【導(dǎo)讀】題卷的相應(yīng)位置。本題共20分，每小題分。0萬元，開發(fā)過程中發(fā)生人員工資支出20萬元及職工福利費(fèi)用萬元，借款利息1.付聘請(qǐng)律師等費(fèi)用2萬元。支付給電視臺(tái)廣告發(fā)布費(fèi)3萬元，收取顧客廣告贊助費(fèi)1萬元。該公司當(dāng)月應(yīng)納稅營業(yè)。次性告知申請(qǐng)人需要補(bǔ)正的全部內(nèi)容，逾期不告知的，自收到申請(qǐng)材料之日起即為受理。B、12366納稅服務(wù)熱線具備受理咨詢、查處投訴舉報(bào)等功能。D、12366納稅服務(wù)熱線人工服務(wù)的應(yīng)答率應(yīng)不低于90%。導(dǎo)致凱泰電子商行在2020年8月少繳了12萬元稅款。

　　

【正文】 5 倍的罰款。（ （ 2）扣押不當(dāng)。扣押應(yīng)相當(dāng)于應(yīng)納稅款、滯納金的商品或物品，不應(yīng)包括罰款。 （ 3）價(jià)值 2020 元的家庭用冰箱不應(yīng)扣押。實(shí)施細(xì)則第五十九條規(guī)定，對(duì)單價(jià) 5000 元以下的其他生活用品，不采用強(qiáng)制執(zhí)行措施。 （ 4）該所變賣所扣押的物品必須經(jīng)縣以上稅務(wù)局長批準(zhǔn)。 （ 5）按照拍賣優(yōu)先的原則，稅務(wù)機(jī)關(guān)先進(jìn)行拍賣。 （八）某稅務(wù)所在稅收檢查中發(fā)現(xiàn)一家俱廠有逃避納稅義務(wù)行為，于是向該廠下達(dá)《限期繳納稅款通知書》，要求其在下一個(gè)納稅期限到來之前的 10 天內(nèi)繳納稅款 5,000 元。該企業(yè)原計(jì)劃遷至異地生產(chǎn)，于是在 5 月 25 日、 26 日兩天夜晚秘密轉(zhuǎn)移家俱和生產(chǎn)工具，企圖一走了之。發(fā)現(xiàn)這一情況以后，稅務(wù)所長當(dāng)機(jī)立斷，以稅務(wù)所的名義簽發(fā)扣押文書，于 5 月 27 日帶領(lǐng) 4 名稅務(wù)人員直奔該企業(yè)生產(chǎn)場 所，扣押其家俱成品價(jià)值 30,000 元，運(yùn)至稅務(wù)所存放。直到 6 月 1 日，該企業(yè)仍未繳納稅款，該縣稅務(wù)局依法將扣押的家俱拍賣，共得款 26,000 元，將其中 5,000 元抵繳稅款后，余款于 6 月 5日返還給該企業(yè)。根據(jù)以上案情，請(qǐng)指出該稅務(wù)所在執(zhí)法過程中存在的問題。 答案：該稅務(wù)所在執(zhí)法中存在的問題主要包括： 第一， 未要求納稅人設(shè)定納稅擔(dān)保，違反法定程序。 第二， 扣押納稅人商品未經(jīng)縣以上稅務(wù)局（分局）局長批準(zhǔn)，稅務(wù)所簽發(fā)扣押文書沒有法律效力。 第三， 扣押商品（家俱）沒有開付收據(jù)，違反法定程序。 第四， 扣押商品明顯 超過應(yīng)納稅款，違反稅收征管法第 38 條的規(guī)定。 第五， 拍賣所扣押的商品應(yīng)在納稅期前限定的期限屆滿之后，而該縣稅務(wù)局在 6月 1 日即將扣押的商品拍賣，違反稅收征管法第 40 條的規(guī)定。 第六， 拍賣所得抵繳稅款后，剩余部分應(yīng)在 3 日內(nèi)退還被執(zhí)行人。稅務(wù)機(jī)關(guān)退還日期超過了法定日期。 （九）某縣地稅局根據(jù)年度工作安排，對(duì)某建筑安裝企業(yè) 2020 年度的發(fā)票使用情況進(jìn)行了專項(xiàng)檢查，發(fā)現(xiàn)如下問題： 該企業(yè) 2020 年度購入一批鋼材和水泥，用于本企業(yè)承包工程，卻將其購貨時(shí)取得的增值稅專用發(fā)票交給該企業(yè)下屬的建材經(jīng)營公司作進(jìn)項(xiàng)稅額抵 扣憑證。 