【正文】 款、或有負(fù)債情況。（六）應(yīng)納稅所得額的的計(jì)算說明及其他稅款的繳納情況。（七）招待費(fèi)的開支情況。（八）各項(xiàng)準(zhǔn)備的提取及實(shí)際核銷情況。（九）對外投資及其投資收益情況和分析。（十）各項(xiàng)統(tǒng)籌金的核繳情況。（十一）編審財(cái)務(wù)報(bào)告中存在的問題和建議。第五十七條 政府有關(guān)部門對上財(cái)務(wù)決算報(bào)告的批復(fù)及各企業(yè)根據(jù)批復(fù)文件辦理的帳務(wù)處理事宜應(yīng)單獨(dú)說明。第五十八條 總公司及其所屬各企業(yè)必須妥善保管會計(jì)報(bào)表、會計(jì)憑證、帳簿等會計(jì)資料，嚴(yán)格按國家規(guī)定的會計(jì)檔案管理辦法進(jìn)行管理。第五十九條 財(cái)務(wù)評價(jià)指標(biāo)：（一）資產(chǎn)負(fù)債率：主要用于衡量企業(yè)負(fù)債水平和控制負(fù)債規(guī)模：；（二）流動(dòng)比率：主要用于衡量企業(yè)償付即期支付債務(wù)的能力：；（三）速動(dòng)比率：主要用于衡量企業(yè)流動(dòng)資產(chǎn)中可立即償付短期債務(wù)的能力：；（四）現(xiàn)金債務(wù)比率：主要用于衡量可動(dòng)用現(xiàn)金及現(xiàn)金等價(jià)物可立即償付債務(wù)的能力：；（五）應(yīng)收帳款天數(shù)：反映企業(yè)應(yīng)收賬款的回收期限和流動(dòng)程度：；（六）應(yīng)付帳款天數(shù)：反映企業(yè)應(yīng)付賬款的償付期限：；（七）產(chǎn)值利潤率：衡量企業(yè)每完成百元產(chǎn)值可實(shí)現(xiàn)的利潤：；（八）資本收益率：衡量企業(yè)運(yùn)用資本獲得收益的能力：；（九）資本保值增值率：反映總公司投入各企業(yè)的資本在企業(yè)營運(yùn)中的完整性、保全性和增值性：；（十）社會貢獻(xiàn)率：反映企業(yè)運(yùn)用全部資產(chǎn)為社會創(chuàng)造或支付價(jià)值的能力：。第六十條 以上所有評價(jià)指標(biāo)以年為考核期，以帳面數(shù)為依據(jù)。除特殊情況外，暫不考慮貨幣的時(shí)間價(jià)值及物價(jià)變動(dòng)因素的影響。第六十一條 總公司所屬企業(yè)不能以上述指標(biāo)作為評價(jià)考核標(biāo)準(zhǔn)的，可根據(jù)本行業(yè)的特點(diǎn)另行制定評價(jià)考核指標(biāo)，報(bào)總公司批準(zhǔn)后施行。第十一章 附 則第六十二條 本辦法由總公司財(cái)務(wù)部負(fù)責(zé)解釋。第六十三條 總公司所屬企業(yè)結(jié)合各自實(shí)際情況制定實(shí)施細(xì)則，并報(bào)總公司備案。第六十四條 本辦法自發(fā)布之日起試行。第五篇：財(cái)務(wù)管理暫行辦法財(cái)務(wù)管理辦法(試行)第一章總則為進(jìn)一步建立和完善企業(yè)內(nèi)部控制體系，加強(qiáng)財(cái)務(wù)管理和監(jiān)督，切實(shí)防范財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，實(shí)現(xiàn)企業(yè)可持續(xù)健康發(fā)展。根據(jù)《會計(jì)法》、《企業(yè)財(cái)務(wù)通則》等法律法規(guī)，結(jié)合企業(yè)實(shí)際，制定本試行辦法。本試行辦法適用于總部、權(quán)屬全資子公司、分公司等法人實(shí)體（以下統(tǒng)稱企業(yè)）。企業(yè)必須遵守企業(yè)注冊地和所在地的法律法規(guī)，執(zhí)行國家現(xiàn)行的企業(yè)財(cái)會制度和各項(xiàng)管理規(guī)定。