【正文】 新方式 納稅評(píng)估的信息資料不僅包括稅務(wù)機(jī)關(guān)內(nèi)部采集的信息，還可以通過(guò)信息網(wǎng)絡(luò)，獲取其他經(jīng)濟(jì)管理部門的外部信息，通過(guò)掌握稅基和納稅人的資金周轉(zhuǎn)情況，了解資金的來(lái)龍去脈，可以對(duì)納稅申報(bào)進(jìn)行有效監(jiān)控。（二）納稅評(píng)估高效靈活，是風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)的重要手段 納稅評(píng)估處于稅款征收與稅務(wù)稽查的中間環(huán)節(jié)，稅款征收與稅務(wù)稽查的結(jié)果，可通過(guò)納稅評(píng)估反饋到稅務(wù)登記、發(fā)票管理、行政審批等各個(gè)征管環(huán)節(jié)，既可保證稅收征管各個(gè)環(huán)節(jié)的協(xié)調(diào)統(tǒng)一，強(qiáng)化稅收征管，又可剖析問(wèn)題，區(qū)分責(zé)任，堵塞稅收征管漏洞。（三）納稅評(píng)估采取柔和方式執(zhí)法方式，是未來(lái)稅收管理的重要方法稅務(wù)機(jī)關(guān)通過(guò)信息化手段，結(jié)合企業(yè)納稅申報(bào)情況，了解和掌握納稅人財(cái)務(wù)核算和相關(guān)經(jīng)營(yíng)情況，結(jié)合審查賬簿報(bào)表，可以及時(shí)發(fā)現(xiàn)并糾正納稅申報(bào)中的錯(cuò)誤與偏差，幫助納稅人提高納稅申報(bào)質(zhì)量；納稅評(píng)估通過(guò)約談、舉證等方式，可以有效解決納稅人因主觀疏忽或?qū)Χ惙ɡ斫忮e(cuò)誤而產(chǎn)生的涉稅問(wèn)題，減輕納稅人的不必要納稅成本，充分體現(xiàn)稅務(wù)行政執(zhí)法教育與懲戒相結(jié)合的原則，寓服務(wù)于管理之中。二、納稅評(píng)估工作開展現(xiàn)狀通過(guò)多年發(fā)展，納稅評(píng)估已從群眾性評(píng)估階段發(fā)展到團(tuán)隊(duì)評(píng)估、專業(yè)評(píng)估階段，在堵塞征管漏洞、優(yōu)化納稅服務(wù)、降低稅收風(fēng)險(xiǎn)、促進(jìn)收入增長(zhǎng)等方面發(fā)揮著越來(lái)越大的作用。2013年某國(guó)稅局納稅評(píng)估稅款8812萬(wàn)元，%，為全市國(guó)稅收入任務(wù)的圓滿完成做出了重要貢獻(xiàn)。目前納稅評(píng)估工作具有以下特點(diǎn)：（一）納稅評(píng)估團(tuán)隊(duì)化組建專兼職相結(jié)合納稅評(píng)估團(tuán)隊(duì)，市局層面以市級(jí)業(yè)務(wù)骨干和征管能手為依托建立專兼職納稅評(píng)估團(tuán)隊(duì)40人，在風(fēng)險(xiǎn)管理辦公室統(tǒng)一派單下，集中優(yōu)勢(shì)兵力對(duì)省控重點(diǎn)稅源、匯總納稅企業(yè)、風(fēng)險(xiǎn)較高企業(yè)開展團(tuán)隊(duì)評(píng)估，摒棄了過(guò)去單兵作戰(zhàn)的做法。縣局層面也結(jié)合各單位實(shí)際成立了納稅評(píng)估團(tuán)隊(duì)。（二）納稅評(píng)估專業(yè)化根據(jù)專業(yè)化要求，成立專門的納稅評(píng)估機(jī)構(gòu)納稅評(píng)估科，充實(shí)專職評(píng)估人員，明確其納稅評(píng)估職責(zé)，以專門的機(jī)構(gòu)、專門的職責(zé)、專門的人員負(fù)責(zé)專門的納稅評(píng)估工作，提高了納稅評(píng)估的專業(yè)化水平。