【正文】 檢查組應(yīng)當(dāng)按照檢查手冊(cè)的要求實(shí)施執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查,編制檢查工作底稿。第三十四條檢查組應(yīng)當(dāng)在完成檢查工作后撰寫(xiě)執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查報(bào)告，提交注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)。執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查報(bào)告的內(nèi)容主要包括：(一)被檢查事務(wù)所概況；(二)檢查工作的開(kāi)展情況；(三)檢查發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題；(四)被檢查事務(wù)所的反饋意見(jiàn)；(五)對(duì)被檢查事務(wù)所的整體評(píng)價(jià)。第三十五條 檢查組應(yīng)當(dāng)在檢查工作結(jié)束后，及時(shí)歸整檢查工作底稿，形成檢查檔案，統(tǒng)一交注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)保管。檢查檔案的所有權(quán)屬于注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)。第七章 論證和處理第三十六條 注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)應(yīng)當(dāng)從以下方面對(duì)檢查組提交的檢查報(bào)告和檢查工作底稿進(jìn)行復(fù)核：（一）執(zhí)業(yè)違規(guī)事實(shí)是否清楚、檢查證據(jù)是否確鑿、事實(shí)的認(rèn)定是否有充分適當(dāng)?shù)臋z查證據(jù)的支持；（二）檢查工作是否符合檢查程序；（三）適用法律、法規(guī)、執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則和行業(yè)規(guī)范是否適當(dāng)。對(duì)于復(fù)核中發(fā)現(xiàn)的重大問(wèn)題，注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)應(yīng)當(dāng)組織專(zhuān)家進(jìn)行論證。第三十七條 注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)應(yīng)當(dāng)建立相應(yīng)的懲戒制度，設(shè)立懲戒委員會(huì)或類(lèi)似機(jī)構(gòu)。第三十八條 注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)實(shí)施懲戒，應(yīng)當(dāng)遵循客觀、公正原則，堅(jiān)持懲戒與教育相結(jié)合。實(shí)施懲戒應(yīng)當(dāng)以事實(shí)為依據(jù)，與違規(guī)行為的性質(zhì)、情節(jié)以及社會(huì)影響程度相當(dāng)。第三十九條 注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)對(duì)于檢查中發(fā)現(xiàn)的應(yīng)予懲戒的問(wèn)題，應(yīng)當(dāng)按照懲戒制度給予相應(yīng)的懲戒。第四十條 注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)應(yīng)當(dāng)保證會(huì)員的合法權(quán)益，保障會(huì)員的陳述申辯和申訴權(quán)利。第四十一條 注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)對(duì)受到懲戒以及其他存在執(zhí)業(yè)質(zhì)量缺陷的被檢查事務(wù)所，應(yīng)當(dāng)責(zé)成被檢查事務(wù)所在規(guī)定時(shí)間內(nèi)整改并提交整改報(bào)告。第四十二條 注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)應(yīng)當(dāng)對(duì)檢查工作進(jìn)行總結(jié)。省級(jí)協(xié)會(huì)應(yīng)當(dāng)在檢查工作結(jié)束后，在規(guī)定時(shí)間內(nèi)向中注協(xié)報(bào)送本省檢查工作總結(jié)。第八章 附則第四十三條 注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)開(kāi)展專(zhuān)案檢查、專(zhuān)項(xiàng)檢查等其他檢查時(shí)，可參照本制度的規(guī)定。第四十四條 注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)應(yīng)當(dāng)將檢查情況及檢查結(jié)果錄入中注協(xié)行業(yè)管理信息系統(tǒng)。第四十五條 本制度自2009年日起施行。9月第五篇：會(huì)計(jì)師事務(wù)所執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查制度(試行)會(huì)計(jì)師事務(wù)所執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查制度（試行）（征求意見(jiàn)稿）第一章 總 則第一條 為加強(qiáng)注冊(cè)會(huì)計(jì)師行業(yè)監(jiān)管工作，強(qiáng)化行業(yè)自律，提高會(huì)計(jì)師事務(wù)所和注冊(cè)會(huì)計(jì)師的執(zhí)業(yè)質(zhì)量，根據(jù)《中華人民共和國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師法》和《中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)章程》的有關(guān)規(guī)定，制定本制度。第二條 中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)負(fù)責(zé)組織、指導(dǎo)和協(xié)調(diào)事務(wù)所質(zhì)量檢查工作。