【正文】 方式擴(kuò)大稅法宣傳的范圍。將青少年群體作為稅法宣傳的重點(diǎn)，大力推進(jìn)稅法普及進(jìn)校園的活動。個(gè)人和小企業(yè)是稅法宣傳的主要對象，稅務(wù)部門要利用好納稅申報(bào)前的重點(diǎn)時(shí)段，做好稅收宣傳。（二）完善納稅服務(wù)措施優(yōu)化納稅服務(wù)，必須提升信息化應(yīng)用程度。近年來網(wǎng)絡(luò)應(yīng)用蓬勃發(fā)展，納稅服務(wù)逐步向電子化過渡，稅務(wù)部門也應(yīng)與時(shí)俱進(jìn)，運(yùn)用現(xiàn)代化科技服務(wù)手段，通過網(wǎng)絡(luò)數(shù)據(jù)的集中提供跨時(shí)空服務(wù)。納稅人可自愿選擇稅務(wù)人員，并可在業(yè)務(wù)受理完畢后對稅務(wù)人員進(jìn)行滿意度評價(jià)，以此促進(jìn)稅務(wù)人員提高服務(wù)水平。（三）提高納稅咨詢質(zhì)量近年來，我國經(jīng)濟(jì)社會快速發(fā)展，納稅人的數(shù)量急劇增長，大型企業(yè)集團(tuán)相繼涌現(xiàn)，納稅人的經(jīng)營方式、經(jīng)營業(yè)務(wù)日益復(fù)雜，法律意識和維權(quán)意識不斷增強(qiáng)，納稅咨詢服務(wù)專業(yè)化特征日益明顯。稅務(wù)部門應(yīng)組織業(yè)務(wù)骨干、三師人員成立一支以納稅人為中心的高素質(zhì)納稅咨詢隊(duì)伍，在維持電話咨詢?yōu)橹黧w的同時(shí)，開展網(wǎng)上咨詢。（四）注重納稅服務(wù)實(shí)效提高服務(wù)效率、優(yōu)化服務(wù)程序、簡明辦稅流程，減輕信息報(bào)送環(huán)節(jié)納稅人的負(fù)擔(dān)，為納稅人提供優(yōu)質(zhì)高效的納稅服務(wù)，有利于促進(jìn)納稅人的主動遵從。，細(xì)化服務(wù)標(biāo)準(zhǔn)。在征管工作中實(shí)行全面的限時(shí)服務(wù)，減少納稅人履行納稅義務(wù)所需的時(shí)間，降低納稅人履行義務(wù)的難度。定期開展納稅人滿意度調(diào)查，對納稅人的不滿及時(shí)做出專業(yè)化的調(diào)整。，突出服務(wù)重點(diǎn)。優(yōu)化納稅服務(wù)，既要提高專業(yè)化水平，也要突出服務(wù)重點(diǎn)，創(chuàng)造一個(gè)良好的經(jīng)營環(huán)境，落實(shí)國家稅收優(yōu)惠政策，提供平等競爭的平臺。（五）加強(qiáng)稅收隊(duì)伍建設(shè)堅(jiān)持人才強(qiáng)稅戰(zhàn)略，加強(qiáng)稅務(wù)干部的教育培訓(xùn)和實(shí)踐鍛煉，提高稅務(wù)人員的綜合素質(zhì)，提高執(zhí)法服務(wù)水平，加速促成稅務(wù)干部從“要我服務(wù)”向“我要服務(wù)”的思想轉(zhuǎn)變。大力推行執(zhí)法責(zé)任制和過錯(cuò)追究制，將納稅人的滿意度情況納入到日?？己酥笜?biāo)中，在管理中優(yōu)化服務(wù)，在服務(wù)中強(qiáng)化管理，將納稅服務(wù)和公正執(zhí)法統(tǒng)一起來，促進(jìn)稅收遵從。參考文獻(xiàn)： 第五篇：農(nóng)產(chǎn)品加工稅收問題研究農(nóng)產(chǎn)品加工稅收問題研究前言：初級農(nóng)產(chǎn)品加工行業(yè)一般納稅人增值稅稅負(fù)倒掛。我國現(xiàn)行稅收政策規(guī)定，初級農(nóng)產(chǎn)品加工行業(yè)的一般納稅人收購農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者銷售的農(nóng)產(chǎn)品，準(zhǔn)予按照買價(jià)的13％抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額，而銷售時(shí)按不含稅價(jià)繳納13％的銷項(xiàng)稅。一、現(xiàn)行農(nóng)產(chǎn)品加工行業(yè)增值稅計(jì)算方式及稅率方面的問題1．初級農(nóng)產(chǎn)品加工行業(yè)一般納稅人增值稅稅負(fù)倒掛。