【正文】 不夠理順，不能真正做到各司其職，各負其責，固定資產(chǎn)管理上容易出現(xiàn)脫節(jié)現(xiàn)象，部門之間的相互銜接和制約關系不清楚，有問題互相推諉。有些企業(yè)的資產(chǎn)管理沒有歸口部門，未能建立統(tǒng)一、規(guī)范的固定資產(chǎn)管理制度和流程，令出多門的結果就是管理職責不明確、業(yè)務流程不規(guī)范、部門之間協(xié)調(diào)不順暢，“重購置、輕管理”等資產(chǎn)管理不到位的情況。固定資產(chǎn)的審批者與固定資產(chǎn)需求部門分離。固定資產(chǎn)清查工作中除使用、保管和財務人員參加外，必須有獨立于這些人員的第三者共同參與清查工作。預算方案形成之后，經(jīng)企業(yè)最高管理層審批通過。首先，企業(yè)應當建立科學供應商評估和準入制度，確定合格供應商清單，建立供應商管理信息系統(tǒng)，對供應商提供固定資產(chǎn)的質(zhì)量、價格、交貨及時供貨條件及資信、經(jīng)營狀況等進行實時管理和綜合評價，根據(jù)評價結果對供應商進行合理選擇和調(diào)整。固定資產(chǎn)使用部門和管理部門要根據(jù)生產(chǎn)計劃和任務情況合理安排修理和維護計劃，選擇科學的修理時間，制定合理的日常維修和大修理計劃，分類管理，維修計劃經(jīng)主管領導審批。在資產(chǎn)清查工作之前，成立清查工作小組并編制清查方案，給各使用部門發(fā)放固定資產(chǎn)標簽卡，以便在清查工作中保證清查的固定資產(chǎn)無遺漏，確保賬實相符、賬賬相符。一些固定資產(chǎn)雖然超過使用年限，但使用狀態(tài)良好的，經(jīng)主管部門確認可繼續(xù)使用的，不得列入報廢申請范圍。落實單位領導責任，要將部門固定資產(chǎn)的安全和完好情況作為單位領導的一項重要任期目標，并納入每月的工作考核和任期審計；健全管理制度，規(guī)范資產(chǎn)購置、驗收、使用、調(diào)撥、轉(zhuǎn)讓、報廢、報損等環(huán)節(jié)的工作；建立資產(chǎn)卡片和匯總臺賬，明確使用部門和責任人，落實責任管理；堅持定期清查，確保資產(chǎn)賬賬相符、賬實相符，清查出不相符的結果應做到及時查明原因，分清責任、追究相關人員的責任；建立獎懲機制，加強懲處力度，發(fā)揮警示作用，增強責任意識?，F(xiàn)代企業(yè)面臨的激烈的市場競爭和惡劣的生存環(huán)境。內(nèi)部風險包括組織治理結構、內(nèi)部控制缺陷、管理者的素質(zhì)經(jīng)營特點等形成的經(jīng)營風險——企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營過程的不確定性；財務風險——企業(yè)舉借債務給財務成果帶來的不確定性；法律風險——作為經(jīng)濟活動的平等民事主體之間法律行為活動的訴訟風險等，也稱為非系統(tǒng)風險。根據(jù)調(diào)查，企業(yè)面臨的外部風險和內(nèi)部風險大至有以下18種重要的風險因素： ⑴ 單位內(nèi)控系統(tǒng)的有效性決定了風險的大??； ⑵ 管理者的能力大小，決定風險的大??；(3)管理者的正直度，正直的管理者可以保障職責的完成和風險的減?。?4)單位的規(guī)模。二、企業(yè)的財務管理與風險控制（一）何謂企業(yè)財務管理與財務管理風險財務管理是企業(yè)管理的一個組成部分，它是根據(jù)財經(jīng)法規(guī)制度，按照財務管理的原則，在一定的整體目標下,關于資產(chǎn)的購置(投資),資本的融通(籌資)和經(jīng)營中現(xiàn)金流量(營運資金),以及利潤分配的管理。