【正文】 經(jīng)濟(jì)發(fā)展的稅收服務(wù)理念所謂稅收服務(wù)，是指以嚴(yán)格遵守和執(zhí)行稅收法律、法規(guī)為前提和基礎(chǔ)，以征稅人主動服務(wù)為特征，征納雙方責(zé)權(quán)利相對稱，無償為納稅人提供有關(guān)納稅服務(wù)活動的總稱。有些納稅人則認(rèn)為稅收要促進(jìn)地方經(jīng)濟(jì)發(fā)展就是要減稅、免稅。另一方面，地方政府要求稅務(wù)部門的工作跟著政府轉(zhuǎn)，往往以發(fā)展經(jīng)濟(jì)為由，擅自出臺土政策。認(rèn)為稅收服務(wù)就是對納稅人態(tài)度好一點(diǎn)，忽略深層次的服務(wù)。在對稅收服務(wù)的認(rèn)識和實(shí)踐上，我們還存在一些誤區(qū)。稅收服務(wù)形式由隨意走向規(guī)范；申報方式由單一走向多樣；繳款方式由復(fù)雜走向簡單。提出稅收服務(wù)這一概念，也是近幾年的事。在強(qiáng)化依法治稅，充分發(fā)揮國稅職能作用的同時，全面優(yōu)化稅收服務(wù)，促進(jìn)地方經(jīng)濟(jì)發(fā)展?！緟⒖嘉墨I(xiàn)】[1]　[J].財政研究，2001(6):2730.[2]　[J].稅務(wù)研究，2002(2):3437.第三篇：全面優(yōu)化稅收服務(wù) 促進(jìn)地方經(jīng)濟(jì)發(fā)展全面優(yōu)化稅收服務(wù) 促進(jìn)地方經(jīng)濟(jì)發(fā)展發(fā)展是執(zhí)政興國的第一要務(wù)，也是稅收工作的立足點(diǎn)和出發(fā)點(diǎn)?？紤]到我國各地區(qū)經(jīng)濟(jì)發(fā)展不平衡，現(xiàn)實(shí)社會保障具體管理辦法存在差異以及社會保障稅的典型受益性質(zhì)等因素在開征初期，宜劃歸地方，構(gòu)成地方稅體系骨干稅種。利用稅收形式籌集社會保障基金是世界各國的普遍作法，我國應(yīng)開征社會保障稅，代替目前的收費(fèi)形式，以法律形式保證保障基金的需要。該稅是對財產(chǎn)轉(zhuǎn)移或財產(chǎn)贈送所征的一種稅，開征此稅可以適當(dāng)調(diào)節(jié)社會財富分配，限制不勞而獲，促進(jìn)社會進(jìn)步和穩(wěn)定。一是統(tǒng)一內(nèi)外財產(chǎn)稅制，改造房產(chǎn)稅、土地使用稅、車船使用稅等，其改革的基本趨勢是擴(kuò)大征收范圍，減少減免優(yōu)惠；調(diào)整計稅依據(jù)，應(yīng)按財產(chǎn)價值計稅；提高稅率水平。因?yàn)槲覈牡V產(chǎn)資源主要集中在中西部地區(qū)，這樣可以使西部地區(qū)在資源的開發(fā)和利用中獲得更多的利益，加快西部大開發(fā)的步伐。在目前地稅系統(tǒng)組織征收的稅種中，收入規(guī)模最大、收入最穩(wěn)定的當(dāng)屬營業(yè)稅。優(yōu)化地方稅制結(jié)構(gòu)的基本思路是：建立以營業(yè)稅為主體稅種，城鄉(xiāng)維護(hù)建設(shè)稅、資源稅、社會保障稅、農(nóng)業(yè)稅、財產(chǎn)稅為骨干稅種，其它稅為輔助稅種的地方稅制結(jié)構(gòu)。地方稅稅種不少，但缺乏對地方財力具有決定性影響且長期穩(wěn)定的主體稅種，由此決定了地方收入規(guī)模偏小，地方過份依賴于中央的無條件轉(zhuǎn)移支付。稅制改革雖然賦予地方一定的管理權(quán)限，但總的來看，地方稅收法規(guī)制定權(quán)、解釋權(quán)、稅目稅率調(diào)整權(quán)以及減免稅收等都集中于中央，削弱了地方因地制宜配置本地資源、調(diào)控地方經(jīng)濟(jì)、組織地方收入的積極性和主動性。構(gòu)建規(guī)范化的地方稅收結(jié)構(gòu)，既是鞏固中央稅收結(jié)構(gòu)的需要，也是完善整個稅收體系的需要。中央稅與地方稅的建設(shè)中，過去我們只注重中央稅的建設(shè)，輕視地方稅的建設(shè)；而在分稅制體制下，中央稅收結(jié)構(gòu)與地方稅收結(jié)構(gòu)同屬國家稅收結(jié)構(gòu)中的兩個方面，二者缺一不可，不能厚此薄彼。（三）地方稅制結(jié)構(gòu)的優(yōu)化與中央稅收結(jié)構(gòu)的優(yōu)化相比，地方稅收結(jié)構(gòu)優(yōu)化中的制約因素比較多，問題比較復(fù)雜，解決起來有一定的難度。