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會(huì)計(jì)科目畢業(yè)論文-資料下載頁(yè)

2025-10-05 01:59本頁(yè)面
  

【正文】 銷差價(jià)一、本科目核算企業(yè)采用售價(jià)核算的商品售價(jià)與進(jìn)價(jià)之間的差額。二、企業(yè)購(gòu)入、加工收回以及銷售退回等增加的庫(kù)存商品,按售價(jià)借記“庫(kù)存商品”科目,按進(jìn)價(jià)貸記“商品采購(gòu)”“加工商品”“銀行存款”“應(yīng)付帳款”等科目,按售價(jià)與進(jìn)價(jià)之間的差額,貸記本科目。采用售價(jià)核算的商品發(fā)生溢余,應(yīng)按商品售價(jià)借記“庫(kù)存商品”科目,按進(jìn)價(jià)貸記“待處理財(cái)產(chǎn)損溢”科目,按售價(jià)與進(jìn)價(jià)的差額貸記本科目。庫(kù)存商品發(fā)生損失,按進(jìn)價(jià)借記“待處理財(cái)產(chǎn)損溢”科目,按售價(jià)與進(jìn)價(jià)的差額借記本科目,按售價(jià)貸記“庫(kù)存商品”科目。采用售價(jià)核算的商品轉(zhuǎn)為出租商品時(shí),按進(jìn)價(jià)借記“出租商品”科目,按售價(jià)與進(jìn)價(jià)的差額借記本科目,按售價(jià)貸記“庫(kù)存商品”科目。月末分?jǐn)傄唁N商品的進(jìn)銷差價(jià),借記本科目,貸記“商品銷售成本”科目。三、已銷商品應(yīng)分?jǐn)偟倪M(jìn)銷差價(jià)按以下方法計(jì)算:差價(jià)率=月末分?jǐn)偳啊吧唐愤M(jìn)銷差價(jià)”科目余額247。(月末“庫(kù)存商品”科目余額+月末“受托代銷商品”科目余額+本月“商品銷售收入”科目貸方發(fā)生額)100%本月銷售商品應(yīng)分?jǐn)偟倪M(jìn)銷差價(jià)=本月“商品銷售收入”科目貸方發(fā)生額差價(jià)率企業(yè)的商品進(jìn)銷差價(jià)率各月之間比較均衡的,也可采用上月的差價(jià)率計(jì)算分?jǐn)偙驹乱唁N商品負(fù)擔(dān)的進(jìn)銷差價(jià)。為了真實(shí)反映庫(kù)存商品和銷售商品的進(jìn)銷差價(jià),正確核算盈虧,年終應(yīng)對(duì)商品的進(jìn)銷差價(jià)進(jìn)行一次核實(shí)調(diào)整。四、本科目應(yīng)按商品類別或?qū)嵨镓?fù)責(zé)人設(shè)置明細(xì)帳。第144號(hào)科目 商品削價(jià)準(zhǔn)備一、本科目核算企業(yè)對(duì)庫(kù)存商品預(yù)計(jì)可能發(fā)生削價(jià)損失而從成本中提取的削價(jià)損失準(zhǔn)備。二、企業(yè)提取商品削價(jià)損失準(zhǔn)備時(shí),借記“商品銷售成本”科目,貸記本科目。沖銷商品削價(jià)準(zhǔn)備,借記本科目,貸記“商品銷售成本”科目。銷售商品時(shí),按實(shí)際售價(jià)借記“銀行存款”“應(yīng)收帳款”等科目,貸記“商品銷售收入”科目。結(jié)轉(zhuǎn)商品銷售成本時(shí),借記“商品銷售成本”科目,貸記“庫(kù)存商品”科目(采用售價(jià)核算的商品還應(yīng)于月末結(jié)轉(zhuǎn)已銷商品應(yīng)分?jǐn)偟倪M(jìn)銷差價(jià))。