為了減少運(yùn)費(fèi)支出，該企業(yè)一年來購入的磚塊全由無證的運(yùn)輸戶運(yùn)輸，全年共支付給無證運(yùn)輸戶運(yùn)費(fèi) 10 萬元，從無證運(yùn)輸戶手中取得作廢的運(yùn)輸發(fā)票共計(jì) 75 份，已全部入帳。 為個(gè)人建筑包工頭以本企業(yè)的名義代開發(fā)票 3 份，開票金額合計(jì) 500 萬元，企業(yè)向該包工頭收取 6%的管理費(fèi)，計(jì) 30 萬元。 因發(fā)票保管員生病住院，而企業(yè)急需用發(fā)票，于是就向其他建筑企業(yè)借用發(fā)票一張，以自已的名義開出，并已全部入帳。 年終為了給職工搞福利，該公司在向一商場購副食品時(shí)，要求商場在發(fā)票品名欄上填開建筑裝潢材料，并已將此發(fā)票入帳 。 問：根據(jù)《中華人民共和國發(fā)票管理辦法》，稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)該企業(yè)發(fā)票違法行為應(yīng)作何處理？ 參考答案： 針對(duì)上述問題稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)作如下對(duì)應(yīng)處理： 由于此問題涉及到增值稅專用發(fā)票的管理，該縣地稅局應(yīng)將該情況通報(bào)給國稅機(jī)關(guān)，并建議由國稅機(jī)關(guān)作出相應(yīng)的處理。 對(duì)企業(yè)取得作廢發(fā)票的行為，稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)《發(fā)票管理辦法》第三十條的規(guī)定，應(yīng)責(zé)令其限期改正，并可處一萬元以下的罰款。對(duì)由此導(dǎo)致無證運(yùn)輸戶未繳稅款，稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)《發(fā)票管理辦法》第三十九條的規(guī)定，應(yīng)對(duì)該企業(yè)處以無證運(yùn)輸戶未繳稅款一倍以下的罰款。 對(duì)企業(yè)為他人代開 發(fā)票的行為，稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)《發(fā)票管理辦法》第三十六條的規(guī)定，應(yīng)責(zé)令限期改正，并沒收其非法所得 30 萬元的同時(shí)再處以 1 萬元以下的罰款。對(duì)由此導(dǎo)致包工頭未繳稅款，稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)《發(fā)票管理辦法》第三十九條的規(guī)定，應(yīng)對(duì)該企業(yè)處以包工頭未繳稅款一倍以下的罰款。 對(duì)企業(yè)借用他人發(fā)票的行為，稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)《發(fā)票管理辦法》第三十六條的規(guī)定，應(yīng)責(zé)令限期改正，并可處 1 萬元以下的罰款。 對(duì)企業(yè)未按規(guī)定取得發(fā)票的行為，稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)《發(fā)票管理辦法》第三十六條的規(guī)定，應(yīng)責(zé)令限期改正，并可處 1 萬元以下的罰款。 