【正文】 學院班級：10注會2班學號：2010932086姓名：李榮光 本學期，我們學習了 CPA 稅法這門課程，稅法了包括了很多種稅，有增值稅、消費稅、營業(yè)稅、城市維護建設稅、資源稅、車輛購置稅、個人所得稅和關稅等。其中讓我印象最為深刻的是個人所得稅。目前，我國個人所得稅在調節(jié)個人收入分配、縮小貧富差距方面發(fā)揮的作用 十分有限，征管環(huán)節(jié)存在一定缺陷，征管水平也有待提高。當前個人所得稅征管中存在的主要問題有很多，主要有以下幾種。一是稅收政策宣傳不到位。目前，我國基層稅收宣傳是加強基層稅收征管模 式建設的有力手段，但基層稅務機關普遍存在著宣傳無經費、手段老化、形式簡 單、效果不佳的問題。二是高收入者偷逃稅問題嚴重。在這里工薪階層成為“主角”。那些本應成 為個稅申報“主體”的人，比如私企老板、娛樂明星等高收入群體和那些高收入 人群相對集中的行業(yè)，反倒是應者寥寥，申報人數相對較少，使得個人所得稅變 成了調節(jié)普通勞動者工薪收入的主要手段，這與監(jiān)管不嚴和查處不力等有直接關 系。三是不同階層、群體的真實收入不易確定。目前個人所得稅征管中出現法人 支付單位“多頭開戶”普遍化、個人收入主體現金化的現象，同時稅務機關的計 算機未能實現與海關、企業(yè)、銀行、商場、工商等外部單位的聯網，稅務部門所 掌握的納稅人納稅信息太少，第三方又不承擔向稅務部門提供信息的義務，這樣，稅務機關要掌握納稅人的真實收入是很困難的。四是稅務機關監(jiān)督力度不足。在個人所得稅自行申報過程中，征收部門如何 根據管理部門的征前審核。納稅評估以及稽查部門的稽查結論征收稅款、收繳滯 納金和罰款。管理部門如何根據征收部門的征收情況和稽查部門的稽查情況實施 管理，稽查部門如何根據征收部門的征收情況和管理部門的管理情況選案稽查，以及征收、管理?；槿咧g的資料如何傳遞等都存在問題，各機構間的協(xié)作 不暢，既不利于崗位公平，也加大了稅收征收成本。面對現在個人所得稅中的不足，我們可以在公平的原則下從以下兩個方面完 善個人所得稅。一是從稅制角度完善個人所得稅。我國個人所得稅采用的是以個人為納稅申 報主體的方式，而僅根據納稅人本人的收入很難確定其真實的納稅能力，必須結 合家庭實際情況才能確定。選擇個人所得稅家庭申報的最大優(yōu)點是可以根據綜合 能力來征稅，實現相同收入的家庭繳納相同的個人所得稅，比較符合公平的原則。并且可以家庭為單位實現一定的社會政策，如對老年人、兒童的加計扣除，對購 房貸款、購買保險、捐贈的項目給予一定的優(yōu)惠等等?？鄢龢藴实耐晟啤ＹM用扣除標準是否科學、合理，是影響納稅人稅收負擔的 重要因素和衡量個人所得稅稅制設計水平的重要標志。在費用扣除的設計上應注 意考慮不同納稅人的實際情況，合理確定扣除標準和其他單項扣除。稅率的優(yōu)化。從理論上講，公平原則要求稅率檔次應該多，邊際稅率應該高。然而很高的個人所得稅邊際稅率會助長人們偷逃稅收的動機，使偷逃稅現象不斷 增加，實際征收的稅收反而減少。同時，也壓抑了納稅人的勞動熱情，給經濟發(fā) 展帶來不良影響。為此．20世紀80年代中期以來，歐美發(fā)達國家紛紛調低稅率、減少檔次。為了使我國個人所得稅與國際慣例相銜接，應把工資薪金所得適用的 九級超額累進稅率與個體工商戶的生產經營所得、對企事業(yè)單位承包經營、承租 經營所得適用的五級超額累進稅率合并和簡化，設計不同等級的超額累進稅率，合理界定級距，同時略微下調稅率水平。對全年應納稅所得額超過一定限額以上 征收的附加稅，其實行的累進稅率也應按同一思路調整。減免稅項目的規(guī)范。對國債利息征稅是各國的普遍做法，因為購買政府國債 既是一種投資，而且是一種無風險投資，其收益是固定的。對證券交易所得征稅 也是各國的通行做法。如果對資本收益免稅，會在一定程度上增加個人所得稅的 累退性，因為通常只有高收入人群才有能力獲得資本收益，該優(yōu)惠措施會損害個 人所得稅的累進程度。