【正文】 額支出可實(shí)行備用金制度。根據(jù)《現(xiàn)金管理暫行條例》的規(guī)定，結(jié)合單位經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)量的大小，核定各單位的備用金額度并在業(yè)務(wù)辦理完畢后及時(shí)清理收回備用金。（2）單位經(jīng)費(fèi)支出審批程序:經(jīng)辦人員取得真實(shí)、合規(guī)、合法票據(jù)，并由證明人簽字、單位負(fù)責(zé)人簽批后，報(bào)賬員方可到中心報(bào)帳。（3）單位職工出差、培訓(xùn)、購置零星辦公用品原則上不得借款，先以公務(wù)卡結(jié)算，業(yè)務(wù)辦結(jié)一周內(nèi)由報(bào)賬員收集報(bào)賬。因特殊情況確需借款的，由職工本人填寫借款單，經(jīng)單位領(lǐng)導(dǎo)審批，報(bào)中心審核后由報(bào)賬員予以支付。借款人在業(yè)務(wù)辦結(jié)后應(yīng)及時(shí)予以歸還或沖銷。（1）會(huì)計(jì)核算中心負(fù)責(zé)國有資產(chǎn)的會(huì)計(jì)核算，各單位負(fù)責(zé)實(shí)物管理，單位應(yīng)建立國有資產(chǎn)臺(tái)賬（包括應(yīng)急儲(chǔ)備物資），并定期與會(huì)計(jì)核算中心進(jìn)行核對。（2）單位發(fā)生國有資產(chǎn)增減業(yè)務(wù)應(yīng)按規(guī)定辦理手續(xù)，并送核算中心登記入賬。（3）核算中心應(yīng)督促各單位每半年對國有資產(chǎn)進(jìn)行一次全面清查盤點(diǎn)，做到家底清楚，賬實(shí)相符。（4）各單位應(yīng)對國有資產(chǎn)的核算資料進(jìn)行整理，將原始發(fā)票、核算憑證等復(fù)印單獨(dú)保存，以備使用。報(bào)賬員將核算中心審核后的原始憑證進(jìn)行整理，待中心審批確認(rèn)、報(bào)賬單位付款、中心會(huì)計(jì)進(jìn)行賬務(wù)處理后，從系統(tǒng)中下載相關(guān)憑證掃描件并打印記賬憑證，和原始憑證一同粘貼裝訂，整理成冊，按照會(huì)計(jì)檔案管理要求和保管年限，在各單位進(jìn)行歸檔保管。七、責(zé)任追究，按規(guī)定追究行政及法律責(zé)任：（1）擅自設(shè)立銀行賬戶，隱瞞、轉(zhuǎn)移資金的。（2）截留、挪用、坐支各項(xiàng)收入的.（3）私設(shè)賬外賬或“小金庫”的。（4）單位和個(gè)人無故對依法履行職責(zé)的核算中心工作人員進(jìn)行刁難、詆毀和人身傷害，影響惡劣的。（5）不按規(guī)定程序辦理，有意逃避監(jiān)督行為的。，按規(guī)定追究相應(yīng)責(zé)任：（1）核算中心工作人員服務(wù)態(tài)度惡劣，且造成嚴(yán)重后果的。（2）核算中心工作人員不嚴(yán)格執(zhí)行操作規(guī)程，或操作中徇私舞弊，對不真實(shí)、不合法的原始憑證予以受理，或者對違紀(jì)違法的收支，不向核算中心負(fù)責(zé)人或單位提出書面意見，造成國有資產(chǎn)損失的。（3）偽造、非法涂改會(huì)計(jì)資料，故意毀壞數(shù)據(jù)文件，賬冊，備份磁盤和裝有會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)的計(jì)算機(jī)程序。隨意增加，刪除，改動(dòng)數(shù)據(jù)庫文件，造成數(shù)據(jù)丟失，無法彌補(bǔ)的。（4）會(huì)計(jì)集中核算中心工作人員在工作中濫用職權(quán)、玩忽職守、營私舞弊、弄虛作假、故意拖延、拒絕單位正常用款申請或故意泄露財(cái)務(wù)秘密的。（5）相關(guān)責(zé)任人對核算中心工作人員違紀(jì)違規(guī)行為不予制止或制止不力，造成重大損失的。