【正文】 銷有無經(jīng)過正式的授權(quán)批準。（3）審計人員對應(yīng)收賬款及其壞賬進行審查時，發(fā)現(xiàn)甲公司核銷了丁公司100萬元應(yīng)收賬款，甲公司相關(guān)人員解釋說丁公司已經(jīng)不存在，經(jīng)進一步審查，審計人員發(fā)現(xiàn)丁公司于2010年12月經(jīng)有關(guān)部門批準變更了企業(yè)名稱，目前經(jīng)營狀況良好，且始終保持著與甲公司的業(yè)務(wù)往來。（4）.審計人員在對有關(guān)資料進行對比分析時了解到，甲公司賬面反映A產(chǎn)品近3年的生產(chǎn)數(shù)量、存貨數(shù)量和銷售數(shù)量各自基本持平，但2010年生產(chǎn)部門統(tǒng)計報表反映A產(chǎn)品的主要原材料投入數(shù)量比上年增長10%。（二）要求：根據(jù)上述資料，為下列問題從各選答案中選出正確答案。1資料1中，違反內(nèi)部控制要求的有： 、銷售發(fā)票、發(fā)運憑證事先按順序編號 ，屬于內(nèi)部控制測評程序的有： A抽查有關(guān)文件資料，檢查不相容職責(zé)的劃分情況 B 檢查是否按期編制賬齡分析表 ，為查明核銷丁公司100萬元應(yīng)收賬款的事實，審計人員可以采取的審計程序有： ，甲公司將應(yīng)收丁公司的100萬元賬款作為壞賬核銷的賬務(wù)處理造成的影響是： 5針對資料4，審計人員分析可能存在的情況有： D A產(chǎn)品部分產(chǎn)成品沒有入賬7.（一）資料2011年4月，某審計組對乙公司2010財務(wù)收支情況進行了審計。有關(guān)固定資產(chǎn)業(yè)務(wù)審計的情況和資料如下：，乙公司與固定資產(chǎn)業(yè)務(wù)相關(guān)的部分內(nèi)部控制措施如下：（1）每年年末，固定資產(chǎn)使用部門編制下一固定資產(chǎn)購置計劃，經(jīng)總經(jīng)理辦公會審核同意后報董事會批準；（2）未列入購置計劃的固定資產(chǎn)購置由使用部門提出申請，由采購部門負責(zé)審批；（3）收到購置的固定資產(chǎn)后，由驗收部門進行驗收，并出具驗收報告；（4）固定資產(chǎn)管理部門設(shè)置固定資產(chǎn)卡片，定期與會計賬簿相核對。，審計人員實施了內(nèi)部控制測試。，乙公司購入不需要安裝的生產(chǎn)用設(shè)備一臺，審計人員檢查相關(guān)原始憑證時發(fā)現(xiàn)，增值稅專用發(fā)票上注明的設(shè)備價款為200萬元，增值稅進項稅額 為34萬元，發(fā)生包裝費2萬元，款項已全部付清，乙公司確認的該設(shè)備入賬價值為200萬元。乙公司為增值稅一般納稅人。，審計人員認為乙公司2010年固定資產(chǎn)折舊額的計提不夠合理，重點檢查后發(fā)現(xiàn)以下情況：（1）2010年7月購置的生產(chǎn)用設(shè)備當(dāng)年未計提折舊；（2）一臺大型設(shè)備因2009年已提足折舊，2010年未計提折舊；（3）2010年l2月報廢的一臺固定資產(chǎn)12月未計提折舊；（4）單獨入賬的土地未計提折舊。（二）要求：根據(jù)上述資料，為下列問題從備選答案中選出正確的答案。，違反內(nèi)部控制要求的是：，經(jīng)總經(jīng)理辦公會審核同意后報董事會批準 ，由采購部門負責(zé)審批 ，由驗收部門進行驗收，并出具驗收報告 ，定期與會計賬簿相核對，審計人員可實施的內(nèi)部控制測試程序有： ，審計人員認為乙公司新購生產(chǎn)用設(shè)備的入賬價值應(yīng)是： A 200萬元 ，審計人員可采用的分析方法有： ，并將該比率與前三年的數(shù)值進行比較 ，并將計算結(jié)果與2010年計提的折舊額進行比較，審計人員認為乙公司對下列固定資產(chǎn)折舊計提的處理正確的有： A 2010年7月購置的生產(chǎn)用設(shè)備當(dāng)年末計提折舊B 一臺大型設(shè)備因2009年已提足折舊，2010年未計提折舊 D 單獨入賬的土地未計提折舊第五篇：審計：（股權(quán)人和管理人）（管理者與下層管理人員）（信息使用者不具專業(yè)知識）（信息提供者在提供信息使用者時總有一定的利己動機）二．