【正文】 第一篇：淺談加強(qiáng)對國有企業(yè)長期投資的內(nèi)部控制與管理淺談加強(qiáng)對國有企業(yè)長期投資的內(nèi)部控制與管理近年來，隨著社會主義市場經(jīng)濟(jì)體制改革的深入，現(xiàn)代企業(yè)制度的逐漸形成，我市國有企業(yè)的改組、改制，向規(guī)范化的股份制公司、有限責(zé)任公司、集團(tuán)公司轉(zhuǎn)化工作已基本完成，依據(jù)《公司法》、《企業(yè)轉(zhuǎn)換經(jīng)營機(jī)制條例》等國家頒布的一系列法律、法規(guī)、條例的要求，企業(yè)在新的經(jīng)營機(jī)制和資本組成下運(yùn)作，所有權(quán)與經(jīng)營權(quán)分離，企業(yè)擁有了更大的經(jīng)營自主權(quán)，為企業(yè)的發(fā)展提供了更大的舞臺，特別是在長期投資方面，一些企業(yè)能夠?qū)彆r度勢，權(quán)衡利害風(fēng)險(xiǎn)，抓住時機(jī)，通過聯(lián)營、合資、投資控股、參股、甚至海外投資等投資形式，擴(kuò)大業(yè)務(wù)和經(jīng)營規(guī)模，改變單一經(jīng)營方式，創(chuàng)造了較大規(guī)模經(jīng)濟(jì)效益，保證了企業(yè)的持續(xù)發(fā)展、國有資本的保值、增值。為我市經(jīng)濟(jì)的發(fā)展做出了巨大貢獻(xiàn)，但是也應(yīng)看到，當(dāng)前在新舊制度交替中，還有一些企業(yè)在上述各種形式的投資活動中存在著一些值得關(guān)注的問題，這些問題主要表現(xiàn)在以下幾個方面：一、長期投資效益低，資金浪費(fèi)嚴(yán)重通過這幾年的審計(jì)，我們發(fā)現(xiàn)除了國庫券、公司債券等有價(jià)證券投資收益比較穩(wěn)定以外，大部分國有企業(yè)的對外投資項(xiàng)目是虧損的，投資效益普遍不理想，即使有盈利的項(xiàng)目，投資回報(bào)率也遠(yuǎn)遠(yuǎn)低于社會平均利潤率和同期銀行貸款利率。而無效益甚至虧損的項(xiàng)目占據(jù)絕大多數(shù)。如某集團(tuán)公司截止到2001年6月末長期投資11655萬元。涉及到投資單位37個。1999年一2001年6月期間經(jīng)董事會研究決定，新增長期投資2997萬元，其中：以資產(chǎn)重組及債轉(zhuǎn)股形式實(shí)現(xiàn)投資力18萬元，資金投入278萬元、新增長期投資涉及到回2個投資單位，均未取得投資收益。1999年一2001年6月末期間，由于三個被投資單位破產(chǎn)清算，造成該集團(tuán)公司投資損失 305萬元。投資效益低，占壓了資金，甚至浪費(fèi)了資金，影響了企業(yè)的資金周轉(zhuǎn)，損害了企業(yè)的整體經(jīng)濟(jì)效益。同時不良投資也形成了企業(yè)發(fā)展的包袱。二、長期投資缺乏完善的內(nèi)控制度與監(jiān)督體制很多國有企業(yè)的長期投資項(xiàng)目從提議、專家論證、批準(zhǔn)、資金的籌集和投入、到長期投資項(xiàng)目的日常監(jiān)督和管理、收益的取得等一系列環(huán)節(jié)上，缺乏完善的內(nèi)控制度與監(jiān)督體制，甚至存在領(lǐng)導(dǎo)“拍腦袋”決策的情況，為企業(yè)的長期投資理下隱患。又如某外貿(mào)集團(tuán)公司，未經(jīng)國家有關(guān)部門批準(zhǔn)在國外投資入股成立境外合資公司，甚至沒有經(jīng)理辦公會對該投資項(xiàng)目的研究紀(jì)要。該合資公司自1995年4月開始運(yùn)營至1997年6月止，集團(tuán)公司共計(jì)投入 3936萬日元，折合人民幣288萬元，用于合資公司辦公室租金、人員工資、公雜費(fèi)等費(fèi)用支出，且未取得任何回報(bào)，給企業(yè)造成重大經(jīng)濟(jì)損失。同時集團(tuán)公司還違反國家規(guī)定會取外匯及現(xiàn)金126萬元投入該合資公司，集團(tuán)公司卻以費(fèi)用列支，126萬元的投入損失已無可挽回。