本試行辦法自2019年6月1日起執(zhí)行，由XXXXXXX負(fù)責(zé)解釋，基層單位遵照執(zhí)行。第五篇：行政事業(yè)單位會(huì)計(jì)集中核算淺談行政事業(yè)單位會(huì)計(jì)集中核算淺談行政事業(yè)單位會(huì)計(jì)集中核算路徑探析行政事業(yè)資產(chǎn)與財(cái)務(wù)一、筆者比較傾向以下的定義。所謂會(huì)計(jì)集中核算就是指在保持市級各（行政）事業(yè)單位會(huì)計(jì)核算主體，綜合財(cái)政預(yù)算單位資金使用權(quán)限，單位財(cái)務(wù)開支審批權(quán)限不變的前提下，按照“財(cái)政收入一個(gè)賬戶，財(cái)政支出一個(gè)漏斗，資金管理一個(gè)渠道”的要求，取消各單位在銀行開設(shè)的賬戶，各單位的財(cái)政性資金收入直接繳入國庫或財(cái)政專戶，各單位的支出由財(cái)政直接支付，并設(shè)立會(huì)計(jì)核算結(jié)算中心，由會(huì)計(jì)核算結(jié)算中心統(tǒng)一管理、集中資金結(jié)算。①“財(cái)政性資金所有權(quán)歸政府，管理權(quán)歸財(cái)政，使用權(quán)歸單位”的財(cái)政管理體系，使財(cái)政資金的使用由“暗箱操作”變?yōu)椤瓣柟獠僮鳌?。⑴?guī)范了基層單位的會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作。由于基層單位會(huì)計(jì)人員素質(zhì)不高以及受個(gè)別領(lǐng)導(dǎo)主觀臆斷的影響，許多行政事業(yè)單位的會(huì)計(jì)處理未能按照《會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作規(guī)范》的要求進(jìn)行，原始憑證形式性審核不到位、會(huì)計(jì)處理不規(guī)范、內(nèi)部監(jiān)控不到位，形成了大量的流水賬、斷頭賬。會(huì)計(jì)核算中心成立后，嚴(yán)格按照國家統(tǒng)一會(huì)計(jì)制度進(jìn)行核算，大大提高了會(huì)計(jì)核算工作的規(guī)范性，從而保證了會(huì)計(jì)信息的真實(shí)性、完整性和統(tǒng)一性。⑵某些方面加強(qiáng)了會(huì)計(jì)監(jiān)督功能。在自設(shè)賬戶、自行核算的情況下，不少單位始終存在“真賬假做，假賬真做，查出是你的本事，查不出是我的運(yùn)氣”的僥幸心理，這就導(dǎo)致了隱匿收入、亂支濫用、貪污浪費(fèi)、行賄受賄等不法行為的時(shí)有發(fā)生。會(huì)計(jì)核算中心成立后，從源頭上杜絕了單位違規(guī)開戶、私設(shè)小金庫、坐支、截留、挪用財(cái)政資金等問題產(chǎn)生，從制度上和運(yùn)作程序上規(guī)范了各單位財(cái)務(wù)行為。⑶有效地節(jié)約了單位的行政成本。會(huì)計(jì)核算中心成立后，各單位不必在設(shè)置專職的、業(yè)務(wù)熟練的會(huì)計(jì)核算人員，只需要設(shè)置一名具備簡單財(cái)務(wù)知識的報(bào)賬員（這種報(bào)賬員可以按照現(xiàn)行的《中華人民共和國公務(wù)員法》規(guī)定的“公務(wù)員職位聘任制”的相關(guān)規(guī)定進(jìn)行聘任，只需要保障所聘任人員基本的薪酬和社會(huì)保險(xiǎn)等即可），這樣就可以縮減各單位會(huì)計(jì)人員人力成本支出，有效地節(jié)約行政成本。二、核算中心接受支付申請的依據(jù)是單位的預(yù)算指標(biāo)，對于不符合預(yù)算指標(biāo)的支付申請，核算中心有權(quán)予以拒絕，從而有效地保障了預(yù)算的執(zhí)行。然而，由于我國目前預(yù)算科目基本上是收入按類別、支出按功能設(shè)置的，沒有體現(xiàn)部門預(yù)算的性質(zhì)，也不能稱其為部門預(yù)算。