【正文】 的利益，就可以充分利用全部會計工作被企業(yè)控制的有利條件有針對性制造虛假會計信息。這也是虛假會計信息難于發(fā)現(xiàn)和治理的根本原因。三、會計工作中的某些工作內(nèi)容需要會計人員的主觀判斷來進(jìn)行，這為會計人員制造虛假會計信息提供了職務(wù)上的方便會計核算工作就其內(nèi)容而言，雖然具有客觀的一面，但也不能完全脫離會計人員的主觀判斷。在日趨復(fù)雜的經(jīng)濟(jì)活動中。會計核算方法、會計核算程序的選擇及財產(chǎn)價值的評估等，都需要會計人員客觀、公正的主觀判斷。如果會計人員不能完全排除利益的干擾，其主觀判斷就會失去客觀和公正，這就為會計人員制造虛假會計信息提供了職務(wù)上的便利。四、會計人員缺乏職業(yè)道德，法律意識不強(qiáng)人們在追求物質(zhì)利益時。個人主義，利已主義，享樂主義等不良思想逐步抬頭，私欲不斷膨脹，部分會計人員偽造、變造、隱匿、毀損會計資料，他們利用職務(wù)之便監(jiān)守自盜，大肆貪污、挪用公款，最終以身試法。一般而言，會計人員是虛假會計信息的直接制造者，如果會計人員具備了較高的業(yè)務(wù)素質(zhì)和道德水平。就能夠自覺抵制來自于務(wù)方面的誘惑和壓力，拒絕制造虛假會計信息。但是，治理會計信息失真不能完全依賴會計人員道德素質(zhì)的提高，如果沒有良好的法制環(huán)境、經(jīng)濟(jì)秩序以及必要的行政手段作后盾，會計人員的作用就很難發(fā)揮。同時，他們不學(xué)法，不懂法：對會計準(zhǔn)則、會計制度也知之甚少。他們既然談不上遵紀(jì)守法，更不能依法辦事了。五、法律監(jiān)督機(jī)制不完備，會計規(guī)范體系不完善在日常工作中，經(jīng)常出現(xiàn)有法不依、執(zhí)法不嚴(yán)、違法不究的現(xiàn)象，造成企業(yè)法律意識淡薄，削弱了企業(yè)自我約束能力。當(dāng)企業(yè)的財務(wù)行為與會計法規(guī)制度發(fā)生抵觸時，往往片面強(qiáng)調(diào)企業(yè)利益。而放松了對違紀(jì)違規(guī)行為的監(jiān)督。由于造假是由多方面原因造成的，所以治假也應(yīng)當(dāng)采取多種對策進(jìn)行綜合治理。六、嚴(yán)格把關(guān)原始憑證，從源頭上防止造假的產(chǎn)生原始憑證是經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項發(fā)生或完成時取得或填制的，用來證明經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項發(fā)生或完成情況的書面證明。在經(jīng)濟(jì)活動中，非法取得或填制、偽造或變造原始憑證以騙取收入。會計人員依據(jù)不真實的原始憑證進(jìn)行核算，結(jié)果導(dǎo)致一系列的會計信息失真。因此，治理造假，應(yīng)從原始憑證這一源頭抓起。按照《會計法》《會計基礎(chǔ)工作規(guī)范》的要求填制原始憑證，對發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項，必須對填制或取得的原始憑證進(jìn)行審核，其中對于完全符合要求的原始憑證，應(yīng)及時據(jù)以編制記帳憑證入帳，對于不真實、不合法的原始憑證，會計機(jī)構(gòu)、會計人員有權(quán)不予接受，并向單位負(fù)責(zé)人報告；對于真實、合法、合理但內(nèi)容不夠完整的，填寫有錯誤的原始憑證，應(yīng)退回給有關(guān)經(jīng)辦人員，由其負(fù)責(zé)將有關(guān)憑證補(bǔ)充完整、更正錯誤或重開。七、依據(jù)法律、規(guī)章防假、治假以法治假，是一種行之有效的辦法，新《會計法》為防假、治假提供了有力的法律武器。