【正文】 范圍的成員企業(yè)實際預(yù)繳入庫的企業(yè)所得稅。”（4）合并納稅成員企業(yè)“ 填報按照稅收規(guī)定的預(yù)繳比例實際就地預(yù)繳入庫的企業(yè)所得稅?！?第40行“本年應(yīng)補（退）的所得稅額（3334）” “（1）獨立納稅企業(yè)” 第40行=第33行第34行?！埃?）匯總納稅總機構(gòu) ” 第34行=第35+36+37行； “ 第40行=第33行第34行?！保?）合并繳納集團企業(yè) “ 第40行=第33行第34行?！保?）合并納稅成員企業(yè)“ 第40行=第33行第38行第34行” 【第38行“合并納稅（母子體制）成員企業(yè)就地預(yù)繳比例”】 第四部分：附列資料 本市征管系統(tǒng)不采用“以前多繳的所得稅稅額在本年抵減額”辦法。主表只填白色部分，灰色會自動生成，主要填39行及34行。附表三《納稅調(diào)整明細表》 包括以下：“（1）收入類調(diào)整項目：18項（附表一、五、六、七）”（2）扣除類調(diào)整項目：20項（附表二、五、八）“（3）資產(chǎn)類調(diào)整項目：9項（附表九、十一）”（4）準(zhǔn)備金調(diào)整項目：17項（附表十）“（5）房地產(chǎn)企業(yè)預(yù)售收入計算的預(yù)計利潤 ”（6）特別納稅調(diào)整應(yīng)稅所得 “（7）其他” 第2行“視同銷售收入”：第3列填報納稅人會計上不作為銷售核算、稅收上應(yīng)確認為應(yīng)稅收入的金額。“ 一般工商企業(yè)：按附表一【1】第13行金額填報； ” 金融企業(yè)：按附表一【2】第38行金額填報； 事業(yè)單位、社會團體、民辦非企業(yè)單位： 自行計算填報?！?第3行”接受捐贈收入“： ” 第2列填報納稅人按照國家統(tǒng)一會計制度規(guī)定，將接受捐贈直接計入資本公積核算、進行納稅調(diào)整的金額。第4行“不符合稅收規(guī)定的銷售折扣和折讓”：填報納稅人不符合稅收規(guī)定的銷售折扣和折讓應(yīng)進行納稅調(diào)整的金額?！?第8行”特殊重組“ ” 填報納稅人按照稅收規(guī)定作為特殊重組處理，導(dǎo)致財務(wù)會計處理與稅收規(guī)定不一致進行納稅調(diào)整的金額。“ 第9行”一般重組“ ” 填報納稅人按照稅收規(guī)定作為一般重組處理，導(dǎo)致財務(wù)會計處理與稅收規(guī)定不一致進行納稅調(diào)整的金額第2列“稅收金額”填報按照稅收規(guī)定視同銷售應(yīng)確認的成本?！?第22行”工資薪金支出“ ” 條例第三十四條 企業(yè)發(fā)生的合理的工資薪金支出，準(zhǔn)予扣除。工資薪金，是指企業(yè)每一納稅支付給在本企業(yè)任職或者受雇的員工的所有現(xiàn)金形式或者非現(xiàn)金形式的勞動報酬，包括基本工資、獎金、津貼、補貼、年終加薪、加班工資，以及與員工任職或者受雇有關(guān)的其他支出?！?第23行”職工福利費支出“ ” 條例第四十條 企業(yè)發(fā)生的職工福利費支出，不超過工資薪金總額14%的部分，準(zhǔn)予扣除 “ 第28行”捐贈支出“ ” 稅法第九條 企業(yè)發(fā)生的公益性捐贈支出，在利潤總額12%以內(nèi)的部分，準(zhǔn)予在計算應(yīng)納稅所得額時扣除?！?特殊情況可以全額扣除?！?第29行“利息支出” ：“ 第1列”賬載金額“填報納稅人按照國家統(tǒng)一會計制度實際發(fā)生的向非金融企業(yè)借款計入財務(wù)費用的利息支出的金額；” 第2列“稅收金額”填報納稅人按照稅收規(guī)定允許稅前扣除的的利息支出的金額?！?如第1列≥第2列，第1列減去第2列的差額填入第3列”調(diào)增金額“，第4列”調(diào)減金額“不填；” 如第1列＜第2列，第3列“調(diào)增金額”、第4列“調(diào)減金額”均不填。