審計職能是指審計本身所固有的內(nèi)在功能（經(jīng)濟監(jiān)督、系統(tǒng)導(dǎo)向、風(fēng)險導(dǎo)向）三、控制測試（符合性測試）是測試控制運行的有效性。是否有效1控制在所審計期間的不同時點是如何運行的2控制是否得到一貫執(zhí)行3控制由誰執(zhí)行4以何種方式運行。四、實質(zhì)性程序是指注冊會計師針對評估的重大錯報風(fēng)險實施的直接用以發(fā)現(xiàn)認定層次重大錯報的審計程序。實質(zhì)性程序包括對各類交易、賬戶余額、列報的細節(jié)測試以及實質(zhì)性分析程序。程序：1將財務(wù)報表與其所依據(jù)的會計記錄相核對2檢查財務(wù)報表編制過程中作出的重大會計分錄和其他會計調(diào)整六風(fēng)險評估程序的類型1問被審計單位的管理層和內(nèi)部其他相關(guān)人員2分析程序：不同財務(wù)數(shù)據(jù)之間以及財務(wù)數(shù)據(jù)與非財務(wù)數(shù)據(jù)之間的內(nèi)在關(guān)系，對財務(wù)信息作出評價。3觀察和檢查七、審計工作底稿類型綜合類（在審計計劃和報告階段為規(guī)劃、控制和總結(jié)整個審計工作發(fā)表審計意見而形成的）2業(yè)務(wù)類（在審計實施階段執(zhí)行具體程序編制或取得的工作底稿）3備查類（審計過程中形成的，對審計工作僅具有備查作用）九 現(xiàn)金審計目標(biāo)1確定被審計單位資產(chǎn)負債表中的現(xiàn)金在資產(chǎn)負債表日是否確定存在，是否確定為被審計單位所擁有；（存在及權(quán)利和義務(wù)）2確定被審計單位在特定期間內(nèi)的現(xiàn)金收支業(yè)務(wù)是否均已記錄完畢，有無遺漏；（完整性）3確定現(xiàn)金余額是否正確；（準確性和計價）4確定現(xiàn)金在財務(wù)報表上的披露是否恰當(dāng)。（分類和可理解性）庫存現(xiàn)金的主要實質(zhì)性程序：1核對現(xiàn)金日記賬與總賬的余額是否相符；2分析程序3盤點庫存現(xiàn)金（此程序是證實資產(chǎn)負債表中所列現(xiàn)金是否存在的一項重要程序）十、銀行存款審計主要實質(zhì)性程序1核對銀行存款日記賬與總賬的余額是否相符2分析程序計算定期存款占銀行存款的比例，了解是否存在高息資金拆借。3取得、檢查或編制銀行存款余額明細表（a調(diào)節(jié)后，銀行存款余額是否存在差異b調(diào)節(jié)表中未達賬項的真實性）十一、重大風(fēng)險確定應(yīng)考慮1某些重大錯報風(fēng)險可能與特定的某類交易、賬戶余額、列報的確定相關(guān)2可能與財務(wù)報告整體廣泛相關(guān)，進而影響多項認定3財務(wù)報表層次的重大錯報風(fēng)險很可能源于薄弱的控制環(huán)節(jié)4在評估重大錯報風(fēng)險時，注冊會計師應(yīng)當(dāng)將所了解的控制與特定認定聯(lián)系起來5注冊會計師可能識別出有助于防止或發(fā)現(xiàn)并糾正特定認定發(fā)生重大錯報的控制6注冊會計師應(yīng)當(dāng)采取適當(dāng)方式對識別的各類交易、賬戶余額和列報認定層次的重大錯報風(fēng)險予以匯總和評估。十二、重要性理解含義注意：。十三、十四、總體審計策略：是對審計的預(yù)期范圍和實施方式所作的規(guī)劃，是注冊會計師從接受審計委托到出具審計報告整個過程基本工作內(nèi)容的綜合計劃。