八、強(qiáng)化會計監(jiān)督會計監(jiān)督是指對會計核算和管理工作進(jìn)行連續(xù)、系統(tǒng)、全面的監(jiān)控和經(jīng)常性的檢查，便于及時發(fā)現(xiàn)并糾正會計工作中可能存在的偏差和錯誤，確保會計核算和會計管理工作健康、有序、高效的運(yùn)行。會計監(jiān)督分為單位內(nèi)部監(jiān)督和單位外部監(jiān)督。會計監(jiān)督是會計的基本職能之一，是我國社會主義經(jīng)濟(jì)監(jiān)督體系的重要組成部分，首先，它是對會計核算所反映的單位內(nèi)部的經(jīng)濟(jì)活動進(jìn)行監(jiān)督和控制，以保證其合法性、合規(guī)性和有效性；其次，是對會計核算和管理工作本身進(jìn)行監(jiān)督和控制，以保證會計核算過程和結(jié)果的真實性、合法性和準(zhǔn)確性。隨著改革開放的深入，企業(yè)擁有了更廣泛、更全面的自主權(quán)。權(quán)力沒有監(jiān)督和制約就會產(chǎn)生腐敗，權(quán)力越大，就更需要制約，理財權(quán)力越大，就更需要會計監(jiān)督。因此，強(qiáng)化會計監(jiān)督，有效地發(fā)揮會計監(jiān)督的職能，是對當(dāng)前經(jīng)濟(jì)領(lǐng)域中出現(xiàn)的造假現(xiàn)象的有力挑戰(zhàn)，也是防止和發(fā)現(xiàn)會計造假的有力措施。同時，它對健全會計基礎(chǔ)工作，規(guī)范會計工作秩序，提高會計核算和管理工作水平等均具有十分重要的意義。九、加強(qiáng)會計隊伍建設(shè)，全面提高會計人員素質(zhì)提高會計人員的法律意識和思想道德品質(zhì)。如果會計人員的道德素質(zhì)得不到提高，那么就會上頂不住壓力，下?lián)醪蛔≌T惑，從而導(dǎo)致造假的發(fā)生。在建立一套系統(tǒng)的職業(yè)道德規(guī)范的同時，特別要加大對違反職業(yè)道德規(guī)范的處理力度，以此來約束和管制會計人員的職業(yè)行為。健全專業(yè)資格確認(rèn)制度，在堅持目前專業(yè)資格“考評”結(jié)合制度的基礎(chǔ)上，應(yīng)該相應(yīng)提高資格考試的入門條件，重視學(xué)歷因素在“考評”中的作用。加強(qiáng)會計人員的繼續(xù)教育制度，提倡會計人員終身教育的觀念，切實幫助他們提高素質(zhì)，積累經(jīng)驗，更新知識。嚴(yán)格履行法定責(zé)任，忠于職守，堅持原則，堅決不做假帳。要真正做到不做假賬，就必須從實際出發(fā)，縮小理論與實踐的差距，從法律、制度、體制上建立起有效的防范機(jī)制。雖然現(xiàn)在社會環(huán)境復(fù)雜，不講誠信者為數(shù)不少，會計人員要求不做假賬很不容易。但會計人員要拿起法律的武器，在實際工作中做到不屈從任何壓力，不提供任何虛假會計信息，面對假賬，要勇于抵制，這也是一個合格的會計人員應(yīng)該做到的。只有這樣，會計信息的質(zhì)量才能得到保證，會計信息的作用才能得到充分的發(fā)揮，才能真正起到促進(jìn)社會主義市場經(jīng)濟(jì)的健康發(fā)展的作用。第五篇：會計畢業(yè)論文會計論文之論金融會計風(fēng)險及防范措施摘要：金融業(yè)是高風(fēng)險行業(yè)，而金融會計是金融工作的基礎(chǔ)，金融企業(yè)作為經(jīng)營貨幣信貸業(yè)務(wù)的特殊企業(yè)和獨(dú)立的社會經(jīng)濟(jì)主體，在營運(yùn)過程中存在各種遭受損失的可能性，為此金融會計在金融工作中的基礎(chǔ)地位更加突出，作用更加重要。本文就金融會計風(fēng)險的表現(xiàn)形式及金融會計風(fēng)險產(chǎn)生的成因開始分析，進(jìn)而提出防范措施，以規(guī)避金融會計風(fēng)險。