【正文】 濟效率，就是征稅應(yīng)利于促進經(jīng)濟效率的提高，或者，至少對經(jīng)濟效率的不利影響最小。（3）財政原則——適度原則稅收適度原則，就是政府征稅，包括稅制的建立和稅收政策的運用，應(yīng)兼顧需要與可能，做到取之有度。這里，“需要”是指財政的需要，“可能”則是指稅收負擔(dān)的可能，即經(jīng)濟的承受能力。遵循適度原則，要求稅收負擔(dān)適中，稅收收入既能滿足正常的財政支出需要，又能與經(jīng)濟發(fā)展保持協(xié)調(diào)和同步，并在此基礎(chǔ)上，使宏觀稅收負擔(dān)盡量從輕。稅負轉(zhuǎn)嫁：（1）含義：稅負轉(zhuǎn)嫁亦稱稅收負擔(dān)轉(zhuǎn)嫁，是指納稅人在繳納稅款后，通過經(jīng)濟交易過程，將所繳納稅款全部地或部分地轉(zhuǎn)移給他人負擔(dān)，自己不負擔(dān)或者少負擔(dān)稅收的一種經(jīng)濟現(xiàn)象。（2）條件：①商品課稅較易轉(zhuǎn)嫁，所得課稅一般不能轉(zhuǎn)嫁: ②供給彈性較大，需求彈性較小的商品的課稅較易轉(zhuǎn)嫁，供給彈性較小，需求彈性較大的商品的課稅不易轉(zhuǎn)嫁：③課稅范圍寬廣的商品交易轉(zhuǎn)嫁，課稅范圍狹窄難以轉(zhuǎn)嫁 ④生產(chǎn)者謀求利潤的目標(biāo)與稅負轉(zhuǎn)嫁的關(guān)系（3）方式：①前轉(zhuǎn)②后轉(zhuǎn)③散轉(zhuǎn)④消轉(zhuǎn)⑤稅收資本化（4）規(guī)律：①商品課稅較易轉(zhuǎn)嫁，所得課稅不易轉(zhuǎn)嫁。②供給彈性大、需求彈性較小的商品的課稅較易轉(zhuǎn)嫁，供給彈性小、需求彈性較大的商品的課稅不易轉(zhuǎn)嫁。③課稅范圍寬廣的商品稅負較易轉(zhuǎn)嫁，課稅范圍較窄的商品稅負難以轉(zhuǎn)嫁。④對壟斷性商品課征的稅容易轉(zhuǎn)嫁，對競爭性商品課征的稅不易轉(zhuǎn)嫁。⑤從價課稅的稅負容易轉(zhuǎn)嫁，從量課稅的稅負不易轉(zhuǎn)嫁。商品勞務(wù)課稅與所得稅的區(qū)別：（1）課稅對象不同：商品稅務(wù)課稅的課稅對象為商品、勞務(wù)所實現(xiàn)的價值而，而所得稅的課稅對象為所得額（2）稅負轉(zhuǎn)嫁不同：商品勞務(wù)課稅一般能轉(zhuǎn)嫁；而所得稅一般不能轉(zhuǎn)嫁。（3）收入功能能力不同：商品勞務(wù)課稅收入功能更強；但所得稅收入功能較弱（4）管理成本不同：商品勞務(wù)課稅的管理成本較低，易于管理；而所得稅的管理成本較高增值稅的含義和優(yōu)點：（1）含義：是以商品在流轉(zhuǎn)過程中產(chǎn)生的增值額作為計稅依據(jù)而征收的一種流轉(zhuǎn)稅。從計稅原理上說，增值稅是對商品生產(chǎn)、流通、勞務(wù)服務(wù)中多個環(huán)節(jié)新增加水或商品的附加稅征收的一種流轉(zhuǎn)稅。實行價外稅，也就是由消費者負擔(dān)，有增值才征稅沒有增值不征稅。（2）優(yōu)點：①有利于貫徹公平稅負原則 ②有利于生產(chǎn)經(jīng)營結(jié)構(gòu)的合理化 ③有利于擴大國際貿(mào)易往來④有利于國家普遍、及時、穩(wěn)定地取得財政收入（二）、國債：含義：國債是國家公債的簡稱，是一國中央政府為了籌集財政資金而舉借的債。①國債的債務(wù)人主體是一國的中央政府②國債所籌集的是財政資金，而非一般的投資資金、經(jīng)營資金或其他資金 ③國債是一種特征的財政范疇 ④國債的擔(dān)保物是中央政府的信譽國債的功能： ①彌補財政赤字方法：增加稅收、增發(fā)通貨（在我國主要表現(xiàn)為向銀行透支和借款）、舉借國債 ②籌集建設(shè)資金③調(diào)節(jié)經(jīng)濟運行的表現(xiàn)：ⅰ調(diào)節(jié)社會總需求與總供給的關(guān)系，實現(xiàn)兩者的基本平衡。ⅱ調(diào)節(jié)積累和消費的比例關(guān)系，促進兩者的相互轉(zhuǎn)化和基本協(xié)調(diào)。