各省、自治區(qū)、直轄市注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)（以下簡(jiǎn)稱(chēng)“地方注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)”）按照本制度的規(guī)定并結(jié)合本地實(shí)際情況，組織開(kāi)展本地區(qū)事務(wù)所質(zhì)量檢查工作。中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)根據(jù)需要可直接開(kāi)展事務(wù)所執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查工作。第三條注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)應(yīng)當(dāng)成立執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查委員會(huì),負(fù)責(zé)領(lǐng)導(dǎo)、監(jiān)督事務(wù)所質(zhì)量檢查工作。第二章 檢查對(duì)象的選取第四條 會(huì)計(jì)師事務(wù)所、注冊(cè)會(huì)計(jì)師均應(yīng)接受并積極配合注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)組織開(kāi)展的質(zhì)量檢查工作。第五條 注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)應(yīng)當(dāng)采用隨機(jī)抽樣的方式確定被檢查事務(wù)所名單，同時(shí)對(duì)存在以下情形的事務(wù)所予以特別考慮：(一)被審計(jì)單位變更委托時(shí)，可能存在重大審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的后任事務(wù)所；(二)股東（合伙人）之間糾紛較大，造成惡劣影響的；(三)低價(jià)惡性競(jìng)爭(zhēng)承攬業(yè)務(wù)的；(四)詆毀同行、損害同行利益的；(五)新批準(zhǔn)成立，或首次承接上市公司審計(jì)等業(yè)務(wù)的；(六)質(zhì)量檢查委員會(huì)認(rèn)為有必要檢查的其他事務(wù)所。第六條 被檢查事務(wù)所名單由注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)秘書(shū)處提出建議，報(bào)經(jīng)質(zhì)量檢查委員會(huì)批準(zhǔn)。第三章 檢查人員第七條 檢查人員應(yīng)當(dāng)由職業(yè)道德好、專(zhuān)業(yè)素質(zhì)高、實(shí)踐經(jīng)驗(yàn)豐富的注冊(cè)會(huì)計(jì)師和注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)工作人員擔(dān)任。第八條 擔(dān)任檢查人員的注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)符合以下條件：（一）擔(dān)任事務(wù)所經(jīng)理以上的職務(wù)；（二）在事務(wù)所從事審計(jì)工作5年以上；（三）熟悉會(huì)計(jì)、審計(jì)等專(zhuān)業(yè)理論和實(shí)務(wù)；（四）最近3年沒(méi)有受到行政處罰和行業(yè)自律性懲戒；（五）身體健康。第九條 注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)應(yīng)當(dāng)對(duì)檢查人員進(jìn)行必要的培訓(xùn)。第十條 檢查人員在檢查工作中有權(quán)查閱、記錄、復(fù)印事務(wù)所的業(yè)務(wù)報(bào)告、工作底稿等有關(guān)文件、資料，有權(quán)向事務(wù)所有關(guān)人員進(jìn)行詢(xún)問(wèn)。第十一條 檢查人員如與事務(wù)所及其客戶(hù)存有利害關(guān)系，應(yīng)當(dāng)實(shí)行回避。第十二條 檢查人員對(duì)檢查中了解的事務(wù)所及其客戶(hù)的有關(guān)情況應(yīng)當(dāng)保密，不得用于與檢查無(wú)關(guān)的任何用途，也不得泄露給與檢查無(wú)關(guān)的任何人員。第十三條 質(zhì)量檢查工作應(yīng)由檢查人員組成的檢查小組實(shí)施，檢查小組應(yīng)由不少于兩名的檢查人員組成。第十四條 注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)可向檢查人員支付適當(dāng)報(bào)酬，并對(duì)有突出貢獻(xiàn)的檢查人員予以表彰、獎(jiǎng)勵(lì)。第四章 檢查的內(nèi)容、方法與程序第十五條 質(zhì)量檢查的主要內(nèi)容包括：（一）事務(wù)所和注冊(cè)會(huì)計(jì)師遵循審計(jì)準(zhǔn)則情況；(二)事務(wù)所和注冊(cè)會(huì)計(jì)師職業(yè)道德情況；（三）事務(wù)所內(nèi)部質(zhì)量控制情況；（四）質(zhì)量檢查委員會(huì)認(rèn)為需要檢查的其他內(nèi)容。第十六條注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)每年均應(yīng)組織開(kāi)展質(zhì)量檢查工作。地方注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)應(yīng)將質(zhì)量檢查工作計(jì)劃報(bào)中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)備案。第十七條 注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)開(kāi)展質(zhì)量檢查工作的時(shí)間一般應(yīng)當(dāng)避開(kāi)事務(wù)所業(yè)務(wù)高峰。第十八條 質(zhì)量檢查一般到事務(wù)所進(jìn)行現(xiàn)場(chǎng)檢查，也可以根據(jù)需要調(diào)閱事務(wù)所有關(guān)資料進(jìn)行非現(xiàn)場(chǎng)檢查。第十九條 檢查小組具體實(shí)施檢查工作，應(yīng)當(dāng)提前10個(gè)工作日通知被檢查事務(wù)所。第二十條 檢查小組具體實(shí)施檢查工作前，被檢查事務(wù)所及其注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)進(jìn)行自查，并將自查報(bào)告提交檢查小組。第二十一條 檢查小組可通過(guò)聽(tīng)取匯報(bào)、向有關(guān)人員詢(xún)問(wèn)、查閱有關(guān)資料等方式開(kāi)展檢查工作。