【正文】 （修訂征求意見稿）第一章 總則第一條 為了規(guī)范和指導(dǎo)注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)對(duì)會(huì)計(jì)師事務(wù)所的執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查工作，加強(qiáng)對(duì)會(huì)計(jì)師事務(wù)所執(zhí)業(yè)質(zhì)量的監(jiān)管，根據(jù)《中華人民共和國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師法》和《中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)章程》的有關(guān)規(guī)定，制定本制度。第二條 本制度所稱執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查，是指注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)對(duì)會(huì)計(jì)師事務(wù)所（以下簡(jiǎn)稱事務(wù)所）、注冊(cè)會(huì)計(jì)師遵守中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師業(yè)務(wù)準(zhǔn)則、質(zhì)量控制準(zhǔn)則、職業(yè)道德規(guī)范等情況進(jìn)行檢查、評(píng)價(jià)和處理。第三條 執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查應(yīng)當(dāng)堅(jiān)持獨(dú)立、客觀、公正的原則，以事實(shí)為根據(jù)，以執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則為準(zhǔn)繩，嚴(yán)格檢查，嚴(yán)格懲戒。第四條 執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查應(yīng)當(dāng)關(guān)注事務(wù)所的整體質(zhì)量控制情況，注意區(qū)分會(huì)計(jì)責(zé)任和審計(jì)責(zé)任，尊重注冊(cè)會(huì)計(jì)師的職業(yè)判斷，對(duì)事務(wù)所及其注冊(cè)會(huì)計(jì)師遵守中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師業(yè)務(wù)準(zhǔn)則、質(zhì)量控制準(zhǔn)則、職業(yè)道德規(guī)范等情況進(jìn)行綜合評(píng)價(jià)。第五條 注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)與有關(guān)監(jiān)管部門的溝通協(xié)調(diào)和信息傳遞, 必要的情況下也可采取與有關(guān)部門開展聯(lián)合檢查的方式，提升監(jiān)管資源的使用效率，形成監(jiān)管合力，提高監(jiān)管效果。第二章 檢查的職責(zé)分工 第六條 中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)（以下簡(jiǎn)稱中注協(xié)）負(fù)責(zé)全國(guó)事務(wù)所執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查標(biāo)準(zhǔn)和政策的制定以及組織協(xié)調(diào)工作,并對(duì)省級(jí)協(xié)會(huì)的執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查工作進(jìn)行指導(dǎo)和監(jiān)督。第七條 中注協(xié)統(tǒng)一部署對(duì)具有從事證券期貨相關(guān)業(yè)務(wù)資格會(huì)計(jì)師事務(wù)所（以下簡(jiǎn)稱證券所）的執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查。省級(jí)協(xié)會(huì)應(yīng)當(dāng)在中注協(xié)的統(tǒng)一部署下，對(duì)本行政區(qū)域內(nèi)的證券所分所進(jìn)行聯(lián)動(dòng)檢查，并將檢查情況報(bào)送中注協(xié)，由中注協(xié)統(tǒng)一作出綜合評(píng)價(jià)。證券所及其分所存在違規(guī)行為的，由中注協(xié)統(tǒng)一作出懲戒決定。第八條 省級(jí)協(xié)會(huì)負(fù)責(zé)對(duì)本行政區(qū)域內(nèi)的事務(wù)所進(jìn)行執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查。第九條 省級(jí)協(xié)會(huì)對(duì)本行政區(qū)域內(nèi)事務(wù)所跨區(qū)域執(zhí)行的業(yè)務(wù)進(jìn)行執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查,必要時(shí)可商請(qǐng)執(zhí)業(yè)所在地省級(jí)協(xié)會(huì)協(xié)助檢查。