【正文】 ）構(gòu)建風險管理控制框架和流程建立企業(yè)風險管理系統(tǒng)，在組織上設(shè)立專門的風險管理崗位，并設(shè)計風險管理流程，流程范圍覆蓋項目相關(guān)的各個部門。加強企業(yè)文化建設(shè)，建立統(tǒng)一的價值觀和道德標準，并制定員工行為準則，認真考慮企業(yè)的社會責任，合法、公平、公正地處理企業(yè)與利益相關(guān)各方的關(guān)系。企業(yè)制定內(nèi)部控制制度是為了能實現(xiàn)對各種風險的有效防范，因此建立內(nèi)部控制制度時要保持審慎性的原則，確保能將各種風險控制在許可的范圍內(nèi)，對企業(yè)經(jīng)營過程中可能存在的風險進行預測，并采取切實可行的控制措施來減少風險的發(fā)生概率和可能帶來的損壞。部分企業(yè)自身對風險及風險管理缺乏認識，對風險管理工作缺乏積極性和系統(tǒng)性，不僅事前風險管理缺位，且在事中和事后風險管理工作中存在較強的隨意性。一、國有企業(yè)房地產(chǎn)開發(fā)項目內(nèi)部控制和風險管理中存在的問題當前，在國有企業(yè)房地產(chǎn)開發(fā)過程中，將主要精力都放在房地產(chǎn)商品的開發(fā)和銷售上，認為內(nèi)部控制不能產(chǎn)生直接經(jīng)濟價值，對內(nèi)部控制制度建設(shè)不夠重視?？陀^上對國有企業(yè)的長期投資的規(guī)范起到了威懾與促進作用。三、加強對國有企業(yè)法人的經(jīng)濟責任審計企業(yè)的內(nèi)部控制與管理是加強規(guī)范企業(yè)對長期投資的一個方面，國家審計機關(guān)對國有企業(yè)法人的經(jīng)濟責任審計，也從另一個方面強化了企業(yè)的投資管理理念。二、建立投資風險、制約機制現(xiàn)代企業(yè)的一個基本特征就是企業(yè)經(jīng)營管理的專家化。對投資收益的會計核算與資金收賬，追加資金的申請批準手續(xù)與資金付出應有嚴格的人員分工與牽制，投資管理部門與財務部門的定期核對制度。管理脫節(jié)、領(lǐng)導人“拍腦袋”的盲目投資等現(xiàn)象的發(fā)生，長期投資的管理是企業(yè)的系統(tǒng)工程，其內(nèi)部控制環(huán)節(jié)應包括以下幾個方面：制訂細致、完整的投資策劃。另一方面應加強對國有企業(yè)長期投資的內(nèi)部控制與監(jiān)督管理，保證企業(yè)健康有序的發(fā)展，為此建議：一、加強長期投資的內(nèi)部控制與監(jiān)督管理目前我國的國有企業(yè)正處于向現(xiàn)代企業(yè)的轉(zhuǎn)型期，公司的治理模式也從行政型的企業(yè)治理向經(jīng)濟型的公司治理轉(zhuǎn)型。如某調(diào)料公司，公司財務狀況穩(wěn)定，償債能力強，基本不存在支付困難和風險，在資金結(jié)構(gòu)上，自有資金比例很高，極少運用合理負債來發(fā)展自己，沒有發(fā)揮財務杠桿的作用，雖然其產(chǎn)品處于市場成熟期，市場消費量穩(wěn)定，公司在行業(yè)中屬規(guī)模較大的，有一定的市場占有率和較高的市場地位，但是公司近三年來的銷售收入持續(xù)下跌，2001年與1999年相比，下跌已近兩成。如市屬某系統(tǒng)對其下屬5個全資子公司進行重組，重組為一個股份公司，為使重組后的公司個人股占有一定的比例，人為縮減國有資本，在賬務處理上，該系統(tǒng)人為核減其“長期投資”4718萬元。該合資公司自1995年4月開始運營至1997年6月止，集團公司共計投入 3936萬日元，折合人民幣288萬元，用于合資公司辦公室租金、人員工資、公雜費等費用支出，且未取得任何回報，給企業(yè)造成重大經(jīng)濟損失。