事業(yè)單位支出的核算-資料下載頁(yè)
2025-01-06 20:06本頁(yè)面
【正文】 平時(shí)余額： XX （分配轉(zhuǎn)銷） 平時(shí)余額在借方，表示平時(shí)單位核算、歸集產(chǎn)品或商品的實(shí)際成本的累計(jì)數(shù)，年終一般無(wú)余額。 二、核算： 53 （三）主要賬務(wù)處理： 事業(yè)單位業(yè)務(wù)活動(dòng)或經(jīng)營(yíng)活動(dòng)過(guò)程中發(fā)生的各項(xiàng)費(fèi)用時(shí)： 借：成本費(fèi)用 貸：材料－ 、銀行存款 產(chǎn)品驗(yàn)收入庫(kù)時(shí)： 借：產(chǎn)成品 ―― 貸：成本費(fèi)用 注意：從事多項(xiàng)業(yè)務(wù)活動(dòng)發(fā)生的支出，應(yīng)正確予以歸集， 無(wú)法直接歸集的，應(yīng)按標(biāo)準(zhǔn)和規(guī)定的比例在事業(yè)支出和經(jīng)營(yíng)支出中進(jìn)行合理分?jǐn)偂? 54 （四）核算舉例： 某研究機(jī)構(gòu)所屬的非獨(dú)立核算的工廠生產(chǎn) A、 B兩種產(chǎn)品， 2022年某月發(fā)生如下業(yè)務(wù)： 車間生產(chǎn) A產(chǎn)品領(lǐng)用 M材料 30噸，單價(jià) 2 000元／噸， N材料 10噸，單價(jià) 800元／噸。 借：成本費(fèi)用－－直接費(fèi)用（ A產(chǎn)品） 68 000 貸：材料 —— M材料 60 000 —— N材料 8 000 55 發(fā)放本月生產(chǎn)工人工資，資料如下： 基本工資 60 000元，其中車間管理人員基本工資3 000元人產(chǎn)品生產(chǎn)工人基本工資 57 000元； 16 000元補(bǔ)助工資，其中車間管理人員補(bǔ)助工資 1 800元， A產(chǎn)品生產(chǎn)工人補(bǔ)助工資 14 200元?？凼兆》抗e金 3 800元，其中車間管理人員住房公積金為 240元人產(chǎn)品生產(chǎn)工人住房公積金 3 560元。開(kāi)出現(xiàn)金支票，提取現(xiàn)金發(fā)放工資，當(dāng)日發(fā)清。 計(jì)算實(shí)發(fā)工資 =（ 60 000+16 000） 14 200=72 200 （ 1）借：現(xiàn)金 72 200 貸：銀行存款 72 200 同時(shí)，借：成本費(fèi)用 —— 直接費(fèi)用（基本工資）（ A產(chǎn)品） 57 000 —— 直接費(fèi)用（補(bǔ)助工資）（ A產(chǎn)品） 14 200 貸：現(xiàn)金 67 640 其他應(yīng)付款 3 560 56 開(kāi)出轉(zhuǎn)賬支票支付本月水電費(fèi) 12 000元。 借：間接費(fèi)用（公務(wù)費(fèi)） 12 000 貸：銀行存款 12 000 （ 2）借：間接費(fèi)用（基本工資） 3 000 （補(bǔ)助工資） 1 800 貸：現(xiàn)金 4 560 其他應(yīng)付款 240 57 （ 4）期末分配 P199 與制造費(fèi)用的分配類似 58 二、銷售稅金的核算 （一）內(nèi)容：指事業(yè)單位從事經(jīng)營(yíng)活動(dòng)、銷售產(chǎn)品時(shí)應(yīng)負(fù)擔(dān)的稅金及附加，包括資源稅、營(yíng)業(yè)稅、城市維護(hù)建設(shè)稅及教育費(fèi)附加。 （二）核算：應(yīng)設(shè)置 “ 銷售稅金 ” 賬戶 核算內(nèi)容： 本賬戶總括地核算與監(jiān)督單位提供勞務(wù)或銷售產(chǎn)品應(yīng)負(fù)擔(dān)的各種稅金，應(yīng)按產(chǎn)品類別或品種設(shè)置明細(xì)賬戶進(jìn)行明細(xì)核算。 