用提取的商品削價(jià)準(zhǔn)備彌補(bǔ)商品削價(jià)損失(指已銷商品的售價(jià)低于進(jìn)價(jià)的差額),借記本科目,貸記“商品銷售成本”科目。不實(shí)行商品削價(jià)損失準(zhǔn)備的企業(yè),發(fā)生的商品削價(jià)損失在當(dāng)期損益中直接體現(xiàn)。三、本科目的貸方余額反映已提取尚未轉(zhuǎn)銷的商品削價(jià)損失準(zhǔn)備。第145號(hào)科目 加工商品一、本科目核算企業(yè)自行加工或委托其他單位加工的各種商品的實(shí)際成本,包括發(fā)出商品的進(jìn)貨原價(jià)、加工費(fèi)用、加工稅金及附加等。二、企業(yè)發(fā)出加工的庫(kù)存商品,按庫(kù)存商品的帳面原價(jià),借記本科目,貸記“庫(kù)存商品”科目(采用售價(jià)核算的商品,還應(yīng)將加工商品應(yīng)負(fù)擔(dān)的商品進(jìn)銷差價(jià),借記“商品進(jìn)銷差價(jià)”科目,貸記本科目)。支付委托加工商品的加工費(fèi)用、稅金及附加等,借記本科目,貸記“銀行存款”等科目。自行加工商品發(fā)生的加工費(fèi)用和應(yīng)交納的產(chǎn)品稅或增值稅、城市維護(hù)建設(shè)稅和教育費(fèi)附加等,借記本科目,貸記“其他業(yè)務(wù)支出”“應(yīng)交稅金”“其他應(yīng)交款”等科目。加工完成驗(yàn)收入庫(kù)的商品,采用進(jìn)價(jià)核算的,按加工前商品的進(jìn)貨原價(jià)、加工費(fèi)用、加工稅金和教育費(fèi)附加等,作為加工后商品的進(jìn)價(jià),借記“庫(kù)存商品”科目,貸記本科目。采用售價(jià)核算的,應(yīng)按加工完成新商品的售價(jià),借記“庫(kù)存商品”科目,按加工前商品的進(jìn)貨原價(jià)、加工費(fèi)用、加工稅金和教育費(fèi)附加等,貸記本科目,按其差額貸記“商品進(jìn)銷差價(jià)”科目。三、本科目按加工商品的類別、加工合同、加工批次、加工單位等設(shè)置明細(xì)帳。第147號(hào)科目 出租商品一、本科目核算企業(yè)附帶經(jīng)營(yíng)租賃商品業(yè)務(wù)而租出商品的進(jìn)貨原價(jià)。出租商品業(yè)務(wù)不多的企業(yè),出租商品可在“庫(kù)存商品”科目核算,不設(shè)本科目。二、本科目設(shè)置以下兩個(gè)明細(xì)科目:1.出租商品原價(jià);2.出租商品攤銷。三、出租商品時(shí),借記本科目,貸記“庫(kù)存商品”科目(庫(kù)存商品采用售價(jià)核算的,還要結(jié)轉(zhuǎn)商品進(jìn)銷差價(jià))。企業(yè)計(jì)收出租商品的租金收入,借記“銀行存款”“應(yīng)收帳款”等科目,貸記“其他業(yè)務(wù)收入”科目。出租商品攤銷,借記“其他業(yè)務(wù)支出”科目,貸記本科目(出租商品攤銷)。出租商品發(fā)生的修理費(fèi),直接記入“其他業(yè)務(wù)支出”科目。出租商品出售和報(bào)廢時(shí),按已攤銷數(shù)借記本科目(出租商品攤銷),按帳面原價(jià)貸記本科目,帳面原價(jià)與已提攤銷如有差額,借記“其他業(yè)務(wù)支出”科目。四、本科目按出租商品的類別、品名、規(guī)格等設(shè)置明細(xì)帳。第149號(hào)科目 分期收款發(fā)出商品一、本科目核算企業(yè)采用分期收款銷售方式發(fā)出商品的進(jìn)貨原價(jià)。