即使個(gè)別試點(diǎn)②編制了部門預(yù)算，預(yù)算編制也過粗，沒有細(xì)化到每個(gè)部門及每個(gè)項(xiàng)目；預(yù)算僅僅勾畫出一個(gè)大致的框架，著重對預(yù)算總額的控制，缺乏實(shí)施細(xì)節(jié)的指導(dǎo)。因此，會(huì)計(jì)集中核算只局限于預(yù)算支出的總體性審查，不涉及到支出的細(xì)節(jié)性審查。各單位財(cái)務(wù)部門的職責(zé)不僅在于核算和監(jiān)督,還在于通過對核算結(jié)果的財(cái)務(wù)分析為決策部門提供依據(jù)。然而，成立會(huì)計(jì)核算中心后,各單位撤銷了財(cái)務(wù)機(jī)構(gòu),僅保留一名報(bào)賬員,但由于會(huì)計(jì)核算中心的會(huì)計(jì)人員獨(dú)立于各單位之外,基本上不了解各單位的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)過程,致使會(huì)計(jì)核算和財(cái)務(wù)管理與經(jīng)濟(jì)活動(dòng)管理系統(tǒng)的其他環(huán)節(jié)相脫節(jié),不能通過核算結(jié)果及時(shí)發(fā)現(xiàn)和反饋經(jīng)濟(jì)活動(dòng)中出現(xiàn)的問題并結(jié)合實(shí)際情況提出相關(guān)建議,致使會(huì)計(jì)集中核算片面強(qiáng)化財(cái)務(wù)機(jī)構(gòu)核算和形式上的監(jiān)督職能,而弱化財(cái)務(wù)核算直接參與經(jīng)濟(jì)活動(dòng)①向毅川：《樂山市機(jī)關(guān)事業(yè)單位全面實(shí)行會(huì)計(jì)集中核算》，《四川會(huì)計(jì)》，2001年第9期。②從2000財(cái)政開始，國務(wù)院報(bào)全國人大的農(nóng)業(yè)部、教育部、科技部、勞動(dòng)和社會(huì)保障部四個(gè)試點(diǎn)部門的部門預(yù)算是部門的綜合預(yù)算。管理的職能。這一信息保障系統(tǒng)要求所有財(cái)務(wù)統(tǒng)管單位及其二級法人代表(負(fù)責(zé)人)、財(cái)會(huì)人員同時(shí)參與,才能解決好資金的全過程控制、財(cái)務(wù)審查、往來結(jié)賬、報(bào)表匯總、資金管理等方面的實(shí)時(shí)財(cái)務(wù)監(jiān)控和數(shù)據(jù)交流等問題,并使數(shù)據(jù)系統(tǒng)安全運(yùn)行。①然而，現(xiàn)實(shí)中的會(huì)計(jì)集中核算卻沒有真正建立起現(xiàn)代化的資金管理信息系統(tǒng)，會(huì)計(jì)核算中心與各單位的網(wǎng)絡(luò)構(gòu)建也存在很大的問題。三、推進(jìn)部門預(yù)算制的執(zhí)行，配合會(huì)計(jì)集中核算改革工作。所謂部門預(yù)算是部門依據(jù)國家有關(guān)政策規(guī)定及其行使職能的需要，由基層預(yù)算單位編制，逐級上報(bào)、審核、匯總，經(jīng)財(cái)政部門審核后提交立法機(jī)關(guān)依法批準(zhǔn)的涵蓋部門各項(xiàng)收支的綜合財(cái)政計(jì)劃。主要包括：收入、基本支出和項(xiàng)目預(yù)算等內(nèi)容。筆者認(rèn)為，部門預(yù)算編制應(yīng)采用綜合預(yù)算形式，按照“定員定額、科學(xué)預(yù)測”的原則統(tǒng)籌安排各單位的資金，一定要早編細(xì)編預(yù)算。通過提前編制預(yù)算，延長預(yù)算編制時(shí)間，使預(yù)算細(xì)化到各個(gè)部門和各個(gè)項(xiàng)目，提高預(yù)算的科學(xué)性、合理性。