醫(yī)藥行業(yè)涉稅問題風(fēng)險(xiǎn)管控(個(gè)稅)-文庫吧資料
2025-01-03 05:13本頁面
【正文】 務(wù)交通、通訊補(bǔ)貼收入征稅問題 ” 的有關(guān)規(guī)定執(zhí)行。據(jù)了解，近年來，部分單位因公務(wù)用車制度改革，對(duì)用車人給予各種形式的補(bǔ)償：直接以現(xiàn)金形式發(fā)放，在限額內(nèi)據(jù)實(shí)報(bào)銷用車支出，單位反租職工個(gè)人的車輛支付車輛租賃費(fèi) (“私車公用 ” )，單位向用車人支付車輛使用過程中的有關(guān)費(fèi)用等。 40 ? 19. 個(gè)人將其所得通過中國境內(nèi)的社會(huì)團(tuán)體、國家機(jī)關(guān)向教育和其他社會(huì)公益事業(yè)以及遭受嚴(yán)重自然災(zāi)害地區(qū)、貧困地區(qū)的捐贈(zèng)，捐贈(zèng)額未超過納稅義務(wù)人申報(bào)的應(yīng)納稅所得額 30%的部分，可以從其應(yīng)納稅所得額中扣除。 39 ? 財(cái)稅 [2023]157號(hào) 一、個(gè)人因與用人單位解除勞動(dòng)關(guān)系而取得的一次性補(bǔ)償收入(包括用人單位發(fā)放的經(jīng)濟(jì)補(bǔ)償金、生活補(bǔ)助費(fèi)和其他補(bǔ)助費(fèi)用 )，其收入在當(dāng)?shù)厣夏曷毠て骄べY 3倍數(shù)額以內(nèi)的部分，免征個(gè)人所得稅；超過的部分按照國稅發(fā) [1999]178號(hào)的有關(guān)規(guī)定，計(jì)算征收個(gè)人所得稅。 ? ，取得的一次性補(bǔ)償收入，在當(dāng)?shù)厣夏昶髽I(yè)職工年平均工資 3倍數(shù)額內(nèi)的，免征個(gè)人所得稅。 ? ——年金基金投資運(yùn)營收益分配計(jì)入個(gè)人賬戶時(shí)，個(gè)人暫不繳納個(gè)人所得稅。 ? 職業(yè)年金個(gè)人繳費(fèi)工資計(jì)稅基數(shù)為職工崗位工資和薪級(jí)工資之和。月平均工資按國家統(tǒng)計(jì)局規(guī)定列入工資總額統(tǒng)計(jì)的項(xiàng)目計(jì)算。稅款由建立年金的單位代扣代繳，并向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)解繳。 36 ? ——個(gè)人根據(jù)國家有關(guān)政策規(guī)定繳付的年金個(gè)人繳費(fèi)部分，在不超過本人繳費(fèi)工資計(jì)稅基數(shù)的 4%標(biāo)準(zhǔn)內(nèi)的部分，暫從個(gè)人當(dāng)期的應(yīng)納稅所得額中扣除。 ? ，為在本單位任職或者受雇的全體職工繳付的企業(yè)年金或職業(yè)年金單位繳費(fèi)部分，在計(jì)入個(gè)人賬戶時(shí)，個(gè)人暫不繳納個(gè)人所得稅。 ? ，單位為個(gè)人繳付和個(gè)人繳付的基本養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)、基本醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi)、失業(yè)保險(xiǎn)費(fèi)、住房公積金，從納稅義務(wù)人的應(yīng)納稅所得額中扣除。 33 ? ，對(duì)職工個(gè)人以股份形式取得的僅作為分紅依據(jù) ,不擁有所有權(quán)的企業(yè)量化資產(chǎn)，不征收個(gè)人所得稅。誤餐補(bǔ)助的扣除限額按當(dāng)?shù)刎?cái)政局的標(biāo)準(zhǔn)執(zhí)行。 31 ? 、津貼或不屬于本人工薪項(xiàng)目的收入，不征收個(gè)人所得稅： (1)獨(dú)生子女補(bǔ)貼； (2)托兒補(bǔ)助費(fèi)； (3)差旅費(fèi)津貼、誤餐補(bǔ)助； (4)執(zhí)行公務(wù)員工資制度未納入基本工資總額的補(bǔ)貼、津貼差額和家庭成員的副食品補(bǔ)貼。外籍個(gè)人取得的探親費(fèi)、語言培訓(xùn)費(fèi)、子女教育費(fèi)等，經(jīng)審核批準(zhǔn)為合理的部分； (4)股息紅利所得。外籍個(gè)人以非現(xiàn)金形式或?qū)崍?bào)實(shí)銷形式取得的住房補(bǔ)貼、伙食補(bǔ)貼、搬遷費(fèi)、洗衣費(fèi)； (2)出差補(bǔ)貼。