企業(yè)代購(gòu)買單位墊付的分期收款發(fā)出商品的包裝、運(yùn)雜費(fèi)用,在“應(yīng)收帳款”科目核算,不記入本科目。二、商品發(fā)出時(shí),按商品的進(jìn)貨原價(jià),借記本科目,貸記“庫(kù)存商品”科目。每期銷售實(shí)現(xiàn)(包括第一次收取貨款)時(shí),應(yīng)按本期應(yīng)收的貨款金額,借記“應(yīng)收帳款”等科目,貸記“商品銷售收入”科目;同時(shí)按商品全部銷售成本與全部銷售收入的比率計(jì)算出本期應(yīng)結(jié)轉(zhuǎn)的銷售成本,借記“商品銷售成本”科目,貸記本科目。實(shí)際收到貨款時(shí),借記“銀行存款”科目,貸記“應(yīng)收帳款”等科目。三、本科目應(yīng)按銷售對(duì)象設(shè)置明細(xì)帳或設(shè)置備查簿,詳細(xì)記錄分期收款發(fā)出商品的數(shù)量、售價(jià)、成本、已收取的貨款和尚未收取的貨款等有關(guān)情況。第151號(hào)科目 材料物資一、本科目核算企業(yè)庫(kù)存的用于業(yè)務(wù)經(jīng)營(yíng)、設(shè)備維修、勞動(dòng)保護(hù)、辦公等方面的材料物資的實(shí)際成本(包括進(jìn)價(jià)和運(yùn)雜費(fèi)等)。企業(yè)的包裝物、低值易耗品和在建工程用材料物資不在本科目核算。二、企業(yè)購(gòu)入材料、物資,已經(jīng)驗(yàn)收入庫(kù)并同時(shí)支付貨款的,借記本科目,貸記“銀行存款”等科目。已經(jīng)入庫(kù)尚未付款的,借記本科目,貸記“應(yīng)付帳款”科目;支付貨款時(shí),借記“應(yīng)付帳款”科目,貸記“銀行存款”等科目。已經(jīng)支付貨款尚未驗(yàn)收入庫(kù)的,借記“應(yīng)付帳款”科目,貸記“銀行存款”等科目;收到材料物資后,借記本科目,貸記“應(yīng)付帳款”科目。三、企業(yè)領(lǐng)用材料、物資,借記“經(jīng)營(yíng)費(fèi)用”“在建工程”等科目,貸記本科目。對(duì)外銷售的材料、物資,銷售收入及銷售成本通過(guò)“其他業(yè)務(wù)收入”和“其他業(yè)務(wù)支出”科目核算。企業(yè)發(fā)出材料物資,可以采用“先進(jìn)先出”、“加權(quán)平均”、“移動(dòng)加權(quán)平均”、“個(gè)別計(jì)價(jià)”等方法計(jì)算成本。四、購(gòu)入及清查盤點(diǎn)中發(fā)現(xiàn)材料物資的盤盈、盤虧和毀損,先轉(zhuǎn)入“待處理財(cái)產(chǎn)損溢”科目,待查明原因后,再按規(guī)定進(jìn)行處理。五、本科目按材料、物資的類別、品種、規(guī)格等設(shè)置明細(xì)帳。第155號(hào)科目 包裝物一、本科目核算企業(yè)庫(kù)存的各種包裝物的實(shí)際成本(包括進(jìn)價(jià)和運(yùn)雜費(fèi)等)。包裝物是指為了包裝本企業(yè)商品而儲(chǔ)備的各種包裝容器,如桶、箱、瓶、壇、袋等,包括:1.用于包裝商品作為商品組成部分的包裝物;2.隨同商品出售而不單獨(dú)計(jì)價(jià)的包裝物;3.隨同商品出售而單獨(dú)計(jì)價(jià)的包裝物;4.出租或出借給購(gòu)買單位使用的包裝物。各種包裝材料,如紙、繩、鐵絲、鐵皮等,應(yīng)在“材料物資”科目核算;用于儲(chǔ)存和保管商品而不對(duì)外出售的包裝物,應(yīng)按價(jià)值大小和使用年限長(zhǎng)短,分別在“固定資產(chǎn)”或“低值易耗品”科目核算。