【正文】 五、全員參與培訓(xùn)體系的建設(shè)，不只是培訓(xùn)部門或培訓(xùn)管理員的事，培訓(xùn)體系中的任何一項(xiàng)工作，都不能只靠培訓(xùn)部門孤軍奮戰(zhàn)，必須上下達(dá)成共識(shí)，全員參與，必須得到領(lǐng)導(dǎo)的大力支持，必須得到業(yè)務(wù)部門的積極配合才能完成。六、員工發(fā)展如果培訓(xùn)體系和培訓(xùn)課程的開發(fā)能夠與員工自我發(fā)展的需要相結(jié)合，就可以達(dá)到企業(yè)和員工雙贏，在員工得到發(fā)展的同時(shí)，也能為企業(yè)的發(fā)展作出相應(yīng)的貢獻(xiàn)。其次，建設(shè)企業(yè)培訓(xùn)體系的步驟：建設(shè)企業(yè)培訓(xùn)體系可參照下述六大步驟，世界工廠網(wǎng)小編以某公司的企業(yè)培訓(xùn)體系建設(shè)實(shí)例為例來為大家說明：企業(yè)培訓(xùn)體系實(shí)例一、目的：建立和完善公司的培訓(xùn)體系，規(guī)范培訓(xùn)流程，明確各部門對培訓(xùn)的職責(zé)以及監(jiān)督培訓(xùn)，評估和反饋培訓(xùn)效果，以真正達(dá)到提高員工工作技能、績效以及公司的整體績效。二、培訓(xùn)需求調(diào)查：每年11月底下發(fā)培訓(xùn)需求調(diào)查表(部門)，次月中旬回收調(diào)查表，保證回收率為100%，作好記錄和分析。月底下發(fā)月度培訓(xùn)需求調(diào)查表(部門、員工)，次月3日前回收，以彌補(bǔ)培訓(xùn)計(jì)劃培訓(xùn)內(nèi)容的不足。組織分析：從戰(zhàn)略目標(biāo)出發(fā)，根據(jù)組織的整體績效、公司的發(fā)展規(guī)劃以及和公司高層領(lǐng)導(dǎo)的溝通來確定培訓(xùn)的內(nèi)容。職務(wù)分析：根據(jù)崗位說明書和工作規(guī)范來確定培訓(xùn)的內(nèi)容(這主要是針對新員工)。員工分析：首先是根據(jù)月度考核的結(jié)果對個(gè)人績效的分析。其次是員工職位變動(dòng)。最后是根據(jù)員工個(gè)人的要求。結(jié)合以上調(diào)查和分析，經(jīng)過和各部門的溝通和討論(會(huì)議)，可以確定培訓(xùn)計(jì)劃的內(nèi)容。三、月度培訓(xùn)計(jì)劃的實(shí)施明確具體培訓(xùn)目的，經(jīng)過培訓(xùn)后員工要達(dá)到的目標(biāo)。培訓(xùn)內(nèi)容：a、職業(yè)品質(zhì)培訓(xùn)，主要是員工手冊培訓(xùn)(企業(yè)文化、管理理念、職業(yè)態(tài)度，責(zé)任感，職業(yè)道德，職業(yè)行為規(guī)范等)。b、職業(yè)技能培訓(xùn)：主要是專業(yè)知識(shí)技能、管理技能、職業(yè)規(guī)劃、社交技能等。參加培訓(xùn)人員：a、中高層管理者。因?yàn)樗麄兌脊镜臎Q策和和經(jīng)營理念全面負(fù)責(zé)，所以對他們的培訓(xùn)主要是決策，戰(zhàn)略等方面。b、基層管理人員：企業(yè)文化、經(jīng)營理念、管理知識(shí)，管理技能，有效工作、職業(yè)規(guī)劃等方面的培訓(xùn)。c、專業(yè)技術(shù)人員：專業(yè)知識(shí)和技能、企業(yè)文化、職業(yè)道德、溝通藝術(shù)、職業(yè)規(guī)劃等方面的培訓(xùn)。d、普通員工的培訓(xùn)：提高工作績效的培訓(xùn)培訓(xùn)類型：a、崗前培訓(xùn)：i)新員工集訓(xùn)：一般時(shí)間1~2天，由綜合部組織實(shí)施，主要內(nèi)容為公司概況，企業(yè)文化，基本政策與制度，工資福利等。ii)用人部門培訓(xùn)：使新員工能更快的適應(yīng)工作環(huán)境和工作職責(zé)，主要內(nèi)容是部門的工作職責(zé)，環(huán)境，本部門的特殊規(guī)定，介紹同事等。b、在崗培訓(xùn)：各部門主要負(fù)責(zé)人或經(jīng)驗(yàn)豐富的老員工對部門員工進(jìn)行定期或不定期的培訓(xùn)。