【導(dǎo)讀】稅收管理人員業(yè)務(wù)技能綜合練習題。河南省地方稅務(wù)局

　　

【正文】 ） （ 2）廣告部應(yīng)納營業(yè)稅 =（ 250－ 40） 5%=（萬元） （ 3）運輸收入應(yīng)納營業(yè)稅 =（ 50＋ 100－ 60） 3%=（萬元） 該公司當月應(yīng)納營業(yè)稅 萬元。 （ 1）運輸貨物收入應(yīng)納營業(yè)稅 =（ 1300100） 3%=36（萬元） （ 2）派本單位赴國外提供勞務(wù)，按營業(yè)稅暫行條例實施細則第 4 條及財稅[2020]111 號文規(guī)定，該勞務(wù)為營業(yè)稅應(yīng)稅勞務(wù)且不免征營業(yè)稅，故應(yīng)納營業(yè)稅=50 3%=(萬元 ) （ 3）搬家公司取得收入應(yīng) 納營業(yè)稅 =30 3%=（萬元） 該公司 2020 年應(yīng)納營業(yè)稅 萬元。 （ 1）吸收存款業(yè)務(wù)不征收營業(yè)稅 （ 2）貸款利息收入應(yīng)納營業(yè)稅 =（ 950+200） 5%=（萬元） （ 3）辦理結(jié)算等收入應(yīng)納營業(yè)稅 =（ 70+10+20） 5%=5（萬元） （ 4）轉(zhuǎn)貼現(xiàn)業(yè)務(wù)收入屬于金融機構(gòu)往來收入，暫不征收營業(yè)稅 （ 5）債券買賣收入應(yīng)納營業(yè)稅 =（ 300280） 5%=1（萬元） 24 （ 6）代辦手續(xù)費收入應(yīng)納營業(yè)稅 =（ 700660） 5%=2（萬元） （ 7）出納長款不征收營業(yè)稅 該銀行 2020 年第二季度 應(yīng)納營業(yè)稅 萬元。 （ 1）節(jié)目收費、點歌費收入應(yīng)納營業(yè)稅 =（ 60+2） 3%=（萬元） （ 2）有線電視初裝費收入應(yīng)納營業(yè)稅 =10 3%=（萬元） （ 3）廣告播映收費收入應(yīng)納營業(yè)稅 =6 5%=（萬元） （ 4）出售專題片播映權(quán)收入應(yīng)納營業(yè)稅 =10 5%=（萬元） 該電視臺當月應(yīng)納營業(yè)稅 萬元。 （ 1）旅游收入應(yīng)納營業(yè)稅 =（ 20 95%12+5037） 5%=1（萬元） （ 2）手續(xù)費收入應(yīng)納營業(yè)稅 =1 5%=（萬元） （ 3）打字等收入應(yīng)納營業(yè)稅 =2 5%=（萬元） 該旅行社當月應(yīng)納營業(yè)稅 萬元。 （ 1）音樂茶座應(yīng)納營業(yè)稅 =（ 10+1+30） 5%=（萬元） （ 2）餐廳應(yīng)納營業(yè)稅 =80 5%=4（萬元） （ 3） 高爾夫球場收入 營業(yè)稅 =20 7%=（萬元） （ 4）臺球室應(yīng)納營業(yè)稅 =2 5%=（萬元） （ 1） A房地產(chǎn)公司應(yīng)納營業(yè)稅 254 萬元，其中： 銷售不動產(chǎn)營業(yè)稅＝ 4000 5%=200（萬元） 建筑業(yè)營業(yè)稅＝ [1500（ 1+%）247。 (13%)] 3%=54（萬元） （ 2）甲建筑公司應(yīng)納營業(yè)稅 萬元 ，其中： 建筑業(yè)營業(yè)稅＝（ 150006000） 3%=270（萬元） 銷售不動產(chǎn)應(yīng)納營業(yè)稅＝（ 22502200） 5%=（萬元） （ 3）乙建筑公司應(yīng)納營業(yè)稅） 建筑業(yè)營業(yè)稅＝ 6000 3%=180（萬元） 25 （ 1）自建房對外銷售 建筑業(yè)營業(yè)稅： [3000 50%（ 1+%） ]247。（ 13%） 3％ =54（萬元） 銷售不動產(chǎn)營業(yè)稅： 2400 5％ =120（萬元） （ 2）轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán) 轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)營業(yè)稅：（ 1000800） 5%=10(萬元 ) （ 3）抵減銀行本息 抵頂利息（租賃業(yè)）營業(yè) 稅： 20 5%=1（萬元） 抵充貸款（銷售不動產(chǎn)）營業(yè)稅： 3000 5%=150（萬元） 該公司本月應(yīng)納的營業(yè)稅 335 萬元 建 造廠房收入適用建筑業(yè)稅目，稅率為 3％。 