二、出租、出借的包裝物價(jià)值較大的,可在本科目下設(shè)置以下四個(gè)明細(xì)科目:1.庫(kù)存包裝物;2.出租包裝物;3.出借包裝物;4.包裝物攤銷。三、企業(yè)購(gòu)入驗(yàn)收入庫(kù)的包裝物,比照“材料物資”科目的方法進(jìn)行核算。企業(yè)領(lǐng)用包裝物,應(yīng)按規(guī)定的方法進(jìn)行攤銷,借記“經(jīng)營(yíng)費(fèi)用”等科目,貸記本科目。隨同商品出售但不單獨(dú)計(jì)價(jià)的包裝物,借記“經(jīng)營(yíng)費(fèi)用”科目,貸記本科目;隨同商品出售單獨(dú)計(jì)價(jià)的包裝物,借記“其他業(yè)務(wù)支出”科目,貸記本科目;單獨(dú)對(duì)外銷售的包裝物,銷售收入及銷售成本通過(guò)“其他業(yè)務(wù)收入”和“其他業(yè)務(wù)支出”科目核算,銷售成本的計(jì)算可以采用“先進(jìn)先出”、“加權(quán)平均”等方法。四、企業(yè)出租、出借包裝物,借記本科目(出租包裝物、出借包裝物),貸記本科目(庫(kù)存包裝物)。所收取的押金,借記“銀行存款”等科目,貸記“其他應(yīng)付款”科目。對(duì)逾期未退的包裝物沒(méi)收的押金,應(yīng)轉(zhuǎn)作“營(yíng)業(yè)外收入”處理。出租包裝物發(fā)生的租金收入,借記“銀行存款”“其他應(yīng)收款”等科目,貸記“其他業(yè)務(wù)收入”科目。出租、出借包裝物的經(jīng)常修理費(fèi)用,分別借記“其他業(yè)務(wù)支出”科目(指出租的包裝物)和“經(jīng)營(yíng)費(fèi)用”科目(指出借的包裝物),貸記“銀行存款”等科目。出租、出借包裝物攤銷時(shí),借記“其他業(yè)務(wù)支出”科目(指出租包裝物)、“經(jīng)營(yíng)費(fèi)用”科目(指出借包裝物),貸記本科目(包裝物攤銷)。出租、出借包裝物報(bào)廢時(shí),將包裝物的攤余價(jià)值扣除殘料價(jià)值后的差額,作為報(bào)廢包裝物的攤銷額,借記“其他業(yè)務(wù)支出”科目(指出借包裝物)或“經(jīng)營(yíng)費(fèi)用”科目(指出借包裝物);同時(shí),將報(bào)廢包裝物的殘料價(jià)值記入“材料物資”科目,將報(bào)廢包裝物的實(shí)際成本減去殘料價(jià)值后的差額與已提攤銷對(duì)沖,借記本科目(包裝物攤銷),貸記本科目(出租包裝物、出借包裝物)。出租、出借包裝物價(jià)值較小的,包裝物攤銷也可直接沖減包裝物的帳面價(jià)值,不通過(guò)本科目(包裝物攤銷)進(jìn)行明細(xì)核算。五、包裝物的價(jià)值損耗,可以采用“降等攤銷法”、“分期分次攤銷法”或按使用程度估價(jià)進(jìn)行攤銷等。六、本科目按包裝物的類別、品種、規(guī)格設(shè)置明細(xì)帳。第157號(hào)科目 低值易耗品一、本科目核算企業(yè)所有的低值易耗品的實(shí)際成本(包括進(jìn)價(jià)和運(yùn)雜費(fèi))和在用低值易耗品的價(jià)值損耗。二、本科目應(yīng)設(shè)置以下三個(gè)明細(xì)科目:1.庫(kù)存低值易耗品;2.在用低值易耗品;3.低值易耗品攤銷。低值易耗品較少的企業(yè),也可以不設(shè)以上明細(xì)科目。三、購(gòu)入低值易耗品比照“材料物資”科目的有關(guān)規(guī)定,在庫(kù)存低值易耗品明細(xì)科目核算。四、企業(yè)根據(jù)具體情況,對(duì)不同的低值易耗品可以采用一次攤銷、按使用期限分次攤銷、五五攤銷等不同的攤銷方法。