三、我國企業(yè)財務風險控制現(xiàn)狀（一）經(jīng)驗決策和主觀決策現(xiàn)象嚴重。我國企業(yè)產(chǎn)生財務風險的一個重要因素就是由于企業(yè)財務風險管理制度不完善，進而導致了企業(yè)內(nèi)部財務關系的混亂。主要表現(xiàn)在不能合理利用財務杠桿，企業(yè)財務風險綜合防范手段不夠完善，前者是有的企業(yè)不顧財務風險去追求融資財務效應，有的企業(yè)則是走向了另一個極端，也就是輕視財務杠桿，推崇零負債；后者主要表現(xiàn)在企業(yè)財務預警模型的缺陷，突出的特點是幾乎所有的財務模型都集中在尋找最佳的公開財務指標來預測財務危機，但是這個模型存在諸多缺陷，即穩(wěn)定性不夠，采用不同的樣本得到的預警模型存在顯著的差異，而且同一模型的適用范圍在很大程度上受到限制。財務風險的形成原因（1）籌資風險的成因。投資風險即由于不確定因素的存在而無法取得期望投資報酬的可能性。資金回收風險產(chǎn)生的原因也分為外因和內(nèi)因。（4）收益分配風險的成因。收益確認的風險指由于收益確認不當而帶來收益超分配的可能性。對于企業(yè)局部或部門經(jīng)營活動出現(xiàn)的風險制定和實施風險控制策略時，要考慮控制局部風險可能對企業(yè)整體風險防范與控制目標的影響，不能因片面追求局部利益或部門利益而損害企業(yè)的整體利益。企業(yè)利益主體在認識和掌握財務風險本質(zhì)的基礎上，能夠采取一定的策略措施以避免某些風險損失的發(fā)生。（三）長短期利益相結合的原則。所以企業(yè)財務風險控制策略的制定和實施應注意其動態(tài)適應性。六、完善企業(yè)財務風險控制的措施（一）提高企業(yè)決策者的財務風險意識。（二）努力完善企業(yè)財務風險管理制度。在現(xiàn)金管理方面，企業(yè)應建立資本預算體系，實行預算控制，對企業(yè)的現(xiàn)金實行預算控制管理。內(nèi)部審計是在一個單位內(nèi)部對各種經(jīng)營活動與控制系統(tǒng)所進行的獨立評價，它由獨立于被審部門的內(nèi)部審計機構或內(nèi)部審計人員來完成，是為了檢查單位內(nèi)部各項既定的政策、程序是否貫徹、建立的標準是否遵循、資源的利用是否合理有效以及企業(yè)的目標是否達到。設計得再完善的內(nèi)部財務控制制度也需要稱職的人員來執(zhí)行，企業(yè)的用人政策直接影響著企業(yè)能否吸收有較高能力的人員來執(zhí)行控制制度，所以，必須重視對內(nèi)部財務控制制度管理人員的選用和培訓，提高人員的素質(zhì)，定期進行考證，獎優(yōu)罰劣。職業(yè)道德教育要從正反兩方面加強對會計人員的法紀政紀、反腐倡廉等方面的教育，增強會計人員自我約束能力；加強對會計人員的繼續(xù)教育，減少會計業(yè)務處理的技術錯誤。對于帶有明顯的計劃經(jīng)濟和專賣體制下的特點的卷煙工業(yè)企業(yè)，必須建立一個有著統(tǒng)一的財務制度、核算標準和信息系統(tǒng)的集團財務信息系統(tǒng)，以現(xiàn)代企業(yè)集團的以業(yè)務流程為導向的管理思想為指導方針，通過信息化手段來實現(xiàn)財務管理上的事前計劃、事中控制和事后分析，才能適應煙草工業(yè)企業(yè)的集中化、扁平化的發(fā)展趨勢的需要。第五篇：內(nèi)部控制與風險管理一、單項選擇題(只有一個正確答案)【1】 對內(nèi)部控制無效性理解錯誤的是()。