【導(dǎo)讀】共10分，每小題分。注意，對(duì)本題型的全部試題都打“√”或。度規(guī)定的處理和賬簿記錄，僅作納稅調(diào)整處理。記至零為限，即“長(zhǎng)期股權(quán)投資-損益調(diào)整”科目不能出現(xiàn)貸方余額。簽字，不能打印名字。定申報(bào)繳納稅款。未發(fā)生經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)一律不準(zhǔn)開(kāi)具發(fā)票。決變更該具體行政行為。減去抵債時(shí)該項(xiàng)不動(dòng)產(chǎn)或土地使用權(quán)作價(jià)后的余額為營(yíng)業(yè)額。料由服裝廠提供，總價(jià)款450萬(wàn)元，其中加工費(fèi)50萬(wàn)元。暫免征收土地增值稅；建成后轉(zhuǎn)讓的，應(yīng)征收土地增值稅。為500萬(wàn)元，已提折舊200萬(wàn)元，該資產(chǎn)未計(jì)提減值準(zhǔn)備。

　　

【正文】 重新核定定額申請(qǐng)，并提供足以說(shuō)明其生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)真實(shí)情況的證據(jù)，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)自接到申請(qǐng)之日起 30 日內(nèi)書面答復(fù)。定期定額戶也可以按照法律、行政法規(guī)的規(guī)定直接向 上一級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)行政復(fù)議；對(duì)行政復(fù)議決定不服的，可以依法向人民法院提起行政訴訟。定期定額戶在未接到重新核定定額通知、行政復(fù)議決定書或人民法院判決書前，仍按原定額繳納稅款。 （ 2）張某可以口頭申請(qǐng)。根據(jù)《行政復(fù)議法》第 11 條規(guī)定，申請(qǐng)人申請(qǐng)行政復(fù)議，可以書面申請(qǐng)，也可以口頭申請(qǐng)；口頭申請(qǐng)的，行政復(fù)議機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)當(dāng)場(chǎng)記錄申請(qǐng)人的基本情況、行政復(fù)議請(qǐng)求、申請(qǐng)行政復(fù)議的主要事實(shí)、理由和時(shí)間。 市地稅局電話通知受理復(fù)議申請(qǐng)不合適，應(yīng)當(dāng)采用書面形式告知。根據(jù)《稅務(wù)行政復(fù)議規(guī)則》第 46 條規(guī)定，受理行政復(fù)議申請(qǐng)，應(yīng)當(dāng)書面告知 申請(qǐng)人。 （ 3）地稅所不是被申請(qǐng)人。應(yīng)當(dāng)以 A區(qū)地稅局為被申請(qǐng)人。根據(jù)《稅務(wù)行政復(fù)議規(guī)則》第 26 條規(guī)定，申請(qǐng)人對(duì)具體行政行為不服申請(qǐng)行政復(fù)議的，作出具體行政行為的行政機(jī)關(guān)是被申請(qǐng)人。根據(jù)《個(gè)體工商戶稅收定期定額辦法》第8條規(guī)定，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)公示意見(jiàn)結(jié)果修改定額，并將核定情況報(bào)經(jīng)縣以上稅務(wù)機(jī)關(guān)審核批準(zhǔn)后，填制《核定定額通知書》。 市地稅局受理時(shí)限超期。根據(jù)《稅務(wù)行政復(fù)議規(guī)則》第 45條規(guī)定，行政復(fù)議機(jī)關(guān)收到行政復(fù)議申請(qǐng)以后，應(yīng)當(dāng)在 5 日內(nèi)審查，決定是否受理。 （ 4）是。