雖然該集團(tuán)原總經(jīng)理有不可推卸的責(zé)任，但是，企業(yè)由于沒有對長期投資的內(nèi)部控制制度與監(jiān)督管理體制，也是造成投資失敗的重要原因。三、長期投資的會計(jì)核算不規(guī)范，國有資產(chǎn)存在潛在流失在近兩年的審計(jì)中，發(fā)現(xiàn)長期投資賬實(shí)不符，虛增虛減現(xiàn)象較多，一些公司在改制過程中存在擅自擴(kuò)大改制范圍，多核減“長期投資”。如市屬某系統(tǒng)對其下屬5個全資子公司進(jìn)行重組，重組為一個股份公司，為使重組后的公司個人股占有一定的比例，人為縮減國有資本，在賬務(wù)處理上，該系統(tǒng)人為核減其“長期投資”4718萬元。雖然5個公司重組為一個股份公司，但到目前為止這5單位并未變更注冊登記，仍俱有法人資格并獨(dú)立核算，這種現(xiàn)象在表面上是會計(jì)核算不規(guī)范，實(shí)際上國有資產(chǎn)存在著潛在的流失。此外，長期投資有賬無實(shí)，實(shí)際資金不到位；長期投資有實(shí)無賬，資金雖已付出，但“長期投資”賬面不反映、或在往來掛賬等現(xiàn)象也是普遍存在。四、缺乏投資理念，束縛了企業(yè)的發(fā)展在一些企業(yè)盲目投資、虛假投資的同時，另外一種現(xiàn)象也應(yīng)引起重視，那就是企業(yè)缺乏投資理念，面對充滿競爭的市場，不敢投資、不會投資，從而失去了一部分市場份額，也失去了企業(yè)發(fā)展的后勁。如某調(diào)料公司，公司財(cái)務(wù)狀況穩(wěn)定，償債能力強(qiáng)，基本不存在支付困難和風(fēng)險(xiǎn)，在資金結(jié)構(gòu)上，自有資金比例很高，極少運(yùn)用合理負(fù)債來發(fā)展自己，沒有發(fā)揮財(cái)務(wù)杠桿的作用，雖然其產(chǎn)品處于市場成熟期，市場消費(fèi)量穩(wěn)定，公司在行業(yè)中屬規(guī)模較大的，有一定的市場占有率和較高的市場地位，但是公司近三年來的銷售收入持續(xù)下跌，2001年與1999年相比，下跌已近兩成。究其原因，有一點(diǎn)是不容置疑的，那就是公司缺乏融資、投資的理念，十幾年來，從未投資開發(fā)新的換代產(chǎn)品，一直是一種產(chǎn)品主打“天下”，亦沒有進(jìn)行其他的長期投資活動來為公司增加效益。由此可見，長期投資對于企業(yè)的發(fā)展具有重要的意義，應(yīng)成為現(xiàn)代化企業(yè)資本運(yùn)營與擴(kuò)張的一張“王牌”。針對國有企業(yè)在長期投資方面存在的問題，本文以為，一方面應(yīng)倡導(dǎo)企業(yè)利用現(xiàn)代企業(yè)制度下寬松的投資環(huán)境，積極進(jìn)行融資、投資活動，加速企業(yè)發(fā)展，在經(jīng)濟(jì)活動中盡快與國際接軌。另一方面應(yīng)加強(qiáng)對國有企業(yè)長期投資的內(nèi)部控制與監(jiān)督管理，保證企業(yè)健康有序的發(fā)展，為此建議：一、加強(qiáng)長期投資的內(nèi)部控制與監(jiān)督管理目前我國的國有企業(yè)正處于向現(xiàn)代企業(yè)的轉(zhuǎn)型期，公司的治理模式也從行政型的企業(yè)治理向經(jīng)濟(jì)型的公司治理轉(zhuǎn)型?，F(xiàn)代企業(yè)法人產(chǎn)權(quán)獨(dú)立，但是企業(yè)法人所享有的對企業(yè)財(cái)產(chǎn)的完全支配權(quán)或控制權(quán)只有依托完善的內(nèi)部控制制度，才能正確、高效的發(fā)揮其應(yīng)有的權(quán)力作用。企業(yè)應(yīng)建立健全長期投資的內(nèi)部控制制度與監(jiān)督管理體系，對于大型集團(tuán)、股份制公司，應(yīng)設(shè)立專門機(jī)構(gòu)，由專業(yè)人員執(zhí)行企業(yè)的投資計(jì)劃，依據(jù)制度進(jìn)行日常管理與監(jiān)督。從而可以避免所謂“新官不理舊事”的長期投資的有頭無尾。