五、實(shí)務(wù)計(jì)算題（要求簡要列 出計(jì)算步驟，本題共 10 分，第 1 小題 4 分，第 2 小題 5 分） 一）某市地稅局 2020 年 3 月對(duì)某公司 2020 年度企業(yè)所得稅進(jìn)行評(píng)估，該公司 2005—2020 年有關(guān)經(jīng)濟(jì)指標(biāo)如下（單位：萬元）： 名稱 2020 年 2020 年 主營業(yè)務(wù)收入 100 150 利潤總額 10 12 計(jì)算主營業(yè)務(wù)收入變動(dòng)率和利潤變動(dòng)率，分析企業(yè)可能存在的問題。 通過約談核實(shí)，發(fā)現(xiàn)企業(yè)在管理費(fèi)用中列支職工福利費(fèi) 1 萬元，多轉(zhuǎn)產(chǎn)品銷售成本 1 萬元，請(qǐng)輔導(dǎo)企業(yè)做調(diào)賬分錄，并作出補(bǔ)提、補(bǔ)繳企業(yè)所得稅會(huì)計(jì)分錄。 答案： 主營業(yè)務(wù)收入變動(dòng)率 =（ 150100） /100*100%=50% 利潤變動(dòng)率 =（ 1210） /10*100%=20% 主營業(yè)務(wù)收入變動(dòng)率與利潤變動(dòng)率不同步，企業(yè)可能存在多列成本、擴(kuò)大稅前扣除等問題。 借：應(yīng)付福利費(fèi) 10000 貸：以前年度損益調(diào)整 10000 借：庫存商品 10000 貸：以前年度損益調(diào)整 10000 借：以前年度損益調(diào)整 6600 貸：應(yīng)交稅金 —應(yīng)交所得稅 6600 借：應(yīng)交稅金 —應(yīng)交所得稅 6600 貸：銀行存款（或庫存現(xiàn)金） 6600 （二） A 股份有限公司 (以下簡稱 A 公司 )2020 年度的有關(guān)資料如下： 本年度利潤總額為 270 萬元，適用的企業(yè)所得稅稅率為 33％。按稅法規(guī)定本年度準(zhǔn)予扣除的業(yè)務(wù)招待費(fèi)為 20 萬元，實(shí)際發(fā)生業(yè)務(wù)招待費(fèi) 30 萬元；支付的稅收滯納金10 萬元；國債利息收入 10 萬元； 2020 年向某單位臨時(shí)借款 100 萬元，本年度支付利息 7 萬元（銀行同期同類貸款利率為 3％）；支付廣告性質(zhì)的贊助費(fèi) 12 萬元，支付廣告費(fèi) 22 萬元（當(dāng)年銷售收入 900 萬元）。假定不存在其他納稅調(diào)整因素。 公司年初 未分配利潤為 80 萬元。 按稅后利潤的 10％和 5％提取法定盈余公積和任意盈余公積。 向投資者宣告分配現(xiàn)金股利 60 萬元。 要求： 計(jì)算結(jié)轉(zhuǎn) A 公司 2020 年度的所得稅費(fèi)用，并編制相應(yīng)的會(huì)計(jì)分錄。 編制 A 公司提取法定盈余公積和任意盈余公積的會(huì)計(jì)分錄。 編制 A 公司向投資者宣告分配現(xiàn)金股利的會(huì)計(jì)分錄。 計(jì)算 A 公司 2020 年的未分配利潤。 (應(yīng)交稅費(fèi)、盈余公積、利潤分配需要寫出二級(jí)明細(xì)科目。答案中的金額單位用萬元表示，小數(shù)點(diǎn)后四舍五入保留兩位數(shù)字 ) 答案： A 公司的所得稅 =[270+(30—20)+1010+（ 71003%） +12+（ 229002%） ] 33％ =99(萬元 ) （ 借：所得稅費(fèi)用 99 貸：應(yīng)交稅費(fèi)一應(yīng)交所得稅 99 借：本年利潤 99 貸：所得稅費(fèi)用 99 借：本年利潤 171(270 一 99) 貸：利潤分配一未分配利潤 171 A 公司提取法定盈余公積金和任意盈余公積金 借：利潤分配一提取法定盈余 公積 利潤分配一提取任意盈余公積 貸：盈余公積一法定盈余公積 盈余公積一任意盈余公積 （ A 公司向投資者宣告分配現(xiàn)金股利 借：利潤分配一應(yīng)付現(xiàn)金股利 60 貸：應(yīng)付股利 60 年末未分配利潤 =80+171———60=(萬元 )