省級(jí)協(xié)會(huì)發(fā)現(xiàn)外地事務(wù)所在本行政區(qū)域內(nèi)執(zhí)行業(yè)務(wù)涉嫌存在違規(guī)問(wèn)題的,應(yīng)當(dāng)移送事務(wù)所所在地省級(jí)協(xié)會(huì)進(jìn)行查處。第三章 檢查周期第十條 注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)每年均應(yīng)組織開展事務(wù)所的執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查。第十一條 證券所每三年內(nèi)應(yīng)當(dāng)至少接受一次執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查，其他事務(wù)所每五年內(nèi)應(yīng)當(dāng)至少接受一次執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查。第十二條 對(duì)存在下列情形的事務(wù)所，注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)可以考慮在一個(gè)檢查周期內(nèi)安排兩次或兩次以上的檢查：（一）在以往的執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查中發(fā)現(xiàn)存在問(wèn)題比較嚴(yán)重的；（二）沒有按照注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)的要求進(jìn)行整改或者整改不力的；（三）最近受到行業(yè)懲戒和行政處罰的；（四）其他情形。第十三條 注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)應(yīng)當(dāng)根據(jù)事務(wù)所的綜合評(píng)價(jià)結(jié)果，逐步實(shí)現(xiàn)對(duì)事務(wù)所的分級(jí)、分類監(jiān)管，優(yōu)化配置檢查資源，合理確定不同事務(wù)所的檢查周期。第四章 檢查計(jì)劃第十四條 注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)應(yīng)當(dāng)制定檢查計(jì)劃或檢查方案，包括明確檢查依據(jù)和目的、檢查對(duì)象、檢查內(nèi)容、檢查方式、檢查工作安排和要求等。在制訂檢查計(jì)劃或檢查方案時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)應(yīng)當(dāng)注意與有關(guān)監(jiān)管部門的協(xié)調(diào)和溝通，盡可能減少重復(fù)檢查。第十五條 省級(jí)協(xié)會(huì)的檢查計(jì)劃或檢查方案，應(yīng)當(dāng)報(bào)送中注協(xié)備案。第十六條注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)可對(duì)事務(wù)所實(shí)施巡回檢查,也可進(jìn)行隨機(jī)抽查。在確定被檢查事務(wù)所名單時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)應(yīng)當(dāng)對(duì)存在以下情形的事務(wù)所予以特別考慮：（一）被審計(jì)單位變更委托時(shí)，可能存在重大審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的后任事務(wù)所；（二）股東（合伙人）之間糾紛較大，可能影響執(zhí)業(yè)質(zhì)量的；（三）采用不正當(dāng)競(jìng)爭(zhēng)手段承攬業(yè)務(wù)的；（四）詆毀同行、損害同行利益的；（五）受到投訴舉報(bào)較多的；（六）注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)認(rèn)為需要檢查的其他情形。第五章 檢查人員第十七條 注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)應(yīng)當(dāng)合理選擇和確定檢查人員，組成檢查組。檢查組應(yīng)由不少于3名的檢查人員組成，實(shí)行組長(zhǎng)負(fù)責(zé)制。檢查組受注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)的委派，在注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)授權(quán)范圍內(nèi)開展檢查工作。第十八條 檢查人員應(yīng)當(dāng)由職業(yè)道德好、專業(yè)素質(zhì)高、實(shí)踐經(jīng)驗(yàn)豐富的注冊(cè)會(huì)計(jì)師和注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)工作人員擔(dān)任。