管理脫節(jié)、領(lǐng)導(dǎo)人“拍腦袋”的盲目投資等現(xiàn)象的發(fā)生，長期投資的管理是企業(yè)的系統(tǒng)工程，其內(nèi)部控制環(huán)節(jié)應(yīng)包括以下幾個方面：制訂細(xì)致、完整的投資策劃。投資策劃應(yīng)包括投資目的是否合法，是否符合國家的產(chǎn)業(yè)政策，是否有專家參與制訂的可行性報(bào)告論證，是否經(jīng)過集體討論，是否依法經(jīng)國家有關(guān)部門進(jìn)行批準(zhǔn)，對于股份制公司重要的投資項(xiàng)目是否經(jīng)過股東大會討論通過，是否有財(cái)務(wù)人員從會計(jì)核算、企業(yè)整體資本結(jié)構(gòu)、資金籌措、產(chǎn)權(quán)界定等方面進(jìn)行論證，對于投資風(fēng)險(xiǎn)是否有應(yīng)對措施等?？b密的事前控制是企業(yè)減少投資風(fēng)險(xiǎn)的基礎(chǔ)。長期投資在實(shí)施過程中，應(yīng)由專門機(jī)構(gòu)和專業(yè)人員對其進(jìn)行日常管理，監(jiān)督投資雙方的投資合同的履行情況，年終應(yīng)有對長期投資項(xiàng)目的投資情況分析報(bào)告。對投資收益的會計(jì)核算與資金收賬，追加資金的申請批準(zhǔn)手續(xù)與資金付出應(yīng)有嚴(yán)格的人員分工與牽制，投資管理部門與財(cái)務(wù)部門的定期核對制度。對結(jié)束的投資項(xiàng)目應(yīng)對投資期間的盈虧進(jìn)行分析。投資管理部門應(yīng)設(shè)立投資檔案，對投資的全過程進(jìn)行記錄，對投資文件進(jìn)行保管。長期投資的事后控制實(shí)際上是對投資風(fēng)險(xiǎn)的控制保證。二、建立投資風(fēng)險(xiǎn)、制約機(jī)制現(xiàn)代企業(yè)的一個基本特征就是企業(yè)經(jīng)營管理的專家化?，F(xiàn)代企業(yè)將所有權(quán)外在化以后，企業(yè)經(jīng)營管理者由不具有財(cái)產(chǎn)所有者身份的專門管理人才擔(dān)任，這為現(xiàn)代企業(yè)建立投資決策法人責(zé)任制和投資項(xiàng)目審批責(zé)任制的投資風(fēng)險(xiǎn)制約機(jī)制奠定了基礎(chǔ)。避免了以往的投資失敗后，投資責(zé)任不清，領(lǐng)導(dǎo)者以不明白、經(jīng)驗(yàn)不足等推脫責(zé)任，不了了之。在完善的長期投資內(nèi)部控制制度下，投資風(fēng)險(xiǎn)制約機(jī)制的建立，明確了投資責(zé)任，更加規(guī)范了企業(yè)的長期投資行為，從而保障企業(yè)國有資金的安全、完整、保值、增值，防止國有資產(chǎn)的流失。三、加強(qiáng)對國有企業(yè)法人的經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)企業(yè)的內(nèi)部控制與管理是加強(qiáng)規(guī)范企業(yè)對長期投資的一個方面，國家審計(jì)機(jī)關(guān)對國有企業(yè)法人的經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)，也從另一個方面強(qiáng)化了企業(yè)的投資管理理念。從近兩年對國有企業(yè)法人的經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)實(shí)踐看，對國有企業(yè)的長期投資的審計(jì)已成為經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的一個重要內(nèi)容。對長期投資。資金的出借、資產(chǎn)的轉(zhuǎn)出等重大決策從審計(jì)的深度和廣度上加大了力度，使之成為對法人的經(jīng)濟(jì)責(zé)任評價(jià)的一個重要方面?？陀^上對國有企業(yè)的長期投資的規(guī)范起到了威懾與促進(jìn)作用。