（三）納稅評(píng)估系統(tǒng)化風(fēng)險(xiǎn)分析是納稅評(píng)估的前提。先從面上分析稅源管理中的薄弱環(huán)節(jié)和風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)，結(jié)合相關(guān)監(jiān)控指標(biāo)從線上深層次分析各個(gè)行業(yè)，找出行業(yè)管理漏洞，然后從點(diǎn)上分析至具體疑點(diǎn)企業(yè)，根據(jù)疑點(diǎn)企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)的高低采取納稅評(píng)估等應(yīng)對(duì)手段。評(píng)估結(jié)束后，分別選取大、中、小具有代表性的企業(yè)，結(jié)合其評(píng)估發(fā)現(xiàn)的管理中存在的共性問(wèn)題，建立完善行業(yè)管理指引或行業(yè)管理辦法，截止目前已建立完善了19個(gè)行業(yè)管理指引，提高了行業(yè)管理水平。（四）納稅評(píng)估成果化為了規(guī)范納稅評(píng)估工作，上級(jí)國(guó)稅部門要求將評(píng)估結(jié)果錄入稅收分析監(jiān)控系統(tǒng)納稅評(píng)估模塊，及時(shí)體現(xiàn)評(píng)估成效，以便上級(jí)國(guó)稅部門掌握納稅評(píng)估總體情況。同時(shí)納稅評(píng)估部門做好評(píng)估結(jié)果的跟蹤管理，督促企業(yè)在補(bǔ)繳稅款的同時(shí)將會(huì)計(jì)賬務(wù)調(diào)整到位。三、當(dāng)前納稅評(píng)估工作中存在的問(wèn)題（一）法律地位依據(jù)不足盡管目前各級(jí)國(guó)稅部門都制定了《納稅評(píng)估管理辦法》等相關(guān)規(guī)定，但《征管法》及其實(shí)施細(xì)則，均無(wú)有關(guān)納稅評(píng)估具體問(wèn)題的處理規(guī)定，沒(méi)有直接賦予納稅評(píng)估相應(yīng)的法律地位，使得納稅評(píng)估整個(gè)工作過(guò)程始終處于執(zhí)法的法律邊緣，其相應(yīng)職責(zé)、手段、方法等也徘徊于管理與稽查之間，具體操作尺度很難把握。對(duì)納稅人自行查補(bǔ)申報(bào)稅款，納稅評(píng)估對(duì)此可以不予處罰，但《征管法》規(guī)定申報(bào)不實(shí)屬偷稅行為，納稅評(píng)估關(guān)于補(bǔ)稅的法律法規(guī)依據(jù)不足，評(píng)估結(jié)果處理缺少法律依據(jù)，剛性不足。（二）人員素質(zhì)難以適應(yīng)新形勢(shì)納稅評(píng)估工作的需要 納稅評(píng)估工作是一項(xiàng)業(yè)務(wù)性較強(qiáng)的綜合性工作。做好納稅評(píng)估工作，需要一批精通財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)、計(jì)算機(jī)操作技能以及具有稅務(wù)約談專業(yè)技巧的高素質(zhì)人員。但是目前普遍存在干部結(jié)構(gòu)不盡合理的現(xiàn)象，評(píng)估人員的業(yè)務(wù)素質(zhì)參差不齊，不善于從掌握的涉稅信息中找出蛛絲馬跡，挖掘深層次的問(wèn)題，使很多評(píng)估工作開展不盡人意，流于形式，僅僅停留在看看表、翻翻帳、對(duì)對(duì)數(shù)的淺層次上。