ⅲ調(diào)節(jié)投資結(jié)構(gòu)，實現(xiàn)產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)優(yōu)化國債負擔(dān)： ①含義：是指政府向企業(yè)、居民家庭舉借國債以及為了籌集償還國債本息所需資金向企業(yè)、居民家庭征稅，從而給這些企業(yè)、居民家庭的生產(chǎn)經(jīng)營和生活消費等方面造成的各種不利影響。②衡量國債負擔(dān)的指標(biāo)： ⅰ國債負擔(dān)率： 國債負擔(dān)率又稱國民經(jīng)濟承受能力，是指國債累計余額占國內(nèi)生產(chǎn)總值(GDP)的比重。這一指標(biāo)著眼于國債存量，反映了整個國民經(jīng)濟對國債的承受能力。國際公認(rèn)的國債負擔(dān)率的警戒線為發(fā)達國家不超過60%，發(fā)展中國家不超過45%。ⅱ國債依存度：國債依存度是指當(dāng)年國債發(fā)行額占當(dāng)年中央財政支出或財政支出的比率。該比率是反映一個國家在一定時期內(nèi)財政支出中有多少是依賴發(fā)行國債籌措資金的指標(biāo)。當(dāng)國債發(fā)行規(guī)模過大、債務(wù)依存度過高時，表明財政支出過多依賴債務(wù)收入，財政狀況脆弱。國際上關(guān)于國債依存度公認(rèn)的警戒線是20%。國債依存度，表明財政支出靠債務(wù)收入的安排程度，該指標(biāo)越高說明財政對債務(wù)依賴性越強，對財政未來發(fā)展威脅也越大。ⅲ國債償債率：國債償債率是指某年的國債還本付息額占當(dāng)年財政收入的比率，即當(dāng)年財政收入中用于償還債務(wù)的部分所占的份額，該比率衡量的是一國在一定時期內(nèi)中央政府償還債務(wù)的能力，該比率越低，說明中央政府的償債能力越強。公式：國債償債率=（當(dāng)年還本付息支出額247。當(dāng)年財政收入總額）100%。第三部分 財政管理（第十三章—第十七章）一、國家預(yù)算：計劃管理（一）含義：是政府在每一個財政的全部收支結(jié)構(gòu)一覽表。是經(jīng)法律程序批準(zhǔn)的政府公共財產(chǎn)收支計劃。放映政府的活動范圍和方向。（二）功能：起到規(guī)范監(jiān)督，約束作用，是政府活動的財力保障。（三）分類：，政府預(yù)算分為中央預(yù)算和地方預(yù)算?！睢睢?，政府預(yù)算分為單式預(yù)算和復(fù)式預(yù)算 單式預(yù)算（1）含義：是將政府的全部財政收支匯集編入一個統(tǒng)一的預(yù)算表之中，而不區(qū) 分各項財政收支的經(jīng)濟性質(zhì)的預(yù)算形式。（2）優(yōu)點：符合預(yù)算的完整性原則，整體性強，便于立法機關(guān)審批和社會公眾 了解。（3）缺點：沒有把全部的財政收支按經(jīng)濟性質(zhì)分列和分別匯集平衡，不利于政府對復(fù)雜的經(jīng)濟活動進行深入分析。復(fù)式預(yù)算：（1）含義：是把預(yù)算內(nèi)的全部財政收支按收入來源和支出性質(zhì)的不同，分 別匯集編入兩個或兩個以上的收支對照表，從而編成兩個或兩個以 上的預(yù)算。（2）優(yōu)點：科學(xué)嚴(yán)謹(jǐn)、便于政府對財政活動進行分析，有利于對收支的控制。（3）缺點：復(fù)式預(yù)算總體功能較弱，編制和審批比較復(fù)雜，對預(yù)算管理水平有 較高的要求。，政府預(yù)算可分為增量預(yù)算和零基預(yù)算。，政府預(yù)算分為正式預(yù)算和臨時預(yù)算 ，政府預(yù)算分為總預(yù)算和分預(yù)算（四）原則：政府預(yù)算應(yīng)該包括全部財政收支，反映政府的全部財政活動。：各級政府編制一個統(tǒng)一的預(yù)算。：預(yù)算收支每一個項目的數(shù)字指標(biāo)，都必須運用科學(xué)方法，語句充分的資料，進行正確的計算與填列，不得造假、估算或編造。4公開性原則：全部財政收支必須經(jīng)過立法機關(guān)審查批準(zhǔn)，而且要采取一定形式向社會公布。