【正文】 委相繼聯(lián)合發(fā)布了《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》和相應(yīng)的配套指引，為企業(yè)成功打造了一整套植根于現(xiàn)代市場經(jīng)濟環(huán)境的企業(yè)內(nèi)部控制規(guī)范體系。企業(yè)采購人員為了撈取回扣，沒有通過公開招投標程序，選擇三家以上的供應(yīng)商進行比價或招標，而是與供應(yīng)商合謀，購買質(zhì)次價高的固定資產(chǎn)，給企業(yè)造成損失。固定資產(chǎn)的驗收與采購、款項支付人職務(wù)相分離。企業(yè)應(yīng)嚴格執(zhí)行固定資產(chǎn)預(yù)算，對于預(yù)算內(nèi)的固定資產(chǎn)投資項目，有關(guān)部門嚴格按照預(yù)算執(zhí)行進度辦理相關(guān)手續(xù)；使用單位在計劃期內(nèi)因生產(chǎn)需要而提出新增計劃外技術(shù)改造項目，或需對計劃內(nèi)項目進行調(diào)整的，應(yīng)提出書面申請，說明變更理由，經(jīng)資產(chǎn)管理部門審核并組織技術(shù)部門、財務(wù)部門和生產(chǎn)管理部門等相關(guān)部門評審，經(jīng)企業(yè)最高管理層批準后，調(diào)整納入企業(yè)計劃組織實施。固定資產(chǎn)在企業(yè)內(nèi)部部門之間轉(zhuǎn)移調(diào)撥的，需填寫固定資產(chǎn)轉(zhuǎn)移申請表，明確固定資產(chǎn)調(diào)撥的時間、地點、設(shè)備名稱、設(shè)備編號、規(guī)格和型號等信息，經(jīng)工藝部門、資產(chǎn)管理部門等相關(guān)部門審批通過后，及時辦理調(diào)撥手續(xù)。未批準報廢之前，使用單位不得自行拆卸或挪用設(shè)備上的零件。企業(yè)(組織)的終極目標就是利益的最大化，企業(yè)始終生存在成本和利潤之間。增加透明度可降低風險； ⒅ 距總部的距離。在固定資產(chǎn)投資決策過程中，很多企業(yè)事前對投資項目的可行性沒有進行充分系統(tǒng)的分析和研究，另外為決策所提供的信息也存在缺失和不真實，加上決策者決策能力良莠不齊等原因，使得企業(yè)在進行投資決策時，經(jīng)驗決策和主觀決策往往起到了決定作用，從而導(dǎo)致投資決策失誤，影響了企業(yè)的經(jīng)營秩序，從而給企業(yè)帶來了較大的財務(wù)風險。四、企業(yè)面臨的財務(wù)風險類型及成因財務(wù)風險的類型財務(wù)風險以資本運動環(huán)節(jié)的存在形態(tài)分析，可劃分為籌資風險、投資風險，經(jīng)營風險和收益分配風險四種風險類別。（3）資金回收風險的成因。收益分配風險是所有財務(wù)風險的釋放。（二）風險防范與風險處理相結(jié)合的原則。（四）動態(tài)適應(yīng)性原則。企業(yè)財務(wù)風險意識很大程度上取決于企業(yè)管理者和員工對風險的態(tài)度。為能準確編制現(xiàn)金流量預(yù)算，企業(yè)應(yīng)該將各具體目標加以匯總，將預(yù)期現(xiàn)金收支的狀況，以周、月、季、半年及一年為期，建立滾動式現(xiàn)金流量預(yù)算。內(nèi)部業(yè)務(wù)人員、會計人員違法違紀，必然有其動機，因此企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)及部門負責人要定期對重點崗位人員的思想和行為進行分析，掌握可能使有關(guān)人員犯罪的外因，以便采取措施加以防范和控制。