（三）數(shù)據(jù)信息采集的質(zhì)量不高，評(píng)估分析的準(zhǔn)確性和針對(duì)性不強(qiáng)開展納稅評(píng)估工作，離不開擁有翔實(shí)的數(shù)據(jù)資料，納稅評(píng)估過(guò)程中必須力求做到將評(píng)估對(duì)象的相關(guān)經(jīng)營(yíng)指標(biāo)、實(shí)現(xiàn)的稅收指標(biāo)、各指標(biāo)的相關(guān)峰值等進(jìn)行充分測(cè)算、比對(duì)、定量、定性分析，據(jù)以找準(zhǔn)切入點(diǎn)。由此可見，缺乏足充的數(shù)據(jù)資料，納稅評(píng)估工作就很難達(dá)到預(yù)期效果?，F(xiàn)實(shí)中常常遇到因信息資料擁有量不對(duì)稱的窘境，如納稅人報(bào)送的納稅申報(bào)數(shù)據(jù)和財(cái)務(wù)指標(biāo)數(shù)據(jù)、生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)類信息、經(jīng)營(yíng)核算類信息以及其他諸如登記注冊(cè)類、銀行賬戶及賬號(hào)、價(jià)格類等相關(guān)信息不真實(shí)、不完整的涉稅信息。一些稅收管理員對(duì)應(yīng)該采集的數(shù)據(jù)信息不采集，特別是納稅人采用網(wǎng)上申報(bào)方式申報(bào)后，由于系統(tǒng)原因，只有主表沒(méi)有其他附表，系統(tǒng)不監(jiān)控，稅收管理員也不采集，導(dǎo)致采集數(shù)據(jù)質(zhì)量不高，審核分析弱化，分析對(duì)象針對(duì)性不強(qiáng)。只有充分掌握了上述各類信息并進(jìn)行測(cè)算、比對(duì)以及綜合分析后，才能做出較為正確的評(píng)估分析和準(zhǔn)確判斷。（四）納稅評(píng)估重要性還沒(méi)有被廣泛充分認(rèn)可 納稅評(píng)估作為稅收管理的中間環(huán)節(jié)，對(duì)納稅人申報(bào)納稅情況進(jìn)行比對(duì)、分析和評(píng)價(jià)，引導(dǎo)納稅人自我糾錯(cuò)，遵從稅法。評(píng)估工作做得好，對(duì)征收管理是一個(gè)促進(jìn)，減少稽查壓力，對(duì)構(gòu)建和諧征納關(guān)系作用重大。但部分單位對(duì)納稅評(píng)估重要性認(rèn)識(shí)不足，只建立了專門機(jī)構(gòu)，但沒(méi)有充實(shí)人員。個(gè)別單位工作主動(dòng)性不足，上級(jí)布臵的任務(wù)就推一下，上級(jí)不安排任務(wù)時(shí)就等靠，從來(lái)沒(méi)有主動(dòng)想思路、出主意、做分析、挖疑點(diǎn)，不能創(chuàng)造性地開展納稅評(píng)估工作。（五）納稅評(píng)估成果還沒(méi)有完全體現(xiàn)出來(lái)部分單位對(duì)納稅評(píng)估工作重視程度不同，直接導(dǎo)致各單位評(píng)估成效差距較大，對(duì)稅收的貢獻(xiàn)率高低不一。以2013年縣級(jí)國(guó)稅部門納稅評(píng)估情況來(lái)看，%，但也有個(gè)別單位納稅評(píng)估工作開展的不甚理想，%。還有部分單位納稅評(píng)估成效沒(méi)有及時(shí)錄入稅收分析監(jiān)控系統(tǒng)納稅評(píng)估模塊，這些成效沒(méi)有完全反映出來(lái)，影響了上級(jí)部門納稅評(píng)估工作統(tǒng)計(jì)成果。