主要從以下方式進(jìn)行：定期舉行會(huì)議宣貫公司制度和理念、現(xiàn)場培訓(xùn)(及時(shí)發(fā)現(xiàn)問題及時(shí)對員工進(jìn)行教育的培訓(xùn))、師徒制培訓(xùn)、工作輪換等，綜合部負(fù)責(zé)監(jiān)督培訓(xùn)進(jìn)程和效果。c、脫崗培訓(xùn)：主要集訓(xùn)和外培，由綜合部負(fù)責(zé)組織實(shí)施。d、員工業(yè)余自學(xué)。自費(fèi)學(xué)歷教育、自學(xué)進(jìn)修、職業(yè)資格考試、網(wǎng)上自學(xué)。培訓(xùn)方式：采用講授法、案例分析法、角色扮演法、研討會(huì)、拓展訓(xùn)練、軍訓(xùn)等培訓(xùn)預(yù)算：每年針對培訓(xùn)的內(nèi)容預(yù)測培訓(xùn)的費(fèi)用，對具體的培訓(xùn)也要進(jìn)行費(fèi)用的預(yù)測，主要從講師費(fèi)、場地費(fèi)、交通費(fèi)、教材資料費(fèi)、住宿費(fèi)、餐飲費(fèi)等其他培訓(xùn)費(fèi)用支出。培訓(xùn)講師的選擇：內(nèi)訓(xùn)主要以公司中高層管理者為培訓(xùn)講師，根據(jù)培訓(xùn)內(nèi)容的不同選擇不同部門的主要負(fù)責(zé)人作為培訓(xùn)講師。四、內(nèi)部講師制度建設(shè)選拔內(nèi)部講師：主要以公司高層管理者、部門主要負(fù)責(zé)人為主，兼顧競爭上崗的方式(確保講師的充裕)。講師的培訓(xùn)：外部培訓(xùn)機(jī)構(gòu)。外派。尋找教材網(wǎng)絡(luò)自學(xué)等。明確講師的職責(zé)：a、制定培訓(xùn)教材。b、授課(每年的授課時(shí)數(shù)達(dá)到一定要求)。c、按綜合部的要求修改和完善培訓(xùn)教材，并將教材交于綜合部存檔。d、按綜合部要求定期或不定期參加講師的培訓(xùn)。內(nèi)部講師激勵(lì)方式：a、晉升制度(助理講師、講師、中級(jí)講師、高級(jí)講師)。b、物質(zhì)激勵(lì)(授課按時(shí)數(shù)、級(jí)別、滿意度調(diào)查表等給予日工資1~2倍的報(bào)酬。內(nèi)部講師考核：根據(jù)當(dāng)年培訓(xùn)的效果和滿意度調(diào)查進(jìn)行年終考核，與當(dāng)年的獎(jiǎng)金直接掛鉤。五、培訓(xùn)檔案管理公司所有培訓(xùn)都要上報(bào)綜合部，經(jīng)審核后才能開展培訓(xùn)，每次培訓(xùn)都要有人員記錄的簽到表，所有培訓(xùn)資料和培訓(xùn)形成的文本送交綜合部存檔。建立員工培訓(xùn)檔案，保存培訓(xùn)相關(guān)資料以及培訓(xùn)費(fèi)用的登記，采用培訓(xùn)積分制，以此作為員工晉升或獎(jiǎng)罰的依據(jù)。六、培訓(xùn)的評估及反饋培訓(xùn)的評估及反饋主要是為了提高培訓(xùn)效果，改進(jìn)員工的績效，促進(jìn)培訓(xùn)成果的轉(zhuǎn)化，輔之以考核的方式，對員工培訓(xùn)的效果進(jìn)行激勵(lì)和懲罰。員工培訓(xùn)滿意度調(diào)查表培訓(xùn)簽到表培訓(xùn)后考試詢問員工直接上級(jí)培訓(xùn)后的月度績效考核以上2~5項(xiàng)與員工考核獎(jiǎng)金掛鉤。通過培訓(xùn)體系的科學(xué)化建立和實(shí)施，我們可以幫助企業(yè)向?qū)W習(xí)型組織轉(zhuǎn)變，同時(shí)提高員工滿意度，為創(chuàng)新管理打好基礎(chǔ)。小結(jié)：企業(yè)開展培訓(xùn)，自然想培訓(xùn)起到理想的效果。但實(shí)踐中，許多企業(yè)培訓(xùn)的效果是低效甚至是無效的。原因何在？很多時(shí)候與企業(yè)培訓(xùn)體系建設(shè)的不夠完善和企業(yè)培訓(xùn)體系執(zhí)行不力密切相關(guān)。因此，世界工廠網(wǎng)小編提醒：企業(yè)培訓(xùn)體系建設(shè)好了，一定不要忽視推動(dòng)這個(gè)培訓(xùn)體系的高效執(zhí)行。這樣才能有助于企業(yè)培訓(xùn)起到理想的效果。