【正文】 授的權限辦事，不得隨意超越權限，定期對經濟業(yè)務的行權進行審查，對違反授權制度超越權限的要給予相應懲罰。五是要建立反饋控制機制。被授權人要定期給授權人匯報執(zhí)行情況，僅有授權而不實施反饋控制會影響授權控制系統(tǒng)的有效性，可能出現(xiàn)下屬濫用權限的情況。六是記錄要完整。無論采取什么樣的授權和批準形式，均應有文件記錄，用書面授權為主。（三）、會計系統(tǒng)控制會計系統(tǒng)控制是指企業(yè)依據(jù)《會計法》、《企業(yè)會計準則》、《會計基礎工作規(guī)范》、《會計電算化工作規(guī)范》和國家有關法律法規(guī)、制度，建立適合本單位的會計制度。如公司財務制度、會計工作操作流程和會計崗位工作手冊等，明確會計憑證、賬簿和財務會計報告的處理程序，建立和完善會計檔案保管和會計工作交接辦法，實行會計人員崗位責任制，充分發(fā)揮會計的控制職能，并針對各個風險控制點建立嚴密的會計系統(tǒng)控制。會計系統(tǒng)控制主要包括：：建立完善的財務報告管理體系，包括會計報表、成本報表、經濟活動分析報告、對賬單、經營信息快報等，并制定財務報告編制獎懲管理機制，確保財務報告信息真實、完整，按照規(guī)定的時間與方法編制及報送財務報告，對外的報表必須有單位負責人、總會計師以會計主管人簽名并蓋章，并加蓋公章。：公司要按照國家統(tǒng)一的會計制度，結合企業(yè)實際情況，選擇適合企業(yè)的會計政策，并在公司中統(tǒng)一頒布實施，嚴格要求會計人員統(tǒng)一使用會計科目，防止企業(yè)調控經營業(yè)績，確保會計政策統(tǒng)一和企業(yè)經營業(yè)績真實。：公司應當建立賬務處理體系，正確使用會計憑證控制、會計賬簿控制、會計復核控制等手段，有效控制會計記賬程序。在國家統(tǒng)一的科目基礎上，結合企業(yè)經營管理需要，統(tǒng)一設置明細科目、部門核算、項目核算等，確?？趶浇y(tǒng)一，核算辦法統(tǒng)一，以提高會計報表合并的時效性和準確性。通過憑證設計、記錄、傳遞、審核、歸檔等一系列憑證管理制度，確保正確記載經濟業(yè)務，明確經濟責任。：財務人員包括倉庫人員和車間統(tǒng)計人員，他們都是內部控制信息管理人員（使用ERP的用戶相關性更緊密），為確保內部控制信息的真實性、完整性、準確性和安全性，按照內部控制原則要求，財務人員人事管理應該執(zhí)行垂直管理機制。以充分調動員工的積極性、主動性和創(chuàng)造性，提高員工的忠誠度、向心力、創(chuàng)造力和綜合素質。注重財務人員的進出、培訓、激勵、輪崗等工作。：會計檔案主要包括財務報告、會計賬簿、會計憑證、對賬資料、各種備查臺帳等，必須建立會計檔案信息審核機制，特別是對會計憑證、會計賬簿和財務報表相關數(shù)據(jù)的審核，確保賬賬相符、賬證相符、賬表相符?？傊⑴c完善財務內部控制制度是創(chuàng)建現(xiàn)代企業(yè)的根基，是有效控制財務各類風險的防火墻，是企業(yè)進行現(xiàn)代化管理的客觀要求和可靠保證，因此，應該根據(jù)企業(yè)不同發(fā)展階段的具體情況，適時對內部控制系統(tǒng)進行修改，完善最大程度地發(fā)揮其控制功能，只有根據(jù)企業(yè)的不同情況，不同問題采取靈活機動的方式，設計適當?shù)膬炔靠刂企w系，才能發(fā)揮其應有的作用，使中小企業(yè)得以健康快速發(fā)展。參考文獻：[1] [M].中國財政經濟出版社 ,200258.[2] [M].企業(yè)管理出版社 ,2001(3).[3][M ].中國財政經濟出版社 ,2010.[4] [J].