預(yù)算單位所有的財(cái)政支出都要嚴(yán)格按規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)和相應(yīng)的科目列入預(yù)算，一經(jīng)審核批準(zhǔn)，財(cái)政部門和預(yù)算單位都要嚴(yán)格按預(yù)算執(zhí)行；財(cái)政部門要對各部門實(shí)行從預(yù)算編制、預(yù)算下達(dá)、資金撥付到資金使用的全過程監(jiān)督管理，并追蹤問效，切實(shí)強(qiáng)化預(yù)算管理，為會(huì)計(jì)核算中心運(yùn)行提供良好的外部環(huán)境，由事后監(jiān)督向事前監(jiān)督、事中監(jiān)督延伸。②，明確會(huì)計(jì)核算中心的職能定位。會(huì)計(jì)核算中心行政上隸屬于上級財(cái)政主管部門，在業(yè)務(wù)上接受上級財(cái)務(wù)部門的監(jiān)督與指導(dǎo)，在為提高各單位會(huì)計(jì)核算服務(wù)，為上級部門、單位和其他相關(guān)部門提供有效的會(huì)計(jì)信息，當(dāng)好決策參謀。其次，加強(qiáng)與各單位和報(bào)賬人員的溝通。會(huì)計(jì)核算中心在規(guī)范自己工作，注意自身服務(wù)態(tài)度和服務(wù)質(zhì)量的同時(shí)，還應(yīng)與各有關(guān)方面、有關(guān)單位建立長期、有效的溝通渠道，使雙方的信息傳遞及時(shí)到位，以消除誤解，加深理解和溝通。再次，逐步將收費(fèi)管理納入核算中心的管理職能。會(huì)計(jì)核算中心在工作規(guī)范和成熟的基礎(chǔ)上，也應(yīng)該盡快研究制定收費(fèi)方面的財(cái)務(wù)管理制度，對單位的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)進(jìn)行切實(shí)的監(jiān)控，對收入進(jìn)行有效的管理。，提供可靠的技術(shù)保障首先，要著力委托具有專業(yè)實(shí)力的財(cái)務(wù)軟件公司（如用友、金蝶等）開發(fā)出一套更為先進(jìn)的財(cái)務(wù)管理軟件,為會(huì)計(jì)集中核算的推行提供可靠的技術(shù)保障。值得注意的一點(diǎn)是，財(cái)務(wù)軟件的設(shè)計(jì)一定要具有前瞻性和可升級性，為日后的國庫集中支付制度的實(shí)施做好預(yù)期和準(zhǔn)備。防止出現(xiàn)一旦財(cái)務(wù)制度變更就要完全更換財(cái)務(wù)軟件情況的發(fā)生，節(jié)約行政成本的支出。其次，要盡快在財(cái)政統(tǒng)管單位內(nèi)實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)聯(lián)網(wǎng),便于財(cái)務(wù)統(tǒng)管單位與財(cái)務(wù)結(jié)算中心的遠(yuǎn)程報(bào)賬、對賬和報(bào)表傳輸。當(dāng)然，信息平臺(tái)建設(shè)完成后，應(yīng)立刻著手委托專業(yè)的培訓(xùn)機(jī)構(gòu)對會(huì)計(jì)結(jié)算中心的專職會(huì)計(jì)人員和相關(guān)各單位的報(bào)賬員進(jìn)行業(yè)務(wù)培訓(xùn)，目的在于幫助他們掌握財(cái)務(wù)管理軟件的操作技巧以及網(wǎng)絡(luò)安全方面的新知識和新技能。（作者單位：安徽省銅陵市市政工程管理處），2006（6）：，2007（5）：，2009（33）：，2006：，2009（5）：125126.①羅顥：《對會(huì)計(jì)集中核算和集中支付制度的思考與建議》，《西部探礦工程》，2006年第7期。②曹雯：《我國行政事業(yè)單位會(huì)計(jì)集中核算現(xiàn)狀分析及展望》，濟(jì)南大學(xué)圖書館，2005年6月。