第二章會計(jì)機(jī)構(gòu)、會計(jì)人員的管理企業(yè)實(shí)行資本權(quán)屬清晰、財(cái)務(wù)關(guān)系明確、符合法人治理結(jié)構(gòu)要求的財(cái)務(wù)管理體制。企業(yè)應(yīng)按照國家法律法規(guī)等有關(guān)規(guī)定，建立內(nèi)部財(cái)務(wù)管理制度和內(nèi)部會計(jì)控制規(guī)范，健全約束機(jī)制，保證財(cái)務(wù)會計(jì)工作依法有序進(jìn)行。企業(yè)必須根據(jù)《會計(jì)法》和工作需要單獨(dú)設(shè)置會計(jì)機(jī)構(gòu)，并按管理權(quán)限配備會計(jì)人員。境內(nèi)企業(yè)會計(jì)人員必須持會計(jì)證上崗；會計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人（會計(jì)主管人員）應(yīng)符合《會計(jì)法》規(guī)定的任職資格條件。不具備單獨(dú)設(shè)置會計(jì)部門條件的，應(yīng)當(dāng)在有關(guān)部門中配備會計(jì)主管人員。⑻監(jiān)督檢查本單位的財(cái)務(wù)收支、生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)及資金使用情況等。1凡違法違規(guī)的財(cái)務(wù)人員一律依照《會計(jì)法》和公司有關(guān)規(guī)定嚴(yán)肅處理。第三章資產(chǎn)管理一、資金管理資金管理應(yīng)遵循以下幾點(diǎn)總體要求：企業(yè)應(yīng)建立健全貨幣資金內(nèi)部控制制度，合理進(jìn)行崗位分工，遵循不相容職務(wù)相互分離原則，實(shí)行嚴(yán)格的授權(quán)批準(zhǔn)制度，確保貨幣資金的安全完整。貨幣資金業(yè)務(wù)必須有兩人或兩人以上才能辦理，以確保辦理貨幣資金業(yè)務(wù)的不相容崗位相互分離、制約和監(jiān)督。例如出納人員不得兼任稽核、會計(jì)檔案保管和收入、支出、費(fèi)用、債權(quán)債務(wù)帳目的登記工作等等。企業(yè)對貨幣資金業(yè)務(wù)應(yīng)實(shí)行嚴(yán)格的授權(quán)批準(zhǔn)制度。明確審批人員對貨幣資金業(yè)務(wù)的授權(quán)批準(zhǔn)方式、權(quán)限、程序、責(zé)任，規(guī)定經(jīng)辦人員辦理貨幣資金業(yè)務(wù)的職責(zé)范圍和工作要求。審批人員應(yīng)當(dāng)根據(jù)貨幣資金授權(quán)批準(zhǔn)制度的規(guī)定，按規(guī)定的貨幣資金業(yè)務(wù)辦理程序（支付申請—支付審批—辦理支付）在授權(quán)范圍內(nèi)進(jìn)行審批，不得超越審批權(quán)限。企業(yè)對于重要的貨幣資金支付業(yè)務(wù)，實(shí)行集體決策和審批，并建立責(zé)任追究制度，防止貪污、侵占、挪用貨幣資金等申請領(lǐng)用備用金應(yīng)按規(guī)定審批權(quán)限進(jìn)行報(bào)批；領(lǐng)用人須在規(guī)定期限內(nèi)辦結(jié)報(bào)賬手續(xù)，及時(shí)歸還借款；依照“先清后借”原則，對借款逾期不還的不得予以再借，并應(yīng)從其工資等個(gè)人收入中扣回；終了，財(cái)務(wù)部門應(yīng)結(jié)合財(cái)務(wù)決算對當(dāng)年備用金進(jìn)行清理，如發(fā)現(xiàn)違規(guī)問題應(yīng)及時(shí)報(bào)告，并做出相應(yīng)處理。