（五）預(yù)算管理的問題：約束力不足透明度不夠規(guī)范力度不足二、預(yù)算管理體制：部門的利益分配（一）含義：處理中央財政和地方財政以及地方財政各級之間的財政關(guān)系的基本體制，預(yù)算管理體制是財政管理體制的主導(dǎo)環(huán)節(jié)，是國家預(yù)算編制、執(zhí)行、決算以及實施預(yù)算監(jiān)督的制度依據(jù)和法律依據(jù)。（二）內(nèi)容：事權(quán)的發(fā)生（事權(quán)與支出劃分的依據(jù)、原則）：（1）依據(jù)：①公共物品的受益范圍：全國性公共物品由中央政府提供，地方性公共物品由地方政府提供。②中央政府與地方政府的財政職能分工：ⅰ收入分配職能、穩(wěn)定增長職能主要應(yīng)該由中央政府來承擔(dān)。ⅱ資源配置職能根據(jù)受益范圍不同中央政府與地方政府分別承擔(dān)。③蒂布特模型與地方公共物品的有效供給：各個地方政府之間的相互“競爭”，也會促使其更有效地提供人們所需要的公共物品和服務(wù)。（2）原則：①全國性的公共物品應(yīng)該由中央政府出面提供。②由本地居民享用的地方公共物品應(yīng)由地方政府負責(zé)提供。③對跨地區(qū)以及具有外部效應(yīng)的公共項目和工程，中央政府應(yīng)出面組織或在一定程度上參與。④對于收入分配差異問題，應(yīng)由高級次的的政府出面進行調(diào)節(jié)。⑤堅持事權(quán)和支出劃分的法律化原則。財權(quán)與財力的劃分地方預(yù)算平衡：轉(zhuǎn)移支付的功能（1）彌補縱向財政缺口，是指由于中央收入占主導(dǎo)地位而地方又承擔(dān)更多的支出責(zé)任所形成的地方財政的財政赤字，這種赤字要靠中央通過轉(zhuǎn)移支付形式給予彌補（2）彌補橫向財政缺口，是指由于規(guī)范統(tǒng)一的收支劃分方法，形成一些地方的收入能力不能滿足支出需要的缺口，轉(zhuǎn)移支付是為了保證各地區(qū)間具有大體均衡的最低公共服務(wù)水平。（3）彌補地區(qū)性公共物品轄區(qū)間的外部效應(yīng)。在由地方政府提供地方性公共物品的情況下，可能存在外部效應(yīng)的問題，這就需要上級政府給予一定的配套補助或撥款，彌補外溢受益的成本，從而提高社會資源的配置效率。（4）支持落后地區(qū)的經(jīng)濟發(fā)展。對一個發(fā)展中國家，特別是對一個由多民族組成的大國來說，均衡地區(qū)間的發(fā)展則是一個發(fā)展戰(zhàn)略性問題。（三）分稅制：含義：是指在合理劃分各級政府事權(quán)范圍的基礎(chǔ)上，主要按稅收來劃分各級政府的預(yù)算收入，各級預(yù)算相對獨立，負有明確的平衡責(zé)任，各級次間和地區(qū)間的差別通過轉(zhuǎn)移支付制度進行調(diào)劑。分稅制是中央與地方的事權(quán)和支出的劃分，是中央和地方的收入劃分，是政府間財政轉(zhuǎn)移支付制度，是預(yù)算編制與資金調(diào)度。存在的問題①事權(quán)和支出范圍越位。目前實施的分稅制沒有重新界定政府職能，各級政府事權(quán)維持不甚明確的格局，存在越位與錯位的現(xiàn)象，事權(quán)的錯位與越位導(dǎo)致財政支出范圍的錯位與越位。②部分財政收入劃分不合理。稅收收入沒有嚴(yán)格劃分為中央稅、地方稅、共享稅并依此確定應(yīng)屬何級財政收入，存在按企業(yè)隸屬關(guān)系劃分企業(yè)所得稅的不規(guī)范做法。一些應(yīng)為中央稅的稅種，如所得稅被定為地方稅。地方各級政府間按稅種劃分收入未落實。③地方稅收體系不健全。目前，地方稅種除營業(yè)稅、所得稅外，均為小額稅種，縣、鄉(xiāng)級財政無穩(wěn)定的稅收來源，收入不穩(wěn)定。地方稅種的管理權(quán)限高度集中在中央，地方對地方稅種的管理權(quán)限過小。④省以下分稅制財政管理體制不夠完善。主要是地方各級政府間較少實行按事權(quán)劃分財政收支的分權(quán)式財政管理體制?？h級財政沒有獨立的稅種收入，財政收入無保障。