醫(yī)藥行業(yè)涉稅問題風險管控(個稅)-資料下載頁
2024-12-30 05:13本頁面
【正文】 件下行權，上市公司按照行權日與授權日二級市場股票差價乘以授權股票數(shù)量，發(fā)放給被授權人現(xiàn)金。 ? 限制性股票，是指上市公司按照股權激勵計劃約定的條件，授予公司員工一定數(shù)量本公司的股票。 54 ? 征稅方法 (根據(jù)財稅 [2023]5號和國稅函 [2023]461號規(guī)定 ) ? (含境內外上市公司 )取得的股票增值權所得和限制性股票所得，比照股票期權征稅的有關規(guī)定，征收個人所得稅。 ? ： 股票增值權某次行權應納稅所得額 =（行權日股票價格－授權日股票價格） 行權股票份數(shù)。 55 ? 例 :某上市公司 2023年股權激勵計劃規(guī)定，以該上市公司為虛擬標的股票，由公司以現(xiàn)金方式支付行權價格與兌付價格之間的差額。 2023年 10月 15日，激勵對象王某獲得 10萬股票增值權，授予價格為每股 15元。 ? 假定 2023年 10月 15日按計劃兌現(xiàn)股票增值權總量 40%的增值額，當日股票收盤價每股 24元。 ? 王某應在 2023年 10月 15日確認應稅所得 36萬元 [(24－15) 10 40%]。 56 ? ： ? 應納稅所得額 =(股票登記日股票市價 +本批次解禁股票當日市價 )247。 2 本批次解禁股票份數(shù) 被激勵對象實際支付的資金總額 (本批次解禁股票份數(shù) 247。 被激勵對象獲取的限制性股票總份數(shù) ) ? 。股票增值權納稅義務發(fā)生時間為上市公司向被授權人兌現(xiàn)股票增值權所得的日期；限制性股票為每一批次限制性股票解禁的日期。 57 ? 例： A為上市公司， 20 6年 5月 31日經(jīng)股東大會通過股票激勵計劃，授予公司高管限制性股票。 ? 20 7年 2月 1日，根據(jù)計劃， 20 6年業(yè)績達到授予條件，公司于當日按每股 5元的價格授予公司總經(jīng)理王某 20230股股票，并收到王某10萬元購股款。當日，該公司股票收盤價為 15元 /股。根據(jù)計劃規(guī)定，自授予日起至 20 8年 1月 31日為禁售期。禁售期后 3年內為解鎖期，分兩批解鎖。第一批為 20 8年 5月 31日，解鎖 50%，第二批為 20 9年 5月31日，解鎖剩余的 50%。 58 ? 20 8年 5月 31日，符合解鎖條件，公司對王經(jīng)理 10000股股票解禁。當日，公司股票的收盤價為 25元 /股。王經(jīng)理與 20 8年 10月 15日將 10000股票以 34元 /股的價格賣出。 20 9年 5月 31日，經(jīng)考核不符合解禁條件，公司根據(jù)計劃實施懲罰性措施，從王經(jīng)理處回購該部分股票注銷，并將當初的購股款 50000元返還給王經(jīng)理。 59 ? 稅款計算： 20 8年 5月 31日，王經(jīng)理的 10000股限制性股票解禁，獲得了在二級市場公開出售的權利。該日為納稅義務發(fā)生時間。 應納稅所得額＝ [(25+15)247。 2－ 5] 10000＝ 150000 應納稅額＝ (150000247。 12 25%－ 1005) 12＝ 25440 60 ? 20 8年 10月 15日將 10000股票以 34元 /股的價格賣出，根據(jù)現(xiàn)行稅收政策規(guī)定，暫不征收個人所得稅。 20 9年 5月 31日，由于經(jīng)考核不符合解禁條件，王經(jīng)理剩余的 10000股限制性股票沒有解禁，而是被公司回購注銷了。其只是取得了當初的購股款返還，并沒有取得任何形式的所得，不需納稅。 61 股權激 勵類別 各階段個人所得稅納稅義務 (適用稅目 ) 授予時 行權時 /解禁時 轉讓股份時 股票期權 無 工資薪金所得 財產(chǎn)轉讓所得 股票增值權 無 工資薪金所得 不適用 限制性股票 無 工資薪金所得 財產(chǎn)轉讓所得 62 ? （含兩次）取得股票期權、股票增值權和限制性股票等所得，包括兩次以上（含兩次）取得同一種股權激勵形式所得或者同時兼有不同股權激勵形式所得的，上市公司應將其納稅年度內各次股權激勵所得合并，按照國稅函[2023]902號第七條、第八條所列公式計算扣繳個人所得稅。 63 ? [2023]35號、國稅函 [2023]902號和財稅 [2023]5號以及國稅函 [2023]461號有關股權激勵個人所得稅政策，適用于上市公司（含所屬分支機構）和上市公司控股企業(yè)的員工，其中上市公司占控股企業(yè)股份比例最低為 30%。 間接持股比例，按各層持股比例相乘計算，上市公司對一級子公司持股比例超過 50%的，按 100%計算。 64 ? ，直接計入個人當期所得征收個人所得稅： ① 除上市公司之外的集團公司、非上市公司員工取得的股權激勵所得； ② 公司上市之前設立股權激勵計劃，待公司上市后取得的股權激勵所得； ③ 上市公司未按照規(guī)定向其主管稅務機關報備有關資料的。 65 ? ，納稅確有困難的，經(jīng)主管稅務機關審核，可自其股票期權行權之日起，在不超過6個月的期限內分期繳納個人所得稅。 ? — 財稅 [2023]40號 66 謝謝觀看 /歡迎下載 BY FAITH I MEAN A VISION OF GOOD ONE CHERISHES AND THE ENTHUSIASM THAT PUSHES ONE TO SEEK ITS FULFILLMENT REGARDLESS OF OBSTACLES. BY FAITH I BY FAITH
范文總結相關推薦
鄂ICP備17016276號-1