應(yīng)納營業(yè)稅 =(700000+100000+50000+8000)3 ％ =25740(元 ) 1 郵政、電信業(yè)務(wù)收入適用郵電通信業(yè)稅目，稅率為 3％；電話亭出租收入適用服務(wù)業(yè)稅目，稅率為 5％ 應(yīng)納營業(yè)稅 =(80000080000+2080000)3 ％ +1000005 ％ =84000+5000 =89000(元 ) 1 當月電話亭所得收益適用服務(wù)業(yè)稅目，稅率為 5％；電信部門的話費收入適用郵政電信業(yè)稅目，稅率為 3％。 (1)、 電話亭應(yīng)納營業(yè)稅 =(30002500)5 ％ =25(元 ) (2)、 電信部門應(yīng)納營業(yè)稅 =25003 ％ =75(元 ) 1 放映收入、演出收入適用文化體育業(yè)稅目，稅率為 3％ 。租金收入適用服務(wù)業(yè)稅目，稅率為 5％。 (1)、 應(yīng)納營業(yè)稅 =500003 ％ +202005 ％ =1500+1000=2500(元 ) 1 各種培訓收入適用文化體育業(yè)稅目，稅率為 3％ ；圖書資料借閱業(yè)務(wù)適用文化體育業(yè)稅目征稅，稅率為 3%。 則 應(yīng)納營業(yè)稅 =(100000+20200)3 ％ +10000 3％ =3600+300=3900（元） 26 1 職業(yè)介紹收入適用服務(wù)業(yè)稅目，稅率為 5％。 應(yīng)納營業(yè)稅 =100005 ％ =500(元 ) 1律師代理收人適用服務(wù)業(yè)稅目，稅率為 5％。 應(yīng)納營業(yè)稅 =5000005 ％ =25000(元 ) 17 (1)、 A 公司應(yīng)稅營業(yè)額 =6000－ 1500+600－ 200＋ 150－ 50 =5000（萬元） (2)、 B 公司應(yīng)稅營業(yè)額 =1500+200+50 = 1750（萬元） 1該公司運輸收入適用營業(yè)稅稅率為 3%，轉(zhuǎn)讓廢舊倉庫永久使用權(quán)應(yīng)視為銷售不動產(chǎn)，適用稅率為 5%，轉(zhuǎn)讓非專利技術(shù)適用稅率為 5%。該三項應(yīng)稅收入應(yīng)分別核算，計算繳納營業(yè)稅。 運輸收入應(yīng)納營業(yè)稅 = 500000 3% =15000（元） 轉(zhuǎn)讓廢舊倉庫永久使用權(quán)應(yīng)納營業(yè)稅 =2020000 5%=100000（元） 轉(zhuǎn)讓非專利技術(shù)應(yīng)免征營業(yè)稅 應(yīng) 納營業(yè)稅合計： 15000+100000=115000（元） 1① ．稅法規(guī)定，自建自用行為不征營業(yè)稅，對自建建 筑物后銷售的行為要按“建筑業(yè)”和“銷售不動產(chǎn)”各征一道營業(yè)稅。其中，自建部分需按組成計稅價格計算。本例中用于出租的房屋，由于其所有權(quán)并未發(fā)生轉(zhuǎn)移，也應(yīng)視同自用行為處理。 應(yīng)納營業(yè)稅 =[6000(1 /3)(1+10 ％ )]247。(1 3％ )3 ％ +2005 ％十35005 ％ =(萬元 ) ② ． 依據(jù)財部 [2020]111 號文件規(guī)定，境外提供建筑勞務(wù)勞務(wù)免征營業(yè)稅。 境內(nèi) 應(yīng)納營業(yè)稅 =[50003000+(200+50+20+150+100)1 ／ 2]3 ％ =(萬元 ) B 公司應(yīng)納 營業(yè)稅 =[3000+(200+50+20+150+100) 1／ 2]3 ％ =(萬元 ) ③ ．稅法規(guī)定，對工程承包公司不直接與建設(shè)單位簽訂承包合同， 只 負責協(xié)調(diào)組織業(yè)務(wù)，直按 “ 服務(wù)業(yè) —— 代理服務(wù) ” 稅目征收營業(yè)稅。 應(yīng)納營業(yè)稅 =3005 ％ =15(萬元 ) ④ ．