第五篇：行政事業(yè)單位內(nèi)控體系建設(shè)探討甘肅省會(huì)計(jì)高端人才二期培養(yǎng)班學(xué)員作業(yè)行政事業(yè)單位內(nèi)部控制體系建設(shè)探討張宗東【前言】2014年10月8日16日，本人參加了甘肅省高端會(huì)計(jì)人才培養(yǎng)班在北京國家會(huì)計(jì)學(xué)院的集中培訓(xùn)，期間有幸聆聽了財(cái)政部會(huì)計(jì)司王鵬處長對《行政事業(yè)單位內(nèi)控制度規(guī)范》的解讀，深受感觸。在從事財(cái)務(wù)工作二十多年來，自己先后在企業(yè)的記賬員、分廠會(huì)計(jì)、主管會(huì)計(jì)，行政機(jī)關(guān)的國資局企業(yè)科、財(cái)政局監(jiān)督辦、局機(jī)關(guān)經(jīng)費(fèi)會(huì)計(jì)、教科文科科長等多種崗位工作，一直致力于發(fā)揮財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)職能，加強(qiáng)單位財(cái)務(wù)管理，在建立和完善單位內(nèi)控體系方面做了許多探索，但都是一些片面的、浮淺的認(rèn)識(shí)。聽了王處長的解讀，感覺豁然開朗，對內(nèi)控體系有了系統(tǒng)的認(rèn)識(shí)。培訓(xùn)結(jié)束后，就行政事業(yè)單位如何建立和完善內(nèi)控體系建設(shè)進(jìn)行了深入思考，文中從建立內(nèi)控體系的重大意義、目前存在的主要問題、內(nèi)控體系建設(shè)中應(yīng)遵循的主要原則和重點(diǎn)把握的幾個(gè)環(huán)節(jié)進(jìn)行了闡述，提出了自己的觀點(diǎn)?！菊摹績?nèi)部控制制度，是一個(gè)單位為了保護(hù)其資產(chǎn)的安全完整，保證其經(jīng)營活動(dòng)符合國家法律、法規(guī)和內(nèi)部規(guī)章要求，提高經(jīng)營管理效率，防止舞弊，控制風(fēng)險(xiǎn)等目的，而在單位內(nèi)部采取的一系列相互聯(lián)系、相互制約的制度和方法。一個(gè)單位、一個(gè)企業(yè)自成立起，就在不斷的探索和完善其內(nèi)部控制體系，以使各項(xiàng)政令暢通，運(yùn)行安全且富有效率。為了進(jìn)一步提高行政事業(yè)單位內(nèi)部管理水平，規(guī)范內(nèi)部控制，加強(qiáng)廉政風(fēng)險(xiǎn)防控機(jī)制建設(shè)，財(cái)政部于2013年2月，制定下發(fā)了《行政事業(yè)單位內(nèi)部控制規(guī)范（試行）》，明確了單位建立與實(shí)施內(nèi)部控制，應(yīng)當(dāng)遵循的原則、風(fēng)險(xiǎn)評估和控制方法、單位層面和業(yè)務(wù)層面的內(nèi)部控制、內(nèi)部控制的評價(jià)與監(jiān)督，對指導(dǎo)各行政事業(yè)單位建立和完善內(nèi)控系統(tǒng)，保證單位安全運(yùn)行各項(xiàng)資金，提高資金利用效率，各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)活動(dòng)符合相關(guān)法律規(guī)定，保證國家資產(chǎn)安全完整，提供真實(shí)可靠的財(cái)務(wù)信息有重要的意義。但是，由于內(nèi)部控制體系建設(shè)是一項(xiàng)系統(tǒng)工程，是一個(gè)不斷完善和探索的過程，其能否發(fā)揮應(yīng)有的作用，與單位內(nèi)控制度建設(shè)、領(lǐng)導(dǎo)與職工的認(rèn)識(shí)、崗位的設(shè)置、內(nèi)外部環(huán)境的影響等息息相關(guān)，需要我們在實(shí)際工作中，以《行政事業(yè)單位內(nèi)部控制規(guī)范（試行）》為指針，不斷探索完善配套制度，強(qiáng)化學(xué)習(xí)教育，加強(qiáng)單位管理，規(guī)范業(yè)務(wù)流程，使內(nèi)控系統(tǒng)真正發(fā)揮應(yīng)有的作用。