【正文】 審計(jì)責(zé)任：按獨(dú)立審計(jì)準(zhǔn)則的要求出具審計(jì)報(bào)告并對其審計(jì)報(bào)告的真實(shí)性，合法性負(fù)責(zé)。重要性水平越高，審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)越低；重要性水平越低，審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)越高。實(shí)施風(fēng)險(xiǎn)評估程序來接收的檢查風(fēng)險(xiǎn)越低。（2）二級復(fù)核：也稱為一般復(fù)核，由部門經(jīng)理負(fù)責(zé)實(shí)施。3取得、檢查或編制銀行存款余額明細(xì)表（a調(diào)節(jié)后，銀行存款余額是否存在差異b調(diào)節(jié)表中未達(dá)賬項(xiàng)的真實(shí)性）十一、重大風(fēng)險(xiǎn)確定應(yīng)考慮1某些重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)可能與特定的某類交易、賬戶余額、列報(bào)的確定相關(guān)2可能與財(cái)務(wù)報(bào)告整體廣泛相關(guān)，進(jìn)而影響多項(xiàng)認(rèn)定3財(cái)務(wù)報(bào)表層次的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)很可能源于薄弱的控制環(huán)節(jié)4在評估重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)時(shí)，注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)將所了解的控制與特定認(rèn)定聯(lián)系起來5注冊會計(jì)師可能識別出有助于防止或發(fā)現(xiàn)并糾正特定認(rèn)定發(fā)生重大錯(cuò)報(bào)的控制6注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)采取適當(dāng)方式對識別的各類交易、賬戶余額和列報(bào)認(rèn)定層次的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)予以匯總和評估。實(shí)質(zhì)性程序包括對各類交易、賬戶余額、列報(bào)的細(xì)節(jié)測試以及實(shí)質(zhì)性分析程序。（二）要求：根據(jù)上述資料，為下列問題從備選答案中選出正確的答案。，乙公司購入不需要安裝的生產(chǎn)用設(shè)備一臺，審計(jì)人員檢查相關(guān)原始憑證時(shí)發(fā)現(xiàn)，增值稅專用發(fā)票上注明的設(shè)備價(jià)款為200萬元，增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額 為34萬元，發(fā)生包裝費(fèi)2萬元，款項(xiàng)已全部付清，乙公司確認(rèn)的該設(shè)備入賬價(jià)值為200萬元。（二）要求：根據(jù)上述資料，為下列問題從各選答案中選出正確答案。有關(guān)銷售與收款業(yè)務(wù)循環(huán)審計(jì)的情況和資料如下：（1）審計(jì)人員在對銷售與收款業(yè)務(wù)循環(huán)內(nèi)部控制調(diào)查中了解到：銷售人員接到客戶訂貨單并調(diào)查客戶信用后，編制一式多聯(lián)的銷貨單報(bào)本部門負(fù)責(zé)人審批，經(jīng)同意 后與客戶簽訂銷售合同；銷貨單、銷售發(fā)票、發(fā)運(yùn)憑證事先按順序編號使用；該公司很少編制與寄發(fā)客戶對賬單與客戶進(jìn)行對賬，對逾期一年以上的貨款，由銷售人 員直接到客戶所在地現(xiàn)場對賬和收款。要求：(1)針對上述(1)至(6)項(xiàng)，逐項(xiàng)指出是否存在不當(dāng)之處。(3)對以標(biāo)準(zhǔn)規(guī)格包裝箱包裝的存貨，監(jiān)盤人員根據(jù)包裝箱的數(shù)量及每箱的標(biāo)準(zhǔn)容量直接計(jì)算確定存貨的數(shù)量。