我國現(xiàn)行稅收政策規(guī)定，初級農(nóng)產(chǎn)品加工行業(yè)的一般納稅人收購農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者銷售的農(nóng)產(chǎn)品，準(zhǔn)予按照買價(jià)的13％抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額，而銷售時(shí)按不含稅價(jià)繳納13％的銷項(xiàng)稅。假定企業(yè)收購農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者銷售的農(nóng)產(chǎn)品價(jià)格為10 000元，根據(jù)政策按13％的扣除率計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額為1 300元，原材料的庫存成本為8 700元，如果當(dāng)期企業(yè)銷售收入為10 000元，實(shí)現(xiàn)的銷項(xiàng)稅額為1 300元，當(dāng)期應(yīng)繳納增值稅稅金為零。由此可見，企業(yè)的毛利率必須超過13％以上才能實(shí)現(xiàn)增值稅稅金的繳納，因此初級農(nóng)產(chǎn)品加工企業(yè)往往進(jìn)項(xiàng)稅額大大超出銷項(xiàng)稅額，產(chǎn)生增值稅稅負(fù)倒掛現(xiàn)象。企業(yè)以買價(jià)扣除13％的進(jìn)項(xiàng)稅額后的金額計(jì)算采購成本，使生產(chǎn)成本減少，增加了企業(yè)的利潤，從而增加了所得稅的應(yīng)納稅所得額；企業(yè)購進(jìn)原材料時(shí)采購價(jià)中已包含了進(jìn)項(xiàng)稅額，這部分由企業(yè)支出了現(xiàn)金，隨著留抵金額的增加，企業(yè)占用的現(xiàn)金也越來越多，但這部分無法抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額卻無法為企業(yè)帶來任何經(jīng)濟(jì)效益，長此以往企業(yè)為巨額的賬面留抵進(jìn)項(xiàng)稅額所拖累，會因缺乏周轉(zhuǎn)資金而出現(xiàn)財(cái)務(wù)危機(jī)，最終導(dǎo)致企業(yè)無法繼續(xù)生存。2．農(nóng)產(chǎn)品深加工企業(yè)增值稅稅負(fù)水平高于一般工業(yè)企業(yè)增值稅稅負(fù)水平。我國《農(nóng)業(yè)產(chǎn)品征稅范圍注釋》對農(nóng)產(chǎn)品的解釋為種植業(yè)、養(yǎng)殖業(yè)、林業(yè)、牧業(yè)、水產(chǎn)業(yè)生產(chǎn)的各種植物、動物的初級產(chǎn)品。除注釋規(guī)定范圍外的農(nóng)產(chǎn)品，其余一般農(nóng)產(chǎn)品均視為工業(yè)產(chǎn)品按17％的稅率計(jì)提銷項(xiàng)稅額。這項(xiàng)規(guī)定使我國農(nóng)產(chǎn)品深加工企業(yè)的增值稅稅負(fù)水平明顯高于一般工業(yè)企業(yè)的增值稅稅負(fù)水平。農(nóng)產(chǎn)品深加工企業(yè)購進(jìn)原材料可通過兩個(gè)途徑：一是購進(jìn)初級農(nóng)產(chǎn)品；二是購進(jìn)農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者銷售的農(nóng)產(chǎn)品。這兩種原材料的適用稅率均為13％，只是前者計(jì)稅基礎(chǔ)為不含稅價(jià)，后者為含稅價(jià)(經(jīng)測算若與前者保持一致，計(jì)稅基礎(chǔ)還原為不含稅價(jià)，其實(shí)際稅率應(yīng)為14．94％)，而產(chǎn)品的銷售按17％的稅率計(jì)提銷項(xiàng)稅額，這就使得農(nóng)產(chǎn)品深加工企業(yè)不僅要為產(chǎn)品增值部分交納增值稅，還要為原材料進(jìn)項(xiàng)稅額與銷項(xiàng)稅額的差額買單。不難看出，農(nóng)產(chǎn)品深加工企業(yè)增值稅稅負(fù)水平明顯高于一般工業(yè)企業(yè)增值稅稅負(fù)水平。目前，我國農(nóng)產(chǎn)品深加工行業(yè)發(fā)展水平相對落后，2006年我國農(nóng)產(chǎn)品深加工行業(yè)研究報(bào)告顯示：發(fā)達(dá)國家農(nóng)產(chǎn)品加工率為90％左右，而我國只有30％左右；發(fā)達(dá)國家二次以上的深加工農(nóng)產(chǎn)品占到八成，而我國只有二成。