本人作為一名長期在基層單位工作的財(cái)務(wù)人員，就行政事業(yè)單位如何建立安全有效的內(nèi)部控制系統(tǒng)進(jìn)行了思考。一、強(qiáng)化學(xué)習(xí)教育，充分認(rèn)識(shí)建立單位內(nèi)控體系的重大意義 內(nèi)部控制是行政事業(yè)單位保護(hù)財(cái)物資產(chǎn)安全的重要手段。完善的內(nèi)控體系，能夠?qū)挝坏拿恳豁?xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)活動(dòng)進(jìn)行有效的控制與監(jiān)督，發(fā)現(xiàn)問題，及時(shí)糾正，能夠使行政事業(yè)單位的財(cái)務(wù)管理工作有章可循，更加科學(xué)、合理，同時(shí)也能杜絕國有資產(chǎn)流失，在源頭上防止腐敗現(xiàn)象的發(fā)生?！稌?huì)計(jì)法》中明確要求，各個(gè)單位應(yīng)該構(gòu)建起科學(xué)、有效的會(huì)計(jì)內(nèi)部控制制度，目的就是進(jìn)一步強(qiáng)化單位內(nèi)部的會(huì)計(jì)監(jiān)督、增強(qiáng)單位內(nèi)部的自我約束能力，從而保證單位內(nèi)部的會(huì)計(jì)信息質(zhì)量。行政事業(yè)單位大部分資金都來自于國家財(cái)政資金，要想管好、用好這部分資金，實(shí)現(xiàn)單位內(nèi)部的依法、科學(xué)理財(cái)，就必須要建立健全有效地內(nèi)部控制體系，利用嚴(yán)謹(jǐn)?shù)墓ぷ魈幚沓绦蚺c科學(xué)的崗位職責(zé)分工，促使經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)活動(dòng)在互相制約的情況下形成，從而最大限度地避免錯(cuò)誤行為的發(fā)生，保證各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)信息資料的真實(shí)、可靠與準(zhǔn)確，真正做到讓單位的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)工作有章可循，實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)管理與收支活動(dòng)的規(guī)范化，最大限度地減少單位內(nèi)部財(cái)務(wù)管理行為的隨意性，遏制貪污、腐敗、非法挪用等經(jīng)濟(jì)犯罪類行為的發(fā)生，為保證單位內(nèi)部依法理財(cái)?shù)捻樌_展提供有力保障。因此，行政事業(yè)單位應(yīng)當(dāng)加大對內(nèi)控建設(shè)的宣傳教育，尤其是加大對領(lǐng)導(dǎo)和干部職工內(nèi)部控制理論知識(shí)的學(xué)習(xí)培訓(xùn)，讓他們深刻認(rèn)識(shí)單位建立內(nèi)部控制制度對單位的意義和作用，使內(nèi)部控制的作用傳達(dá)到各個(gè)職工，為單位內(nèi)部控制體系的建立提供良好的氛圍。二、單位在內(nèi)部控制建設(shè)中存在的普遍問題一直以來，各行政事業(yè)單位圍繞加強(qiáng)單位管理進(jìn)行了積極探索，在加強(qiáng)單位管理、規(guī)范辦事流程、夯實(shí)資產(chǎn)家底、強(qiáng)化制度建設(shè)等方面取得了一定成效，管理水平有了明顯提高。但單位防控意識(shí)不高、內(nèi)控系統(tǒng)不完善、內(nèi)控制度不健全、風(fēng)險(xiǎn)防控不到位等問題仍然存在，突出表現(xiàn)在：（一）對內(nèi)部控制重要性的認(rèn)識(shí)不夠。內(nèi)部控制意識(shí)是內(nèi)控環(huán)境中的一項(xiàng)重要內(nèi)容, 良好的內(nèi)部控制意識(shí)是確保內(nèi)控制度得以健全和實(shí)施的重要保證。和企業(yè)相比較，行政事業(yè)單位內(nèi)部控制意識(shí)大部分比較薄弱，許多單位的“一把手”缺乏對內(nèi)部控制知識(shí)的基本了解, 單位很多員工沒有內(nèi)部控制的意識(shí)，對建立健全單位內(nèi)部控制的重要性和現(xiàn)實(shí)意義認(rèn)識(shí)不夠, 抱著有與沒有無所謂的態(tài)度。