會計之友 ,2005(3)2223.[5].、問題及對策[J ].經濟師, 2006(6)208.第五篇：淺談基建期企業(yè)內部控制制度建設淺談基建期企業(yè)內部控制制度建設內部控制是為了達到經營活動的效率和效果、財務報告的可靠性、保護資產的安全和完整、確保有關法律、法規(guī)和規(guī)章制度的貫徹執(zhí)行而制定和實施的一系列控制方法、措施和程序。內部控制制度的建立健全對于企業(yè)防范風險具有重要意義，對于基建期的煤礦企業(yè)來說內部控制往往比較薄弱，一是管理層對于建立內部控制制度重視程度不夠，二是項目公司剛剛成立，公司法人治理結構還不夠成熟，三是基建期管理層人員較少，職能部門之間分工不細，內部控制流程比較簡約。由平煤集團和國電燃料有限公司共同出資組建的平煤長安能源開發(fā)有限公司已于2008年6月23日正式掛牌成立，公司主要開發(fā)和經營陜西省彬長礦區(qū)楊家坪井田煤炭。截止2008年12月楊家坪礦井的勘探工作已全部結束，2009年下半年計劃開工建設，隨著項目的逐步推進，內部控制制度的建立顯得越來越重要。一、高度重視內部控制制度的建立公司領導層高度重視內部控制制度的建立，有利于企業(yè)防范風險，提高管理效率和效益，進而實現(xiàn)企業(yè)的戰(zhàn)略目標。長安能源開發(fā)有限公司的戰(zhàn)略目標是要打造西北區(qū)域綜合能源開發(fā)企業(yè)，戰(zhàn)略目標已經明確，戰(zhàn)略目標能否實現(xiàn)關鍵要看戰(zhàn)略執(zhí)行能力，戰(zhàn)略執(zhí)行能力要以健全的內部控制制度為保障，因此，公司高度重視內部控制制度的建立健全是極其重要的。二、建立現(xiàn)代企業(yè)制度創(chuàng)造良好的內控環(huán)境注重建立現(xiàn)代企業(yè)制度，完善法人治理結構有利于內部控制制度功能的發(fā)揮，要充分發(fā)揮股東會、董事會、監(jiān)事會的作用，使項目公司有一個良好的內控環(huán)境，使內控制度有效運行。三、建立廣泛的信息與交流系統(tǒng)暢通、有效的信息交流系統(tǒng)是內控制度發(fā)揮作用的保障，信息與交流就是向企業(yè)內各級主管部門（人員）、其他相關人員，以及企業(yè)外的有關部門（人員）及時提供信息，通過信息交流，使企業(yè)內部的員工能夠清楚地了解企業(yè)的內部控制制度，清楚其所承擔的責任，并及時取得和交換他們在執(zhí)行、管理和控制企業(yè)基建過程中所需的信息。四、內控制度建設要及時跟進實際工作中，基建期的內控制度的建設往往相對滯后，偏重于事后補救式的事后控制，缺少貫穿始終的過程控制，再加上基建期職能部門職責劃分不夠清晰，影響了內控制度的有效運行，企業(yè)應當及時建立和完善內控制度，這對于提高管理效率、降低工程造價、控制項目投資成本具有重要意義。五、強化內部控制制度的執(zhí)行基建期應強調內控的執(zhí)行力，管理層要在健全完善制度的基礎上鋼性操作，常抓不懈、防止朝令夕改或者是制度本身不合理、執(zhí)行過程過于繁瑣或囿于條款、監(jiān)督不到位、或缺乏監(jiān)督的手段等等。因而，基建期要建立符合基建期特點的內控制度，強化制度執(zhí)行，確保內控制度的有效落實。六、建立完善的企業(yè)內控制度企業(yè)內控制度的建立和完善應該遵循合法性、全面性、重要性、有效性、制衡性、適應性和成本效益性原則。按照煤炭行業(yè)基建期的特點，內控制度應該包括安全管理制度、財務會計控制制度、投融資制度、計劃管理制度、供應管理制度、工資分配管理制度、人事管理制度和考核獎罰制度等。企業(yè)內控制度應在動態(tài)、連續(xù)性運行中不斷完善