（三）銀行存款管理除《現(xiàn)金管理試行條例》規(guī)定可使用現(xiàn)金的外，其它經(jīng)濟(jì)往來活動(dòng)均須通過銀行轉(zhuǎn)賬結(jié)算；出納人員應(yīng)根據(jù)合法、正確、完整的收支憑證和依照業(yè)務(wù)發(fā)生的先后順序辦理已發(fā)生業(yè)務(wù)結(jié)算登記入賬手續(xù)，每日終了應(yīng)結(jié)出余額，每月終了應(yīng)將銀行存款日記賬與銀行對賬單進(jìn)行核對，對未達(dá)賬款項(xiàng)須及時(shí)查明原因并做出妥善處理，防止差錯(cuò)。會計(jì)人員應(yīng)對每月銀行對賬單進(jìn)行復(fù)核，并編制余額調(diào)節(jié)表；嚴(yán)格按照中國人民銀行《支付結(jié)算辦法》、《銀行賬戶管理辦法》等有關(guān)規(guī)定辦理銀行賬戶的設(shè)立、撤銷及銀行結(jié)算、票據(jù)結(jié)算等業(yè)務(wù)；實(shí)行銀行賬戶設(shè)立、撤銷統(tǒng)一審批制度。嚴(yán)格按照有關(guān)法規(guī)使用銀行賬戶，不得超范圍使用，不得外借和出租賬戶，不得為他人代開賬戶；實(shí)行銀行存款統(tǒng)一監(jiān)督管理制度，對存在或可能出現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)的銀行賬戶應(yīng)責(zé)令限期處置。各部門所需用的各項(xiàng)財(cái)產(chǎn)物資（包括固定資產(chǎn)和辦公用品）必須由單位統(tǒng)一購置，任何部門無權(quán)自行購置，否則不予報(bào)銷。企業(yè)財(cái)產(chǎn)物資管理部門必須加強(qiáng)對各項(xiàng)財(cái)產(chǎn)物資的管理，做好財(cái)產(chǎn)物資明細(xì)賬的造冊、登記工作。對于使用年限在一年以上或金額較大的各項(xiàng)固定資產(chǎn)和低值易耗品必須建立卡片，注明資產(chǎn)的名稱、規(guī)格、原始價(jià)值、購置時(shí)間、使用年限及使用部門和責(zé)任人。企業(yè)財(cái)產(chǎn)物資管理部門要制定財(cái)產(chǎn)物資驗(yàn)收領(lǐng)用管理制度，規(guī)范各種財(cái)產(chǎn)物資的驗(yàn)收入庫及日常領(lǐng)用。驗(yàn)收時(shí)必須核對請購單、訂貨單與入庫單，核實(shí)財(cái)產(chǎn)物資數(shù)量與質(zhì)量。各部門申請領(lǐng)用辦公用品，必須履行內(nèi)部審批手續(xù)后，向財(cái)產(chǎn)物資管理部門登記領(lǐng)用。企業(yè)要制定財(cái)產(chǎn)物資清查盤點(diǎn)制度，定期對財(cái)產(chǎn)物資進(jìn)行盤點(diǎn)，做到賬實(shí)相符、賬帳相符。企業(yè)要按有關(guān)規(guī)定確定固定資產(chǎn)目錄、分類方法、確定每類或每項(xiàng)固定資產(chǎn)的折舊年限、預(yù)計(jì)凈殘值、折舊方法，作為進(jìn)行固定資產(chǎn)核算的依據(jù)。企業(yè)要制定低值易耗品等的攤銷管理制度，包括攤銷范圍、類別、方法、領(lǐng)用、退庫、報(bào)廢處理等方面的內(nèi)容。固定資產(chǎn)修理費(fèi)用，計(jì)入當(dāng)期成本、費(fèi)用；固定資產(chǎn)更新改造支出，符合資本化條件的其支出應(yīng)計(jì)入固定資產(chǎn)成本，在剩余年限內(nèi)正常計(jì)提折舊。一、成本費(fèi)用的管理原則企業(yè)應(yīng)當(dāng)建立成本控制系統(tǒng)，強(qiáng)化財(cái)務(wù)預(yù)算，實(shí)行成本費(fèi)用定額管理、全員管理和全過程控制。企業(yè)應(yīng)加強(qiáng)對物資采購的管理，特別是針對大宗物資的采購，要建立采購管理辦法，規(guī)范采購程序，優(yōu)先采用集中競價(jià)采購，有效降低采購成本。