【正文】 進(jìn)，裝修后對(duì)外轉(zhuǎn)讓，發(fā)生裝修成本及其他相關(guān)費(fèi)用2000萬(wàn)元。轉(zhuǎn)讓價(jià)款共計(jì)12000萬(wàn)元。思考：該公司應(yīng)納多少營(yíng)業(yè)稅？ A、（120003000）5% B、（1200030002000）5% C、120005% D、轉(zhuǎn)讓使用過(guò)的舊房子不征營(yíng)業(yè)稅 E、以上答案均不對(duì)【思考】甲房地產(chǎn)企業(yè)2005年銷售給甲企業(yè)辦公樓一棟，并開(kāi)具發(fā)票給甲企業(yè)，2008年5月，甲企業(yè)又將辦公樓銷售給乙企業(yè)，但沒(méi)有給乙企業(yè)開(kāi)具發(fā)票。乙企業(yè)于2008年12月將辦公樓銷售給丙企業(yè)。問(wèn)：甲企業(yè)、乙企業(yè)繳納營(yíng)業(yè)稅的計(jì)稅依據(jù)應(yīng)當(dāng)按全額繳納還是差額繳納？ 【思考】從土地的一級(jí)市場(chǎng)通過(guò)支付土地轉(zhuǎn)讓金方式取得的土地轉(zhuǎn)讓時(shí)，應(yīng)當(dāng)按差額繳納營(yíng)業(yè)稅還是按全額繳納營(yíng)業(yè)稅？貴陽(yáng)市城鎮(zhèn)國(guó)有土地使用權(quán)出讓和轉(zhuǎn)讓實(shí)施辦法（十四）探礦權(quán)、采礦權(quán)納稅問(wèn)題【思考】轉(zhuǎn)讓探礦權(quán)或采礦權(quán)是否應(yīng)當(dāng)繳納營(yíng)業(yè)稅？（十五）房地產(chǎn)企業(yè)以開(kāi)發(fā)產(chǎn)品抵頂拆遷補(bǔ)償費(fèi)及房屋調(diào)換營(yíng)業(yè)稅計(jì)稅依據(jù)存在的問(wèn)題【思考】甲房地產(chǎn)企業(yè)與某拆遷戶李某達(dá)成拆遷補(bǔ)償費(fèi)協(xié)議，約定如下： 。，等面積的部分，每平米李某按協(xié)議支付給房地產(chǎn)企業(yè)200元的差價(jià)。=15平米，按如下規(guī)定處理：（1）10平米內(nèi)的部分按5500元/平米結(jié)算（2）5平米部分按6100元/平米結(jié)算。，含地價(jià)款的成本價(jià)為3600元/平米。問(wèn)1：甲房地產(chǎn)企業(yè)抵給李某的房屋的營(yíng)業(yè)稅計(jì)稅依據(jù)是多少？問(wèn)2：甲房地產(chǎn)企業(yè)抵給李某的房屋應(yīng)當(dāng)按含地價(jià)款的成本價(jià)還是按不含地價(jià)款的成本價(jià)繳納營(yíng)業(yè)稅？（十六）拆遷補(bǔ)償費(fèi)是否繳納營(yíng)業(yè)稅問(wèn)題 五．其他稅收政策執(zhí)法運(yùn)用常見(jiàn)爭(zhēng)議問(wèn)題（一）房產(chǎn)稅計(jì)稅依據(jù)存在的問(wèn)題【思考】甲企業(yè)2005年購(gòu)買一塊土地計(jì)劃建造辦公樓一座，將土地購(gòu)置價(jià)值在“無(wú)形資產(chǎn)”科目核算，按50年平均攤銷，直到2006年才開(kāi)始施工并于當(dāng)年12月31日完工交付使用。2008年地稅局查賬時(shí)，發(fā)現(xiàn)甲企業(yè)沒(méi)有將地價(jià)款的攤銷余值計(jì)入辦公樓的原值，遂要求將土地?cái)傆鄡r(jià)值計(jì)入辦公樓原值作為房產(chǎn)稅計(jì)稅依據(jù)。是否正確？