有的單位負(fù)責(zé)人簡單地將財(cái)政的部門預(yù)算控制等同于內(nèi)部控制, 認(rèn)為有了部門預(yù)算就無所謂內(nèi)部控制體系了。（二）資產(chǎn)總量家底不清。行政事業(yè)單位資產(chǎn)賬目與實(shí)物不符的問題普遍存在，固定資產(chǎn)增不及時(shí)入賬，減不及時(shí)消賬。許多事實(shí)已經(jīng)形成的固定資產(chǎn)不入賬，或不及時(shí)入賬，形成賬外資產(chǎn)。有的資產(chǎn)已報(bào)損報(bào)廢，卻未及時(shí)消賬，賬面上反映的仍是原始購入價(jià)值，造成虛列資產(chǎn)。在會(huì)計(jì)核算時(shí)，將個(gè)別購置固定資產(chǎn)支出從費(fèi)用中列支，卻未計(jì)入固定資產(chǎn)，或?qū)⒕栀?zèng)及無償調(diào)入的資產(chǎn)不進(jìn)行會(huì)計(jì)核算；許多固定資產(chǎn)賬面價(jià)值因歷年沒有核對調(diào)整而無法確定，導(dǎo)致單位資產(chǎn)家底不清，無法驗(yàn)證資產(chǎn)的真實(shí)性、完整性。（三）內(nèi)部控制制度體系不健全。許多單位的內(nèi)部控制制度大多數(shù)是不科學(xué)、不完整、不系統(tǒng)的。有的單位迄今還沒有單獨(dú)制定內(nèi)部的財(cái)務(wù)管理等相關(guān)的內(nèi)控制度, 許多財(cái)務(wù)事項(xiàng)的運(yùn)作與管理措施僅是慣例, 管理的隨意性較大；有的單位雖有內(nèi)部方面的管理制度, 但很不完整，對經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)活動(dòng)的控制不全面，且制度相互之間不相協(xié)調(diào)配套或流于形式。（四）對財(cái)務(wù)工作重視程度不夠，費(fèi)用支出缺乏有效控制。在實(shí)際工作中, 許多單位的財(cái)務(wù)人員無權(quán)參與單位經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)活動(dòng)的重要決策, 對單位重要事項(xiàng)的決策、實(shí)施過程和結(jié)果均不了解，未能對經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)活動(dòng)實(shí)施必要的財(cái)務(wù)控制和監(jiān)督，財(cái)務(wù)部門的工作限于記賬、算賬、報(bào)賬。單位負(fù)責(zé)人僅僅把財(cái)會(huì)部門當(dāng)成“錢袋子”,財(cái)務(wù)人員僅僅扮演“付款員”的角色,與業(yè)務(wù)控制相互脫節(jié)，行政事業(yè)經(jīng)費(fèi)特別是招待費(fèi)、辦公費(fèi)、會(huì)議費(fèi)、水電費(fèi)等的支出，普遍缺乏嚴(yán)格的控制標(biāo)準(zhǔn)，即使制定了內(nèi)部經(jīng)費(fèi)開支標(biāo)準(zhǔn)，但仍較多采用實(shí)報(bào)實(shí)銷制，致使財(cái)務(wù)監(jiān)督與控制流于形式。（五）財(cái)務(wù)基礎(chǔ)工作欠規(guī)范。一部分單位由于受人員、編制的限制，財(cái)務(wù)機(jī)構(gòu)設(shè)置及人員配備不符合要求，財(cái)務(wù)人員整體素質(zhì)偏低，多職一崗的現(xiàn)象普遍存在，崗位之間難以形成相互牽制和相互監(jiān)督的作用。財(cái)務(wù)人員的態(tài)度不嚴(yán)謹(jǐn)，重形式輕內(nèi)容，原始單據(jù)、會(huì)計(jì)檔案和財(cái)務(wù)資料保管不規(guī)范，沒有及時(shí)分類歸檔，并保留憑證、賬簿、報(bào)表；設(shè)置的會(huì)計(jì)賬簿不符合國家相關(guān)財(cái)經(jīng)會(huì)計(jì)制度的規(guī)定和財(cái)務(wù)管理制度的要求，很多沒有季度、財(cái)務(wù)分析報(bào)告等等。