【正文】 : 正確【22】 發(fā)展戰(zhàn)略決定了人力資源政策。反過來,良好的人力資源政策對發(fā)展戰(zhàn)略卻不具有積極的促進作用。()A:正確: B:錯誤 答案: 錯誤【23】 將企業(yè)戰(zhàn)略目標設定為“提高企業(yè)在同行業(yè)中的市場競爭力”是符合SMART原則的。()A:正確: B:錯誤 答案: 錯誤【24】 專項監(jiān)督是指在企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略、組織結構、經營活動、業(yè)務流程、關鍵崗位員工發(fā)生較大調整或變化的情況下,對內部控制的某一或者某些方面進行有針對性的監(jiān)督檢查。()A:正確: B:錯誤 答案: 正確【25】 比較分析法是利用兩個或若干個相關的數(shù)據(jù)之間的某種關聯(lián)關系，運用相對數(shù)形式來考察、計量和評價，借以評價企業(yè)運營狀況的一種分析方法。()A:正確: B:錯誤 答案: 錯誤【26】 內部控制的目標是彼此孤立的,并沒有實質性的聯(lián)系。()A:正確: B:錯誤 答案: 錯誤 【27】 基本規(guī)范第五條規(guī)定了內部控制的五要素，即內部環(huán)境、風險評估、控制活動、信息與溝通和內部監(jiān)督。（）A:正確: B:錯誤 答案: 正確【28】 完善的內部環(huán)境是企業(yè)內部控制有效性的保障,有效的內部控制又將推進內部環(huán)境的不斷完善。A:正確: B:錯誤 答案: 正確【29】 敏感性分析就是從改變可能影響分析結果的不同因素的數(shù)值入手,估計結果對這些變量的變動的敏感程度,屬于定量分析方法。()A:正確: B:錯誤 答案: 正確【30】 一般來說,風險分析即為分析風險發(fā)生的可能性和影響程度。()A:正確: B:錯誤 答案: 正確四、簡答題【1】 什么是預算控制?全面預算的作用有哪些? 答案: 預算控制是指企業(yè)通過實施全面預算管理制度,明確各責任單位在預算管理中的職責權限,規(guī)范預算的編制、審定、下達和執(zhí)行程序,強化預算約束。全面預算的作用主要表現(xiàn)在以下四個方面:(1)企業(yè)實施內部控制、防范風險的重要手段與措施。(2)企業(yè)實現(xiàn)發(fā)展戰(zhàn)略和經營目標的有效方法和工具。(3)有利于企業(yè)優(yōu)化資源配置、提高經濟效益。(4)有利于實現(xiàn)制約和激勵。【2】 日常監(jiān)督的具體方式有哪幾種? 答案: 日常監(jiān)督的具體方式如下:(1)獲得內部控制執(zhí)行的證據(jù),即企業(yè)員工在實施日常生產經營活動時,取得必要的、相關的證據(jù)證明內部控制系統(tǒng)發(fā)揮功能的程度。內部控制執(zhí)行的證據(jù)包括:企業(yè)管理層搜集匯總的各部門信息、出現(xiàn)的問題,相關職能部門進行自我檢查、監(jiān)督時對發(fā)現(xiàn)問題的記錄及解決方案等。(2)內外信息印證是指來自外部相關方的信息支持內部產生的結果或反映出內部的問題。主要包括來自監(jiān)管部門的信息和來自客戶的信息。來自監(jiān)管部門的信息是指企業(yè)接受監(jiān)管部門的監(jiān)督,匯總、分析監(jiān)管反饋信息。來自客戶的信息是指企業(yè)通過各種方式與客戶溝通所搜集的信息。(3)數(shù)據(jù)記錄與實物資產的核對。例如企業(yè)定期將會計記錄的數(shù)據(jù)與實物資產進行比較,并記錄存在的差額及原因分析。(4)內外部審計定期提供建議。審計人員評估內部控制的設計以及測試其有效性,識別潛在的缺陷并向管理層建議采取替代方案,同時為作決策提供有用的信息。(5)管理層對內部控制執(zhí)行的監(jiān)督。管理層主要通過以下渠道進行監(jiān)督:審計委員會接收、保留及處理各種投訴及舉報,并保證其保密性。管理層在培訓、會議上了解內部控制的執(zhí)行情況。管理層審核員工提出的各項合理建議等。【3】 社會責任的關鍵風險點有哪些? 