關(guān)鍵詞：金融 防范 風(fēng)險金融業(yè)是高風(fēng)險行業(yè)，而金融會計是金融工作的基礎(chǔ)，如果這個基礎(chǔ)不牢固，必將會嚴(yán)重危及到金融安全穩(wěn)健運(yùn)行。特別是在金融競爭日趨激烈，金融會計在金融工作中的基礎(chǔ)地位更加突出，作用更加重要。因此，加強(qiáng)金融會計風(fēng)險的分析研究，對于進(jìn)一步改進(jìn)金融會計工作，夯實金融會計基礎(chǔ)，具有十分重要的現(xiàn)實意義。一、金融會計風(fēng)險的主要表現(xiàn)形式風(fēng)險是指未來遭受損失的可能性。金融企業(yè)作為經(jīng)營貨幣信貸業(yè)務(wù)的特殊企業(yè)和獨(dú)立的社會經(jīng)濟(jì)主體，在營運(yùn)過程中存在各種遭受損失的可能性。金融風(fēng)險的表現(xiàn)形式是多方面的，如決策風(fēng)險、市場風(fēng)險、資產(chǎn)風(fēng)險、流動性風(fēng)險、籌資風(fēng)險等等，其中金融會計風(fēng)險便是各類風(fēng)險中表現(xiàn)較為突出的一種風(fēng)險。事實上，在金融企業(yè)經(jīng)營活動過程中，幾乎每一筆業(yè)務(wù)都需要金融會計的核算與操作，由此導(dǎo)致的風(fēng)險問題時有發(fā)生?，F(xiàn)階段我國金融會計風(fēng)險主要表現(xiàn)在以下幾方面：會計核算風(fēng)險、決算編制風(fēng)險、結(jié)算編制風(fēng)險、會計監(jiān)督風(fēng)險、會計操作風(fēng)險、人員管理風(fēng)險等。二、金融會計風(fēng)險的防范措施金融會計風(fēng)險防范系統(tǒng)是金融風(fēng)險會計防范系統(tǒng)的一個子系統(tǒng)，它在整個會計防范系統(tǒng)中占有重要的位臵，防范措施是必要的。（一）進(jìn)一步改進(jìn)金融企業(yè)會計制度在經(jīng)濟(jì)全球化的今天，金融業(yè)全面對外開放的新形勢，按照國際上通行的謹(jǐn)慎會計標(biāo)準(zhǔn)，改進(jìn)金融企業(yè)會計制度，不僅是我國金融業(yè)適應(yīng)國際標(biāo)準(zhǔn)的需要，也是有效防范金融會計風(fēng)險，提高金融機(jī)構(gòu)競爭力的需要。從目前情況看，改進(jìn)金融企業(yè)會計制度應(yīng)主要從以下幾方面入手：一是真實核算資產(chǎn)質(zhì)量。對貸款質(zhì)量的分類，按貸款質(zhì)量五級分類標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行；對其它資產(chǎn)的核算，按照賬面價值和可收回金額孰低原則計量。同時，按照各類資產(chǎn)的實際風(fēng)險，提高提取呆、壞帳準(zhǔn)備比率，適當(dāng)放寬呆、壞帳核銷條件，以體現(xiàn)金融企業(yè)的高風(fēng)險性；二是合理確定收入期限?？s短應(yīng)收未收利息核算期限，由目前的六個月縮短到三個月。同時，考慮過去金融機(jī)構(gòu)應(yīng)收未收利息核算期限長，形成大量表內(nèi)應(yīng)收未收利息的實際，對歷史應(yīng)收利息實際逐年稅前沖減政策；三是改進(jìn)固定資產(chǎn)拆舊辦法。在目前實際分類折舊的基礎(chǔ)上，實行加速拆舊法；四是適當(dāng)降低金融機(jī)構(gòu)稅負(fù)水平。雖然財政部、稅務(wù)總局對降低金融企業(yè)營業(yè)稅做出規(guī)定，即從2001年起，每年下調(diào)一個百分點(diǎn)，分三年將營業(yè)稅率從8%降至5%。但與國內(nèi)交通運(yùn)輸、郵電通訊行業(yè)的營業(yè)稅3%相比，同第三產(chǎn)業(yè)營業(yè)稅負(fù)擔(dān)相比，金融業(yè)仍是最高的。