（六）內(nèi)部控制體系不健全。業(yè)務(wù)流程和控制方法體系是內(nèi)部控制的核心環(huán)節(jié), 其合理、有效與否直接決定著能否實(shí)現(xiàn)控制的目的。但是，許多單位基于編制有限、人手緊張等原因,大多有不合理、不合法的兼崗現(xiàn)象, 不相容職務(wù)未能合法合理分離，崗位安排不盡合理，存在一人多崗、不相容崗位兼職現(xiàn)象，出現(xiàn)管理漏洞。對經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)活動(dòng)沒有合理的業(yè)務(wù)流程，有些經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)沒有明確的審批控制流程，有些經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)的流程控制過于簡單, 僅僅局限在事后審批上, 缺乏事前控制程序,費(fèi)用開支實(shí)行事后“實(shí)報(bào)實(shí)銷”，流程控制的先后順序不盡合理。三、建立和完善內(nèi)控體系應(yīng)堅(jiān)持的原則（一）全面性原則。在內(nèi)部控制程序的所有環(huán)節(jié)中，有一個(gè)環(huán)節(jié)沒有發(fā)揮作用，所有起作用的環(huán)節(jié)，也會(huì)變得無用。因此，內(nèi)部控制應(yīng)當(dāng)考慮貫穿單位經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的決策、執(zhí)行和監(jiān)督全過程，覆蓋單位的各種業(yè)務(wù)和事項(xiàng)，實(shí)現(xiàn)對經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的全面控制。（二）重要性原則。內(nèi)部控制不能防范所有風(fēng)險(xiǎn)，但要關(guān)注重要業(yè)務(wù)事項(xiàng)和高風(fēng)險(xiǎn)領(lǐng)域，防范顛覆性風(fēng)險(xiǎn)。由于行業(yè)、規(guī)模、性質(zhì)、所處地域、組織形式等不同，高風(fēng)險(xiǎn)領(lǐng)域不同。內(nèi)部控制應(yīng)當(dāng)在全面控制的基礎(chǔ)上，關(guān)注重要業(yè)務(wù)事項(xiàng)和高風(fēng)險(xiǎn)領(lǐng)域。（三）制衡性原則。內(nèi)部控制的核心思想是權(quán)力平衡，制約對象是權(quán)力，控制的難點(diǎn)是約束適當(dāng)。內(nèi)部控制應(yīng)當(dāng)在治理結(jié)構(gòu)、機(jī)構(gòu)設(shè)置及權(quán)責(zé)分配、業(yè)務(wù)流程等方面形成相互制約、相互監(jiān)督的體系，同時(shí)兼顧運(yùn)營效率。風(fēng)險(xiǎn)大的業(yè)務(wù)，首先是防范風(fēng)險(xiǎn)，其次才是兼顧運(yùn)營效率。同時(shí)，應(yīng)考慮內(nèi)部控制設(shè)計(jì)的復(fù)雜程度，過于復(fù)雜會(huì)影響效率。（四）適應(yīng)性原則。內(nèi)部控制應(yīng)當(dāng)符合國家有關(guān)規(guī)定和與單位的規(guī)模、職責(zé)狀況和風(fēng)險(xiǎn)水平等相適應(yīng)，并能隨著情況的變化及時(shí)加以調(diào)整。內(nèi)部控制不能拷貝，也不能克隆。別人的成功經(jīng)驗(yàn)，拿過來不一定能用。（五）成本效益原則。內(nèi)部控制的設(shè)計(jì)和運(yùn)行受制于成本與效益原則。如果僅從控制的角度考慮，單位參與控制的人員越多，控制環(huán)節(jié)越復(fù)雜，控制流程越明晰，控制措施越嚴(yán)密，控制的效果就越好，發(fā)生錯(cuò)誤和舞弊的可能性就越小，但相應(yīng)的行政運(yùn)行控制成本就會(huì)大大增加。這就需要單位在設(shè)計(jì)內(nèi)控體系時(shí)，必須充分考慮成本效益原則