答案: 《企業(yè)內部控制應用指引第4號社會責任》第三條提出，企業(yè)至少應當關注在履行社會責任方面的下列風險：（1）安全生產措施不到位，責任不落實，可能導致企業(yè)發(fā)生安全事故；（2）產品質量低劣，侵害消費者利益，可能導致企業(yè)巨額賠償、形象受損，甚至破產；（3）環(huán)境保護投入不足，資源耗費大，造成環(huán)境污染或資源枯竭，可能導致企業(yè)巨額賠償、缺乏發(fā)展后勁，甚至停業(yè)；（4）促進就業(yè)和員工權益保護不夠，可能導致員工積極性受挫，影響企業(yè)發(fā)展和社會穩(wěn)定?！?】 內部控制缺陷有幾種類型? 答案: 一般來說,內部控制缺陷可按照以下標準分類:(1)內部控制缺陷包括設計缺陷和運行缺陷。設計缺陷是指企業(yè)缺少為實現(xiàn)控制目標所必需的控制措施,或現(xiàn)存控制設計不適當,即使正常運行也難以實現(xiàn)控制目標。運行缺陷是指設計有效(合理且適當)的內部控制由于運行不當(包括由不恰當?shù)娜藞?zhí)行、未按設計的方式運行、運行的時間或頻率不當、沒有得到一貫有效運行等)而影響控制目標實現(xiàn)所形成的內部控制缺陷。內部控制存在設計缺陷和運行缺陷,會影響內部控制的設計有效性和運行有效性。(2)按照內部控制缺陷的性質即影響內部控制目標實現(xiàn)的嚴重程度分類,內部控制缺陷分為重大缺陷、重要缺陷和一般缺陷。重大缺陷是指一個或多個控制缺陷的組合,可能導致企業(yè)嚴重偏離控制目標。當存在任何一個或多個內部控制重大缺陷時,應當在內部控制評價報告中作出內部控制無效的結論。重要缺陷是指一個或多個控制缺陷的組合,其嚴重程度低于重大缺陷,但仍有可能導致企業(yè)偏離控制目標。重要缺陷的嚴重程度低于重大缺陷,不會嚴重危及內部控制的整體有效性,但也應當引起董事會、經理層的充分關注。一般缺陷是指除重大缺陷、重要缺陷以外的其他控制缺陷。【5】 內部溝通對企業(yè)有什么重要意義? 答案: 充分的內部溝通對于企業(yè)控制環(huán)境、控制作業(yè)、風險評估等各方面都起著至關重要的作用,企業(yè)所采取的溝通方式要能夠達到順暢溝通的目的,使員工們了解自己應承擔的責任、應實現(xiàn)的目標,以及這些目標對企業(yè)的影響。有效的信息溝通需要合理考慮來自不同部門和崗位、不同渠道的相關信息,并進行合理篩選和相互核對?！?】 什么是企業(yè)文化?有什么作用? 答案: 企業(yè)文化是企業(yè)的經營理念、經營制度以及依存于企業(yè)而存在的共同價值觀念的組合。它是將企業(yè)員工的思想觀念、思維方式、行為方式進行統(tǒng)一和融合,使員工自身價值的體現(xiàn)和企業(yè)發(fā)展目標的實現(xiàn)達到有機結合。企業(yè)文化是一個企業(yè)的中樞神經,它所支配的是人們的思維方式、行為方式。在良好的企業(yè)文化基礎上所建立的內部控制制度,必然會成為人們的行為規(guī)范,如果能夠得到很好的貫徹執(zhí)行,會有效地解決公司治理和會計信息失真的問題?！?】 內部監(jiān)督有哪幾種方式?每種方式的監(jiān)督主體有幾個? 答案:(1)內部監(jiān)督的方式有兩種,即日常監(jiān)督和專項監(jiān)督。在日常工作中,兩種監(jiān)督方式應彼此配合,以實現(xiàn)最優(yōu)的監(jiān)督效果。日常監(jiān)督是指企業(yè)對建立與實施內部控制的情況進行常規(guī)、持續(xù)的監(jiān)督檢查。日常監(jiān)督通常存在于單位基層管理活動之中,能較快地辨別問題,日常監(jiān)督的程度越大,其有效性就越高,則企業(yè)所需的專項監(jiān)督就越少。專項監(jiān)督是指在企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略、組織結構、經營活動、業(yè)務流程、關鍵崗位員工等發(fā)生較大調整或變化的情況下,對內部控制的某一或者某些方面進行有針對性的監(jiān)督檢查。(2)日常監(jiān)督的主體一般分為管理層監(jiān)督、單位(機構)監(jiān)督、內部控制機構監(jiān)督、內部審計監(jiān)督等。董事會和經理層等管理層充分利用內部信息與溝通機制,通過種種措施獲取適當?shù)摹⒆銐虻南嚓P信息來驗證內部控制是否有效設計和運行,并對日常經營管理活動進行持續(xù)監(jiān)督。企業(yè)所屬單位及內部各機構采取種種措施定期對職權范圍內的經濟活動實施自我監(jiān)督,向經理層直接負責。有條件的企業(yè)應當設置專門的內部控制機構。