達(dá)到離、退休年齡，但因工作需要，適當(dāng)延長離退休年齡的高級(jí)專家，其在延長離退休期間的工資、薪金所得，視同離、退休工資免征個(gè)人所得稅。個(gè)人舉報(bào)、協(xié)查各種違法、犯罪行為而獲得的獎(jiǎng)； （ 8） .手續(xù)費(fèi)。 ? 二、本通知第一條所稱的工傷保險(xiǎn)待遇，包括工傷職工按照 《 工傷保險(xiǎn)條例 》 規(guī)定取得的一次性傷殘補(bǔ)助金、傷殘津貼、一次性工傷醫(yī)療補(bǔ)助金、一次性傷殘就業(yè)補(bǔ)助金、工傷醫(yī)療待遇、住院伙食補(bǔ)助費(fèi)、外地就醫(yī)交通食宿費(fèi)用、工傷康復(fù)費(fèi)用、輔助器具費(fèi)用、生活護(hù)理費(fèi)等，以及職工因工死亡，其近親屬按照 《 工傷保險(xiǎn)條例 》 規(guī)定取得的喪葬補(bǔ)助金、供養(yǎng)親屬撫恤金和一次性工亡補(bǔ)助金等。 27 （ 4） .保險(xiǎn)賠款； （ 5） .按照國家統(tǒng)一規(guī)定發(fā)給干部、職工的安家費(fèi)、退職費(fèi)、退休工資、離休工資、離休生活補(bǔ)助費(fèi)； （ 6） .對(duì)工傷職工及其近親屬按照 《 工傷保險(xiǎn)條例 》 (國務(wù)院令第 586號(hào) )規(guī)定取得的工傷保險(xiǎn)待遇，免征個(gè)人所得稅。所得為其他形式的經(jīng)濟(jì)利益的，參照市場價(jià)格核定應(yīng)納稅所得額。所得為實(shí)物的，應(yīng)當(dāng)按照取得的憑證上所注明的價(jià)格計(jì)算應(yīng)納稅所得額；無憑證的實(shí)物或者憑證上所注明的價(jià)格明顯偏低的，參照市場價(jià)格核定應(yīng)納稅所得額。 22 ? 三、企業(yè)贈(zèng)送的禮品是自產(chǎn)產(chǎn)品 (服務(wù) )的，按該產(chǎn)品 (服務(wù) )的市場銷售價(jià)格確定個(gè)人的應(yīng)稅所得；是外購商品 (服務(wù) )的，按該商品 (服務(wù) )的實(shí)際購置價(jià)格確定個(gè)人的應(yīng)稅所得。 21 、座談會(huì)、慶典以及其他活動(dòng)中向本單位以外的個(gè)人贈(zèng)送禮品，對(duì)個(gè)人取得的禮品所得，按照 “ 其他所得 ” 項(xiàng)目，全額適用 20%的稅率繳納個(gè)人所得稅。 18 ? 三、促銷展業(yè)禮品 ? 財(cái)稅 [2023]50號(hào) 根據(jù) 《 個(gè)人所得稅法 》 及其實(shí)施條例有關(guān)規(guī)定，現(xiàn)對(duì)企業(yè)和單位 (包括企業(yè)、事業(yè)單位、社會(huì)團(tuán)體、個(gè)人獨(dú)資企業(yè)、合伙企業(yè)和個(gè)體工商戶等，以下簡稱企業(yè) )在營銷活動(dòng)中以折扣折讓、贈(zèng)品、抽獎(jiǎng)等方式，向個(gè)人贈(zèng)送現(xiàn)金、消費(fèi)券、物品、服務(wù)等 (以下簡稱禮品 )有關(guān)個(gè)人所得稅問題通知如下： 19 ? 一、企業(yè)在銷售商品 (產(chǎn)品 )和提供服務(wù)過程中向個(gè)人贈(zèng)送禮品，屬于下列情形之一的，不征收個(gè)人所得稅： 、折讓方式向個(gè)人銷售商品 (產(chǎn)品 )和提供服務(wù)； (產(chǎn)品 )和提供服務(wù)的同時(shí)給予贈(zèng)品，如通信企業(yè)對(duì)個(gè)人購買手機(jī)贈(zèng)話費(fèi)、入網(wǎng)費(fèi)，或者購話費(fèi)贈(zèng)手機(jī)等； 。經(jīng)研究，現(xiàn)就企業(yè)和單位以免費(fèi)培訓(xùn)班、研討會(huì)、工作考察等形式提供個(gè)人營銷業(yè)績獎(jiǎng)勵(lì)有關(guān)個(gè)人所得稅政策明確如下： 16 ? 按照我國現(xiàn)行個(gè)人所得稅法律法規(guī)有關(guān)規(guī)定，對(duì)商品營銷活動(dòng)中，企業(yè)和單位對(duì)營銷業(yè)績突出人員以培訓(xùn)班、研討會(huì)、工作考察等名義組織旅游活動(dòng)，通過免收差旅費(fèi)、旅游費(fèi)對(duì)個(gè)人實(shí)行的營銷業(yè)績獎(jiǎng)勵(lì)
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