第十九條擔(dān)任檢查人員的注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)符合以下條件：（一）擔(dān)任事務(wù)所審計(jì)項(xiàng)目負(fù)責(zé)人以上的職務(wù)；（二）在事務(wù)所從事審計(jì)工作5年以上；（三）熟悉會(huì)計(jì)、審計(jì)等專業(yè)理論和實(shí)務(wù)；（四）最近3年沒有受到行政處罰或行業(yè)懲戒。第二十條 注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)應(yīng)當(dāng)建立相對(duì)穩(wěn)定的兼職檢查人員隊(duì)伍，有條件的地方可以建立專職檢查人員隊(duì)伍，并對(duì)檢查人員進(jìn)行必要的培訓(xùn)。第二十一條檢查人員的權(quán)利主要包括以下方面：（一）對(duì)被檢查事務(wù)所的業(yè)務(wù)報(bào)告、工作底稿、質(zhì)量控制制度和相關(guān)內(nèi)部管理制度等資料進(jìn)行查閱、記錄和復(fù)制；（二）對(duì)事務(wù)所有關(guān)人員進(jìn)行詢問(wèn)或發(fā)放調(diào)查問(wèn)卷；（三）必要時(shí)，可對(duì)涉嫌嚴(yán)重違規(guī)或雙方爭(zhēng)議較大的業(yè)務(wù)報(bào)告和相關(guān)工作底稿予以暫時(shí)封存或調(diào)回注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)查閱。第二十二條 檢查人員的義務(wù)主要包括以下方面：（一）對(duì)檢查中了解到的國(guó)家機(jī)密、事務(wù)所及其客戶的商業(yè)秘密應(yīng)當(dāng)保密，不得用于與檢查工作無(wú)關(guān)的任何用途，也不得泄露給與檢查工作無(wú)關(guān)的任何人員；（二）與被檢查事務(wù)所有利害關(guān)系的，應(yīng)當(dāng)主動(dòng)回避；（三）保持廉潔自律，不得接受被檢查事務(wù)所的宴請(qǐng)、禮品或禮金。第二十三條 注冊(cè)會(huì)計(jì)師參加執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查的時(shí)間可按照繼續(xù)教育制度的規(guī)定折合一定的繼續(xù)教育學(xué)時(shí)。第二十四條 注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)應(yīng)當(dāng)對(duì)有突出貢獻(xiàn)的檢查人員予以表彰、獎(jiǎng)勵(lì)，對(duì)違反檢查紀(jì)律的檢查人員予以相應(yīng)的懲戒。第六章 現(xiàn)場(chǎng)檢查 第二十五條 注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)在開展執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查前,應(yīng)當(dāng)提前向事務(wù)所下達(dá)檢查通知書。第二十六條被檢查事務(wù)所應(yīng)當(dāng)在接受檢查前進(jìn)行自查，并按照檢查通知要求做好相關(guān)準(zhǔn)備工作。第二十七條 被檢查事務(wù)所應(yīng)當(dāng)依據(jù)下列要求積極配合檢查工作：（一）及時(shí)全面地提交檢查所需的全部資料，并保證所提交資料的完整性和真實(shí)性；（二）為檢查組提供必要的工作場(chǎng)所和辦公條件；（三）確定專人負(fù)責(zé)與檢查組的聯(lián)絡(luò)；（四）妥善安排簽字注冊(cè)會(huì)計(jì)師和其他相關(guān)人員配合檢查組開展工作；（五）如實(shí)回答檢查人員的詢問(wèn)，準(zhǔn)時(shí)參加檢查組召集的會(huì)議，及時(shí)進(jìn)行意見反饋。第二十八條 檢查組一般應(yīng)對(duì)事務(wù)所進(jìn)行現(xiàn)場(chǎng)檢查，必要時(shí)也可調(diào)閱事務(wù)所有關(guān)資料進(jìn)行非現(xiàn)場(chǎng)檢查。第二十九條 檢查組一般應(yīng)當(dāng)抽取事務(wù)所當(dāng)出具的業(yè)務(wù)報(bào)告進(jìn)行檢查，并考慮樣本選取的充分性和代表性，必要時(shí)可以追溯到以前或期間。第三十條 檢查組應(yīng)當(dāng)就檢查中發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題與被檢查事務(wù)所和注冊(cè)會(huì)計(jì)師進(jìn)行充分溝通。第三十一條 檢查組收集檢查證據(jù)，應(yīng)當(dāng)保證檢查證據(jù)的充分性和適當(dāng)性，并由事務(wù)所和相關(guān)人員蓋章或簽名確認(rèn)。第三十二條 檢查組應(yīng)當(dāng)按照注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)的要求，及時(shí)匯報(bào)檢查進(jìn)展情況以及檢查中遇到的重大問(wèn)題,接受注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)的指導(dǎo)和監(jiān)督。