（二）房屋裝修費(fèi)是否應(yīng)計(jì)入固定資產(chǎn)原值繳納房產(chǎn)稅問(wèn)題【思考】我公司于2005年對(duì)辦公樓進(jìn)行裝修，所發(fā)生裝修費(fèi)用計(jì)入“固定資產(chǎn)——固定資產(chǎn)裝修”，并單獨(dú)核算，房產(chǎn)稅仍按房屋原值繳納。地稅機(jī)關(guān)在對(duì)我公司進(jìn)行稅務(wù)檢查時(shí)，要求我公司將裝修費(fèi)計(jì)入房屋原值一并繳納房產(chǎn)稅，請(qǐng)問(wèn)稅務(wù)機(jī)關(guān)的處理是否正確，我公司應(yīng)如何繳納房產(chǎn)稅？（三）房地產(chǎn)企業(yè)的售樓處的臨時(shí)性建筑物是否繳納房產(chǎn)稅？（四）職工宿舍使用單位自有住房免征房產(chǎn)稅問(wèn)題【思考】企業(yè)購(gòu)置一棟高檔商品房提供給本企業(yè)職工使用，有些職工收取低廉的房租，有些高級(jí)專家則不收取任何的房租。問(wèn)：應(yīng)當(dāng)如何繳納房產(chǎn)稅？（五）地下建筑繳納房產(chǎn)稅和土地使用稅問(wèn)題（六）無(wú)租使用其他單位房產(chǎn)的房產(chǎn)稅問(wèn)題（七）土地使用稅起征時(shí)限問(wèn)題（八）土地增值稅核算單位理解及利息計(jì)算存在的問(wèn)題（九）展期貼現(xiàn)按貸款合同征收印花稅存在的問(wèn)題【思考】某企業(yè)向銀行借款1000萬(wàn)元，已按規(guī)定繳納印花稅。到期后，由于資金緊張，尚有800萬(wàn)元未歸還。經(jīng)與金融機(jī)構(gòu)申請(qǐng)，同意辦理一年展期，重新約定還款時(shí)間及辦法。稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)此合同800萬(wàn)元展期合同認(rèn)為屬于貸款合同，要求補(bǔ)繳印花稅。同時(shí)發(fā)現(xiàn)企業(yè)辦理票據(jù)貼現(xiàn)業(yè)務(wù)，也要求企業(yè)按貸款合同補(bǔ)繳印花稅。稅務(wù)機(jī)關(guān)的意見(jiàn)是否正確？【思考】甲企業(yè)與乙企業(yè)簽訂借款合同，是否繳納印花稅？（十）印花稅核定征收計(jì)稅依據(jù)存在的問(wèn)題（十一）企業(yè)集團(tuán)內(nèi)部使用的有關(guān)憑證征收印花稅問(wèn)題（十二）國(guó)有土地使用權(quán)出讓契稅計(jì)稅依據(jù)確定問(wèn)題（十三）改組改制契稅問(wèn)題第三講 執(zhí)法程序稅務(wù)處罰運(yùn)用不當(dāng)常見(jiàn)爭(zhēng)議問(wèn)題一．處罰不及時(shí)告知、不聽(tīng)取陳述申辯問(wèn)題 二．偷稅定性計(jì)算比例適用存在的問(wèn)題 三．處罰超越法定時(shí)間存在的問(wèn)題【思考】2008年甲企業(yè)接受省局稽查機(jī)關(guān)檢查，檢查發(fā)現(xiàn)20022003年因按照地方政府規(guī)定，采取不進(jìn)行納稅申報(bào)手段，少繳稅收200萬(wàn)元。省級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)擬決定按《征管法》規(guī)定處罰50%，并加收滯納金。合計(jì)金額500多萬(wàn)元。稅務(wù)機(jī)關(guān)的處理處罰是否正確？ 四．處罰不公正不公平存在的問(wèn)題【思考】甲企業(yè)2007年度申報(bào)虧損80000元，2008年度稅務(wù)機(jī)關(guān)在檢查中，查補(bǔ)所得60000元，彌補(bǔ)虧損后，實(shí)際發(fā)生虧損2萬(wàn)元。企業(yè)及時(shí)調(diào)整了虧損額。