投資效益低，占壓了資金，甚至浪費了資金，影響了企業(yè)的資金周轉(zhuǎn)，損害了企業(yè)的整體經(jīng)濟效益。如某集團公司截止到2001年6月末長期投資11655萬元。第一篇：淺談加強對國有企業(yè)長期投資的內(nèi)部控制與管理淺談加強對國有企業(yè)長期投資的內(nèi)部控制與管理近年來，隨著社會主義市場經(jīng)濟體制改革的深入，現(xiàn)代企業(yè)制度的逐漸形成，我市國有企業(yè)的改組、改制，向規(guī)范化的股份制公司、有限責任公司、集團公司轉(zhuǎn)化工作已基本完成，依據(jù)《公司法》、《企業(yè)轉(zhuǎn)換經(jīng)營機制條例》等國家頒布的一系列法律、法規(guī)、條例的要求，企業(yè)在新的經(jīng)營機制和資本組成下運作，所有權(quán)與經(jīng)營權(quán)分離，企業(yè)擁有了更大的經(jīng)營自主權(quán)，為企業(yè)的發(fā)展提供了更大的舞臺，特別是在長期投資方面，一些企業(yè)能夠?qū)彆r度勢，權(quán)衡利害風險，抓住時機，通過聯(lián)營、合資、投資控股、參股、甚至海外投資等投資形式，擴大業(yè)務和經(jīng)營規(guī)模，改變單一經(jīng)營方式，創(chuàng)造了較大規(guī)模經(jīng)濟效益，保證了企業(yè)的持續(xù)發(fā)展、國有資本的保值、增值。涉及到投資單位37個。同時不良投資也形成了企業(yè)發(fā)展的包袱。同時集團公司還違反國家規(guī)定會取外匯及現(xiàn)金126萬元投入該合資公司，集團公司卻以費用列支，126萬元的投入損失已無可挽回。雖然5個公司重組為一個股份公司，但到目前為止這5單位并未變更注冊登記，仍俱有法人資格并獨立核算，這種現(xiàn)象在表面上是會計核算不規(guī)范，實際上國有資產(chǎn)存在著潛在的流失。究其原因，有一點是不容置疑的，那就是公司缺乏融資、投資的理念，十幾年來，從未投資開發(fā)新的換代產(chǎn)品，一直是一種產(chǎn)品主打“天下”，亦沒有進行其他的長期投資活動來為公司增加效益?，F(xiàn)代企業(yè)法人產(chǎn)權(quán)獨立，但是企業(yè)法人所享有的對企業(yè)財產(chǎn)的完全支配權(quán)或控制權(quán)只有依托完善的內(nèi)部控制制度，才能正確、高效的發(fā)揮其應有的權(quán)力作用。投資策劃應包括投資目的是否合法，是否符合國家的產(chǎn)業(yè)政策，是否有專家參與制訂的可行性報告論證，是否經(jīng)過集體討論，是否依法經(jīng)國家有關(guān)部門進行批準，對于股份制公司重要的投資項目是否經(jīng)過股東大會討論通過，是否有財務人員從會計核算、企業(yè)整體資本結(jié)構(gòu)、資金籌措、產(chǎn)權(quán)界定等方面進行論證，對于投資風險是否有應對措施等。對結(jié)束的投資項目應對投資期間的盈虧進行分析。現(xiàn)代企業(yè)將所有權(quán)外在化以后，企業(yè)經(jīng)營管理者由不具有財產(chǎn)所有者身份的專門管理人才擔任，這為現(xiàn)代企業(yè)建立投資決策法人責任制和投資項目審批責任制的投資風險制約機制奠定了基礎(chǔ)。從近兩年對國有企業(yè)法人的經(jīng)濟責任審計實踐看，對國有企業(yè)的長期投資的審計已成為經(jīng)濟責任審計的一個重要內(nèi)容。增強了企業(yè)法人的法制觀念和長期投資的風險意識，引導企業(yè)將長期投資規(guī)范化、法制化、科學化，隨著我國加入WTO和現(xiàn)代企業(yè)制度的不斷完善，正確運用長期投資理念，將為國有企業(yè)帶來不可估度的效益。