因此，促進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品一深加工、提高農(nóng)產(chǎn)品附加值、提升農(nóng)業(yè)產(chǎn)業(yè)化水平、擴(kuò)大農(nóng)產(chǎn)品出口，是我國農(nóng)產(chǎn)品加工行業(yè)的發(fā)展方向，也是解決農(nóng)村就業(yè)問題和農(nóng)民增收問題的重要途徑，但這種高稅負(fù)狀況顯然不利于農(nóng)產(chǎn)品深加工行業(yè)的進(jìn)一步發(fā)展。現(xiàn)行農(nóng)產(chǎn)品加工行業(yè)的稅收政策使企業(yè)實(shí)現(xiàn)了利潤卻無稅可納有了理論依據(jù)。在利益驅(qū)使下，某些企業(yè)通過虛增農(nóng)產(chǎn)品收購金額來增加進(jìn)項(xiàng)稅額的抵扣。這樣，一方面可以偷逃增值稅，另一方面可以通過增加成本、調(diào)減利潤，達(dá)到少繳所得稅的目的。大型農(nóng)產(chǎn)品加工企業(yè)則通過調(diào)整企業(yè)產(chǎn)品結(jié)構(gòu)，以深加工農(nóng)產(chǎn)品產(chǎn)生的應(yīng)納增值稅消耗初級加工農(nóng)產(chǎn)品產(chǎn)生的增值稅稅負(fù)倒掛。因此現(xiàn)行農(nóng)產(chǎn)品加工行業(yè)的稅收政策不利于農(nóng)產(chǎn)品加工企業(yè)的健康發(fā)展。二、現(xiàn)行農(nóng)產(chǎn)品收購憑證方面的問題為了解決農(nóng)產(chǎn)品經(jīng)營及農(nóng)產(chǎn)品加工行業(yè)的增值稅一般納稅人向農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者收購免稅農(nóng)產(chǎn)品抵扣進(jìn)項(xiàng)稅的問題，我國于1994年出臺了增值稅一般納稅人購進(jìn)免稅農(nóng)產(chǎn)品，可開具農(nóng)產(chǎn)品收購憑證，并按照收購憑證注明的價(jià)款和規(guī)定的扣除率計(jì)算抵扣進(jìn)項(xiàng)稅的政策，使農(nóng)產(chǎn)品收購憑證具有增值稅專用發(fā)票和普通發(fā)票的雙重功能，成為增值稅鏈條中的一個(gè)重要環(huán)節(jié)，它減輕了農(nóng)產(chǎn)品經(jīng)營及農(nóng)產(chǎn)品加工行業(yè)增值稅一般納稅人的稅收負(fù)擔(dān)。然而，近年隨著農(nóng)產(chǎn)品收購憑證的廣泛使用，其弊端也日漸凸現(xiàn)。1．為企業(yè)調(diào)節(jié)稅款和偷稅提供可乘之機(jī)。農(nóng)產(chǎn)品收購憑證由企業(yè)自行填開，既作付款憑證又作抵扣稅款憑證，完全靠企業(yè)的自律，缺乏有效的監(jiān)督機(jī)制，一些農(nóng)產(chǎn)品加工企業(yè)往往通過多開農(nóng)產(chǎn)品收購數(shù)量及虛開收購價(jià)格來調(diào)節(jié)稅款。這樣，它們一方面可以增加進(jìn)項(xiàng)稅額以沖抵銷項(xiàng)稅額，達(dá)到少繳或不繳增值稅的目的；另一方面可以增加企業(yè)生產(chǎn)成本以調(diào)減利潤，達(dá)到少繳或不繳所得稅的目的。2．使稅務(wù)機(jī)關(guān)難以建立有效的監(jiān)控機(jī)制。由于農(nóng)產(chǎn)品收購憑證開具的對象是農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者，他們來源分散，索要發(fā)票的意識較弱，盡管現(xiàn)行的農(nóng)產(chǎn)品收購憑證要求填開出售人姓名、出售人地址、出售人身份證號碼，甚至要求提供身份證復(fù)印件以加強(qiáng)對農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者身份的確認(rèn)。但在實(shí)際工作中，農(nóng)產(chǎn)品收購憑證信息填制并不規(guī)范，隨著法律意識的增強(qiáng)，農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者往往也不愿輕易地提供身份證復(fù)印件，導(dǎo)致稅務(wù)機(jī)關(guān)很難驗(yàn)證農(nóng)產(chǎn)品收購憑證的真實(shí)性。