稅務(wù)機(jī)關(guān)按征管法第64條規(guī)定處以5萬(wàn)元的罰款，是否合適？【思考】2008年甲企業(yè)利用多計(jì)增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額的方法偷逃增值稅等達(dá)到200萬(wàn)元，應(yīng)納稅總額為1000萬(wàn)元。偷逃稅款占應(yīng)納稅總額的比例超過(guò)10%，構(gòu)成偷稅罪。稅務(wù)機(jī)關(guān)要求甲企業(yè)補(bǔ)繳偷逃的稅款200萬(wàn)元，加收滯納金并除以2倍的罰款。問(wèn)是否正確？五．同一稅收違法事項(xiàng)重復(fù)處罰存在的問(wèn)題【思考】甲企業(yè)2007年度接受虛開(kāi)貨物運(yùn)輸業(yè)發(fā)票，多列支成本費(fèi)用100萬(wàn)元。稅務(wù)機(jī)關(guān)檢查發(fā)現(xiàn)這一情況后，認(rèn)定企業(yè)多列支出，造成少繳企業(yè)所得稅33萬(wàn)元，屬于偷稅行為。除追繳稅款、加收滯納金外，作出如下處罰：（1）按偷稅除以一倍罰款；（2）按未按規(guī)定取得發(fā)票處以罰款1萬(wàn)元； 問(wèn)題：稅務(wù)機(jī)關(guān)處理正確嗎？ 六．發(fā)票越權(quán)處罰存在的問(wèn)題 七．行政復(fù)議訴訟期限存在的問(wèn)題【思考】某企業(yè)1月1日接到稅務(wù)機(jī)關(guān)處理決定，限期在15日內(nèi)繳納稅款。處理決定載明：納稅人在按期繳納稅款之后的60日內(nèi)，可以申請(qǐng)復(fù)議。企業(yè)由于各方面的原因，于2月1日繳納稅款，同時(shí)提出申請(qǐng)復(fù)議。稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)為，因企業(yè)逾期繳納稅款，所以不受理復(fù)議申請(qǐng)。根據(jù)稅務(wù)復(fù)議前置的規(guī)定，企業(yè)同時(shí)也不能向法院進(jìn)行訴訟。稅務(wù)機(jī)關(guān)的處理及意見(jiàn)是否正確？八．增值稅滯留專用發(fā)票稅收處理存在的問(wèn)題【思考】某增值稅一般納稅人賬外經(jīng)營(yíng)隱瞞含稅收入1170萬(wàn)元，同時(shí)隱瞞進(jìn)項(xiàng)稅金150萬(wàn)元，稅務(wù)機(jī)關(guān)檢查發(fā)現(xiàn)后，依據(jù)規(guī)定認(rèn)定偷稅170萬(wàn)元。納稅人認(rèn)為只偷稅20萬(wàn)元。誰(shuí)的認(rèn)識(shí)是正確的？ 九．關(guān)聯(lián)交易調(diào)整的處罰適用條款存在的問(wèn)題【思考】甲企業(yè)與乙企業(yè)屬于關(guān)聯(lián)方，甲企業(yè)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)2009年度在對(duì)甲企業(yè)2008年度所得稅情況進(jìn)行檢查時(shí)，發(fā)現(xiàn)甲企業(yè)固定資產(chǎn)卡片中包括北京市的一處房屋，但卻沒(méi)有取得任何收入。經(jīng)檢查企業(yè)的合同并進(jìn)行外調(diào)，得知，該房屋無(wú)償提供給乙企業(yè)使用。稅務(wù)機(jī)關(guān)依據(jù)企業(yè)所得稅法第11條：與生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)無(wú)關(guān)的固定資產(chǎn)不得提取折舊，要求甲企業(yè)將提取的折舊進(jìn)行納稅調(diào)增，補(bǔ)繳企業(yè)所得稅。