在所得稅方面，1997年開始，金融企業(yè)所得稅由55%降為33%，但同外資銀行相比仍高18%。在金融機(jī)構(gòu)存在大量應(yīng)收未收利息的情況下，稅負(fù)重，形成了金融機(jī)構(gòu)墊付稅金，財務(wù)信息失真。因此，需進(jìn)一步降低金融機(jī)構(gòu)稅負(fù)水平；五是金融企業(yè)會計制度應(yīng)充分考慮金融創(chuàng)新、金融新業(yè)務(wù)加速發(fā)展趨勢，制定規(guī)范金融新業(yè)務(wù)相關(guān)會計標(biāo)準(zhǔn)及規(guī)定，使金融會計制度建設(shè)具有超前性，防范金融新業(yè)務(wù)會計風(fēng)險。（二）改革現(xiàn)行金融會計管理體制實踐證明，會計工作受同級領(lǐng)導(dǎo)的體制，不利于會計職能的充分發(fā)揮。目前，較為可行的改革措施是實行金融會計委派制。金融會計委派制應(yīng)主要包括以下幾個方面的內(nèi)容：一是總行對各分行和直轄支行實行會計經(jīng)理委派制度，分行對所轄分支機(jī)構(gòu)實行會計經(jīng)理委派制度。會計經(jīng)理的人事關(guān)系隸屬派出行，工作關(guān)系由派出行財會部和派入行雙重管理；二是建立委派會計經(jīng)理資格制度。委派會計經(jīng)理必須符合《會計法》規(guī)定的任職資格，德才兼?zhèn)洌哂休^高的業(yè)務(wù)素質(zhì)和政治素質(zhì)，經(jīng)委派人員管理機(jī)構(gòu)按有關(guān)程序考核確認(rèn)后，報行領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)其委派資格；三是賦予會計委派經(jīng)理與履行職責(zé)相當(dāng)?shù)臋?quán)力。主要包括：依法進(jìn)行會計核算、實行會計監(jiān)督的權(quán)力；重大經(jīng)濟(jì)事項研究的參與權(quán)；重要業(yè)務(wù)審核權(quán)；對下級行會計經(jīng)理任免的專業(yè)審批權(quán)等；四是明確委派會計經(jīng)理的義務(wù)和職責(zé)。委派會計經(jīng)理必須積極支持、配合、協(xié)助單位負(fù)責(zé)人合法依章經(jīng)營，嚴(yán)格執(zhí)行各項會計制度規(guī)定，及時、準(zhǔn)確、完整地反映和核算各項業(yè)務(wù)，提供真實、準(zhǔn)確的會計信息；加強(qiáng)會計內(nèi)控建設(shè)；及時完成單位領(lǐng)導(dǎo)和上級會計部門交辦的其他工作等；五是建立對委派會計經(jīng)理的考核制度。堅持日常考核、定期考核、年終考核相結(jié)合的辦法，對考核為稱職的繼續(xù)留任，對考核為不稱職的及時調(diào)整；六是建立委派會計經(jīng)理定期輪換制度。凡在同一單位擔(dān)任會計經(jīng)理3－5年的，必須進(jìn)行輪換，這樣有利于防范會計經(jīng)理在一個單位呆的時間較長，而引發(fā)道德風(fēng)險，有利于會計委派制度職能作用的發(fā)揮。（三）加強(qiáng)金融會計監(jiān)督管理一是加強(qiáng)金融會計各監(jiān)管主體間的信息溝通和協(xié)調(diào)配合，發(fā)揮合力作用。金融機(jī)構(gòu)內(nèi)審部門及社會監(jiān)督審計部門應(yīng)建立工作情況通報制度，這樣既有利于各監(jiān)督管理部門充分掌握金融會計工作情況，又能夠有效防止各部門檢查內(nèi)容雷同，避免重復(fù)勞動；有利于各監(jiān)督主體根據(jù)各自監(jiān)督管理需要，增強(qiáng)檢查工作的針對性，提高檢查效果；二是堅持對金融會計工作事前、事中、事后監(jiān)管并重的原則。