一次攤銷的低值易耗品,在領(lǐng)用時(shí)將其全部?jī)r(jià)值攤?cè)胭M(fèi)用,借記“管理費(fèi)用”等科目,貸記本科目(庫(kù)存低值易耗品)。如一次大量領(lǐng)用低值易耗品需要分期攤銷時(shí),應(yīng)通過(guò)“待攤費(fèi)用”科目核算。報(bào)廢時(shí)將報(bào)廢低值易耗品的殘料作為低值易耗品攤銷額的減少,沖減費(fèi)用。按使用期限分次攤銷的低值易耗品,領(lǐng)用后根據(jù)低值易耗品的耐用期限計(jì)算月平均攤銷額攤?cè)胭M(fèi)用。領(lǐng)用時(shí),借記本科目(在用低值易耗品),貸記本科目(庫(kù)存低值易耗品);攤銷時(shí),借記“管理費(fèi)用”等科目,貸記本科目(低值易耗品攤銷)。超過(guò)耐用期限尚可繼續(xù)使用的低值易耗品不再攤銷。低值易耗品報(bào)廢時(shí)將攤余價(jià)值扣除殘料價(jià)值的差額,作為報(bào)廢低值易耗品的攤銷額,報(bào)廢低值易耗品的殘料價(jià)值記入“材料物資”科目。采用五五攤銷法攤銷的低值易耗品,領(lǐng)用時(shí)從“庫(kù)存低值易耗品”明細(xì)科目轉(zhuǎn)入“在用低值易耗品”明細(xì)科目。根據(jù)本月領(lǐng)用低值易耗品實(shí)際成本的50%,計(jì)算當(dāng)期領(lǐng)用的低值易耗品的攤銷額,借記“管理費(fèi)用”等科目,貸記本科目(低值易耗品攤銷)。對(duì)于報(bào)廢的低值易耗品,按月匯總后,按已提攤銷額借記本科目(低值易耗品攤銷),按入庫(kù)殘料價(jià)值借記“材料物資”科目,按報(bào)廢低值易耗品的實(shí)際成本的50%減去入庫(kù)殘料后的差額,借記“管理費(fèi)用”等科目,按報(bào)廢的低值易耗品的實(shí)際成本貸記本科目(在用低值易耗品)。不設(shè)有關(guān)明細(xì)科目的企業(yè),低值易耗品攤銷時(shí)應(yīng)直接沖減其帳面實(shí)際成本。五、本科目的月末余額,反映月末時(shí)所有在庫(kù)低值易耗品的實(shí)際成本和在用低值易耗品的攤余價(jià)值。第159號(hào)科目 待攤費(fèi)用一、本科目核算企業(yè)已經(jīng)支出但應(yīng)由本期和以后各期分別負(fù)擔(dān)的分?jǐn)偲谠谝荒暌詢?nèi)的各項(xiàng)費(fèi)用,如低值易耗品攤銷、預(yù)付保險(xiǎn)費(fèi)、固定資產(chǎn)修理費(fèi)用以及一次購(gòu)買印花稅票和一次交納印花稅稅額較大需分?jǐn)偟臄?shù)額等。開(kāi)辦費(fèi)、超過(guò)一年以上攤銷的固定資產(chǎn)修理支出和租入固定資產(chǎn)改良以及攤銷期限在一年以上的其他費(fèi)用,應(yīng)在“遞延資產(chǎn)”科目核算,不包括在本科目核算范圍內(nèi)。二、企業(yè)發(fā)生各項(xiàng)待攤費(fèi)用時(shí),借記本科目,貸記“銀行存款”“低值易耗品”等科目。分期攤銷時(shí),借記“管理費(fèi)用”“其他業(yè)務(wù)支出”等科目,貸記本科目。三、本科目應(yīng)按費(fèi)用種類設(shè)置明細(xì)帳。第161號(hào)科目 長(zhǎng)期投資一、本科目核算企業(yè)不準(zhǔn)備在一年內(nèi)變現(xiàn)的投資,包括股票投資、債券投資和其他投資。二、債券投資應(yīng)按投資時(shí)實(shí)際支付的價(jià)款記帳;股票投資和其他投資應(yīng)當(dāng)根據(jù)不同情況,分別采用成本法或權(quán)益法核算。