提高財務(wù)風險防范的技術(shù)方法主要包括：分散法，即通過企業(yè)之間聯(lián)營、多種經(jīng)營及對外投資多元化等方式分散財務(wù)風險；回避法，即企業(yè)在選擇理財方案時，應(yīng)綜合評價各種方案可能產(chǎn)生的財務(wù)風險，在保證財務(wù)管理目標實現(xiàn)的前提下，選擇風險較小的方案，以達到回避財務(wù)風險的目的；轉(zhuǎn)移法，即企業(yè)通過某些手段將部分或全部財務(wù)風險轉(zhuǎn)移給他人承擔的方法；降低法，即企業(yè)面對客觀存在的財務(wù)風險，努力采取措施降低財務(wù)風險的方式。A: 財務(wù)報告 B: 外部報告 C: 內(nèi)部報告 D: 內(nèi)部審計報告答案: C 【7】 下列活動中,不屬于風險管理流程的是()。A: 實施內(nèi)部控制有助于提升企業(yè)管理水平B: 實施內(nèi)部控制有助于提高企業(yè)的風險防御能力 C: 實施內(nèi)部控制有助于維護社會公眾的利益 D: 實施內(nèi)部控制有助于降低企業(yè)的經(jīng)營成本答案: D 【15】 日常監(jiān)督中的內(nèi)部審計監(jiān)督不包括()。A: 報告目標 B: 經(jīng)營目標 C: 資產(chǎn)目標 D: 戰(zhàn)略目標答案: D 【23】 下列各項中，不屬于風險承受方法優(yōu)點的是()。A: 事后控制 B: 事前控制 C: 事中控制D: 制度設(shè)計、制度執(zhí)行與監(jiān)督評價答案: D 【31】 關(guān)于我國企業(yè)內(nèi)部控制規(guī)范的框架體系，下列說法錯誤的是（）。A: 普通員工B: 監(jiān)事會C: 董事會 D: 經(jīng)理層 E: 全體員工答案: A B C D E 【5】 下列各項中，屬于風險分析的方法的是()?！尽?【B: 因素分析法 C: 比率分析法 D: 綜合分析法 E: 比較分析法答案: A B C D E 【13】 影響企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略的因素包括()。A: 在兼顧全面的基礎(chǔ)上突出重點B: 努力降低內(nèi)部控制的成本C: 在管理中要依據(jù)環(huán)境和內(nèi)外條件隨機應(yīng)變)。A: 人力資源政策 B: 企業(yè)文化C: 機構(gòu)設(shè)置及權(quán)責分配 D: 內(nèi)部審計 E: 公司治理結(jié)構(gòu)答案: A B C D E 【29】 2004年9月，COSO根據(jù)薩班斯法案要求，頒布企業(yè)風險管理整合框架，該框架的構(gòu)成要素包括（）。必要時,可以聘請會計師事務(wù)所等協(xié)助其工作,費用由監(jiān)事會承擔。()A:正確: B:錯誤 答案: 正確【8】 溝通是把信息提供給適當?shù)娜藛T,以便他們能夠履行與經(jīng)營、財務(wù)報告和合規(guī)相關(guān)的職責。（）A:正確: B:錯誤 答案: 正確【16】 企業(yè)在授權(quán)過程中,一定要把充分考慮被授權(quán)人的知識和才能放在第一位,以便發(fā)掘員工潛力,提高人力資源利用率。()A:正確: B:錯誤 答案: 錯誤【23】 將企業(yè)戰(zhàn)略目標設(shè)定為“提高企業(yè)在同行業(yè)中的市場競爭力”是符合SMART原則的。()A:正確: B:錯誤 答案: 正確四、簡答題【1】 什么是預(yù)算控制?全面預(yù)算的作用有哪些? 答案: 預(yù)算控制是指企業(yè)通過實施全面預(yù)算管理制度,明確各責任單位在預(yù)算管理中的職責權(quán)限,規(guī)范預(yù)算的編制、審定、下達和執(zhí)行程序,強化預(yù)算約束。主要包括來自監(jiān)管部門的信息和來自客戶的信息。管理層主要通過以下渠道進行監(jiān)督:審計委員會接收、保留及處理各種投訴及舉報,并保證其保密性。(2)按照內(nèi)部控制缺陷的性質(zhì)即影響內(nèi)部控制目標實現(xiàn)的嚴重程度分類,內(nèi)部控制缺陷分為重大缺陷、重要缺陷和一般缺陷?！?】 什么是企業(yè)文化?有什么作用? 