內部控制機構結合單位(機構)監(jiān)督、內外部審計、政府監(jiān)管部門的意見等情況,根據(jù)風險評估結果,對企業(yè)認定的重大風險的管控情況及成效開展持續(xù)性的監(jiān)督。內部控制機構還可以通過控制自我評估的方法,召集有關管理層和員工就企業(yè)內部控制制度設計和執(zhí)行中存在的特定問題進行面談和討論,同時可以通過開展問卷調查和管理結果分析等方式進行監(jiān)督測試。內部審計機構接受董事會或經理層委托,通過種種措施對日常生產經營活動實施審計檢查。參與專項監(jiān)督的人員必須具備相關專業(yè)知識和一定的工作經驗,且不得參與對自身負責的業(yè)務活動的評價。企業(yè)內部控制(審計)機構、財務機構和其他內部機構都有權參與專項監(jiān)督工作,也可以聘請外部中介機構參與其中?！?】 什么是內部監(jiān)督?指出內部監(jiān)督與內部控制自我評價的關系。答案:(1)內部監(jiān)督是企業(yè)對內部控制建立與實施情況進行監(jiān)督檢查,評價內部控制的有效性,發(fā)現(xiàn)內部控制缺陷,并及時加以改進。(2)內部監(jiān)督與內部控制自我評價密不可分,內部監(jiān)督是內部控制自我評價的直接依據(jù)和底稿來源,而內部控制自我評價是內部監(jiān)督的成果表現(xiàn)。內部監(jiān)督的主要目的是檢查內部控制是否存在缺陷,而內部控制缺陷又是影響內部控制有效性的不利因子,一旦出現(xiàn)一處重大缺陷,內部控制自我評價報告將會出現(xiàn)內部控制無效的結論?！?】 請簡述企業(yè)履行社會責任的意義。答案:(1)企業(yè)是在價值創(chuàng)造過程中履行社會責任。通過價值創(chuàng)造,不斷通過稅收、紅利、工資和產品等形式為國家、股東、員工以及消費者提供財富,其本質就是在履行社會責任。(2)履行社會責任可以提高企業(yè)經濟效益。企業(yè)承擔社會責任,并不必然導致企業(yè)競爭力的削弱,反而會有助于改善企業(yè)形象、吸引更多的客戶,同時增加企業(yè)的經濟效益?？梢?企業(yè)將履行社會責任融入產品之中會為企業(yè)帶來額外的收益。(3)履行社會責任可以實現(xiàn)企業(yè)可持續(xù)發(fā)展。社會責任的履行可以幫助企業(yè)規(guī)避監(jiān)管等風險,贏得品牌和聲譽,贏得公信力和商機,得到社會尊敬的企業(yè)才能進入良性發(fā)展的軌道,實現(xiàn)企業(yè)價值最大化目標,這也是實現(xiàn)可持續(xù)長遠發(fā)展的根本所在?！?0】 何為合同控制?它的主要控制措施包括哪些? 答案: 合同控制是指企業(yè)通過梳理合同管理的整個流程,分析關鍵風險點,并采取有效措施,將合同風險控制在企業(yè)可接受范圍內的整個過程。它的主要控制措施包括建立分級授權管理制度、實行統(tǒng)一歸口管理、明確職責分工、健全考核與責任追究制度?！?1】 簡述日常監(jiān)督和專項監(jiān)督的聯(lián)系。答案: 日常監(jiān)督和專項監(jiān)督應當有機結合，前者是后者的基礎，后者是前者的有效補充。如果發(fā)現(xiàn)專項監(jiān)督需要經常性地進行，那么企業(yè)有必要將其納入日常監(jiān)督中，進行日常持續(xù)的監(jiān)控。通常，二者的某種組合會確保企業(yè)內部控制在一定時期內保持其有效性。【12】 風險應對策略該如何選擇? 答案: 企業(yè)在選擇風險應對策略時,應結合自身的風險承受能力,并考慮成本效益原則。具體而言,應遵循以下規(guī)則:(1)對超出整體風險承受能力或者具體業(yè)務層面上的可接受風險水平的風險,應當實施風險規(guī)避策略。(2)對在整體風險承受能力和具體業(yè)務層面上的可接受風險水平之內的風險,在權衡成本效益之后可以單獨采取進一步的控制措施以降低風險、提高收益或者減輕損失的,可以實施風險降低策略。(3)對在整體風險承受能力和具體業(yè)務層次上的可接受風險水平之內的風險,在權衡成本效益之后可以借助他人力量,采取包括業(yè)務分包、購買保險等進一步的控制措施以降低風險、提高收益或者減輕損失的,可以實施風險分擔策略。(4)對在整體風險承受能力和具體業(yè)務層面上的可接受風險水平之內的風險,在權衡成本效益之后無意采取進一步控制措施的,可以實施風險承受策略?！?3】 何為不相容職務分離控制?