A: 資產(chǎn)安全目標 B: 戰(zhàn)略目標 C: 經(jīng)營目標 D: 報告目標答案: B 【5】 針對信息系統(tǒng)開發(fā)外購調(diào)試方式,選擇服務供應商時應采取的主要控制措施是()。A: 企業(yè)文化 B: 企業(yè)的規(guī)章制度 C: 管理者與員工的關系 D: 管理層的管理理念答案: A 【9】 利用兩個或若干個相關的數(shù)據(jù)之間的某種關聯(lián)關系，運用相對數(shù)形式來考察、計量和評價，借以評價企業(yè)運營狀況的分析方法是()。A: 風險函數(shù) B: 風險發(fā)生的可能性 C: 風險影響程度 D: A、B兩者均是答案: D 【13】（）是指主體對所確認的風險采取必要的措施，以保證其目標得以實現(xiàn)的政策和程序。A: 預算執(zhí)行 B: 預算編制 C: 預算考核 D: 預算審批答案: D 【17】 在內(nèi)部資源的分析中,對企業(yè)現(xiàn)有資源的數(shù)量和利用效率,以及資源的應變能力等方面的分析是()。A: 壓力測試 B: 敏感性分析 C: 情景分析法 D: 問卷調(diào)查答案: A 【21】 下列各項中，屬于企業(yè)內(nèi)部風險的是()。A: 內(nèi)部控制本身也存在一定的局限性 B: 內(nèi)部控制無法作用于外部環(huán)境 C: 內(nèi)部控制對控制目標的實現(xiàn)作用不大D: 企業(yè)目標的實現(xiàn)除了受制于企業(yè)自身限制外,還會受到外部環(huán)境的影響答案: C 【25】 依據(jù)《企業(yè)風險管理——整合框架》的內(nèi)容，下面有關內(nèi)部控制的說法中錯誤的是（）。A: 全面控制 B: 相互制衡 C: 全程控制 D: 監(jiān)督檢查 答案: B 【29】 內(nèi)部控制的基本概念是從早期（？？？）思想的基礎上逐步發(fā)展起來的。A: 內(nèi)部監(jiān)督可以節(jié)約企業(yè)運營成本B: 內(nèi)部監(jiān)督以內(nèi)部環(huán)境為基礎,并與內(nèi)部環(huán)境有極強的互動關系C: 內(nèi)部監(jiān)督離不開信息與溝通的支持D: 內(nèi)部監(jiān)督與風險評估、控制活動形成了三位一體的閉環(huán)控制系統(tǒng)答案: A 【33】 內(nèi)部環(huán)境是企業(yè)實施內(nèi)部控制的基礎,在內(nèi)部環(huán)境的諸多方面中,重中之重的是()。A: 高管人員 B: 一般員工 C: 股東D: 專業(yè)技術人員E: 負責公司年審的外部會計師事務所人員答案: A B D 【3】 財產(chǎn)保護控制的措施有()。D: 學習與成長層面 E: 內(nèi)部運營層面答案: A C D E 【7】 下列屬于經(jīng)營預算的是()。A: 趨勢分析法)。A: 提出了一個新的觀念——風險組合觀B: 增加了目標制定、風險識別和風險應對三個管理要素 C: 對內(nèi)部控制提出了一個迄今為止最為權威的定義 D: 提出了兩個新概念——風險偏好和風險容忍度E: 新提出了一個更具管理意義和管理層次的戰(zhàn)略管理目標，同時還擴大了報告的范疇答案: A B D E 【15】 內(nèi)部控制的要素包括()?！?C: 執(zhí)行機構 D: 管理機構 答案 E: 決策機構: B C E 【19】 內(nèi)部控制的成本主要體現(xiàn)()。