國稅發(fā)[2009]88號文廢止更新內(nèi)容：國家稅務(wù)總局2011年第25號公告〈企業(yè)資產(chǎn)損失所得稅稅前扣除管理辦法 新的變化：：實際資產(chǎn)損失和法定資產(chǎn)損失 ：88號文：自行申報（6種情形）與稅務(wù)機關(guān)審批 25號公告：自行申報扣除（稅務(wù)機關(guān)不再審批），減少了稅會之間的差異 88號文：終了45天內(nèi)（2月15日前）25號公告：終了5個月內(nèi)（與所得稅匯算清繳同步） 88號文：當(dāng)年25號公告：不超過5個第五篇：公司關(guān)于做好2013企業(yè)所得稅匯算清繳工作的通知XX公司關(guān)于做好2012企業(yè)所得稅匯算清繳工作的通知 集團公司各分子公司：2012企業(yè)所得稅匯算清繳工作即將開始，結(jié)合稅法規(guī)定及我集團實際情況，對該項工作提出如下三點要求，請各分子公司遵照執(zhí)行。一、加強稅法學(xué)習(xí)，關(guān)注重點指標(biāo)根據(jù)稅務(wù)機關(guān)對2012企業(yè)所得稅匯算清繳列舉的重點政策指標(biāo)，結(jié)合我集團實際情況，請各公司在2012企業(yè)所得稅匯算清繳工作中務(wù)必關(guān)注以下事項：工資薪金支出職工福利費支出補充養(yǎng)老支出、補充醫(yī)療支出廣告費和業(yè)務(wù)宣傳費支出手續(xù)費及傭金支出利息支出業(yè)務(wù)招待費支出商業(yè)保險支出捐贈支出符合條件的居民企業(yè)之間的股息、紅利等權(quán)益性投資收益1不征稅收入 各公司財務(wù)人員應(yīng)加強稅收法規(guī)學(xué)習(xí)，掌握重點政策指標(biāo)的稅法要求，盡量減少納稅調(diào)增事項，提升公司的稅務(wù)管理能力。二、掌握政策要求，規(guī)避稅務(wù)風(fēng)險咨詢是否存在單獨報送事項，減少操作性工作失誤匯算清繳期間，除企業(yè)所得稅納稅申報外，各地稅務(wù)機關(guān)一般會規(guī)定某些重要涉稅事項需要單獨報送，例如采用事前備案的方式報備可以享受的減免稅優(yōu)惠、專項申報扣除資產(chǎn)損失的各項資料需在納稅申報前提前報送、房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)開發(fā)產(chǎn)品完工需同時報送開發(fā)產(chǎn)品毛利額差異調(diào)整報告等。這些重要涉稅事項的具體內(nèi)容和報送方式，不同地區(qū)稅務(wù)機關(guān)的要求不盡相同，各公司財務(wù)人員應(yīng)咨詢主管稅務(wù)所，對本地區(qū)的相關(guān)規(guī)定有所了解，避免出現(xiàn)因操作性失誤造成稅務(wù)機關(guān)對相關(guān)涉稅事項不予認可的情況。進行兩稅工資薪金信息的對比分析，以備稅務(wù)質(zhì)詢根據(jù)國稅總局的要求，自2009年起，各地國稅局會于每年7月底前，將所轄進行匯算清繳企業(yè)的納稅人名稱、納稅人識別號、登記注冊地址、企業(yè)稅前扣除工資薪金支出總額等相關(guān)信息傳遞給同級地稅局。地稅局對所轄企業(yè)及國稅局轉(zhuǎn)來的企業(yè)的工資薪金支出總額和已經(jīng)代扣代繳個人所得稅的工資薪金所得總額進行比對分析，對差異較大的，稅務(wù)人員會到企業(yè)進行實地核查，或者提交給稽查部門，進行稅務(wù)稽查。因此，各公司在進行2012企業(yè)所得稅匯算清繳工作時，應(yīng)注意填報的兩稅工資薪金信息是否相符，如果不符，應(yīng)查找原因，尋找合理解釋。如果聘請了中介機構(gòu)進行稅審工作，建議要求中介機構(gòu)增加此項審計程序，并將此項審計底稿交予企業(yè)留存?zhèn)洳椤Ｗ⒁馓顖蠹毠?jié)，納稅申報表和關(guān)聯(lián)業(yè)務(wù)往來報告表不能為空在匯算清繳工作中，零申報企業(yè)、納稅調(diào)整表為空的企業(yè)一般會被稅務(wù)機關(guān)列入重點監(jiān)控對象，有些地區(qū)稅務(wù)機構(gòu)甚至設(shè)定零申報企業(yè)、納稅調(diào)整表為空的企業(yè)無法進行網(wǎng)上申報，只能到主管稅務(wù)機關(guān)進行數(shù)據(jù)核實后申報。