第三十三條 檢查組應(yīng)當(dāng)按照檢查手冊(cè)的要求實(shí)施執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查,編制檢查工作底稿。第三十四條檢查組應(yīng)當(dāng)在完成檢查工作后撰寫執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查報(bào)告，提交注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)。執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查報(bào)告的內(nèi)容主要包括：(一)被檢查事務(wù)所概況；(二)檢查工作的開展情況；(三)檢查發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題；(四)被檢查事務(wù)所的反饋意見；(五)對(duì)被檢查事務(wù)所的整體評(píng)價(jià)。第三十五條 檢查組應(yīng)當(dāng)在檢查工作結(jié)束后，及時(shí)歸整檢查工作底稿，形成檢查檔案，統(tǒng)一交注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)保管。檢查檔案的所有權(quán)屬于注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)。第七章 論證和處理第三十六條 注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)應(yīng)當(dāng)從以下方面對(duì)檢查組提交的檢查報(bào)告和檢查工作底稿進(jìn)行復(fù)核：（一）執(zhí)業(yè)違規(guī)事實(shí)是否清楚、檢查證據(jù)是否確鑿、事實(shí)的認(rèn)定是否有充分適當(dāng)?shù)臋z查證據(jù)的支持；（二）檢查工作是否符合檢查程序；（三）適用法律、法規(guī)、執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則和行業(yè)規(guī)范是否適當(dāng)。對(duì)于復(fù)核中發(fā)現(xiàn)的重大問(wèn)題，注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)應(yīng)當(dāng)組織專家進(jìn)行論證。第三十七條 注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)應(yīng)當(dāng)建立相應(yīng)的懲戒制度，設(shè)立懲戒委員會(huì)或類似機(jī)構(gòu)。第三十八條 注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)實(shí)施懲戒，應(yīng)當(dāng)遵循客觀、公正原則，堅(jiān)持懲戒與教育相結(jié)合。實(shí)施懲戒應(yīng)當(dāng)以事實(shí)為依據(jù)，與違規(guī)行為的性質(zhì)、情節(jié)以及社會(huì)影響程度相當(dāng)。第三十九條 注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)對(duì)于檢查中發(fā)現(xiàn)的應(yīng)予懲戒的問(wèn)題，應(yīng)當(dāng)按照懲戒制度給予相應(yīng)的懲戒。第四十條 注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)應(yīng)當(dāng)保證會(huì)員的合法權(quán)益，保障會(huì)員的陳述申辯和申訴權(quán)利。第四十一條 注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)對(duì)受到懲戒以及其他存在執(zhí)業(yè)質(zhì)量缺陷的被檢查事務(wù)所，應(yīng)當(dāng)責(zé)成被檢查事務(wù)所在規(guī)定時(shí)間內(nèi)整改并提交整改報(bào)告。第四十二條 注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)應(yīng)當(dāng)對(duì)檢查工作進(jìn)行總結(jié)。省級(jí)協(xié)會(huì)應(yīng)當(dāng)在檢查工作結(jié)束后，在規(guī)定時(shí)間內(nèi)向中注協(xié)報(bào)送本省檢查工作總結(jié)。第八章 附則第四十三條 注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)開展專案檢查、專項(xiàng)檢查等其他檢查時(shí)，可參照本制度的規(guī)定。第四十四條 注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)應(yīng)當(dāng)將檢查情況及檢查結(jié)果錄入中注協(xié)行業(yè)管理信息系統(tǒng)。第四十五條 本制度自2009年日起施行。9月