⑤轉(zhuǎn)移支付不規(guī)范。我國現(xiàn)行轉(zhuǎn)移支付制度存在一些缺陷：政府間財政資金分配因保留包干制下的上解、補助辦法，基本格局未變；采用基數(shù)法實行稅收返還不合理；中央對地方專項補助發(fā)放的條件、程序、使用管理無法可依；地方政府之間如何轉(zhuǎn)移支付不明確。（四）綜合管理財政平衡：（1）含義：①財政平衡是相對的。②財政平衡是一個期間性概念。③財政平衡反映了某一財政主體的財政收支狀況。④財政平衡應(yīng)該是真實的平衡。（2）財政赤字和赤字政策的區(qū)別和聯(lián)系： ①概念不同財政赤字：是指一定時期內(nèi)政府財政支出大于財政收入所出現(xiàn)的差額，即余額為負。赤字財政：是政府?dāng)U大支出但不增加收入或是減少收入但不減少支出，有意識地通過財政赤字來調(diào)節(jié)經(jīng)濟，實現(xiàn)經(jīng)濟目標(biāo)的主動政策。②背景不同財政赤字背景：經(jīng)濟萎縮赤字財政背景：有效需求不足導(dǎo)致經(jīng)濟下行 ③措施不同財政赤字措施：政府會有意識地增加節(jié)支，完成平衡任務(wù)，所以赤字規(guī)模不會太大。赤字財政措施：政府會有意識地擴大赤字，使赤字達到相應(yīng)的規(guī)模。④運行機制不同財政赤字：客觀原因造成赤字財政：主觀故意，赤字財政一定會造成財政赤字財政政策（1）含義：一國政府為實現(xiàn)一定的宏觀經(jīng)濟目標(biāo)，而調(diào)整財政收支規(guī)模和收支平衡的知道原則及其相應(yīng)的措施（2）工具：①稅收：稅收作為一種政策工具，具有形式上的強制性、無償性和固定性特征，這些特征使稅收調(diào)節(jié)具有權(quán)威性。②公共支出：是指政府滿足純公共需求的一般性支出，它包括購買性支出和轉(zhuǎn)移性支出兩大部分。③政府投資：是指財政用于資本項目的建設(shè)支出，它最終將形成各種類型的固定資產(chǎn)。④國債：國債作為一種財政信用形式，最初是用來彌補財政赤字的，隨著信用制度的發(fā)展，國債已成為調(diào)節(jié)貨幣供求、協(xié)調(diào)財政與金融關(guān)系的重要政策手段。（3）類型：①相機抉擇財政政策與自動穩(wěn)定財政政策比較ⅰ相機抉擇：施以外力。自動穩(wěn)定：自動發(fā)揮效應(yīng)。ⅱ相機抉擇：影響力大，能扭轉(zhuǎn)經(jīng)濟態(tài)勢，平衡被打破。自動穩(wěn)定：影響力小，經(jīng)濟總體態(tài)勢不變，處于平衡狀態(tài)。②擴張性財政政策和緊縮性財政政策比較：ⅰ背景不同：經(jīng)濟蕭條時采用擴張性財政政策，經(jīng)濟過熱時采用緊縮性財政政策。ⅱ措施不同：擴張性財政政策：減稅增支。緊縮性財政政策：增稅減支。ⅲ效果不同：擴張性財政政策：能擴大內(nèi)需，促進經(jīng)濟恢復(fù)，但可能帶來通脹。緊縮性財政政策：減少內(nèi)需，使經(jīng)濟適度減速，但可能使經(jīng)濟萎縮。（4）財政政策與貨幣政策配合的必要性 ①二者內(nèi)在聯(lián)系：ⅰ相互直接的資金往來。ⅱ結(jié)合部：國有企業(yè)的流動資金存在銀行，固定資金歸財政部管。②區(qū)別：ⅰ政策主體不同：貨幣政策主體是央行，財政政策主體是財政部門。ⅱ政策目標(biāo)不同：貨幣政策解決總量問題，財政政策解決結(jié)構(gòu)問題。ⅲ政策手段不同：貨幣政策：法定存款準(zhǔn)備金、貼現(xiàn)、公開市場業(yè)務(wù)。財政政策：稅收、國債、財政補貼、預(yù)算。ⅳ運行機制不同：貨幣政策：間接。財政政策：直接。ⅴ政策時滯不同：貨幣政策決策時滯短，執(zhí)行時滯長。財政政策決策時滯長，執(zhí)行時滯短。對外經(jīng)濟關(guān)系（1）國際稅收：按照減除國際稅收協(xié)定，起到消除重復(fù)征稅的稅收管理，形成利益的再分配（2）重復(fù)征稅的后果：納稅人負擔(dān)過重，從而干擾跨國經(jīng)濟活動。（3）減除國際稅收協(xié)定的原則：屬地原則優(yōu)先，屬人原則居后。