加之對內(nèi)部控制制度缺乏深入的認識，這就導致在內(nèi)部控制制度建設(shè)上只停留在一些基本的內(nèi)部控制操作上，沒有形成一個完整的制度體系。對風險管理較為被動，不能主動識別、評估、管理和監(jiān)控企業(yè)的主要業(yè)務風險，在風險管理工作中存在著瞬時性和間斷性，且缺乏對風險的定期復核和評估，導致房地產(chǎn)開發(fā)過程中對風險的規(guī)避能力缺乏，不能有效適應環(huán)境變化。企業(yè)內(nèi)部控制制度需要具有良好的前瞻性，不僅要滿足企業(yè)風險管理的需求，且當企業(yè)內(nèi)部環(huán)境發(fā)生變化時，內(nèi)部控制制度能及時進行適當調(diào)整和完善，確保與企業(yè)經(jīng)營戰(zhàn)略、方針及管理要求相適應。（三）構(gòu)筑嚴密的控防體系在房地產(chǎn)開發(fā)項目實施過程中，需要建立起重要的監(jiān)控防線，明確相關(guān)人員的業(yè)務權(quán)限及應承擔的責任。在風險控制框架中，風險的等級要從成本、進度等指標上設(shè)置不同的組織等級進行處理。資產(chǎn)作為企業(yè)的有形支柱，既是企業(yè)利潤產(chǎn)生的母體，又是風險集中發(fā)生的領(lǐng)域，尤其是固定資產(chǎn)，其價值高、使用期長，在企業(yè)資產(chǎn)中占有較大的比重，如果對固定資產(chǎn)的內(nèi)控管理一旦失控，給企業(yè)造成的損失將遠遠超過一般流動性資產(chǎn)。企業(yè)在建立與實施固定資產(chǎn)內(nèi)部控制中，應當合理規(guī)范職責分工、權(quán)限范圍和審批程序，機構(gòu)設(shè)置和人員配備應科學合理，在固定資產(chǎn)取得時，依據(jù)應當充分適當，決策過程中應當科學規(guī)范，在固定資產(chǎn)取得、驗收、使用、維護、處置和轉(zhuǎn)移等環(huán)節(jié)，其控制流程應當清晰嚴密。固定資產(chǎn)在處置時，缺乏嚴格的審批程序，極易造成舞弊，一些單位或個人將不到期的固定資產(chǎn)私自出售，或?qū)⒎钦髲U的固定資產(chǎn)以正常報廢處理，在出售固定資產(chǎn)時隱瞞變價收入或?qū)潭ㄙY產(chǎn)壓價出售。固定資產(chǎn)的需求由使用單位提出，采購部門原則上不允許提出采購要求。固定資產(chǎn)使用和保管不能同時擔任資產(chǎn)記賬工作。生產(chǎn)部門協(xié)同財務部門編制正式的固定資產(chǎn)預算方案，根據(jù)企業(yè)的產(chǎn)品銷售計劃確定固定資產(chǎn)的需求量，同時確定購買固定資產(chǎn)的資金來源。已列入當年計劃但未實施的項目，需要在下一實施的，由使用單位重新申報。為了確保固定資產(chǎn)平穩(wěn)運行，實現(xiàn)安全生產(chǎn)，提高固定資產(chǎn)的使用效率，企業(yè)必須建立和完善固定資產(chǎn)維護和安全防范制度，將資產(chǎn)日常維護流程程序化和標準化，定期檢查。由于固定資產(chǎn)單位價值較大，存放地點較為分散，技術(shù)含量較高，企業(yè)應建立固定資產(chǎn)清查制度，至少每年統(tǒng)一對固定資產(chǎn)進行一次全面的清查，不僅要查清資產(chǎn)的實際數(shù)量，還要對資產(chǎn)的質(zhì)量、所處的狀態(tài)、使用效率和資產(chǎn)保值增值能力等情況進行清查。（1）主要結(jié)構(gòu)陳舊、精度低劣、生產(chǎn)效率低、耗能高而且不能改造利用的；（2）不能動遷的設(shè)備，因廠房改造或工藝布置改變必須拆除的；（3）腐蝕嚴重無法修復或繼續(xù)使用要發(fā)生危險的；（4）絕緣老化、磁路失效、性能低劣無修復價值的；無修復價值的；（5）因事故或其他自然災害，使設(shè)備遭受嚴重損壞。