根據(jù)以往的經(jīng)驗(yàn)和期中測試的結(jié)果，A注冊會計(jì)師認(rèn)為甲公司有關(guān)存貨的內(nèi)部控制有效。(2)針對上述第(6)項(xiàng)，列舉三項(xiàng)審計(jì)項(xiàng)目組可以實(shí)施的審計(jì)程序。(5)在甲公司存貨盤點(diǎn)結(jié)束前，審計(jì)項(xiàng)目組取得并檢查了已填用、作廢及未使用盤點(diǎn)表單的號碼記錄，確定其是否連續(xù)編號以及已發(fā)放的表單是否均已收回，并與存貨盤點(diǎn)匯總表中記錄的盤點(diǎn)表單使用情況核對一致。(2)審計(jì)項(xiàng)目組獲取了盤點(diǎn)日前后存貨收發(fā)及移動(dòng)的憑證，以確定甲公司是否將盤點(diǎn)日前入庫的存貨、盤點(diǎn)日后出庫的存貨以及已確認(rèn)為銷售但尚未出庫的存貨包括在盤點(diǎn)范圍內(nèi)。(2)針對上述第(6)項(xiàng)，指出審計(jì)項(xiàng)目組應(yīng)當(dāng)采取的應(yīng)對措施。審計(jì)項(xiàng)目組據(jù)此認(rèn)為該回函可靠，并在工作底稿中記錄了與銀行的電話溝通內(nèi)容。甲公司財(cái)務(wù)人員解釋，在催收回函時(shí)，由于丙公司財(cái)務(wù)人員表示未收到詢證函，因此將其留存的詢證函復(fù)印件寄送給了丙公司，并要求丙公司財(cái)務(wù)人員將回函直接寄回至ABC會計(jì)師事務(wù)所。審計(jì)項(xiàng)目組據(jù)此認(rèn)為已對年末應(yīng)收賬款余額的存在認(rèn)定獲取了充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)。審計(jì)工作底稿中與函證相關(guān)的部分內(nèi)容摘錄如下：(1)甲公司在乙銀行開立了一個(gè)用以繳納稅款的專門賬戶，除此以外，與乙銀行沒有其他業(yè)務(wù)關(guān)系。為此，在新形勢、新任務(wù)、新挑戰(zhàn)面前，要按照科學(xué)發(fā)展觀的要求、以高層次、精細(xì)化的審計(jì)質(zhì)量服務(wù)于地方經(jīng)濟(jì)發(fā)展。通過培訓(xùn)、實(shí)踐、再培訓(xùn)、再實(shí)踐的良性循環(huán)，不斷提升審計(jì)人員綜合素質(zhì)，著重培養(yǎng)一批查核問題的能手、分析研究的高手、計(jì)算機(jī)應(yīng)用的強(qiáng)手和精通管理的行家里手，不斷培養(yǎng)一專多能的復(fù)合型審計(jì)人才；四是要大力加強(qiáng)黨風(fēng)廉政建設(shè)。四、加強(qiáng)隊(duì)伍建設(shè)，夯實(shí)審計(jì)科學(xué)發(fā)展基礎(chǔ)。三、關(guān)注改善和保障民生情況，加強(qiáng)民生工程審計(jì)。以科學(xué)發(fā)展觀為指導(dǎo)，緊密結(jié)合實(shí)際，圍繞地方黨委、政府工作中心，以預(yù)算為主線，以資金效益為目標(biāo)，加強(qiáng)對重點(diǎn)部門、重大投資項(xiàng)目和專項(xiàng)資金的審計(jì)。在當(dāng)前尤其是要抓住中央投資項(xiàng)目及全省增產(chǎn)百億斤商品糧能力建設(shè)項(xiàng)目跟蹤審計(jì)的契機(jī)，完善跟蹤審計(jì)方式，提高全程監(jiān)督水平，確保中央擴(kuò)大內(nèi)需促進(jìn)經(jīng)濟(jì)增長重大政策措施落實(shí)，實(shí)現(xiàn)擴(kuò)內(nèi)需、保增長、促發(fā)展。審計(jì)工作不僅要在維護(hù)國家財(cái)經(jīng)紀(jì)律，在提高財(cái)政經(jīng)濟(jì)效益上發(fā)揮積極作用，而且要在圍繞中心，服務(wù)地方黨委、政府的發(fā)展大局上下功夫。劉家義審計(jì)長指出，審計(jì)是國家政治制度不可缺少的組成部分，從本質(zhì)上看，是保障國家經(jīng)濟(jì)社會健康運(yùn)行的一個(gè)“免疫系統(tǒng)”，具有預(yù)防、揭露和抵御功能。