四、進(jìn)一步加強(qiáng)納稅評(píng)估工作的建議（一）確立納稅評(píng)估法律依據(jù)和位置，為納稅評(píng)估工作提供堅(jiān)實(shí)保障一是建議將納稅評(píng)估寫入《征管法》，將納稅評(píng)估以法的形式加以規(guī)范，完善評(píng)估內(nèi)容，規(guī)范評(píng)估程序，明確評(píng)估時(shí)限，統(tǒng)一評(píng)估文書，讓評(píng)估工作有法可依，有章可循，增強(qiáng)納稅評(píng)估的法律效力和可操作性。二是擺正納稅評(píng)估的位臵。建立健全納稅評(píng)估機(jī)構(gòu)，進(jìn)一步明確職責(zé)，配臵政治業(yè)務(wù)素質(zhì)高的人員，確保納稅評(píng)估工作長(zhǎng)期有效地開展。三是規(guī)范納稅評(píng)估工作。統(tǒng)一納稅評(píng)估業(yè)務(wù)規(guī)程，制定科學(xué)有效的納稅評(píng)估工作實(shí)施條例，將工作重點(diǎn)放在評(píng)估納稅人是否按規(guī)定履行納稅義務(wù)上，消除純粹的向評(píng)估要收入的理念，使納稅評(píng)估真正成為基層國(guó)稅部門改進(jìn)征管的有效途徑。（二）加大納稅評(píng)估業(yè)務(wù)培訓(xùn)力度，提升團(tuán)隊(duì)評(píng)估的能力一是開展經(jīng)常性的稅務(wù)綜合業(yè)務(wù)培訓(xùn)，定期對(duì)評(píng)估人員通過(guò)以干代訓(xùn)、學(xué)練結(jié)合等多種形式開展業(yè)務(wù)培訓(xùn)，對(duì)評(píng)估工作涉及的稅收業(yè)務(wù)、財(cái)務(wù)管理、計(jì)算機(jī)相關(guān)知識(shí)等內(nèi)容進(jìn)行系統(tǒng)學(xué)習(xí)，切實(shí)提高評(píng)估人員政治、業(yè)務(wù)素質(zhì)。二是定期開展案例分析會(huì)。把各單位開展的納稅評(píng)估成功案例進(jìn)行講評(píng)，以達(dá)到經(jīng)驗(yàn)交流和指導(dǎo)作用，提高評(píng)估人員分析問(wèn)題的能力，培養(yǎng)出一批能勝任評(píng)估工作的“專家”和一支富有戰(zhàn)斗力的評(píng)估隊(duì)伍。三是教育引導(dǎo)評(píng)估人員正確處理執(zhí)法和服務(wù)的關(guān)系。針對(duì)納稅人的質(zhì)疑和咨詢，要對(duì)納稅人進(jìn)行深入細(xì)致的解釋和答復(fù)，將評(píng)估工作與改善征納關(guān)系、推進(jìn)納稅服務(wù)結(jié)合起來(lái)，努力營(yíng)造和諧、公平的稅收環(huán)境。（三）加大宣傳力度，提高廣大稅務(wù)人員對(duì)納稅評(píng)估的認(rèn)可度一是加強(qiáng)內(nèi)部宣傳教育。要在會(huì)議、學(xué)習(xí)、培訓(xùn)等多種場(chǎng)合宣傳納稅評(píng)估對(duì)提高納稅遵從、改進(jìn)納稅服務(wù)、促進(jìn)收入增長(zhǎng)、降低涉稅風(fēng)險(xiǎn)等方面的重要作用，使其入腦、入心，切實(shí)提高各級(jí)國(guó)稅部門尤其是基層稅務(wù)人員對(duì)納稅評(píng)估工作重要性的認(rèn)識(shí)。二是健全評(píng)估機(jī)構(gòu)，配臵“專家型”人員和年輕大學(xué)生。進(jìn)一步健全評(píng)估機(jī)構(gòu)，明確其專有的納稅評(píng)估職責(zé)，配臵政治業(yè)務(wù)素質(zhì)高的“專家型”人員，并將新錄取的大學(xué)生公務(wù)員優(yōu)先分配到納稅評(píng)估部門進(jìn)行鍛煉，補(bǔ)充納稅評(píng)估新鮮血液。