是否正確？十．稅務(wù)稽查查補(bǔ)的稅款是否必須處罰的問(wèn)題十一、工商注銷未辦稅務(wù)注銷納稅義務(wù)的履行問(wèn)題第二篇：80個(gè)常見(jiàn)涉稅爭(zhēng)議熱點(diǎn)問(wèn)題與風(fēng)險(xiǎn)規(guī)避80個(gè)常見(jiàn)涉稅爭(zhēng)議熱點(diǎn)問(wèn)題與風(fēng)險(xiǎn)規(guī)避新準(zhǔn)則“謹(jǐn)慎原則”運(yùn)用的爭(zhēng)議★規(guī)避方法1——嚴(yán)格按照稅法規(guī)定及時(shí)申報(bào)納稅，并注意會(huì)計(jì)與稅法的差異和相關(guān)的納稅調(diào)整。★規(guī)避方法2——巧妙利用“分期收款方式”應(yīng)對(duì)，將所謂“隱瞞”收入的“偷稅”演變成合理合法的“延期納稅”。★溫馨提示——“分期收款方式”的稅務(wù)策劃應(yīng)用技巧和案例:延緩收入（利潤(rùn)）；稅務(wù)稽查應(yīng)對(duì)?！皯?yīng)計(jì)未計(jì)費(fèi)用、應(yīng)提未提折舊”等納稅爭(zhēng)議問(wèn)題★基本案情——在實(shí)際工作當(dāng)中，有些稅務(wù)干部對(duì)于企業(yè)某個(gè)12月31日前沒(méi)有入賬的成本費(fèi)用，都確認(rèn)為應(yīng)計(jì)未計(jì)扣除項(xiàng)目不允許稅前扣除。如果企業(yè)該扣除了，在以后稽查當(dāng)中被發(fā)現(xiàn)，就認(rèn)定為未按規(guī)定申報(bào)或虛列成本費(fèi)用，處理的方法是補(bǔ)稅、加收滯納金、并處以罰款?！锓ㄒ?guī)依據(jù)1——財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局《關(guān)于企業(yè)所得稅幾個(gè)具體問(wèn)題的通知》（財(cái)稅字［1996］79號(hào)）文件：“企業(yè)納稅內(nèi)應(yīng)計(jì)未計(jì)扣除項(xiàng)目，包括各類應(yīng)計(jì)未計(jì)費(fèi)用、應(yīng)提未提折舊等，不得移轉(zhuǎn)以后補(bǔ)扣。”規(guī)定的‘企業(yè)納稅內(nèi)應(yīng)計(jì)未計(jì)扣除項(xiàng)目，包括各類應(yīng)計(jì)未計(jì)費(fèi)用、應(yīng)提未提折舊等，不得移轉(zhuǎn)以后補(bǔ)扣’，是指終了，納稅人在規(guī)定的申報(bào)期申報(bào)后，發(fā)現(xiàn)的應(yīng)計(jì)未計(jì)、應(yīng)提未提的稅前扣除項(xiàng)目?！薄镆?guī)避方法——企業(yè)每在匯算清繳和申報(bào)的終結(jié)前，一定要認(rèn)真仔細(xì)地核查上各類應(yīng)計(jì)未計(jì)費(fèi)用、應(yīng)提未提折舊等情況，一旦發(fā)現(xiàn)“遺漏”問(wèn)題，及時(shí)采取“補(bǔ)救”措施。★溫馨提示——補(bǔ)帳的具體操作方法：申報(bào)直接調(diào)整，財(cái)務(wù)報(bào)表作補(bǔ)充說(shuō)明，相關(guān)憑證和記錄以“以前損益科目”入次年帳，并注意不得在次年重復(fù)扣除相關(guān)的成本費(fèi)用?！皯?yīng)付帳款”長(zhǎng)期掛帳的納稅爭(zhēng)議問(wèn)題★基本案情——一般來(lái)說(shuō)，稅務(wù)稽查對(duì)公司的“應(yīng)付帳款”是必須要重點(diǎn)檢查的項(xiàng)目（特別是長(zhǎng)期有余額且金額較大的）。