五、意見和建議一是樹立科學(xué)的審計(jì)理念，不斷解放思想，改進(jìn)審計(jì)方法。在實(shí)踐工作中摸索經(jīng)驗(yàn)，具體問題具體分析研究，對于單位和部門存在的違規(guī)問題，提出審計(jì)建議，并責(zé)令限期整改和糾正，對存在問題的整改情況進(jìn)行核查，以真正達(dá)到預(yù)期的效果。把經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)作為一項(xiàng)主要工作任務(wù)，與干部人事責(zé)任審核有機(jī)結(jié)合起來。如多倫縣外環(huán)路工程建設(shè)項(xiàng)目審計(jì)、市政給水雨水管道工程項(xiàng)目、縣乒乓球館工程、政府接待處別墅及院內(nèi)附屬工程竣工決算等重點(diǎn)建設(shè)項(xiàng)目的審計(jì)。我局把促進(jìn)地方經(jīng)濟(jì)發(fā)展作為重要職責(zé)，牢固樹立圍繞中心，服務(wù)大局觀念，依法履行職責(zé)，創(chuàng)優(yōu)環(huán)境。為抓好整改，使審計(jì)工作不走過場，我局采取了追蹤落實(shí)的方法，對所提出的審計(jì)建議實(shí)施審計(jì)回訪，做到逐項(xiàng)檢查，逐條落實(shí)。今年圍繞五項(xiàng)社保資金、救災(zāi)款物資、涉農(nóng)專項(xiàng)資金、環(huán)保專項(xiàng)資金、移民資金等開展專項(xiàng)資金審計(jì)。每年受縣政府委托向人大常委會作本級預(yù)算執(zhí)行及其他財(cái)政收支的審計(jì)工作報(bào)告。我愿把我的青春和熱誠融入音符，匯成旋律，以澎湃激越的歌聲和發(fā)自肺腑的真情，歌唱平凡而又偉大的審計(jì)事業(yè)。人生的意義在于奉獻(xiàn)，多少個(gè)日子，為了國家和人民的利益，審計(jì)工作者以強(qiáng)烈的責(zé)任感，在家庭與事業(yè)、個(gè)人與全局之間作出義無反顧的抉擇。這里是沒有硝煙的戰(zhàn)場，錯(cuò)綜復(fù)雜，物質(zhì)與金錢的引誘，比槍林彈雨更能考驗(yàn)人的靈魂與情操。面對難題和推諉，面對或明或暗的威脅與恐嚇，我們審計(jì)人渾身是膽雄赳赳，為保護(hù)國家利益，千難萬險(xiǎn)都不怕。審計(jì)是嚴(yán)謹(jǐn)?shù)模瑢徲?jì)從來與大大咧咧、馬馬虎虎格格不入。審計(jì)工作是辛苦的,枯燥的。二十載的風(fēng)雨征程，審計(jì)人用秉公執(zhí)法、剛正不阿的信念筑起了鋼鐵般的長城。我們在黨和人民的重托中起步，在艱難的探索開拓道路上前行。做審計(jì)資料歸檔及總結(jié)上報(bào)工作。2011年內(nèi)部審計(jì)工作計(jì)劃：嚴(yán)格按照審計(jì)法，內(nèi)部審計(jì)準(zhǔn)則開展好審計(jì)工作。四是繼續(xù)開展理論研討和經(jīng)驗(yàn)交流活動(dòng)。組織一次向其他省市先進(jìn)內(nèi)審單位的學(xué)習(xí)交流活動(dòng)。為進(jìn)一步優(yōu)化內(nèi)部審計(jì)工作環(huán)境，市內(nèi)審協(xié)會注重加強(qiáng)協(xié)會秘書處工作，努力抓好學(xué)習(xí)和自身建設(shè)，并利用各種媒體，采取多種形式，強(qiáng)化內(nèi)部審計(jì)宣傳工作，推動(dòng)內(nèi)審工作發(fā)展。內(nèi)審單位踴躍參加，共征集書法、美術(shù)、攝影作品等計(jì)40余幅，其中榮獲2個(gè)一等獎(jiǎng)，3個(gè)二等獎(jiǎng)，2個(gè)三等獎(jiǎng)。四是組織對內(nèi)部審計(jì)崗位資格證書的第二次年檢工作。三是組織推薦參加全省2005年至2007年內(nèi)部審計(jì)先進(jìn)單位和先進(jìn)工作者和為紀(jì)念改革開放30周年暨審計(jì)機(jī)關(guān)成立25周年合肥市審計(jì)系統(tǒng)先進(jìn)集體和先進(jìn)工作者的評選表彰活動(dòng)。市內(nèi)審協(xié)會為組織宣傳、報(bào)名工作投入了很大精力，2008年共組織了30人參加考試。