增強(qiáng)了企業(yè)法人的法制觀念和長期投資的風(fēng)險(xiǎn)意識，引導(dǎo)企業(yè)將長期投資規(guī)范化、法制化、科學(xué)化，隨著我國加入WTO和現(xiàn)代企業(yè)制度的不斷完善，正確運(yùn)用長期投資理念，將為國有企業(yè)帶來不可估度的效益。第二篇：國有企業(yè)房地產(chǎn)開發(fā)項(xiàng)目內(nèi)部控制與風(fēng)險(xiǎn)管理論文在現(xiàn)代企業(yè)發(fā)展過程中，內(nèi)部控制作為企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理工作的重要內(nèi)容，通過內(nèi)部控制，能更好地實(shí)現(xiàn)對企業(yè)業(yè)務(wù)流程及運(yùn)營風(fēng)險(xiǎn)的管理。在房地產(chǎn)項(xiàng)目實(shí)施過程中，通過建立完整、嚴(yán)密的內(nèi)部控制制度，有利于實(shí)現(xiàn)對企業(yè)經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)的防范，且對企業(yè)經(jīng)營管理水平的提升也具有極其重要的意義，對企業(yè)經(jīng)營目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)具有重要的推動作用。一、國有企業(yè)房地產(chǎn)開發(fā)項(xiàng)目內(nèi)部控制和風(fēng)險(xiǎn)管理中存在的問題當(dāng)前，在國有企業(yè)房地產(chǎn)開發(fā)過程中，將主要精力都放在房地產(chǎn)商品的開發(fā)和銷售上，認(rèn)為內(nèi)部控制不能產(chǎn)生直接經(jīng)濟(jì)價(jià)值，對內(nèi)部控制制度建設(shè)不夠重視。加之對內(nèi)部控制制度缺乏深入的認(rèn)識，這就導(dǎo)致在內(nèi)部控制制度建設(shè)上只停留在一些基本的內(nèi)部控制操作上，沒有形成一個完整的制度體系。在房地產(chǎn)開發(fā)項(xiàng)目實(shí)施過程中，多側(cè)重于事后控制，對事前的預(yù)防控制較為忽視，這就給內(nèi)部控制的執(zhí)行帶來了較大影響。當(dāng)前，國有企業(yè)房地產(chǎn)開發(fā)項(xiàng)目中風(fēng)險(xiǎn)管理活動沒有專門人員和機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)，在風(fēng)險(xiǎn)管理中，每個人及每個部門只針對自己的工作采取一定的措施，缺乏全局性和系統(tǒng)性。部分企業(yè)自身對風(fēng)險(xiǎn)及風(fēng)險(xiǎn)管理缺乏認(rèn)識，對風(fēng)險(xiǎn)管理工作缺乏積極性和系統(tǒng)性，不僅事前風(fēng)險(xiǎn)管理缺位，且在事中和事后風(fēng)險(xiǎn)管理工作中存在較強(qiáng)的隨意性。對風(fēng)險(xiǎn)管理較為被動，不能主動識別、評估、管理和監(jiān)控企業(yè)的主要業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，在風(fēng)險(xiǎn)管理工作中存在著瞬時性和間斷性，且缺乏對風(fēng)險(xiǎn)的定期復(fù)核和評估，導(dǎo)致房地產(chǎn)開發(fā)過程中對風(fēng)險(xiǎn)的規(guī)避能力缺乏，不能有效適應(yīng)環(huán)境變化。二、完善國有企業(yè)房地產(chǎn)開發(fā)項(xiàng)目內(nèi)部控制制度建設(shè)和風(fēng)險(xiǎn)管理的措施（一）制度建設(shè)和風(fēng)險(xiǎn)管理要堅(jiān)持相關(guān)原則企業(yè)制度建設(shè)和風(fēng)險(xiǎn)管理的相關(guān)措施在制定時需要在法律法規(guī)框架內(nèi)進(jìn)行，因此，在房地產(chǎn)開發(fā)項(xiàng)目實(shí)施過程中，制定內(nèi)部控制和風(fēng)險(xiǎn)管理需要遵循合法性原則，從而保障制度的有效性。