對按照國家統(tǒng)一規(guī)定發(fā)給的補貼、津貼、福利費等也應全 部計入個人收入中，借以衡量納稅人真正的納稅能力，也有利于分配領域的規(guī)范 化。實行免稅時應該有可靠的論據，并盡可能減少減免稅項目?？梢酝ㄟ^其他渠 道如寬免、扣除等形式來實現一定的社會政策目標。二是從從征管層面完善個人所得稅。降低納稅遵從成本，增強納稅人的納稅 意識。降低納稅遵從成本的一個重要途徑是提高辦稅服務的質量和效率。目前，我國現有的稅收征管和納稅服務還存在流程不暢、效率低下等突出問題。在此次 個人所得稅自行申報中，過程繁瑣、沒有時間辦理是納稅人抱怨最多的一項，過 高的遵從成本通常會使納稅人產生抵觸心理。因此，切實降低納稅遵從成本，為 納稅人提供更加方便，快捷的優(yōu)質服務，是當前做好個人所得稅自行申報工作的 重要內容。構建重點稅源監(jiān)控體系，加強對高收入者的調節(jié)力度。稅源監(jiān)控的重點是有 效的稅源戶籍管理、財務核算管理、資金周轉管理和流轉額的控管等。重點抓緊 對高收入人員的稅收監(jiān)控，實施切實有效的重點納稅人監(jiān)控制度，是確保個人所 得稅調節(jié)收入分配職能有效實現的關鍵環(huán)節(jié)。首先，要選擇典型的、符合我國經 濟發(fā)展現狀的、在個人所得稅收入總額中占據一定份額以及容易發(fā)生偷逃稅行 為、需重點監(jiān)管的單位和個人作為重點監(jiān)控對象，并不斷擴大監(jiān)控建檔面。其次，要對重點監(jiān)控單位和個人采取一定的特殊管理手段，如要求其在納稅申報時主動 向稅務機關報告全部收入情況和財產擁有狀況等。再次，要對監(jiān)控檔案認真開展 對比分析，對從中發(fā)現的異常情況及時采取措施。主管稅務機關內部可設立個人 收入評估機構，對納稅人的納稅申報進行嚴格審查，對于隱瞞收入和不主動進行 納稅申報的，依法嚴肅懲處，增大偷逃稅者的預期風險和機會成本，建立納稅不 誠信記錄并予以公告，加大媒體、輿論對公眾人物在自行申報中監(jiān)督的作用，使 納稅人不敢以身試法。加強部門合作，建立協(xié)稅網絡。通過稅務部門與銀行、海關、工商等部門之 間以及與納稅人之間的聯網，可以有效提高稅務部門捕捉、控制信息的能力。對 于個人所得稅而言，應盡快建立個人所得稅信息共享制度，構建納稅人、扣繳義 務人登記和監(jiān)控的電子化體系。全面推進稅務機關與銀行、海關、工商行政管理 等部門的信息共享制度，在存款實名制的基礎上，由銀行、房管、證券、期貨定 期向稅務部門傳送納稅人在不動產、儲蓄、交易等方面的收入信息。證監(jiān)部門向 稅務機關傳遞核準的分配方案等信息，以便掌握個人股東的股息、紅利分配的稅 源信息。發(fā)展改革委員會、金融部門傳遞企業(yè)申請發(fā)行企業(yè)債券的審批情況等信 息，以便掌握個人投資者的債券利息兌付的稅源信息等等。最大限度地掌握納稅 人的收入來源情況，減少信息不對稱性。同時，稅務部門將自動申報納稅的納稅 人的信用提供給金融機構、證券公司等部門，比如對連續(xù)自行納稅申報的納稅人 的完稅信息，累計它們的信用度。當納稅人進行銀行貸款和證券買賣的時候，可 以完稅憑證作為一種信用依據，為其在貸款、投保等方面提供便利。將自行納稅 申報與日后能享受到的社會保障正向相關化。依法履行納稅義務的納稅人在老年 時期可以根據自己所盡納稅義務的多少享受到相應的社會福利。在建立個人所得 稅協(xié)稅網絡的過程中，必須建立一個能夠協(xié)調各部門職能的機構或平臺，該角色 可由發(fā)展改革委員會等部門擔任。建立這樣的平臺不僅可以為協(xié)稅網絡提供一些 支持和服務，也可以在各部門合作過程中進行一定的制約和監(jiān)督。相信只要我國的稅法以完善，我國的稅收制度將更加的完美，這樣才更有利 于社會的發(fā)展，同時對我們廣大的人民也將有莫大的好處。