企業(yè)應(yīng)實(shí)行費(fèi)用歸口、分級管理和預(yù)算控制，建立必要的費(fèi)用開支范圍、標(biāo)準(zhǔn)和報(bào)銷審批制度。規(guī)范成本費(fèi)用項(xiàng)目核算口徑，根據(jù)業(yè)務(wù)性質(zhì)統(tǒng)一規(guī)范成本費(fèi)用項(xiàng)目核算、歸集和報(bào)告，保證相關(guān)財(cái)務(wù)指標(biāo)的一致性和可比性。工程項(xiàng)目的相關(guān)成本費(fèi)用等款項(xiàng)支付須向財(cái)務(wù)部提供以下資料：工程概算和預(yù)算文件；施工招標(biāo)文件；開工報(bào)告；施工合同、設(shè)計(jì)合同、監(jiān)理合同；工程進(jìn)度報(bào)表；竣工報(bào)告；其他必要材料。如未提供相關(guān)材料，財(cái)務(wù)部有權(quán)拒絕付款。二、日常費(fèi)用控制管理企業(yè)應(yīng)嚴(yán)格控制日常開支，建立健全費(fèi)用支出的審批程序，所有費(fèi)用支出均應(yīng)納入預(yù)算管理。（一）差旅費(fèi)差旅費(fèi)是指工作人員臨時(shí)到常駐地以外地區(qū)公務(wù)出差所發(fā)生的交通費(fèi)、住宿費(fèi)及差旅補(bǔ)貼等。出差必須按規(guī)定履行內(nèi)部審批手續(xù)，從嚴(yán)控制出差人數(shù)和天數(shù)；嚴(yán)格差旅費(fèi)預(yù)算管理，控制差旅費(fèi)支出規(guī)模；嚴(yán)禁無實(shí)質(zhì)內(nèi)容、無明確公務(wù)目的的差旅活動(dòng)，嚴(yán)禁以任何名義和方式變相旅游。企業(yè)應(yīng)建立健全差旅借款手續(xù)、差旅報(bào)銷期限和報(bào)銷手企業(yè)必須按照國資委要求編制和對外提供財(cái)務(wù)會計(jì)報(bào)告。根據(jù)經(jīng)營管理工作的需要，企業(yè)每月必須編制企業(yè)財(cái)務(wù)快報(bào)、月度報(bào)表與報(bào)表等會計(jì)報(bào)表。企業(yè)快報(bào)包含企業(yè)財(cái)務(wù)快報(bào)、固定資產(chǎn)投資指標(biāo)表、補(bǔ)充指標(biāo)表、生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)情況指標(biāo)表；月度報(bào)表與年報(bào)包括資產(chǎn)負(fù)債表、利潤表、銷售費(fèi)用表和管理費(fèi)用表，報(bào)表還包括現(xiàn)金流量表。企業(yè)的報(bào)表，必須經(jīng)會計(jì)師事務(wù)所審計(jì)并出具審計(jì)報(bào)告。在每月10日前完成月度報(bào)表；企業(yè)應(yīng)高度重視財(cái)務(wù)報(bào)告分析和經(jīng)營分析，及時(shí)完成財(cái)務(wù)報(bào)告各項(xiàng)工作。第七章會計(jì)基礎(chǔ)工作管理會計(jì)基礎(chǔ)工作規(guī)范按照《會計(jì)基礎(chǔ)工作規(guī)范及財(cái)務(wù)基礎(chǔ)管理檢查對照標(biāo)準(zhǔn)（試行）》的有關(guān)規(guī)定執(zhí)行。第八章會計(jì)檔案管理企業(yè)應(yīng)嚴(yán)格按照《會計(jì)檔案管理辦法》（財(cái)政部及國家檔案局令第79號）對會計(jì)檔案進(jìn)行管理。第九章財(cái)務(wù)預(yù)算管理財(cái)務(wù)預(yù)算是指企業(yè)在預(yù)測和決策的基礎(chǔ)上，圍繞戰(zhàn)略規(guī)劃，對預(yù)算內(nèi)企業(yè)各類經(jīng)濟(jì)資源和經(jīng)營行為合理預(yù)計(jì)、測算并進(jìn)行財(cái)務(wù)控制和監(jiān)督的活動(dòng)。第十章財(cái)務(wù)監(jiān)督管理