三、本科目設(shè)置以下四個(gè)明細(xì)科目:1.股票投資;2.債券投資;3.其他投資;4.應(yīng)計(jì)利息。四、企業(yè)進(jìn)行股票投資時(shí),借記本科目(股票投資),貸記“銀行存款”等科目。實(shí)際支付的價(jià)款中含有已宣告發(fā)放的股利的,應(yīng)按認(rèn)購(gòu)股票的實(shí)際成本(即實(shí)際支付的價(jià)款扣除已宣告發(fā)放的股利),借記本科目(股票投資),按應(yīng)收的股利,借記“其他應(yīng)收款--應(yīng)收股利”科目,按實(shí)際支付的價(jià)款,貸記“銀行存款”科目。股票投資采用成本法核算的,收到發(fā)放的股利時(shí),借記“銀行存款”等科目,貸記“投資收益”科目;采用權(quán)益法核算的,應(yīng)根據(jù)接受投資企業(yè)所有者權(quán)益的增加,按持股比例計(jì)算本企業(yè)所擁有的權(quán)益的增加額,借記本科目(股票投資),貸記“投資收益”科目。接受投資企業(yè)的所有者權(quán)益減少,作相反分錄。分得的股利,借記“銀行存款”等科目,貸記本科目(股票投資)。五、企業(yè)進(jìn)行債券投資時(shí),按實(shí)際支付的價(jià)款,借記本科目(債券投資),貸記“銀行存款”科目。實(shí)際支付的價(jià)款中含有債券利息的,應(yīng)將這部分利息,借記本科目(應(yīng)計(jì)利息),按實(shí)際支付的價(jià)款扣除應(yīng)計(jì)利息后的差額,借記本科目(債券投資),按實(shí)際支付的價(jià)款,貸記“銀行存款”科目。債券應(yīng)計(jì)的利息,應(yīng)區(qū)別情況處理:面值購(gòu)入的債券,應(yīng)將債券上應(yīng)計(jì)的當(dāng)期利息,借記本科目(應(yīng)計(jì)利息),貸記“投資收益”科目;企業(yè)溢價(jià)或折價(jià)購(gòu)入的債券,其溢價(jià)或折價(jià)應(yīng)在債券存續(xù)期間內(nèi)分期攤銷。溢價(jià)購(gòu)入的債券,按當(dāng)期應(yīng)計(jì)的利息,借記本科目(應(yīng)計(jì)利息),按當(dāng)期應(yīng)分?jǐn)偟膶?shí)際支付價(jià)款中溢價(jià)部分,貸記本科目(債券投資),按其差額,貸記“投資收益”科目;折價(jià)購(gòu)入的債券,按當(dāng)期應(yīng)計(jì)利息,借記本科目(應(yīng)計(jì)利息),按當(dāng)期應(yīng)分?jǐn)偟膶?shí)際支付價(jià)款中的折價(jià)部分,借記本科目(債券投資),按應(yīng)計(jì)利息與分?jǐn)倲?shù)的合計(jì)數(shù),貸記“投資收益”科目。債券到期收回本息,按本息合計(jì),借記“銀行存款”等科目,按債券本金部分,貸記本科目(債券投資),按已計(jì)利息部分,貸記本科目(應(yīng)計(jì)利息),按未計(jì)利息部分貸記“投資收益”科目。六、企業(yè)向其他單位投出的現(xiàn)金、商品、無(wú)形資產(chǎn)等,借記本科目(其他投資),貸記“銀行存款”“庫(kù)存商品”“無(wú)形資產(chǎn)”等科目;企業(yè)向其他單位投資轉(zhuǎn)出的固定資產(chǎn),應(yīng)按重估確認(rèn)的價(jià)值記帳
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