一般情況下需要分離的不相容職務有哪些? 答案: 不相容職務分離控制是指企業(yè)全面系統(tǒng)地分析、梳理業(yè)務流程中所涉及的不相容職務,實施相應的分離措施,形成各司其職、各負其責、相互制約的工作機制。一般情況下需要分離的不相容職務分為以下幾種:可行性研究與決策審批、業(yè)務執(zhí)行與決策審批、業(yè)務執(zhí)行與審核監(jiān)督、會計記錄與業(yè)務執(zhí)行、業(yè)務執(zhí)行與財產保管、財產保管與會計記錄?！?4】 如何理解內部控制的定義? 答案: 內部控制是由企業(yè)董事會、監(jiān)事會、經理層和全體員工實施的、旨在實現(xiàn)控制目標的過程。對于這一定義,可從三方面進行理解:一是內部控制是一種全員控制,即內部控制強調全員參與,人人有責。企業(yè)的各級管理層和全體員工都應當樹立現(xiàn)代管理理念,強化風險意識,以主人翁的姿態(tài)積極參與內部控制的建立與實施,并主動承擔相應的責任,而不是被動地遵守內部控制的相關規(guī)定。二是內部控制是一種全面控制,這是指內部控制的覆蓋范圍要足夠廣泛,涵蓋企業(yè)所有的業(yè)務和事項,包含每個層級和環(huán)節(jié),而且還要體現(xiàn)多重控制目標的要求。三是內部控制是一種全程控制,即內部控制是一個完整的內部控制體系?！?5】 何為績效考評控制?實踐中存在幾種績效考評模式?各有什么特點? 答案: 績效考評控制是指企業(yè)建立和實施績效考評制度,科學設置考核指標體系,對企業(yè)內部各責任單位和全體員工的業(yè)績進行定期考核和客觀評價,將考評結果作為確定員工薪酬以及職務晉升、評優(yōu)、降級、調崗、辭退等的依據(jù)。實踐中存在三種績效考評模式:(1)會計基礎績效考評模式。主要特點就是采用會計基礎指標作為績效考評指標。(2)經濟基礎績效考評模式。主要特點就是采用經濟基礎指標作為績效考評指標。(3)戰(zhàn)略管理績效考評模式。主要特點就是引入非財務指標并將評價指標與戰(zhàn)略相聯(lián)系?！?6】 我國《企業(yè)內部控制基本規(guī)范》規(guī)定內部控制包含哪五個要素?它們之間具有怎樣的聯(lián)系? 答案: 內部控制的五個要素包括:(1)內部環(huán)境。內部環(huán)境是企業(yè)實施內部控制的基礎,一般包括治理結構、機構設置及權責分配、內部審計、人力資源政策、企業(yè)文化等。(2)風險評估。風險評估是指企業(yè)及時識別、系統(tǒng)分析經營活動中與實現(xiàn)內部控制目標相關的風險,合理確定風險應對策略。它是實施內部控制的重要環(huán)節(jié)。(3)控制活動?？刂苹顒邮侵附Y合具體業(yè)務和事項,運用相應的控制政策和程序,或稱控制手段去實施控制。(4)信息與溝通。信息與溝通是企業(yè)及時、準確地收集、傳遞與內部控制相關的信息,確保信息在企業(yè)內部、企業(yè)與外部之間進行有效溝通。它是實施內部控制的重要條件。(5)內部監(jiān)督。內部監(jiān)督是企業(yè)對內部控制建立與實施情況的監(jiān)督檢查,企業(yè)應評價內部控制的有效性,對于發(fā)現(xiàn)的內部控制缺陷,及時加以改進。內部環(huán)境在最底部,這說明內部環(huán)境屬于內部控制的基礎,對其他要素產生影響。內部環(huán)境的好壞決定著內部控制其他要素能否有效運行。內部監(jiān)督在最頂部,這表示內部監(jiān)督是針對內部控制其他要素的,是自上而下的單向檢查,是對內部控制的質量進行評價的過程。由于企業(yè)在實施戰(zhàn)略的過程中會受到內外部環(huán)境的影響,所以企業(yè)需要通過一定的技術手段找出那些會影響戰(zhàn)略目標實現(xiàn)的有利和不利因素,并對其存在的風險隱患進行定量和定性分析,從而確定相應的風險應對策略,這就是風險評估,它是采取控制活動的根據(jù)。根據(jù)明確的風險應對策略,企業(yè)需要及時采取控制措施,有效控制風險,盡量避免風險的發(fā)生,盡量降低企業(yè)的損失,這就是控制活動要素。信息與溝通在這五個要素中處于一個承上啟下、溝通內外的關鍵地位?？刂骗h(huán)境與其他組成因素之間的相互作用需要通過信息與溝通這一橋梁才能發(fā)揮作用