A: 內(nèi)部控制是一個過程B: 內(nèi)部控制是由企業(yè)的董事會和管理層實施的C: 內(nèi)部控制的目標包括企業(yè)經(jīng)營管理合法合規(guī)、企業(yè)利潤最大化、財務報告真實完整等D: 內(nèi)部控制不僅僅是制度和手冊，而是滲透到企業(yè)活動之中的 一系列行為E: 有效的內(nèi)部控制可以絕對保證控制目標的實現(xiàn)答案: A D 【23】 關于企業(yè)人力資源管理內(nèi)部控制，下列說法錯誤的有（）。A: 不得隨意授權)。A: 會計復核控制B: 會計憑證控制 C: 會計人員控制 D: 會計賬薄控制 E: 財務報告控制答案: A B D E 【31】 資產(chǎn)安全目標包括()。A: 改善產(chǎn)品質(zhì)量 B: 提高生產(chǎn)能力C: 降低管理費用、提高資金周轉(zhuǎn)率 D: 增加營業(yè)收入E: 降低人工成本、降低物料成本答案: A B C D E三、判斷題【1】 內(nèi)部監(jiān)督是企業(yè)對內(nèi)部控制建立與實施情況進行監(jiān)督檢查,評價內(nèi)部控制的有效性,發(fā)現(xiàn)內(nèi)部控制缺陷,并及時加以改進。（）A:正確: B:錯誤 答案: 錯誤【4】 治理結構主要服務于促進企業(yè)實現(xiàn)發(fā)展戰(zhàn)略、保證經(jīng)營合法合規(guī)。（）A:正確: B:錯誤 答案: 正確【6】 明確內(nèi)部控制缺陷的認定標準是內(nèi)部監(jiān)督工作的關鍵步驟,它直接影響內(nèi)部監(jiān)督工作的效率和效果。()A:正確: B:錯誤 答案: 錯誤【10】 內(nèi)部控制建設和實施中貫徹適應性原則有利于防止出現(xiàn)“道高一尺魔高一丈”的現(xiàn)象。()A:正確: B:錯誤 答案: 錯誤【14】 風險偏好和風險容忍度是在內(nèi)部控制整合框架中提出來的。()A:正確: B:錯誤 答案: 錯誤【18】 經(jīng)營管理合法合規(guī)不僅僅是獲利的基礎,也是企業(yè)持續(xù)經(jīng)營的基礎。()A:正確: B:錯誤 答案: 正確【22】 發(fā)展戰(zhàn)略決定了人力資源政策。()A:正確: B:錯誤 答案: 正確【25】 比較分析法是利用兩個或若干個相關的數(shù)據(jù)之間的某種關聯(lián)關系，運用相對數(shù)形式來考察、計量和評價，借以評價企業(yè)運營狀況的一種分析方法。A:正確: B:錯誤 答案: 正確【29】 敏感性分析就是從改變可能影響分析結果的不同因素的數(shù)值入手,估計結果對這些變量的變動的敏感程度,屬于定量分析方法。(2)企業(yè)實現(xiàn)發(fā)展戰(zhàn)略和經(jīng)營目標的有效方法和工具。內(nèi)部控制執(zhí)行的證據(jù)包括:企業(yè)管理層搜集匯總的各部門信息、出現(xiàn)的問題,相關職能部門進行自我檢查、監(jiān)督時對發(fā)現(xiàn)問題的記錄及解決方案等。來自客戶的信息是指企業(yè)通過各種方式與客戶溝通所搜集的信息。審計人員評估內(nèi)部控制的設計以及測試其有效性,識別潛在的缺陷并向管理層建議采取替代方案,同時為作決策提供有用的信息。管理層審核員工提出的各項合理建議等。運行缺陷是指設計有效(合理且適當)的內(nèi)部控制由于運行不當(包括由不恰當?shù)娜藞?zhí)行、未按設計的方式運行、運行的時間或頻率不當、沒有得到一貫有效運行等)而影響控制目標實現(xiàn)所形成的內(nèi)部控制缺陷。當存在任何一個或多個內(nèi)部控制重大缺陷時,應當在內(nèi)部控制評價報告中作出內(nèi)部控制無效的結論?！?】 內(nèi)部溝通對企業(yè)有什么重要意義? 