在符合內(nèi)部控制要素要求的前提下，業(yè)務(wù)流程的設(shè)計(jì)必須能覆蓋企業(yè)經(jīng)營管理的各個環(huán)節(jié)，并將業(yè)務(wù)流程中的關(guān)鍵控制點(diǎn)落實(shí)到?jīng)Q策、執(zhí)行、監(jiān)督等各環(huán)節(jié)，不得留有制度上的空白或遺漏。企業(yè)制定內(nèi)部控制制度是為了能實(shí)現(xiàn)對各種風(fēng)險(xiǎn)的有效防范，因此建立內(nèi)部控制制度時要保持審慎性的原則，確保能將各種風(fēng)險(xiǎn)控制在許可的范圍內(nèi)，對企業(yè)經(jīng)營過程中可能存在的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行預(yù)測，并采取切實(shí)可行的控制措施來減少風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生概率和可能帶來的損壞。企業(yè)內(nèi)部控制制度需要具有良好的前瞻性，不僅要滿足企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理的需求，且當(dāng)企業(yè)內(nèi)部環(huán)境發(fā)生變化時，內(nèi)部控制制度能及時進(jìn)行適當(dāng)調(diào)整和完善，確保與企業(yè)經(jīng)營戰(zhàn)略、方針及管理要求相適應(yīng)。（二）完善企業(yè)內(nèi)部控制環(huán)境對企業(yè)管理者講，需要對內(nèi)部控制的重要性給予充分重視，強(qiáng)化自身內(nèi)部控制意識，確保企業(yè)內(nèi)部控制制度得到有效落實(shí)和執(zhí)行，將內(nèi)部控制制度建設(shè)作為企業(yè)的一項(xiàng)長期任務(wù)來抓。同時要履行好監(jiān)控、引導(dǎo)和監(jiān)督責(zé)任。加強(qiáng)企業(yè)文化建設(shè)，建立統(tǒng)一的價(jià)值觀和道德標(biāo)準(zhǔn)，并制定員工行為準(zhǔn)則，認(rèn)真考慮企業(yè)的社會責(zé)任，合法、公平、公正地處理企業(yè)與利益相關(guān)各方的關(guān)系。（三）構(gòu)筑嚴(yán)密的控防體系在房地產(chǎn)開發(fā)項(xiàng)目實(shí)施過程中，需要建立起重要的監(jiān)控防線，明確相關(guān)人員的業(yè)務(wù)權(quán)限及應(yīng)承擔(dān)的責(zé)任。同時還要強(qiáng)化監(jiān)督職能，在常規(guī)的會計(jì)核算基礎(chǔ)上，需要加強(qiáng)對各崗位及各項(xiàng)業(yè)務(wù)的核查。另外，還要確保內(nèi)部審計(jì)的相對獨(dú)立性，通過對企業(yè)進(jìn)行常規(guī)稽核、離任審計(jì)、監(jiān)督審查企業(yè)的會計(jì)報(bào)表，還要對企業(yè)會計(jì)部門強(qiáng)化內(nèi)部控制，確保會計(jì)信息的真實(shí)性和可靠性。（四）構(gòu)建風(fēng)險(xiǎn)管理控制框架和流程建立企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理系統(tǒng)，在組織上設(shè)立專門的風(fēng)險(xiǎn)管理崗位，并設(shè)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)管理流程，流程范圍覆蓋項(xiàng)目相關(guān)的各個部門。在風(fēng)險(xiǎn)控制框架中，風(fēng)險(xiǎn)的等級要從成本、進(jìn)度等指標(biāo)上設(shè)置不同的組織等級進(jìn)行處理。三、結(jié)語內(nèi)部控制和風(fēng)險(xiǎn)管理作為國有企業(yè)房地產(chǎn)開發(fā)項(xiàng)目實(shí)施過程中不可或缺的重要部分，對企業(yè)管理水平的提升具有非常重要的意義，因此需要加強(qiáng)企業(yè)的內(nèi)部控制，完善內(nèi)部控制體系，提高企業(yè)應(yīng)對風(fēng)險(xiǎn)的能力。