檢查方法是抽取其中大金額的款項(xiàng)，弄清來(lái)龍去脈，看是否存在將應(yīng)計(jì)入銷售收入或營(yíng)業(yè)外收入的款項(xiàng)，掛在應(yīng)付帳款；有無(wú)將已收回的應(yīng)收款不進(jìn)行沖帳，用收回款搞非法的帳外經(jīng)營(yíng)或個(gè)人占用；有無(wú)調(diào)增或調(diào)減應(yīng)收賬款數(shù)額，多提或少提壞賬準(zhǔn)備金的問(wèn)題。另外，對(duì)異常的往來(lái)單位、金額、以及賬齡比較長(zhǎng)的情況更要逐筆查清和核對(duì)?！镆?guī)避方法——即陳述和申辯?！按_實(shí)無(wú)法償付”的事實(shí)認(rèn)定從法律角度來(lái)分析，需要具備一定的事實(shí)證據(jù)證明，而相關(guān)的事實(shí)就具體的調(diào)查來(lái)說(shuō)，其難度是可想而知的。目前稅務(wù)稽查認(rèn)定的“事實(shí)”多是“長(zhǎng)期掛帳”、“債權(quán)人失蹤或死亡”和“企業(yè)倒閉或破產(chǎn)”，但這樣的認(rèn)定多數(shù)是經(jīng)不起法律推敲的，如“長(zhǎng)期”究竟是多數(shù)年？債權(quán)人失蹤或死亡后，還有沒(méi)有法定繼承人？企業(yè)如果倒閉或破產(chǎn)，但其原股東的追償權(quán)在法律上也并未明確否定。而且，稅務(wù)稽查是行政執(zhí)法，負(fù)有舉證義務(wù)，如此的“調(diào)查”確實(shí)挺有難度的?！餃剀疤崾尽绻恰伴L(zhǎng)期掛帳”，最好是要求相關(guān)的債權(quán)人每年底發(fā)來(lái)一個(gè)“還款計(jì)劃”。關(guān)聯(lián)交易所得稅反避稅調(diào)整問(wèn)題★規(guī)避方法——自行轉(zhuǎn)讓定價(jià)應(yīng)符合市場(chǎng)獨(dú)立交易原則的二個(gè)基本條件；或者與稅務(wù)機(jī)關(guān)“預(yù)約定價(jià)”?！餃剀疤崾尽髽I(yè)與其關(guān)聯(lián)方之間的業(yè)務(wù)往來(lái)，不符合獨(dú)立交易原則，或者企業(yè)實(shí)施其他不具有合理商業(yè)目的安排的，稅務(wù)機(jī)關(guān)有權(quán)在該業(yè)務(wù)發(fā)生的納稅起10年內(nèi)，進(jìn)行納稅調(diào)整。BVI英屬維爾京群島，號(hào)稱“避稅天堂” –免稅特區(qū)：開(kāi)曼、百慕大、巴哈馬等地設(shè)立“離岸公司”。財(cái)政補(bǔ)貼收入的納稅爭(zhēng)議問(wèn)題第七條收入總額中的下列收入為不征稅收入：（一）財(cái)政撥款；（二）依法收取并納入財(cái)政管理的行政事業(yè)性收費(fèi)、政府性基金；（三）國(guó)務(wù)院規(guī)定的其他不征稅收入。注：其他不征稅收入，是指企業(yè)取得的，由國(guó)務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門規(guī)定專項(xiàng)用途并經(jīng)國(guó)務(wù)院批準(zhǔn)的財(cái)政性資金。財(cái)稅字〔1995〕81號(hào)：企業(yè)取得國(guó)家財(cái)政性補(bǔ)貼和其他補(bǔ)貼收入，除國(guó)務(wù)院、財(cái)政部和國(guó)家稅務(wù)總局規(guī)定不計(jì)入損益者外，應(yīng)一律并入實(shí)際收到該補(bǔ)貼收入的應(yīng)納稅所得額?！餇?zhēng)議處理——申請(qǐng)上級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)函復(fù)。