稅法規(guī)定，納稅人 提供 建筑 業(yè)勞務(wù)（不含裝飾勞務(wù)）的 ， 其營業(yè)額應(yīng)當包括工程所用原材料、設(shè)備和動力的價款在內(nèi)，但不包括建設(shè)方提供的設(shè)備價 款。 27 稅法還規(guī)定，對建筑安裝企業(yè)由于工程質(zhì)量問題，而發(fā)生企業(yè)向建筑單位支付的罰款和 延誤工期所造成的損失不得從營業(yè)收人中扣除。 應(yīng)納營業(yè)稅： (1000— 120)3 ％ =26． 4(萬元 ) 合計 A 公司應(yīng)納營業(yè)稅 =++15+=(萬元 )；應(yīng)代扣代繳營業(yè)稅 0 元。 該公司當月應(yīng)納的營業(yè)稅： (1)、放映電影收入應(yīng)納營業(yè)稅 =61000 3%=1830 元； (2)、 出租電影拷貝 取得收入應(yīng)納營業(yè)稅 =40000 5%=2020 元； (3)、 從事快遞業(yè)務(wù) 取得收入應(yīng)納營業(yè)稅 =10000 3%=300 元； (4)、開辦網(wǎng)吧取得收入應(yīng)納營業(yè)稅 =150000 5%=7500 元； (5)、 經(jīng)營索道取得收入 應(yīng)納營業(yè)稅 =50000 5%=2500 元。 則該公司當月應(yīng)納的營業(yè)稅 =1830+2020+300+7500+2500 =14130（元）。 【 第四章 企業(yè)所得稅政策與管理 參考答案】 一、判斷題 錯 對 對 對 對 對 錯 對 對 錯 1錯 1對 1錯 1 錯 1對 1錯 1錯 1錯 1對 錯 2錯 2錯 2錯 2錯 2對 2對 2對 2對 2對 錯 3錯 3對 3錯 3錯 3對 3錯 3對 3錯 3錯 錯 4錯 4錯 4對 4錯 4錯 4對 4對 4對 4對 50、對 28 5對 5錯 5錯 5對 5錯 5錯 5對 5對 5錯 60、對 6對 6對 6錯 6對 6對 6錯 6對 6錯 6錯 70、對 7對 7錯 7錯 7對 7錯 7錯 7對 7錯 7錯 80、對 二、 單項 選擇題 C D C B C C B A A B 1 B 1 D 1 A 1 C 1 A 1 B 1 C 1 C 1 C D 2 B 2 D 2 D 2 D 2 C 2 A 2 A 2 C 2 D C 3 C 3 B 3 B 3 A 3 C 3 A 3 A 3 A 3 D C 4 B 4 A 4 A 44 B 4 A 4 C 4 B 4 B 4 C 50、 D 三 、多項選擇題 ABD ABCD ABCD BD ACD AB AD ABCD BCD ABC 1 ABD 1 ABCD 1 ACD 1 ABC 1 BD 1 ABC 1 AD 1 ABC 1 AB ABC 2 ABCD 2 ABC 2 AD 2 BCD 2 BC 2 AC 2 ABC 2 BC 2 BD ABCD 3 BD 3 ABCD 3 CD 3 AD 3 ABC 29 3 ABCD 3 ABCD 3 ABD 3 ACD ABCD 41 、 ABD 4 ABCD 4 ABC 4 ABC 4 ABC 4 AC 4 ABD 4 BC 4 ABD 50、 ABCD 四、案例分析題 存在問題： 境外所得未進行納稅申報不正確，根據(jù)企業(yè)所得稅法第三條，居民企業(yè)應(yīng)當就其來源于中國境內(nèi)、境外的所得繳納企業(yè)所得稅。 應(yīng)補繳的企業(yè)所得稅 （ 1） A國抵免限額： 500（ 6000+500+350+400）247。（ 6000+500+350+400） 25%=125 萬元 A國實際納稅： 500 24%247。 2=60 萬元 A國允許抵免： 500 24%=120 萬元 （ 2） B國抵免限額： 350（ 6000+500+350+400）247。（ 6000+500+350+400） 25%= 萬元 在 B 國實際納稅： 0 B國允許抵免： 萬元 （ 3） C國抵免限額： 400（ 6000+500+350+400）247。（ 6000+500+350+400） 25%=100 萬元 在 C 國實際納稅： 400 35%=140 萬元 C國允許抵免： 400 25%=100 萬元 （ 4）應(yīng)補的企業(yè)所得稅：（ 500+350+400） 25%=5 萬元 該企業(yè)申報正確。根據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