另外，農(nóng)產(chǎn)品收購多以現(xiàn)金方式交易，稅務(wù)機(jī)關(guān)無法通過銀行對企業(yè)的資金流動情況進(jìn)行有效監(jiān)控，從而形成了稅收管理漏洞。3．影響農(nóng)產(chǎn)品收購，制約了企業(yè)的發(fā)展?，F(xiàn)行農(nóng)產(chǎn)品加工行業(yè)稅收政策是在計(jì)劃經(jīng)濟(jì)體制下制定的，農(nóng)產(chǎn)品收購由國有企業(yè)及集體企業(yè)負(fù)責(zé)，收購價(jià)格由國家統(tǒng)一確定，不得跨地區(qū)進(jìn)行收購。隨著社會主義市場經(jīng)濟(jì)體制的建立，農(nóng)產(chǎn)品收購實(shí)現(xiàn)了多元化。在社會主義市場經(jīng)濟(jì)體制下實(shí)行計(jì)劃經(jīng)濟(jì)體制背景下制定的稅收政策就顯得非常滯后，“農(nóng)產(chǎn)品收購憑證只有在增值稅一般納稅人購進(jìn)農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者銷售的免稅農(nóng)產(chǎn)品時(shí)才能開具并作為抵扣進(jìn)項(xiàng)稅的憑證”的規(guī)定，只會制約企業(yè)的發(fā)展。集約化、規(guī)?；纳a(chǎn)需要大量的原材料，從分散的農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者手中收購免稅農(nóng)產(chǎn)品已經(jīng)不能滿足大型農(nóng)產(chǎn)品加工企業(yè)的需要。4．增加了稅收征管成本。農(nóng)產(chǎn)品收購憑證開具的真實(shí)性涉及收購數(shù)量及收購單價(jià)，為了核實(shí)收購數(shù)量及收購單價(jià)的真實(shí)性，稅務(wù)機(jī)關(guān)要求對每一戶企業(yè)、每一筆進(jìn)貨都進(jìn)行審核監(jiān)控，對單筆超過5 000元以上的大宗收購業(yè)務(wù)，稅管員要到現(xiàn)場核實(shí)，此外，還要對各個(gè)企業(yè)進(jìn)行現(xiàn)場試驗(yàn)，確定投入產(chǎn)出比，再根據(jù)其銷售數(shù)確定原材料的收購數(shù)量。對于收購價(jià)格的核實(shí)，則是每月定時(shí)派稅管員到農(nóng)產(chǎn)品交易市場采集市場交易價(jià)格，當(dāng)?shù)責(zé)o貨源的農(nóng)產(chǎn)品價(jià)格則進(jìn)行外調(diào)或上網(wǎng)查詢。同時(shí)要求企業(yè)規(guī)范會計(jì)核算，適時(shí)進(jìn)行納稅評估。這樣的管理的確能有效堵塞稅收管理漏洞，但同時(shí)也不可避免地增加了稅收征管成本。三、完善農(nóng)產(chǎn)品加工行業(yè)稅收政策的建議1．取消農(nóng)產(chǎn)品收購憑證。改用普通發(fā)票作為扣稅憑證。農(nóng)產(chǎn)品加工企業(yè)很少從分散的農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者手中直接收購農(nóng)產(chǎn)品。為促進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品加工行業(yè)的健康發(fā)展，應(yīng)取消農(nóng)產(chǎn)品收購憑；證，一律用普通發(fā)票作為收購免稅農(nóng)產(chǎn)品的扣稅憑證。這不但能有效防止稅收流失，還能有效防止農(nóng)產(chǎn)品加工企業(yè)自行填開收購憑證，調(diào)節(jié)稅款。對少數(shù)農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者偶爾出售免稅農(nóng)產(chǎn)品給二般納稅人的，可持有關(guān)證明到稅務(wù)機(jī)關(guān)免費(fèi)開具普通發(fā)票。允許農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者自發(fā)組成經(jīng)濟(jì)實(shí)體，集中各自勞動成果、集中銷售、集中運(yùn)輸儲存，爭取自身效益最大化。