減免稅（含即征即退）納稅爭(zhēng)議問(wèn)題★法規(guī)依據(jù)——財(cái)稅字【1994】第074號(hào)：對(duì)企業(yè)減免或返還的流轉(zhuǎn)稅（含即征即退、先征后退），除國(guó)務(wù)院、財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局規(guī)定有指定用途的項(xiàng)目以外，都應(yīng)并入企業(yè)利潤(rùn)，照章征收企業(yè)所得稅。對(duì)直接減免和即征即退的，應(yīng)并入企業(yè)當(dāng)年利潤(rùn)征收企業(yè)所得稅；對(duì)先征稅后返還和先征后退的，應(yīng)并入企業(yè)實(shí)際收到退稅或返還稅款的企業(yè)利潤(rùn)征收企業(yè)所得稅?！餇?zhēng)議處理——是否有指定用途；申請(qǐng)上級(jí)復(fù)函。固定資產(chǎn)新標(biāo)準(zhǔn)的納稅爭(zhēng)議問(wèn)題★涉稅爭(zhēng)議——新購(gòu)的小型工具應(yīng)該如何核算？★法規(guī)依據(jù)—— TL第五十七條 企業(yè)所得稅法第十一條所稱固定資產(chǎn)，是指企業(yè)為生產(chǎn)產(chǎn)品、提供勞務(wù)、出租或者經(jīng)營(yíng)管理而持有的、使用時(shí)間超過(guò)12個(gè)月的非貨幣性資產(chǎn)，包括房屋、建筑物、機(jī)器、機(jī)械、運(yùn)輸工具以及其他與生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)的設(shè)備、器具、工具等。★爭(zhēng)議處理——各省局可能制定相應(yīng)價(jià)值標(biāo)準(zhǔn)；合理掌握：實(shí)際工作中應(yīng)注意生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)主要的工具和輔助性的工具的核算差異。研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除的納稅爭(zhēng)議問(wèn)題★法規(guī)依據(jù)——研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用的“五變?nèi)蛔儭保旱谝蛔儯合硎苤黧w進(jìn)一步放寬；第二變：不再限定增長(zhǎng)比例；第三變：扣除金額可5年遞延；第四變：研究開(kāi)發(fā)用儀器設(shè)備費(fèi)用稅前扣除政策有變化；第五變：委托技術(shù)開(kāi)發(fā)費(fèi)用也可享受加計(jì)扣除。一不變：享受加計(jì)扣除的技術(shù)開(kāi)發(fā)費(fèi)內(nèi)容不變；二不變：申請(qǐng)享受程序不變；三不變：工業(yè)類集團(tuán)企業(yè)向下屬企業(yè)提取技術(shù)開(kāi)發(fā)費(fèi)審批政策不變?！餇?zhēng)議處理——關(guān)鍵是研發(fā)項(xiàng)目技術(shù)上的關(guān)聯(lián)性的合理解釋。