（四）加快綜合治稅力度，逐步完善評(píng)估涉稅信息平臺(tái)步建設(shè)隨著信息化建設(shè)步伐的加快，為搭建納稅評(píng)估信息平臺(tái)創(chuàng)造了有利條件。建立涉稅信息交換與共享機(jī)制，是解決稅務(wù)部門與納稅人信息不對(duì)稱的問(wèn)題，強(qiáng)化稅收征管、堵塞稅收流失漏洞的有效途徑之一。在各級(jí)政府的統(tǒng)一領(lǐng)導(dǎo)下，地稅、工商、技術(shù)監(jiān)督、金融保險(xiǎn)、公安、電力、醫(yī)保、審計(jì)等各職能部門密切配合,大力支持,發(fā)揮各單位職能優(yōu)勢(shì)，積極參與護(hù)稅協(xié)稅工作，及時(shí)建立信息交換與共享機(jī)制，使稅務(wù)部門更加有效地掌握稅源、稅基，協(xié)助稅務(wù)機(jī)關(guān)依法履行職責(zé)。同時(shí)各級(jí)要高度重視數(shù)據(jù)采集工作，在保持采集率的同時(shí)，重點(diǎn)保證數(shù)據(jù)質(zhì)量。一是要堅(jiān)持行業(yè)數(shù)據(jù)采集與納稅人生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)同步，在開展評(píng)估的同時(shí)，積極向納稅人和第三方采集審核分析提供需要的行業(yè)數(shù)據(jù)，把采集到的數(shù)據(jù)真正運(yùn)用到審核分析過(guò)程中，從而保證行業(yè)數(shù)據(jù)采集工作的有效性和及時(shí)性；二是要堅(jiān)持以數(shù)據(jù)質(zhì)量為第一要?jiǎng)?wù)，準(zhǔn)確把握行業(yè)數(shù)據(jù)采集的要求，根據(jù)評(píng)估對(duì)象的實(shí)際情況和評(píng)估分析工作的需要，實(shí)事求是地采集和應(yīng)用行業(yè)數(shù)據(jù)，堅(jiān)決杜絕盲目、隨意采集或補(bǔ)錄錯(cuò)誤數(shù)據(jù)，導(dǎo)致垃圾數(shù)據(jù)的產(chǎn)生，逐步充實(shí)完善評(píng)估涉稅平臺(tái)建設(shè)，加強(qiáng)對(duì)信息數(shù)據(jù)進(jìn)行比對(duì)、分析、評(píng)估，可最大限度的提高工作效率和質(zhì)量，進(jìn)一步提升依法治稅水平。（五）加大納稅評(píng)估規(guī)范力度，進(jìn)一步展現(xiàn)納稅評(píng)估成果一是制定納稅評(píng)估工作規(guī)范，明確納稅評(píng)估工作要求，評(píng)估實(shí)施部門在風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)構(gòu)的統(tǒng)一派單下開展工作，在規(guī)定時(shí)間內(nèi)保質(zhì)保量完成評(píng)估任務(wù)，并將評(píng)估結(jié)果及時(shí)錄入到稅收分析監(jiān)控系統(tǒng)納稅評(píng)估模塊，完全展現(xiàn)各單位納稅評(píng)估成果，以方便上級(jí)部門掌握納稅評(píng)估總體情況和具體企業(yè)評(píng)估情況。二是加強(qiáng)納稅評(píng)估工作考核。將納稅評(píng)估工作納入績(jī)效管理，對(duì)納稅評(píng)估任務(wù)完成時(shí)限、完成質(zhì)量、對(duì)稅收的貢獻(xiàn)率等指標(biāo)進(jìn)行考核，激勵(lì)先進(jìn)，鞭策落后，最大程度激發(fā)納稅評(píng)估人員工作主動(dòng)性和創(chuàng)造性，使納稅評(píng)估成果最大化。