報廢的設(shè)備由報廢單位送至企業(yè)資產(chǎn)管理部門專門倉庫保管并及時辦理移交手續(xù)，對報廢的設(shè)備處置時必須組織價格、法律、財務和紀檢等相關(guān)單位進行競標出售，變價收入及時上交財務處理。參考文獻：[1][M].北京：中國財政經(jīng)濟出版社，2010[2][M]北京：經(jīng)濟科學出版社，2010[3][J].現(xiàn)代經(jīng)濟信息，2010（19）3131第四篇：內(nèi)部控制與風險管理企業(yè)內(nèi)部風險控制與財務管理一、企業(yè)的風險管理與內(nèi)部控制企業(yè)的風險管理從本質(zhì)上也應當是以內(nèi)部控制為前提，是以內(nèi)部的風險為主要對象的進行的有效和適當?shù)墓芾?。從影響這些要素發(fā)生風險的原因，主要是外部的市場環(huán)境風險和內(nèi)部特有風險．外部風險如：政治環(huán)境、宏觀經(jīng)濟環(huán)境、自然災害和意外等企業(yè)外部的風險，也稱為系統(tǒng)風險。加強對內(nèi)部風險的識別和把握，以內(nèi)部各種可能發(fā)生偏離目標的不確定因素為控制點，建立起風險管理機制和體系，來應對內(nèi)部風險，并進而對企業(yè)整體風險進行管理。從以上可以看出企業(yè)面臨的最直接和頻繁的來自于企業(yè)內(nèi)部的管理風險，而這些風險是企業(yè)能夠并且應該可以預見、識別和控制的。（二）財務管理風險控制財務管理風險控制，即控制企業(yè)財務管理方面面臨的各種風險，深入理解財務管理風險，分析財務風險形成的根源及不同財務風險形成的具體原因，完善企業(yè)資本運營風險防范體系、建立有效的內(nèi)部控制體系以及精確的財務分析制度，從籌資、投資、經(jīng)營與收益分配四個方面控制財務風險，從而有效地控制財務風險。（二）企業(yè)財務風險管理制度存在諸多缺陷。（三）防范企業(yè)財務風險的方法比較匱乏。籌資風險是到期無法償還本金和償付資本成本的可能性；投資風險是無法取得期望投資報酬的可能性：經(jīng)營風險是無法賣出產(chǎn)品并收回企業(yè)所墊支本金的可能性；收益分配風險，是由于收益取得和分配而對企業(yè)價值產(chǎn)生影響的可能性。（2）投資風險的成因。資金回帳風險，即指企業(yè)投入的本金經(jīng)過生產(chǎn)經(jīng)營過程之后，不能回到起點的風險。內(nèi)因指企業(yè)的營銷政策、信用政策等因素。收益確認和收益分配行為是收益分配風險產(chǎn)生的兩個方面。企業(yè)財務風險控制作為企業(yè)整體經(jīng)營管理活動的一部分,其風險控制目標和策略的制定應該而且必須符合企業(yè)發(fā)展總目標的要求。風險防范與風險處理相結(jié)合是企業(yè)財務風險控制總體目標本身所要求的。只有風險控制策略與風險處理策略相結(jié)合，才能達到風險控制的最佳效果。企業(yè)自身成長過程及外部環(huán)境的動態(tài)變化使得企業(yè)在不同的發(fā)展階段面臨不同的風險引發(fā)因素，如在企業(yè)初創(chuàng)階段其風險因素更多地體現(xiàn)為技術(shù)的不確定，在企業(yè)穩(wěn)步發(fā)展階段，其風險因素則可能更多地體現(xiàn)為管理方面的因素等。因此企業(yè)經(jīng)營者必須以科學的態(tài)度和戰(zhàn)略的眼光開展企業(yè)的風險控制活動。