59 賬戶結(jié)構(gòu)： 銷售稅金（支出類） 經(jīng)營(yíng) /事業(yè)結(jié)余（凈資產(chǎn)類） （＋） （一） （－） 單位應(yīng)負(fù)擔(dān)的各 種銷售稅金及附加 年終轉(zhuǎn)銷數(shù) 本期發(fā)生額： XX 本期發(fā)生額： X 平時(shí)余額： XX （轉(zhuǎn)銷） 平時(shí)余額在借方，表示單位應(yīng)負(fù)擔(dān)的各種銷售稅金及附加的累計(jì)數(shù)，年終一般無(wú)余額。 60 主要賬務(wù)處理： （ 1）月末，事業(yè)單位按照規(guī)定計(jì)算出應(yīng)負(fù)擔(dān)的銷售稅金及附加數(shù)額時(shí)： 借：銷售稅金 貸：應(yīng)交稅金 ―― 、其他應(yīng)付款 ―― （ 2）交納稅金及附加時(shí)： 借：應(yīng)交稅金 ―― 、其他應(yīng)付款 ―― 貸：銀行存款 （ 3）期末，將 “ 銷售稅金 ” 平時(shí)借余額轉(zhuǎn)入 “ 經(jīng)營(yíng)結(jié)余 ” 或 “ 事業(yè)結(jié)余 ” ： 借：經(jīng)營(yíng)結(jié)余 /事業(yè)結(jié)余 貸：銷售稅金 61 核算舉例： 某事業(yè)單位 2022年某月發(fā)生如下經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)： （ 1）對(duì)外提供勞務(wù)，收入 100 000元，營(yíng)業(yè)稅率為 3％。 借：銀行存款 100 000 貸：經(jīng)營(yíng)收人 100 000 同時(shí)： 借：銷售稅金 3 000 貸：應(yīng)交稅金 —— 應(yīng)交營(yíng)業(yè)稅 3 000 62 （ 3）附屬的非獨(dú)立核算招待所交來(lái)當(dāng)日營(yíng)業(yè)收入 6 000元。 （ 2）對(duì)外轉(zhuǎn)讓一項(xiàng)無(wú)形資產(chǎn)的所有權(quán)，價(jià)款 400 000元；營(yíng)業(yè)稅率為 5％；無(wú)形資產(chǎn)的成本為 360 000元，單位實(shí)行內(nèi)部成本核算。 ① 借：銀行存款 400 000 貸：經(jīng)營(yíng)收入 400 000 ② 借：經(jīng)營(yíng)支出 360 000 貸：無(wú)形資產(chǎn) 360 000 ③ 借：銷售稅金 20 000 貸：應(yīng)交稅金 —— 應(yīng)交營(yíng)業(yè)稅 20 000 借：現(xiàn)金 6 000 貸：經(jīng)營(yíng)收入 6 000 借：銷售稅金 300 貸：應(yīng)交稅金 —— 應(yīng)交營(yíng)業(yè)稅 300 63 （ 4）月末，計(jì)算出本月交納的營(yíng)業(yè)稅為 23 300元，按規(guī)定比例 5％和 3％分別計(jì)算出城市維護(hù)建設(shè)稅 1 165元、教育費(fèi)附加 699元。 ①實(shí)際交納營(yíng)業(yè)稅時(shí)： 借：應(yīng)交稅金 —— 應(yīng)交營(yíng)業(yè)稅 23 300 貸：銀行存款 23 300 ② 計(jì)算應(yīng)交城市維護(hù)建設(shè)稅和教育費(fèi)附加時(shí)： 借：銷售稅金 1864 貸：應(yīng)交稅金 —— 應(yīng)交城市維護(hù)建設(shè)稅 1 165 其他應(yīng)付款 —— 教育費(fèi)附加 699 ③實(shí)際交納銷售稅金及附加時(shí)： 借：應(yīng)交稅金 —— 應(yīng)交城市維護(hù)建設(shè)稅 1 165 其他應(yīng)付款 —— 教育費(fèi)附加 699 貸：銀行存款 1 864 64 （ 5） 年終 ， 假定該單位 “ 銷售稅金 ” 賬戶余額為 380 000元 ， 其中經(jīng)營(yíng)活動(dòng)發(fā)生的銷售稅金為 330 000元 。 借：事業(yè)結(jié)余 50 000 經(jīng)營(yíng)結(jié)余 330 000 貸：銷售稅金 380 000 65 本章結(jié)束
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