醫(yī)藥行業(yè)涉稅問題風(fēng)險管控(個稅)(存儲版)
【正文】 的捐贈，捐贈額未超過納稅義務(wù)人申報的應(yīng)納稅所得額 30%的部分，可以從其應(yīng)納稅所得額中扣除。 44 ? 財稅 [2023]106號 ? 第四十六條 增值稅起征點(diǎn)幅度如下 : ? (一 )按期納稅的，為月銷售額 500020230元 (含本數(shù) )。 48 ? ，除另有規(guī)定外，一般不作為應(yīng)稅所得征稅。 規(guī)定月份數(shù) 適用稅率 速算扣除數(shù) ) 規(guī)定月份數(shù) 本納稅年度內(nèi)股票期權(quán)形式的工資薪金所得累計已納稅款 52 ? 多次取得或者一次取得多項(xiàng)來源于中國境內(nèi)的股票期權(quán)形式工資薪金所得，而且各次或各項(xiàng)所得的境內(nèi)工作期間月份數(shù)不相同的，以境內(nèi)工作期間月份數(shù)的加權(quán)平均數(shù)為規(guī)定月份數(shù)，但最長不超過12 規(guī)定月份數(shù) =∑ 各次或各項(xiàng)股票期權(quán)形式工資薪金應(yīng)納稅所得額與該次或該項(xiàng)所得境內(nèi)工作期間月份數(shù)的乘積 /∑ 各次或各項(xiàng)股票期權(quán)形式工資薪金應(yīng)納稅所得額 ? —— 國稅函 [2023]902號 53 ? (二 )股票增值權(quán)和限制性股票 ? 股票增值權(quán)，是指上市公司授予公司員工在未來一定時期和約定條件下，獲得規(guī)定數(shù)量的股票價格上升所帶來收益的權(quán)利。 ? 王某應(yīng)在 2023年 10月 15日確認(rèn)應(yīng)稅所得 36萬元 [(24－15) 10 40%]。根據(jù)計劃規(guī)定，自授予日起至 20 8年 1月 31日為禁售期。該日為納稅義務(wù)發(fā)生時間。 間接持股比例，按各層持股比例相乘計算，上市公司對一級子公司持股比例超過 50%的，按 100%計算。 61 股權(quán)激 勵類別 各階段個人所得稅納稅義務(wù) (適用稅目 ) 授予時 行權(quán)時 /解禁時 轉(zhuǎn)讓股份時 股票期權(quán) 無 工資薪金所得 財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得 股票增值權(quán) 無 工資薪金所得 不適用 限制性股票 無 工資薪金所得 財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得 62 ? （含兩次）取得股票期權(quán)、股票增值權(quán)和限制性股票等所得，包括兩次以上（含兩次）取得同一種股權(quán)激勵形式所得或者同時兼有不同股權(quán)激勵形式所得的，上市公司應(yīng)將其納稅年度內(nèi)各次股權(quán)激勵所得合并，按照國稅函[2023]902號第七條、第八條所列公式計算扣繳個人所得稅。 20 9年 5月 31日，經(jīng)考核不符合解禁條件，公司根據(jù)計劃實(shí)施懲罰性措施，從王經(jīng)理處回購該部分股票注銷，并將當(dāng)初的購股款 50000元返還給王經(jīng)理。 ? 20 7年 2月 1日，根據(jù)計劃， 20 6年業(yè)績達(dá)到授予條件，公司于當(dāng)日按每股 5元的價格授予公司總經(jīng)理王某 20230股股票，并收到王某10萬元購股款。 2023年 10月 15日，激勵對象王某獲得 10萬股票增值權(quán)，授予價格為每股 15元。 ? 應(yīng)納稅所得額＝ (20－ 10) 20=200 ? 應(yīng)納稅款 =(200247。 