根據(jù)《稅務(wù)行政復(fù)議規(guī)則》第 17 條規(guī)定，對(duì) 各級(jí)地方稅務(wù)局的具體行政行為不服的，可以選擇向其上一級(jí)稅務(wù)局或者該稅務(wù)局的本級(jí)人民政府申請(qǐng)行政復(fù)議。 （ 5）能和解。根據(jù)《稅務(wù)行政復(fù)議規(guī)則》第 86 條 規(guī)定， 按照自愿、合法的原則，申請(qǐng)人和被申請(qǐng)人在行政復(fù)議機(jī)關(guān)作出行政復(fù)議決定以前可以 對(duì) 行使自由裁量權(quán)作出的具體行政行為，如行政處罰、核定稅額、確定應(yīng)稅所得率等復(fù)議事 16 / 18 項(xiàng)達(dá)成和解，行政復(fù)議機(jī)關(guān)也可以調(diào)解 。 （ 6） 市地稅局復(fù)議決定時(shí)限超時(shí)。根據(jù)《稅務(wù)行政復(fù)議規(guī)則》第 83條規(guī)定，行政復(fù)議機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)自受理申請(qǐng)之日起 60日內(nèi)作出行政復(fù)議決定。情況復(fù)雜，不能在規(guī)定期限內(nèi)作出行政復(fù) 議決定的，經(jīng)行政復(fù)議機(jī)關(guān)負(fù)責(zé)人批準(zhǔn)，可以適當(dāng)延期，并告知申請(qǐng)人和被申請(qǐng)人；但是延期不得超過(guò) 30日。 市地稅局復(fù)議決定不合法。根據(jù)《稅務(wù)行政復(fù)議規(guī)則》 第 87 條 規(guī)定， 申請(qǐng)人和被申請(qǐng)人達(dá)成和解的，應(yīng)當(dāng)向行政復(fù)議機(jī)構(gòu)提交書面和解協(xié)議。和解內(nèi)容不損害社會(huì)公共利益和他人合法權(quán)益的，行政復(fù)議機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)準(zhǔn)許。 （ 7）不能。因?yàn)槎悇?wù)行政復(fù)議實(shí)行一級(jí)復(fù)議制。 五、實(shí)務(wù)題： 城鎮(zhèn)土地使用 稅： (6500030001200)4=243200 (元 ) 房產(chǎn)稅： (1)2020 年應(yīng)繳納的房產(chǎn)稅： (4000200) (130%)%=3 (萬(wàn)元 ) (2)出租房產(chǎn)上半年應(yīng)納稅額： 200 (130%)%/126=0. 84(萬(wàn)元 ) (3)企業(yè)出租房產(chǎn)應(yīng)納稅額： 6 12%= 萬(wàn)元 (4)在建工程 完工房產(chǎn)應(yīng)納稅額 ： 500 (130%)%/124=1. 4(萬(wàn)元 ) 2020 年 合計(jì) 應(yīng)繳納房產(chǎn)稅 =+++=(萬(wàn)元 ) 車船稅： （ 1）貨車應(yīng)納稅額 = 80 14＝ 21840 元 （ 2）機(jī)動(dòng)車掛車應(yīng)納稅額 = 4 80＝ 2720 元 （ 3）乘 人汽車應(yīng)納稅額 =10 480＋ 25 420＋ 6 360=17460 元 （ 4）客貨兩用車應(yīng)納稅＝ 8 2 80247。 12 6＝ 640元 （ 5）全年應(yīng)納車船使用稅額 = 42660 元 2020 年應(yīng)繳納印花稅＝ 10 15000 12 ％＝ 1800 元 （ 1）吸收存款業(yè)務(wù)不征收營(yíng)業(yè)稅 （ 2）貸款利息收入應(yīng)納營(yíng)業(yè)稅 =（ 950+200） 5%=（萬(wàn)元） （ 3）辦理結(jié)算等收入應(yīng)納營(yíng)業(yè)稅 =（ 70+10+20） 5%=5（萬(wàn)元） （ 4）轉(zhuǎn)貼現(xiàn)業(yè)務(wù)收入屬于金融機(jī)構(gòu)往來(lái)收入，暫不征收營(yíng)業(yè)稅 （ 5）債券買賣收入應(yīng)納營(yíng)業(yè)稅 =（ 300280） 5%=1（萬(wàn)元） （ 6）代辦手續(xù)費(fèi)收入應(yīng)納營(yíng)業(yè)稅 =（ 700660） 5%=2（萬(wàn)元） 17 / 18 （ 7）出納長(zhǎng)款不征收營(yíng)業(yè)稅 該銀行 2020 年第二季度應(yīng)納營(yíng)業(yè)稅 萬(wàn)元 (1)工資薪金應(yīng)納稅額： 雇傭單位應(yīng)代扣個(gè)人所得稅 [ （ 150002020 ） 20%375] 8＋[（ 150003500） 25%1005] 4=17800+7480=25280 元 派遣單位應(yīng)代扣個(gè)人所得稅： (2500 15%125) 8+(2500 10%105) 4=2580 元 共代扣個(gè)人所得稅： 25280+2580=27860 元 全年應(yīng)納個(gè)人所得稅 [ （ 15000+25002020 ） 20%375] 8 ＋[（ 15000+25003500） 25%1005] 4=31780 元 王某從兩處或兩處以上單位取得工資薪金收入應(yīng)自行申報(bào)個(gè)人所得稅3178027860=3920 元 (2)稿費(fèi)收入應(yīng)納稅額： 8000 80% 20% 70%=896 元 (3)翻譯收入應(yīng)納稅額： 30000 80% 30%2020=5200 元 (4)審稿收入應(yīng)納稅額：（ 3500800） 20%=540 元 （ 5)國(guó)債利息收入免稅 （ 1） 殘疾職工占總職工人數(shù)比例 50247。 120=%≥ 25%。全年應(yīng)納土地使用稅 =(50000+4000+3000) 4 50%= 萬(wàn)元。 （ 2）該企業(yè) 2020年度應(yīng)繳納增值稅 =1500017% （ 1020++2007% ） =（萬(wàn)元） 該企業(yè) 2020年度應(yīng)繳納城市維護(hù)建設(shè)稅和教育費(fèi)附加 = （ 7%+3%+2%） =（萬(wàn)元） 該企業(yè) 2020年度應(yīng)繳納增值稅、城市維護(hù)建設(shè)稅和教育費(fèi)附加=+=（萬(wàn)元） （ 3）廣 告費(fèi)用扣除限額 =1500015%=2250 （萬(wàn)元），實(shí)際發(fā)生 2400 萬(wàn)元，只能扣除 2250 萬(wàn)元；利息費(fèi)用扣除限額 =4000%=180 （萬(wàn)元），實(shí)際發(fā)生 240萬(wàn)元，只能扣除 180 萬(wàn)元。 所得稅前準(zhǔn)予扣除銷售費(fèi)用、財(cái)務(wù)費(fèi)用和管理費(fèi)用（不含相關(guān)稅金）=28002400+2250+2300240+180=4890（萬(wàn)元） 18 / 18 （ 4）工資總額調(diào)增額 =15001440=60（萬(wàn)元） 殘疾員工加計(jì)扣除工資額 =400100%= 400（萬(wàn)元），應(yīng)當(dāng)調(diào)減應(yīng)納稅所得額 “ 三項(xiàng)經(jīng)費(fèi) ” 調(diào)增額 = （ 14%+%+2%） =（萬(wàn)元） 工資和 “ 三費(fèi) ” 應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額 =60+=（萬(wàn)元） （ 5）新購(gòu)機(jī)器設(shè)備按稅法規(guī)定應(yīng)計(jì)提折舊 =（ 30+） （ 15%） 247。10247。129= （萬(wàn)元）， 企業(yè)計(jì)提 萬(wàn)元，應(yīng)調(diào)增 ==（萬(wàn)元） （ 6）該企業(yè) 2020 年度應(yīng)繳納企業(yè)所得稅 =（ ++） 25% =25%= （萬(wàn)元）