房地產(chǎn)預(yù)繳所得稅的納稅爭(zhēng)議問(wèn)題★法規(guī)依據(jù)——國(guó)稅發(fā)[2006]31號(hào)：其預(yù)售收入先按預(yù)計(jì)計(jì)稅毛利率分季(或月)計(jì)算出當(dāng)期毛利額，扣除相關(guān)的期間費(fèi)用、營(yíng)業(yè)稅金及附加后再計(jì)入當(dāng)期應(yīng)納稅所得額，國(guó)稅函〔2008]299號(hào)：按照規(guī)定的預(yù)計(jì)利潤(rùn)率分季（或月）計(jì)算出預(yù)計(jì)利潤(rùn)額，計(jì)入利潤(rùn)總額預(yù)繳（自2008年1月1日起執(zhí)行）1房地產(chǎn)合作建房的納稅爭(zhēng)議問(wèn)題★解決方案——以國(guó)稅發(fā)[2006]31號(hào)文件為依據(jù)，并結(jié)合最新文件規(guī)定，請(qǐng)按以下方法操作：A、以資金投資開(kāi)發(fā)項(xiàng)目的情況：（1）合資開(kāi)發(fā)——分配開(kāi)發(fā)產(chǎn)品的：其應(yīng)分配給投資方的計(jì)稅成本與其投資額之間的差額，計(jì)入當(dāng)期應(yīng)納稅所得額；（2）合資開(kāi)發(fā)——分配項(xiàng)目利潤(rùn)的: 開(kāi)發(fā)項(xiàng)目的營(yíng)業(yè)利潤(rùn)額應(yīng)在統(tǒng)一申報(bào)繳納企業(yè)所得稅后，再行分配；投資方視同取得股息、紅利，新法規(guī)定享受免稅。★溫馨提示——投資方投資額的相關(guān)利息不得在開(kāi)發(fā)項(xiàng)目公司的成本中攤銷或在稅前扣除。B、以土地使用權(quán)投資開(kāi)發(fā)項(xiàng)目的情況：（1）以地?fù)Q房——（1．投資方，將其分解為轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)和購(gòu)入開(kāi)發(fā)產(chǎn)品兩項(xiàng)業(yè)務(wù)進(jìn)行所得稅處理，并按取得的開(kāi)發(fā)產(chǎn)品的市場(chǎng)公允價(jià)值計(jì)算確認(rèn)土地使用權(quán)轉(zhuǎn)讓所得或損失；（2．項(xiàng)目公司，將其分解為按市場(chǎng)公允價(jià)值銷售該項(xiàng)目應(yīng)分出的開(kāi)發(fā)產(chǎn)品和購(gòu)入該項(xiàng)土地使用權(quán)兩項(xiàng)業(yè)務(wù)進(jìn)行所得稅處理，并將該項(xiàng)土地使用權(quán)的價(jià)值計(jì)入該項(xiàng)目的成本。（2）股權(quán)投資——（1．投資方，應(yīng)將其分解為銷售有關(guān)非貨幣性資產(chǎn)和投資兩項(xiàng)業(yè)務(wù)進(jìn)行所得稅處理，并計(jì)算確認(rèn)資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得或損失。（2．項(xiàng)目公司，接受土地使用權(quán)的開(kāi)發(fā)方在投資交易發(fā)生時(shí)，可按上述投資交易額計(jì)算確認(rèn)土地使用權(quán)的成本，并計(jì)入開(kāi)發(fā)產(chǎn)品的成本。★溫馨提示——如上述土地使用權(quán)轉(zhuǎn)讓所得占當(dāng)年應(yīng)納稅所得額的比例如超過(guò)50%，可從投資交易發(fā)生起，按5個(gè)納稅均攤至各的應(yīng)納稅所得額。1房地產(chǎn)“會(huì)所”視同銷售的納稅爭(zhēng)議問(wèn)題★基本案情——開(kāi)發(fā)企業(yè)在開(kāi)發(fā)區(qū)內(nèi)，一般會(huì)建造系列化的“會(huì)所”，諸如停車場(chǎng)庫(kù)、物業(yè)管理場(chǎng)所、電站、熱力站、水廠、文體場(chǎng)館、幼兒園等配套設(shè)施，如何進(jìn)行所得稅的處理?！锝鉀Q方案——以國(guó)稅發(fā)[2006]31號(hào)文件為依據(jù)，并結(jié)合最新