答案: 企業(yè)文化是企業(yè)的經(jīng)營理念、經(jīng)營制度以及依存于企業(yè)而存在的共同價值觀念的組合。專項監(jiān)督是指在企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略、組織結(jié)構(gòu)、經(jīng)營活動、業(yè)務(wù)流程、關(guān)鍵崗位員工等發(fā)生較大調(diào)整或變化的情況下,對內(nèi)部控制的某一或者某些方面進行有針對性的監(jiān)督檢查。參與專項監(jiān)督的人員必須具備相關(guān)專業(yè)知識和一定的工作經(jīng)驗,且不得參與對自身負責的業(yè)務(wù)活動的評價。通過價值創(chuàng)造,不斷通過稅收、紅利、工資和產(chǎn)品等形式為國家、股東、員工以及消費者提供財富,其本質(zhì)就是在履行社會責任?！?1】 簡述日常監(jiān)督和專項監(jiān)督的聯(lián)系。(4)對在整體風險承受能力和具體業(yè)務(wù)層面上的可接受風險水平之內(nèi)的風險,在權(quán)衡成本效益之后無意采取進一步控制措施的,可以實施風險承受策略。【15】 何為績效考評控制?實踐中存在幾種績效考評模式?各有什么特點? 答案: 績效考評控制是指企業(yè)建立和實施績效考評制度,科學設(shè)置考核指標體系,對企業(yè)內(nèi)部各責任單位和全體員工的業(yè)績進行定期考核和客觀評價,將考評結(jié)果作為確定員工薪酬以及職務(wù)晉升、評優(yōu)、降級、調(diào)崗、辭退等的依據(jù)。內(nèi)部環(huán)境是企業(yè)實施內(nèi)部控制的基礎(chǔ),一般包括治理結(jié)構(gòu)、機構(gòu)設(shè)置及權(quán)責分配、內(nèi)部審計、人力資源政策、企業(yè)文化等。它是實施內(nèi)部控制的重要條件。信息與溝通在這五個要素中處于一個承上啟下、溝通內(nèi)外的關(guān)鍵地位。內(nèi)部環(huán)境的好壞決定著內(nèi)部控制其他要素能否有效運行。(3)控制活動。主要特點就是采用經(jīng)濟基礎(chǔ)指標作為績效考評指標。對于這一定義,可從三方面進行理解:一是內(nèi)部控制是一種全員控制,即內(nèi)部控制強調(diào)全員參與,人人有責?！?2】 風險應(yīng)對策略該如何選擇? 答案: 企業(yè)在選擇風險應(yīng)對策略時,應(yīng)結(jié)合自身的風險承受能力,并考慮成本效益原則。(3)履行社會責任可以實現(xiàn)企業(yè)可持續(xù)發(fā)展。(2)內(nèi)部監(jiān)督與內(nèi)部控制自我評價密不可分,內(nèi)部監(jiān)督是內(nèi)部控制自我評價的直接依據(jù)和底稿來源,而內(nèi)部控制自我評價是內(nèi)部監(jiān)督的成果表現(xiàn)。有條件的企業(yè)應(yīng)當設(shè)置專門的內(nèi)部控制機構(gòu)。【7】 內(nèi)部監(jiān)督有哪幾種方式?每種方式的監(jiān)督主體有幾個? 答案:(1)內(nèi)部監(jiān)督的方式有兩種,即日常監(jiān)督和專項監(jiān)督。重要缺陷的嚴重程度低于重大缺陷,不會嚴重危及內(nèi)部控制的整體有效性,但也應(yīng)當引起董事會、經(jīng)理層的充分關(guān)注?！?】 內(nèi)部控制缺陷有幾種類型? 答案: 一般來說,內(nèi)部控制缺陷可按照以下標準分類:(1)內(nèi)部控制缺陷包括設(shè)計缺陷和運行缺陷。例如企業(yè)定期將會計記錄的數(shù)據(jù)與實物資產(chǎn)進行比較,并記錄存在的差額及原因分析。(4)有利于實現(xiàn)制約和激勵。()A:正確: B:錯誤 答案: 錯誤 【27】 基本規(guī)范第五條規(guī)定了內(nèi)部控制的五要素，即內(nèi)部環(huán)境、風險評估、控制活動、信息與溝通和內(nèi)部監(jiān)督。