企業(yè)應該確立正確的財務風險管理理念，積極提高員工的財務風險意識，提供有利于培養(yǎng)員工財務風險管理意識的環(huán)境，對企業(yè)的領(lǐng)導和全體員工進行廣泛的風險意識教育，確立正確的財務風險管理的觀念，防止好大喜功、不顧成本和不看市場的盲目管理行為。（三）建立健全資本預算體系。（四）建立健全內(nèi)部審計控制制度，實行內(nèi)部監(jiān)督責任制。（五）企業(yè)必須重視對內(nèi)部財務控制制度管理人員的選用。第二，對企業(yè)人員進行職業(yè)道德教育和業(yè)務培訓。中國煙草行業(yè)正處在像以產(chǎn)權(quán)為紐帶的現(xiàn)代企業(yè)轉(zhuǎn)變之中，煙草行業(yè)的各類生產(chǎn)要素與經(jīng)營資源開始了新一輪的重組，跨地域的集團化、資產(chǎn)一體化管理成為了煙草工業(yè)企業(yè)集團的主旋律。另外，企業(yè)應建立適合自身特點的財務風險預警機制，該系統(tǒng)不僅應包括流動比率、速動比率、資產(chǎn)負債率等財務指標，還應包括企業(yè)經(jīng)營中一系列諸如產(chǎn)品合格率、市場占有率等指標，對財務管理實施全過程監(jiān)控，一旦發(fā)現(xiàn)某種異常征兆應著手應變，以避免和減少風險損失。A: 注重資本增值 B: 著眼長期發(fā)展 C: 評價指標單一 D: 指標計算相對簡單答案: D 【4】 內(nèi)部控制的最高目標,也是終極目標是()。A: 風險承擔能力確定 B: 風險計量 C: 風險控制 D: 風險識別答案: A 【8】 為企業(yè)提供精神支柱,提升企業(yè)的核心競爭力,還可以為內(nèi)部控制有效性提供有力保證的是()。A: 對內(nèi)部控制做了最權(quán)威的定義B: 提出了兩個新概念——風險偏好和風險容忍度 C: 新增加了目標制定、風險識別和風險應對三個管理要素 D: 新提出了一個更具管理意義和管理層次的戰(zhàn)略管理目標，同時還擴大了報告的范疇答案: A 【12】 風險分析的核心內(nèi)容是()。A: 對審計中發(fā)現(xiàn)的違反國家法律法規(guī)和企業(yè)章程規(guī)定的事項提 出審計建議,作出審計決定,并對審計建議和審計決定的落實情況進行跟蹤監(jiān)督B: 根據(jù)風險評估結(jié)果,對企業(yè)認定的重大風險的管控情況及成 效開展持續(xù)性的監(jiān)督C: 制訂內(nèi)部審計計劃,定期組織生產(chǎn)經(jīng)營審計、內(nèi)部控制專項審 計和專項調(diào)查等D: 內(nèi)部審計機構(gòu)應當接受審計委員會的監(jiān)督指導,定期或應要 求向董事會及其審計委員會、監(jiān)事會、經(jīng)理層報告工作 答案: B 【16】 下列選項中不屬于全面預算流程所包括階段的是（）。A: 面談 B: 書面 C: 電話 D: 電子郵件答案: B 【20】 下列各項中，適用于在極端影響事件的情景下，分析評估風險的方法是()。A: 成本較低B: 有利于貨幣資金的運用 C: 控制理賠進程 D: 操作手法靈活多樣答案: D 【24】 關(guān)于內(nèi)部控制只能為控制目標的實現(xiàn)提供“合理保證”,而不是“絕對保證”的理解錯誤的是()。A: 可持續(xù)增長率分析體系 B: EVA價值樹分析體系 C: 杜邦財務分析體系 D: 差額計算法答案: D 【28】 建立和實施內(nèi)部控制的核心理念是（）。A: 內(nèi)部控制評價指引是為企業(yè)管理層對本企業(yè)內(nèi)部控制有效性 進行自我評價提供的指引B: 我國目前內(nèi)部控制規(guī)范框架是由基本規(guī)范、應用指引、評價 指引和審計指引四部分組成的C: 內(nèi)部控制審計指引是注冊會計師和會計師事務所執(zhí)行內(nèi)部控