開班時(shí)，市審計(jì)局吳利林局長親臨致辭，對參學(xué)人員是一個(gè)極大的鼓舞。一是推進(jìn)內(nèi)部審計(jì)職業(yè)化建設(shè)。安徽氯堿法規(guī)審計(jì)部截至2008年11月底共審核集團(tuán)、錦邦等5個(gè)公司的合同1742份，合同進(jìn)展報(bào)告259份。如市郵政局2008年以財(cái)務(wù)收支審計(jì)為基礎(chǔ)、經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)為重點(diǎn)，實(shí)施了對蜀山區(qū)局局長、包河區(qū)局局長的任中經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)，努力做到三個(gè)結(jié)合，即經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)與財(cái)務(wù)收支審計(jì)相結(jié)合；經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)與廉政工作相結(jié)合；經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)與職業(yè)素質(zhì)相結(jié)合。市公路局對所屬11個(gè)單位2007年財(cái)務(wù)收支進(jìn)行了全面審計(jì),審計(jì)面為100%,通過審計(jì)，發(fā)現(xiàn)問題36個(gè)，提出審計(jì)意見38條，所審項(xiàng)目均下發(fā)了審計(jì)意見書，并進(jìn)行跟蹤落實(shí)。全市內(nèi)審機(jī)構(gòu)加強(qiáng)了對財(cái)務(wù)收支真實(shí)性和合法性的檢查監(jiān)督，累計(jì)完成財(cái)務(wù)收支審計(jì)214項(xiàng)，促進(jìn)了各單位財(cái)務(wù)管理工作的規(guī)范化。建筑安裝工程66項(xiàng)。二是突出建設(shè)項(xiàng)目審計(jì)。按照內(nèi)控評價(jià)體系指標(biāo)進(jìn)行了打分，針對貨幣資金和物資管理存在著比較大的風(fēng)險(xiǎn)，提出了加強(qiáng)管理的6條意見，并專題向公司領(lǐng)導(dǎo)提交了綜合審計(jì)報(bào)告。一、堅(jiān)持“圍繞中心、服務(wù)大局”，積極開展內(nèi)部審計(jì)工作全市內(nèi)審機(jī)構(gòu)緊密圍繞本部門、本單位的中心工作，以促進(jìn)加強(qiáng)單位內(nèi)部管理和控制、提高經(jīng)濟(jì)效益和反腐倡廉為重點(diǎn)，積極進(jìn)行工作重點(diǎn)“轉(zhuǎn)型”，認(rèn)真開展審計(jì)工作。通過上述一系列做法，我局的內(nèi)部審計(jì)工作得到了有效的開展，取得了良好的監(jiān)督效果，杜塞漏洞，防患未然，對大慶地稅系統(tǒng)的財(cái)務(wù)管理工作起到了有效的監(jiān)督管理，內(nèi)部審計(jì)工作得到了省局和我局黨組的高度評價(jià)。注意重點(diǎn)審查審計(jì)揭露問題清楚，數(shù)字確鑿，定性準(zhǔn)確，適用法律、法規(guī)、規(guī)章正確、具體、有效，處理處罰意見適當(dāng)。實(shí)施審計(jì)工作嚴(yán)格按照審計(jì)方案確定的范圍、審計(jì)內(nèi)容、審計(jì)目標(biāo)進(jìn)行，審計(jì)工作符合審計(jì)法律、法規(guī)和相關(guān)的審計(jì)準(zhǔn)則。按照年初制定的工作目標(biāo)，在2011帶領(lǐng)內(nèi)審工作組，利用兩個(gè)多月的時(shí)間對本系統(tǒng)縣區(qū)分局、局機(jī)關(guān)、培訓(xùn)中心、農(nóng)場等1xxxx單位進(jìn)行了內(nèi)部審計(jì)工作?，F(xiàn)出具以下審計(jì)意見：一、基本情況二、審計(jì)評價(jià)三、審計(jì)發(fā)現(xiàn)四、審計(jì)建議