()A:正確: B:錯誤 答案: 正確【20】 不良的內(nèi)部環(huán)境,必然導(dǎo)致企業(yè)缺乏一套行之有效的監(jiān)督制衡機制,但是即使內(nèi)部環(huán)境不佳,也不會影響內(nèi)部控制發(fā)揮其最大效用。()A:正確: B:錯誤 答案: 錯誤【12】 結(jié)構(gòu)化系統(tǒng)分析與設(shè)計方法的基本思想是:采用系統(tǒng)工程的思想和工程化的做法,按用戶需求至上的原則,結(jié)構(gòu)化、模塊化、自頂向下地對系統(tǒng)進行分析與設(shè)計。因此二者是相互區(qū)別的,并沒有聯(lián)系。A: 財務(wù)指標評價方法 B:平衡計分卡評價方法 C: 多角度平衡評價方法 D: 單一評價方法 E: 綜合評價方法答案: C D E 【33】 關(guān)于信息系統(tǒng),以下說法正確的是()。A: 風險評估B: 信息與溝通C: 控制環(huán)境 D: 監(jiān)控 E: 控制活動答案: A B C D E 25】 中國內(nèi)部控制標準體系包括（）。A: 生產(chǎn)機構(gòu) B: 監(jiān)督機構(gòu))。A: 缺乏積極向上的企業(yè)文化,可能導(dǎo)致員工喪失對企業(yè)的信心 和認同感,企業(yè)缺乏凝聚力和競爭力B: 缺乏誠實守信的經(jīng)營理念,可能導(dǎo)致舞弊事件的發(fā)生,造成企 業(yè)損失,影響企業(yè)信譽C: 企業(yè)文化只存在于企業(yè)紙面上,沒有落實到企業(yè)的日常工作 中D: 缺乏開拓創(chuàng)新、團隊協(xié)作和風險意識,可能導(dǎo)致企業(yè)發(fā)展目標 難以實現(xiàn),影響可持續(xù)發(fā)展E: 忽視企業(yè)間的文化差異和理念沖突,可能導(dǎo)致并購重組失敗答案: A B C D E 【9】 日常監(jiān)督的具體方式包括()。A: 內(nèi)部機構(gòu) B: 管理機構(gòu) C: 董事會 D: 治理結(jié)構(gòu)答案: A二、多項選擇題【1】 關(guān)于內(nèi)部控制的定義說法正確的是()。A: 成熟的商品化軟件質(zhì)量穩(wěn)定,可靠性高B: 開發(fā)周期較短、技術(shù)水平和規(guī)范程度有較好保證,成功率相對較高C: 開發(fā)周期較長、技術(shù)水平和規(guī)范程度較難保證,成功率相對較 低D: 可以培養(yǎng)鍛煉自己的開發(fā)隊伍,便于后期的運行和維護答案: C 【27】 下列選項中不屬于綜合分析法的是（）。A: 矩陣型結(jié)構(gòu) B: U型結(jié)構(gòu) C: M型結(jié)構(gòu) D: H型結(jié)構(gòu)答案: C 【19】 授權(quán)的形式有多種,最好的形式是()。A: 被動地遵守內(nèi)部控制的相關(guān)規(guī)定B: 以主人翁的姿態(tài)積極參與內(nèi)部控制的建立與實施,并主動承擔相應(yīng)的責任C: 企業(yè)的各級管理層和全體員工都應(yīng)當樹立現(xiàn)代管理理念,強 化風險意識D: 內(nèi)部控制強調(diào)全員參與,人人有責答案: A 【11】 相對《內(nèi)部控制——整合框架》，ERM框架的創(chuàng)新之處不包括（）。A: 單向溝通、雙向溝通 B: 自下而上溝通、自上而下溝通 C: 正式溝通、非正式溝通 D: 內(nèi)部溝通、外部溝通答案: C 【3】 以下不屬于經(jīng)濟增加值評價系統(tǒng)特點的是()。一個良好的信息溝通系統(tǒng)可以使企業(yè)及時掌握營運狀況，提供內(nèi)容全面、及時、正確的信息，并在有關(guān)部門和人員之間進行溝通，同時避免人為因素對內(nèi)部財務(wù)控制效果的影響。