46 六、股權(quán)激勵個人所得稅 ? 計稅辦法：員工因參加股票期權(quán)計劃而從中國境內(nèi)取得的所得，應(yīng)按工資薪金所得計算納稅，對該股票期權(quán)形式的工資薪金所得可區(qū)別于所在月份的其他工資薪金所得，單獨(dú)按下列公式計算當(dāng)月應(yīng)納稅款： ? 應(yīng)納稅額 =(股票期權(quán)形式的工資薪金應(yīng)納稅所得額／規(guī)定月份數(shù) 適用稅率 速算扣除數(shù) ) 規(guī)定月份數(shù) 47 ? (一 )股票期權(quán) ? 股票期權(quán)是指上市公司按照規(guī)定的程序授予本公司及其控股企業(yè)員工的一項(xiàng)權(quán)利，該權(quán)利允許被授權(quán)員工在未來時間內(nèi)以某一特定價格購買本公司一定數(shù)量的股票。按月發(fā)放的，并入當(dāng)月工資、薪金所得計征個人所得稅；不按月發(fā)放的，分解到所屬月份并與該月份工資、薪金所得合并后計征個人所得稅。 39 ? 財稅 [2023]157號 一、個人因與用人單位解除勞動關(guān)系而取得的一次性補(bǔ)償收入(包括用人單位發(fā)放的經(jīng)濟(jì)補(bǔ)償金、生活補(bǔ)助費(fèi)和其他補(bǔ)助費(fèi)用 )，其收入在當(dāng)?shù)厣夏曷毠て骄べY 3倍數(shù)額以內(nèi)的部分，免征個人所得稅；超過的部分按照國稅發(fā) [1999]178號的有關(guān)規(guī)定，計算征收個人所得稅。月平均工資按國家統(tǒng)計局規(guī)定列入工資總額統(tǒng)計的項(xiàng)目計算。 ? ，單位為個人繳付和個人繳付的基本養(yǎng)老保險費(fèi)、基本醫(yī)療保險費(fèi)、失業(yè)保險費(fèi)、住房公積金，從納稅義務(wù)人的應(yīng)納稅所得額中扣除。外籍個人取得的探親費(fèi)、語言培訓(xùn)費(fèi)、子女教育費(fèi)等，經(jīng)審核批準(zhǔn)為合理的部分； (4)股息紅利所得。 ? 二、本通知第一條所稱的工傷保險待遇，包括工傷職工按照 《 工傷保險條例 》 規(guī)定取得的一次性傷殘補(bǔ)助金、傷殘津貼、一次性工傷醫(yī)療補(bǔ)助金、一次性傷殘就業(yè)補(bǔ)助金、工傷醫(yī)療待遇、住院伙食補(bǔ)助費(fèi)、外地就醫(yī)交通食宿費(fèi)用、工傷康復(fù)費(fèi)用、輔助器具費(fèi)用、生活護(hù)理費(fèi)等，以及職工因工死亡，其近親屬按照 《 工傷保險條例 》 規(guī)定取得的喪葬補(bǔ)助金、供養(yǎng)親屬撫恤金和一次性工亡補(bǔ)助金等。 22 ? 三、企業(yè)贈送的禮品是自產(chǎn)產(chǎn)品 (服務(wù) )的，按該產(chǎn)品 (服務(wù) )的市場銷售價格確定個人的應(yīng)稅所得；是外購商品 (服務(wù) )的，按該商品 (服務(wù) )的實(shí)際購置價格確定個人的應(yīng)稅所得。 14 ? 財稅 〔 2023〕 71號 ? 為進(jìn)一步加大對小微企業(yè)的稅收支持力度，經(jīng)國務(wù)院批準(zhǔn)，自2023年 10月 1日起至 2023年 12月 31日，對月銷售額 2萬元 (含本數(shù)，下同 )至 3萬元的增值稅小規(guī)模納稅人，免征增值稅；對月營業(yè)額 2萬元至 3萬元的營業(yè)稅納稅人，免征營業(yè)稅。 ? 勞務(wù)報酬所得、稿酬所得、特許權(quán)使用費(fèi)所得、財產(chǎn)租賃所得，每次收入不超過四千元的，
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