2．對農(nóng)產(chǎn)品加工企業(yè)采用單一稅率。農(nóng)產(chǎn)品深加工行業(yè)是我國應(yīng)該大力扶持的行業(yè)，但現(xiàn)行的增值稅稅收政策使農(nóng)產(chǎn)品深加工企業(yè)的增值稅稅負(fù)水平高于一般工業(yè)企業(yè)的增值稅稅負(fù)水平，這樣的高稅負(fù)水平不利于農(nóng)產(chǎn)品深加工企業(yè)的發(fā)展，也使得我國的農(nóng)產(chǎn)品深加工產(chǎn)品在國際市場中不具競爭力。因此不論農(nóng)產(chǎn)品加工企業(yè)生產(chǎn)的產(chǎn)品為初級農(nóng)產(chǎn)品還是深加工農(nóng)產(chǎn)品，采用統(tǒng)一的稅收優(yōu)惠政策、適用單一的稅率是促進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品加工行業(yè)快速發(fā)展的需要。3．改革農(nóng)產(chǎn)品增值稅征收模式。(1)簡易征收模式。針對當(dāng)前農(nóng)產(chǎn)品加工企業(yè)開具收購發(fā)票隨意性強(qiáng)、征管難的現(xiàn)狀，可以按照簡稅制原則對農(nóng)產(chǎn)品加工企業(yè)增值稅實(shí)行簡易征收。具體辦法是：由稅務(wù)機(jī)關(guān)按加工農(nóng)產(chǎn)品的具體類別，對農(nóng)產(chǎn)品加工企業(yè)核定增值稅簡易征收率，在銷售時(shí)開具稅率為13％的增值稅專用發(fā)票，僅用于下游企業(yè)的抵扣，完稅時(shí)直接按企業(yè)的銷售額進(jìn)行簡易征收；農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票和其他進(jìn)項(xiàng)稅不再進(jìn)行進(jìn)項(xiàng)稅抵扣。這種模式的優(yōu)點(diǎn)在于簡便易行，能夠有效解決農(nóng)產(chǎn)品加工企業(yè)稅收監(jiān)控難的問題。難點(diǎn)在于需要稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)國家扶持農(nóng)產(chǎn)品加工行業(yè)的有關(guān)政策，充分結(jié)合當(dāng)前企業(yè)經(jīng)營狀況尤其是增值稅稅負(fù)情況，按加工農(nóng)產(chǎn)品的具體類別，公正、公平地核定合理的增值稅簡易征收率。(2)即征即退模式。目前，農(nóng)產(chǎn)品加工行業(yè)的增值稅在全部稅收收人中的比重很小，而且征收成本高昂，企業(yè)弄虛作假的現(xiàn)象時(shí)有發(fā)生。為了改變這種狀況，可考慮采取企業(yè)購進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品不計(jì)進(jìn)項(xiàng)稅額，對銷售時(shí)征收的增值稅進(jìn)行即征即退處理。這樣可弱化企業(yè)的作假動機(jī)，使申報(bào)和繳納稅款回歸正常軌道，也為將來恢復(fù)征收稅款收集重要的相關(guān)數(shù)據(jù)。需要注意的是，即征即退政策可能會降低地方財(cái)政的收入，尤其是在農(nóng)產(chǎn)品加工企業(yè)較為集中的地區(qū)，其推行必然會遇到阻力。因此要全面統(tǒng)籌，科學(xué)、合理地進(jìn)行設(shè)計(jì)，采取漸進(jìn)的方式加以試驗(yàn)，如效果良好則考慮逐步推廣。4．發(fā)揮稽查的威懾作用。農(nóng)產(chǎn)品收購和農(nóng)產(chǎn)品加工企業(yè)偷稅的手段主要是通過虛抬收購數(shù)量和收購價(jià)格多抵進(jìn)項(xiàng)稅額，僅通過納稅評估來強(qiáng)化管理是不夠的，還要加大稽查力度，做到嚴(yán)查重罰，發(fā)揮稽查的威懾作用。對通過評估發(fā)現(xiàn)有虛開收購發(fā)票的、長期納稅申報(bào)明顯稅負(fù)異常偏低的、收購價(jià)格高于市場平均價(jià)格一定比例的、長期發(fā)生虧損的企業(yè)必須執(zhí)行稽查程序，對違規(guī)虛開農(nóng)產(chǎn)品收購憑證的納稅人，應(yīng)依照稅收法律法規(guī)的規(guī)定，從嚴(yán)從重處罰，以增加其違法成本。