同時，實行內(nèi)部監(jiān)督責任制，內(nèi)部監(jiān)督系統(tǒng)實行一把手負責，并將審查結(jié)果向企業(yè)董事會或最高管理當局報，可以有效避免瀆職、不作為情況，切實保證內(nèi)部監(jiān)督的及時、準確、到位。建立和強化企業(yè)內(nèi)控機制，可以通過提高財務(wù)風險認識，強化資金管理，提高資金的使用效率，加強財產(chǎn)控制即對存貨和應(yīng)收賬款的管理。以最小的成本獲得最大的安全保障是企業(yè)財務(wù)風險控制的內(nèi)在要求，如果規(guī)避風險獲得的收益未能彌補為防范與控制風險所投入的費用，則企業(yè)就失去了控制風險的必要。這就需要企業(yè)采取一定的策略措施進行風險損失的處理。企業(yè)在制定和實施財務(wù)風險控制策略的過程中必須遵循和利用企業(yè)管理的基本原則以及風險控制本身所要求的其他原則,這些原則主要包括以下幾個方面：（一）符合企業(yè)總目標的原則。目前說明此問題的最好的例子就是美國的金融海嘯。雖然企業(yè)籌資風險只存在于有負債的企業(yè)，但就現(xiàn)代企業(yè)的發(fā)展模式而言，任何企業(yè)的經(jīng)營活動都會或多或少的產(chǎn)生籌資風險，籌資風險是所有財務(wù)風險的起點。企業(yè)與內(nèi)部各部門之間及企業(yè)與上級企業(yè)之間，在資金管理及使用、利益分配等方面存在權(quán)責不明、管理混亂的現(xiàn)象，以至于造成資金使用效率低下，資金流失嚴重，資金的安全性、完整性無法得到保障。財務(wù)管理風險是指企業(yè)財務(wù)活動中因存在不確定性或不可控因素，在一定時期內(nèi)使企業(yè)財務(wù)收益與預(yù)期收益發(fā)生偏離，從而蒙受損失的可能性。因此，企業(yè)風險管理的理想途徑應(yīng)當首先是完善防范企業(yè)財務(wù)風險和經(jīng)營風險管理體系，包括：法人治理結(jié)構(gòu)、風險管理組織、財務(wù)運營和公司運營的政策與程序、內(nèi)部審計系統(tǒng)等。四、結(jié)束語綜上所述，企業(yè)通過開展固定資產(chǎn)內(nèi)部控制，能夠大幅度地減低固定資產(chǎn)投資領(lǐng)域舞弊發(fā)生的可能性，及時堵塞管理工作中出現(xiàn)的漏洞，真正為企業(yè)起到“增值服務(wù)”的作用。固定資產(chǎn)符合下列條件之一者，可由使用的單位申請報廢。在評標過程中，采用科學、有效的評標辦法，遵循公平、公正、公開科學有效的招標原則，同時注意靈活變通，確保對投標人進行綜合的評價，一般來說，商品能符合規(guī)格標準，且出價最低者中標。固定資產(chǎn)使用單位根據(jù)實際生產(chǎn)情況需要，編制本單位的固定資產(chǎn)采購計劃，財務(wù)部門、技術(shù)部門和采購等管理部門和高層管理者對使用部門的需求計劃進行匯總和復(fù)核，關(guān)注是否符合企業(yè)的總體戰(zhàn)略需要，開展固定資產(chǎn)投資項目的可行性研究。三、完善固定資產(chǎn)內(nèi)部控制的措施企業(yè)應(yīng)當明確相關(guān)部門和崗位的職責、權(quán)限，確保辦理固定資產(chǎn)業(yè)務(wù)的不相容崗位相互分離、制約和監(jiān)督，同一部門和個人不得辦理固定資產(chǎn)業(yè)務(wù)的全部過程。固定資產(chǎn)的業(yè)務(wù)流程可以分為購入、使用和處置三個階段，每個階段都有更細化的業(yè)務(wù)活動，從形式上固定資產(chǎn)內(nèi)部控制內(nèi)容包括以下內(nèi)容：固定資產(chǎn)預(yù)算控制、固定資產(chǎn)增加控制、固定資產(chǎn)的使用和轉(zhuǎn)移控制、維護費用控制、固定資產(chǎn)的盤點控制和報廢控制。（四）構(gòu)建風險管理控制框架和流程建立企業(yè)風險管理系統(tǒng)，在組織上設(shè)立專門的風險管理崗位，并設(shè)計風險管理流程，流程范圍覆蓋項目相關(guān)的各個部門。企業(yè)制定內(nèi)部控制制度是