1制定審計業(yè)務(wù)的特征，以界定審計范圍2明確審計業(yè)務(wù)的報告目標(biāo)，以計劃審計的時間安排和所需溝通的性質(zhì)3考慮影響審計業(yè)務(wù)的重要因素，以確定項目組工作方向十五、具體審計計劃1計劃實施的風(fēng)險評估程序的性質(zhì)、時間和范圍2計劃實施的進一步審計程序的性質(zhì)、時間和范圍3需要實施的其他審計程序十六、審計工作底稿的內(nèi)容：總體審計策略、具體審計計劃、分析表、問題備忘錄、詢證函回函、管理層聲明書、核對表、對被審計單位文件記錄的摘要或復(fù)印件、業(yè)務(wù)約定書、管理建議書、項目組內(nèi)部或項目組與被審計單位舉行的會議記錄等十七、審計工作底稿的復(fù)核：三級復(fù)核制度（1）一級復(fù)核：也稱為詳細復(fù)核，由項目經(jīng)理負責(zé)實施。（2）二級復(fù)核：也稱為一般復(fù)核，由部門經(jīng)理負責(zé)實施。（3）三級復(fù)核：也稱為重點復(fù)核，由主任會計師負責(zé)實施十八、審計工作底稿歸檔工作的性質(zhì)：在審計報告日后將審計工作底稿歸整為最終審計檔案是一項事務(wù)性的工作，不涉及實施新的審計程序或得出新的結(jié)論。；、整理；五、1審計風(fēng)險是指財務(wù)報表存在重大錯報而注冊會計師發(fā)表不恰當(dāng)審計意見的可能性。（固有風(fēng)險、檢查風(fēng)險、控制風(fēng)險）重大錯報風(fēng)險與被審計單位相關(guān)，因此，注冊會計師在審計時，只能評估而不能改變重大錯報風(fēng)險。實施風(fēng)險評估程序來接收的檢查風(fēng)險越低。2重大錯報風(fēng)險：重大錯報風(fēng)險指財務(wù)報表在審計前存在重大錯報的可能性。3檢查風(fēng)險：注會通過預(yù)訂的審計程序未發(fā)現(xiàn)被審計單位財務(wù)報表上存在的重大錯報的可能性。4模型：審計風(fēng)險=重大錯報風(fēng)險檢查風(fēng)險 重大錯報風(fēng)險=固有風(fēng)險控制風(fēng)險5重要性與審計風(fēng)險之間存在反向關(guān)系。重要性水平越高，審計風(fēng)險越低；重要性水平越低，審計風(fēng)險越高。7注會應(yīng)當(dāng)實施審計程序。評估重大錯報風(fēng)險，并根據(jù)評估結(jié)果設(shè)計和實施進一步審計程序，、審計報告類型1按審計報告格式和措辭的規(guī)范性分為標(biāo)準審計報告（對外公布）和分標(biāo)準審計報告2按使用目的，分為公布目的審計（一般用于企業(yè)股東、投資者、債權(quán)人等非特定利益關(guān)系著公布財務(wù)報告是所附送的審計報告）和非公布目的的審計報告（一般用于經(jīng)營管理、合并或業(yè)務(wù)轉(zhuǎn)讓、融通資金等特定目的而實施的審計報告）3按詳略程度，可分為簡式審計報告/短式審計報告（公布目的，據(jù)標(biāo)準審計報告的特點）和詳式審計報告/長式審計報告（為企業(yè)經(jīng)營管理存在的問題和幫企業(yè)改善經(jīng)營，非公布目的）十九、存貨審計目標(biāo)1資產(chǎn)負債表中的記錄的存貨是存在的2所有應(yīng)當(dāng)記錄的存貨均已記錄3記錄單存貨被審計單位擁有或控制4存貨以恰當(dāng)?shù)慕痤~包括在財務(wù)報表中，與之相關(guān)的計價調(diào)整已恰當(dāng)記錄5存貨以按照企業(yè)會計準則的規(guī)定在財務(wù)報表中做出欠當(dāng)列報實質(zhì)性程序1編制或取得存貨明細表，并進行分析性復(fù)核2實施存貨監(jiān)督3存貨計價的測試4購貨業(yè)務(wù)截止的測試5存貨跌價準備的審計6存貨在資產(chǎn)福負債表中的列報是否恰當(dāng)。二十、會計責(zé)任：被審計單位管理當(dāng)局的責(zé)任，建立健全本單位內(nèi)部控制制度，保護本單位資產(chǎn)的安全、完整、保證提交審計的會計資料的真實、合法和完整。審計責(zé)任：按獨立審計準則的要求出具審計報告并對其審計報告的真實性，合法性負責(zé)。注會的審計責(zé)任不能替代，減輕和免除被審計單位的會計責(zé)任。