答案: 充分的內(nèi)部溝通對于企業(yè)控制環(huán)境、控制作業(yè)、風險評估等各方面都起著至關重要的作用,企業(yè)所采取的溝通方式要能夠達到順暢溝通的目的,使員工們了解自己應承擔的責任、應實現(xiàn)的目標,以及這些目標對企業(yè)的影響。企業(yè)文化是一個企業(yè)的中樞神經(jīng),它所支配的是人們的思維方式、行為方式。日常監(jiān)督是指企業(yè)對建立與實施內(nèi)部控制的情況進行常規(guī)、持續(xù)的監(jiān)督檢查。董事會和經(jīng)理層等管理層充分利用內(nèi)部信息與溝通機制,通過種種措施獲取適當?shù)?、足夠的相關信息來驗證內(nèi)部控制是否有效設計和運行,并對日常經(jīng)營管理活動進行持續(xù)監(jiān)督。內(nèi)部控制機構還可以通過控制自我評估的方法,召集有關管理層和員工就企業(yè)內(nèi)部控制制度設計和執(zhí)行中存在的特定問題進行面談和討論,同時可以通過開展問卷調(diào)查和管理結果分析等方式進行監(jiān)督測試?！?】 什么是內(nèi)部監(jiān)督?指出內(nèi)部監(jiān)督與內(nèi)部控制自我評價的關系?！?】 請簡述企業(yè)履行社會責任的意義。企業(yè)承擔社會責任,并不必然導致企業(yè)競爭力的削弱,反而會有助于改善企業(yè)形象、吸引更多的客戶,同時增加企業(yè)的經(jīng)濟效益。【10】 何為合同控制?它的主要控制措施包括哪些? 答案: 合同控制是指企業(yè)通過梳理合同管理的整個流程,分析關鍵風險點,并采取有效措施,將合同風險控制在企業(yè)可接受范圍內(nèi)的整個過程。如果發(fā)現(xiàn)專項監(jiān)督需要經(jīng)常性地進行，那么企業(yè)有必要將其納入日常監(jiān)督中，進行日常持續(xù)的監(jiān)控。(2)對在整體風險承受能力和具體業(yè)務層面上的可接受風險水平之內(nèi)的風險,在權衡成本效益之后可以單獨采取進一步的控制措施以降低風險、提高收益或者減輕損失的,可以實施風險降低策略。一般情況下需要分離的不相容職務分為以下幾種:可行性研究與決策審批、業(yè)務執(zhí)行與決策審批、業(yè)務執(zhí)行與審核監(jiān)督、會計記錄與業(yè)務執(zhí)行、業(yè)務執(zhí)行與財產(chǎn)保管、財產(chǎn)保管與會計記錄。二是內(nèi)部控制是一種全面控制,這是指內(nèi)部控制的覆蓋范圍要足夠廣泛,涵蓋企業(yè)所有的業(yè)務和事項,包含每個層級和環(huán)節(jié),而且還要體現(xiàn)多重控制目標的要求。主要特點就是采用會計基礎指標作為績效考評指標。主要特點就是引入非財務指標并將評價指標與戰(zhàn)略相聯(lián)系。風險評估是指企業(yè)及時識別、系統(tǒng)分析經(jīng)營活動中與實現(xiàn)內(nèi)部控制目標相關的風險,合理確定風險應對策略。(4)信息與溝通。內(nèi)部監(jiān)督是企業(yè)對內(nèi)部控制建立與實施情況的監(jiān)督檢查,企業(yè)應評價內(nèi)部控制的有效性,對于發(fā)現(xiàn)的內(nèi)部控制缺陷,及時加以改進。由于企業(yè)在實施戰(zhàn)略的過程中會受到內(nèi)外部環(huán)境的影響,所以企業(yè)需要通過一定的技術手段找出那些會影響戰(zhàn)略目標實現(xiàn)的有利和不利因素,并對其存在的風險隱患進行定量和定性分析,從而確定相應的風險應對策略,這就是風險評估,它是采取控制活動的根