質(zhì)量檢查限于事務(wù)所內(nèi)部的有關(guān)資料和有關(guān)人員，一般不延伸到事務(wù)所的客戶(hù)或其他相關(guān)單位。第二十二條 檢查小組應(yīng)當(dāng)了解被檢查事務(wù)所的人員規(guī)模、組織結(jié)構(gòu)、業(yè)務(wù)范圍等基本情況和事務(wù)所內(nèi)部控制系統(tǒng)。第二十三條 檢查小組可通過(guò)抽取被檢查事務(wù)所的審計(jì)報(bào)告和工作底稿、向有關(guān)人員詢(xún)問(wèn)等方式，檢查事務(wù)所、注冊(cè)會(huì)計(jì)師遵循獨(dú)立審計(jì)準(zhǔn)則情況和事務(wù)所內(nèi)部質(zhì)量控制情況。第二十四條檢查小組應(yīng)當(dāng)關(guān)注事務(wù)所、注冊(cè)會(huì)計(jì)師是否存在違反職業(yè)道德情況。第二十五條 檢查小組一般應(yīng)當(dāng)抽取當(dāng)年出具的審計(jì)報(bào)告進(jìn)行檢查，必要時(shí)可以追溯到以前。被抽查審計(jì)報(bào)告的法律責(zé)任由被檢查事務(wù)所及其注冊(cè)會(huì)計(jì)師承擔(dān)。第二十六條 檢查小組應(yīng)當(dāng)將檢查中發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題與被檢查事務(wù)所和注冊(cè)會(huì)計(jì)師進(jìn)行充分溝通、交流和討論，并提出改進(jìn)意見(jiàn)和建議。第二十七條 檢查小組應(yīng)當(dāng)在完成檢查工作后編寫(xiě)質(zhì)量檢查報(bào)告。質(zhì)量檢查報(bào)告應(yīng)當(dāng)征求被檢查事務(wù)所的意見(jiàn)。質(zhì)量檢查報(bào)告的內(nèi)容主要包括：檢查工作開(kāi)展情況、發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題、改進(jìn)建議、與被檢查事務(wù)所之間的分歧、有關(guān)政策建議等。第二十八條 被檢查事務(wù)所對(duì)質(zhì)量檢查報(bào)告如有異議，應(yīng)于收到質(zhì)量檢查報(bào)告后15日內(nèi)向注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)提交申述意見(jiàn)。第二十九條 質(zhì)量檢查中形成的工作底稿，所有權(quán)屬于注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)。第五章 檢查結(jié)果的處理第三十條 執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查委員會(huì)負(fù)責(zé)審查質(zhì)量檢查報(bào)告,必要時(shí)，可要求檢查人員和被檢查事務(wù)所到會(huì)說(shuō)明。第三十一條 對(duì)檢查中發(fā)現(xiàn)的一般性問(wèn)題，執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查委員會(huì)可決定向被檢查事務(wù)所、注冊(cè)會(huì)計(jì)師發(fā)出提示函，提請(qǐng)改進(jìn)。第三十二條 對(duì)檢查中發(fā)現(xiàn)存在問(wèn)題較多且性質(zhì)較為嚴(yán)重的，執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查委員會(huì)可決定向被檢查事務(wù)所、注冊(cè)會(huì)計(jì)師發(fā)出警示函，提請(qǐng)改進(jìn)，并決定在下一質(zhì)量檢查中復(fù)查。第三十三條 對(duì)于檢查中發(fā)現(xiàn)存在以下問(wèn)題的事務(wù)所、注冊(cè)會(huì)計(jì)師，執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查委員會(huì)可決定移交懲戒委員會(huì)：（一）故意出具虛假審計(jì)報(bào)告的；（二）拒絕、阻撓檢查工作的；（三）拒不按照質(zhì)量檢查委員會(huì)要求改進(jìn)的。第三十四條 對(duì)于質(zhì)量檢查中發(fā)現(xiàn)不符合年檢條件的注冊(cè)會(huì)計(jì)師，注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)應(yīng)按照《注冊(cè)會(huì)計(jì)師年檢辦法》的規(guī)定處理。第三十五條 地方注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)應(yīng)于每年質(zhì)量檢查工作結(jié)束后，編寫(xiě)質(zhì)量檢查總結(jié)報(bào)告，報(bào)送中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)。質(zhì)量檢查總結(jié)報(bào)告的內(nèi)容應(yīng)當(dāng)包括：檢查工作的組織開(kāi)展情況、檢查中發(fā)現(xiàn)的共性問(wèn)題、檢查結(jié)果的處理情況、意見(jiàn)和建議等。第三十六條 注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)應(yīng)針對(duì)質(zhì)量檢查中發(fā)現(xiàn)的事務(wù)所、注冊(cè)會(huì)計(jì)師執(zhí)業(yè)質(zhì)量、內(nèi)部質(zhì)量控制以及職業(yè)道德等方面存在的共性問(wèn)題，以適當(dāng)方式向行業(yè)通報(bào)。第六章 附 則第三十七條 本制度由中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)負(fù)責(zé)解釋。第三十八條 地方注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)可根據(jù)本制度的規(guī)定，制定本地區(qū)事務(wù)所執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查辦法。第三十九條 本制度自 年 月 日起實(shí)行。中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)1996年12月30日發(fā)布的《會(huì)計(jì)師（審計(jì)）事務(wù)所業(yè)務(wù)檢查制度（試行）》（會(huì)協(xié)[1996]458號(hào)）同時(shí)廢止。