從金融機(jī)構(gòu)內(nèi)部監(jiān)督看，加強(qiáng)事前監(jiān)督，關(guān)鍵是要強(qiáng)化“接柜制”職能。即：單獨(dú)設(shè)臵接柜崗位，對客戶提交的一切憑證，必須經(jīng)過接柜員審查，驗證其合法性、合規(guī)性、完整性和有效性后，分類傳遞給各個業(yè)務(wù)柜組進(jìn)行下一步處理。對有重大疑點(diǎn)的票據(jù)憑證及時向會計主管匯報，以便做出準(zhǔn)確判斷，予以正確處理。比如對票據(jù)詐騙風(fēng)險的防范，這一環(huán)節(jié)的工作是相當(dāng)重要的。加強(qiáng)事中監(jiān)管，要強(qiáng)化核對監(jiān)督職能。要建立符合金融會計特點(diǎn)和適應(yīng)金融會計發(fā)展要求的一整套會計內(nèi)控評價制度，檢查手段和金融會計信息收集、整理、分析及預(yù)警系統(tǒng)。（四）加強(qiáng)會計隊伍建設(shè)加強(qiáng)會計隊伍建設(shè)是一個多層次的任務(wù)。首先，金融行業(yè)各級領(lǐng)導(dǎo)和管理人員在思想上要統(tǒng)一認(rèn)識，重視會計工作在防范金融風(fēng)險中的重要作用，在崗位設(shè)臵上、人員配備上對會計工作適度傾斜。特別要改變那種會計工作只是簡單勞動的錯誤認(rèn)識，要真正把那些熱愛會計工作崗位、德才兼?zhèn)涞母刹颗鋫涞綍嫻ぷ鲘徫?。（五）建立有效風(fēng)險預(yù)警機(jī)制當(dāng)我們強(qiáng)調(diào)要將單純的事后監(jiān)督變?yōu)槭虑啊⑹轮?、事后全方位控制時，風(fēng)險預(yù)警機(jī)制就是必不可必的。另外在會計工作中，要設(shè)臵一系列有效的指標(biāo)體系，通過日常核算，反映出可能發(fā)生的問題，以便銀行決策部門能夠及時采取針對性的措施，從而實現(xiàn)規(guī)避風(fēng)險的目的。（六）發(fā)展現(xiàn)代會計運(yùn)作手段現(xiàn)代會計手段既表現(xiàn)在形式上，也表現(xiàn)在內(nèi)容上。內(nèi)容上指強(qiáng)調(diào)會計核算監(jiān)督制度的完善，形式上則是指會計電算化方法。銀行業(yè)應(yīng)大力推廣業(yè)務(wù)處理電算化，這樣對改善服務(wù)、增強(qiáng)競爭力有很大幫助，更重要的是它的推廣運(yùn)用可以規(guī)范會計操作程序，減少人工處理業(yè)務(wù)的隨意性和靈活性，減少差錯和違規(guī)。同時也應(yīng)清醒地認(rèn)識到，有了會計電算化不等于萬無一失，因為電腦處理系統(tǒng)本身有一個是否完善的問題，另外還有一個操作管理問題。如果對此掉以輕心，仍會潛伏較大的風(fēng)險。在我國金融改革發(fā)展進(jìn)程中，雖然不可能完全避免金融會計風(fēng)險，但只要我們高度重視金融會計風(fēng)險的防范化解工作，加強(qiáng)對金融會計風(fēng)險表現(xiàn)的研究分析，找準(zhǔn)形成風(fēng)險的癥結(jié)，并從體制、制度、操作手段、監(jiān)督、人員管理等各個方面積極采取有效措施，提高防范化解金融會計風(fēng)險工作水平，就會使金融會計減少事最低度，從而進(jìn)一步夯實金融會計這個基礎(chǔ)，推動我國金融改革發(fā)展不斷取得新的進(jìn)步。參考文獻(xiàn)：[1]劉慧娟。商業(yè)銀行會計風(fēng)險的成因及防范[J].中國科技信息，2005，（19）。[2]蘇友維。銀行會計風(fēng)險及內(nèi)控體系的建立[J].特區(qū)經(jīng)濟(jì)，2005，（5）。[3]魏許蓮。商業(yè)銀行內(nèi)部控制與金融風(fēng)險中[J].國管理信息化，2006，（12）。撰寫人：鄭莉〇一二年五月十七日二