稅務(wù)機關(guān)會對零申報企業(yè)和納稅調(diào)整表為空企業(yè)的成本費用項目和收入項目進行評估，盡量使之轉(zhuǎn)為有稅申報。因此，提醒各公司盡量避免出現(xiàn)零申報、納稅調(diào)整為空的情況。另外，《企業(yè)關(guān)聯(lián)業(yè)務(wù)往來報告表》的表一“關(guān)聯(lián)關(guān)系表”必填，因為任何企業(yè)可以沒有發(fā)生關(guān)聯(lián)交易，但必然存在關(guān)聯(lián)關(guān)系。三、提升稅審質(zhì)量，獲取增值服務(wù)進行企業(yè)所得稅匯算清繳工作是否需要聘請中介機構(gòu)出具鑒證報告，由各公司自主決定，但應(yīng)當(dāng)考慮以下三方面因素：當(dāng)?shù)囟悇?wù)機關(guān)的要求各地區(qū)稅務(wù)機關(guān)會對納稅申報時是否必須附送涉稅鑒證報告作出具體規(guī)定，例如北京國地稅要求，實行查賬征收方式的企業(yè)納稅人，發(fā)生企業(yè)財產(chǎn)損失、當(dāng)年稅務(wù)虧損超過10萬元、當(dāng)年彌補以前虧損、本實現(xiàn)營業(yè)收入在3000萬元以上等等情況時，必須附送中介機構(gòu)鑒證報告。各公司應(yīng)當(dāng)就此問題查詢本地稅務(wù)規(guī)定，并詢問主管稅務(wù)所，不要出現(xiàn)違背當(dāng)?shù)囟愂找?guī)定的情況。中介機構(gòu)是否能夠提供高質(zhì)量的稅務(wù)服務(wù)如果按照當(dāng)?shù)囟悇?wù)規(guī)定必須進行稅審，或者考慮公司具體情況有必要進行稅審，那么從夯實稅務(wù)基礎(chǔ)工作，提升稅務(wù)管理水平的角度出發(fā)，應(yīng)當(dāng)要求中介機構(gòu)除出具《企業(yè)所得稅納稅申報鑒證報告》外，還應(yīng)提供增值服務(wù)。不論增值服務(wù)的內(nèi)容如何，應(yīng)當(dāng)以書面形式體現(xiàn)，并在業(yè)務(wù)約定書中予以約定。需要說明的是，這里所說的增值服務(wù)，是要求中介機構(gòu)在進行稅審工作的同時，就發(fā)現(xiàn)的被審計單位稅務(wù)工作的缺點和不足提出意見和建議，而不是與稅審工作分離的另外一項工作，不應(yīng)另外簽訂協(xié)議并單獨收費。建議在與中介機構(gòu)的業(yè)務(wù)約定書中增加如下內(nèi)容：（1）出具稅務(wù)工作管理建議書稅務(wù)工作管理建議書的內(nèi)容由中介機構(gòu)根據(jù)稅審中發(fā)現(xiàn)的問題編寫，內(nèi)容不限，但至少要對以下四項內(nèi)容發(fā)表意見：l公司已入賬大額發(fā)票的合規(guī)性及管理情況；l在建項目未來土地增值稅清算時可能會出現(xiàn)的問題及解決建議；l企業(yè)所得稅方面存在的管理問題及優(yōu)化建議；l稅款的計算、審核及繳納等稅務(wù)工作流程和內(nèi)控中存在的問題及優(yōu)化措施。稅審工作結(jié)束后，請各公司于5月31日前將中介機構(gòu)出具的管理建議書報集團公司財務(wù)部備案。（2）對需要單獨報送的涉稅事項予以指導(dǎo)鑒于各公司可能存在需要單獨報送的涉稅事項，不論出具簽證報告的時間如何約定，建議各公司要求中介機構(gòu)盡早入場，及時發(fā)現(xiàn)該類事項，并輔導(dǎo)公司財務(wù)人員進行資料報送工作。中介機構(gòu)合法營業(yè)資質(zhì)的審核各公司應(yīng)當(dāng)審核中介機構(gòu)是否具有合法的營業(yè)資質(zhì)，將營業(yè)執(zhí)照復(fù)印件及等級稅務(wù)師事務(wù)所認定文件等資料予以備案存檔。以上是對2012企業(yè)所得稅匯算清繳工作的三項要求，各公司在匯算清繳工作中如有問題，請及時與集團財務(wù)部聯(lián)系。聯(lián)系人：XXX電話：XXXXXXXX二〇一三年三月七日