參考文獻(xiàn)：[1][J].江西建材,2014(21).[2][J].經(jīng)營管理者,2011(8).[3][J].商場現(xiàn)代化,2010(26).第三篇：淺析國有企業(yè)固定資產(chǎn)的內(nèi)部控制淺析國有企業(yè)固定資產(chǎn)的內(nèi)部控制【摘 要】固定資產(chǎn)作為企業(yè)資產(chǎn)的重要組成部分，對企業(yè)的發(fā)展起著極大的推動作用，本文針對目前國有企業(yè)固定資產(chǎn)在管理方面存在的不足，提出完善企業(yè)固定資產(chǎn)內(nèi)部控制和管理的建議，確保固定資產(chǎn)安全完整和有效利用。【關(guān)鍵詞】固定資產(chǎn)；內(nèi)部控制；問題；措施隨著市場經(jīng)濟(jì)的進(jìn)一步發(fā)展和企業(yè)經(jīng)營環(huán)境的持續(xù)變化，單純依靠傳統(tǒng)的內(nèi)部會計(jì)控制已難以防范企業(yè)所面對的內(nèi)外各種風(fēng)險(xiǎn)，國家五部委相繼聯(lián)合發(fā)布了《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》和相應(yīng)的配套指引，為企業(yè)成功打造了一整套植根于現(xiàn)代市場經(jīng)濟(jì)環(huán)境的企業(yè)內(nèi)部控制規(guī)范體系。資產(chǎn)作為企業(yè)的有形支柱，既是企業(yè)利潤產(chǎn)生的母體，又是風(fēng)險(xiǎn)集中發(fā)生的領(lǐng)域，尤其是固定資產(chǎn)，其價(jià)值高、使用期長，在企業(yè)資產(chǎn)中占有較大的比重，如果對固定資產(chǎn)的內(nèi)控管理一旦失控，給企業(yè)造成的損失將遠(yuǎn)遠(yuǎn)超過一般流動性資產(chǎn)。因此，加強(qiáng)企業(yè)固定資產(chǎn)的內(nèi)部控制，提高企業(yè)管理水平，確保國有資產(chǎn)的安全、完整和有效性，對企業(yè)的健康、持續(xù)發(fā)展有著十分重要的意義。一、固定資產(chǎn)內(nèi)部控制的內(nèi)容固定資產(chǎn)內(nèi)部控制是指企業(yè)為了實(shí)現(xiàn)經(jīng)營目標(biāo)，保護(hù)財(cái)產(chǎn)安全完整、確保固定資產(chǎn)會計(jì)信息資料的真實(shí)可靠，所采取的一系列相互聯(lián)系和相互制約的方法。固定資產(chǎn)的業(yè)務(wù)流程可以分為購入、使用和處置三個階段，每個階段都有更細(xì)化的業(yè)務(wù)活動，從形式上固定資產(chǎn)內(nèi)部控制內(nèi)容包括以下內(nèi)容：固定資產(chǎn)預(yù)算控制、固定資產(chǎn)增加控制、固定資產(chǎn)的使用和轉(zhuǎn)移控制、維護(hù)費(fèi)用控制、固定資產(chǎn)的盤點(diǎn)控制和報(bào)廢控制。企業(yè)在建立與實(shí)施固定資產(chǎn)內(nèi)部控制中，應(yīng)當(dāng)合理規(guī)范職責(zé)分工、權(quán)限范圍和審批程序，機(jī)構(gòu)設(shè)置和人員配備應(yīng)科學(xué)合理，在固定資產(chǎn)取得時，依據(jù)應(yīng)當(dāng)充分適當(dāng)，決策過程中應(yīng)當(dāng)科學(xué)規(guī)范，在固定資產(chǎn)取得、驗(yàn)收、使用、維護(hù)、處置和轉(zhuǎn)移等環(huán)節(jié)，其控制流程應(yīng)當(dāng)清晰嚴(yán)密。二、目前固定資產(chǎn)內(nèi)部控制方面存在的主要問題，造成管理工作交叉扯皮企業(yè)固定資產(chǎn)管理責(zé)權(quán)不清，各職能部門之間分工不夠明確，職責(zé)不夠清楚，關(guān)系不夠理順，不能真正做到各司其職，各負(fù)其責(zé)，固定資產(chǎn)管理上容