企業(yè)所得稅的優(yōu)化要從以下幾個方面著手：一是應(yīng)盡快合并現(xiàn)行的企業(yè)所得稅和涉外企業(yè)所得稅兩稅并存的局面，取消涉外企業(yè)的超國民待遇；二是稅負(fù)不宜過重，絕不能按計劃經(jīng)濟(jì)時代國家與企業(yè)的產(chǎn)品關(guān)系和產(chǎn)品比例來確定企業(yè)所得稅的稅收負(fù)擔(dān)比例；三是稅率不宜采取累進(jìn)制，以比例稅率為最佳選擇，提高稅負(fù)透明度，增強(qiáng)激勵功能。過去按隸屬關(guān)系和行業(yè)劃分企業(yè)所得稅的做法容易滋長政府對企業(yè)的干預(yù)，造成地方保護(hù)與地區(qū)封鎖，不利于統(tǒng)一市場的形成。可將現(xiàn)行營業(yè)稅中交通運(yùn)輸、建筑業(yè)和銷售不動產(chǎn)項(xiàng)目納入增值稅的征收范圍，因?yàn)檫@些行業(yè)與增值稅征收鏈條關(guān)聯(lián)密切，更有利于激活企業(yè)投資的積極性；二要把現(xiàn)行生產(chǎn)型增值稅變?yōu)橄M(fèi)型增值稅，由于生產(chǎn)型增值稅對固定生產(chǎn)價值不予抵扣，因此仍存在著重復(fù)征稅，特別是對資本有機(jī)構(gòu)成高的行業(yè)或企業(yè)更為嚴(yán)重，這不利于鼓勵投資和加速設(shè)備的技術(shù)更新；三要變多檔稅率制為單一稅率制。從我國目前各稅種組織的收入情況來看，增值稅無疑占有舉足輕重的作用，它直接影響著中央與地方政府的收入水平。（二）共享稅的構(gòu)成與完善。盡快開征全局性的環(huán)境保護(hù)稅以促進(jìn)全國性或跨區(qū)域的污染治理和環(huán)境保護(hù)。關(guān)稅的優(yōu)化既要考慮關(guān)貿(mào)總協(xié)定的要求，同時，也要充分重視我們在關(guān)貿(mào)總協(xié)定里理應(yīng)享受的權(quán)利和優(yōu)惠政策。其改革優(yōu)化的途徑是：一是征稅模式的轉(zhuǎn)換，應(yīng)將我國現(xiàn)行的分類所得稅模式轉(zhuǎn)變?yōu)橐跃C合所得課稅模式為主、分類所得課稅模式為輔的分類綜合所得稅模式；二是在稅率選擇上，綜合所得課稅適用累進(jìn)稅率，分類所得課稅適用比例稅率；三是提高目前工資薪金所得的費(fèi)用扣除標(biāo)準(zhǔn)。把個人所得稅劃歸中央主要是考慮到目前不同區(qū)域間個人收入水平差距太大，若維持個人所得稅收入的地方性，不利于實(shí)現(xiàn)地區(qū)間財政的均等化，反而會加劇地區(qū)間公共產(chǎn)品服務(wù)的不均衡性。個人所得稅在發(fā)達(dá)國家基本上屬中央掌握的主體稅種。三是納稅環(huán)節(jié)的后移，應(yīng)將現(xiàn)行消費(fèi)稅的生產(chǎn)環(huán)節(jié)課稅后移至零售環(huán)節(jié)課稅，這更能體現(xiàn)消費(fèi)稅對消費(fèi)者消費(fèi)行為的調(diào)節(jié)。為了發(fā)揮消費(fèi)稅在中央稅體系中的主導(dǎo)作用，有必要對現(xiàn)行消費(fèi)稅進(jìn)行改革和優(yōu)化，其途徑是：一是擴(kuò)大征收范圍，突破現(xiàn)行消費(fèi)稅只對消費(fèi)品征稅，不對消費(fèi)行為征稅的格局，將一些高消費(fèi)行為，如高爾夫球、保齡球、卡拉OK及桑拿等納入征稅范圍；二是變價內(nèi)稅為價外稅。具體設(shè)想如下：。鑒此，結(jié)合我國稅制改革的方向，應(yīng)重新構(gòu)建和完善我國中央稅體系和地方稅體系的稅種組成。其五，為了實(shí)現(xiàn)我國社會經(jīng)濟(jì)的可持續(xù)發(fā)展和保證國民的最低生活水平，還需開征環(huán)境保護(hù)稅和社會保障稅等一些新稅種。其三，中央財政收入占GDp的比重偏低，降低了中央財政的轉(zhuǎn)移支付能力，影響了中央宏觀調(diào)控的實(shí)施能力和協(xié)調(diào)地區(qū)經(jīng)濟(jì)均衡發(fā)展的能力。收入劃分上的多重標(biāo)準(zhǔn)，違背了國際分稅制的規(guī)范要求，既在理論上難以界定中央稅與地方稅的內(nèi)涵和外延，也在實(shí)際工作中增加了國稅與地稅雙方的征管難度，不利于中央與地方各自稅收體系的完善。這是其一。典型表現(xiàn)是：中央承擔(dān)了本該由地方管理的事務(wù)支出，地方承擔(dān)了本該由中央管理的事務(wù)支出，形成了“你中有我，我中有你”的事權(quán)劃分格局。稅種的劃分應(yīng)遵循以下原則：一是受益準(zhǔn)則，即根據(jù)公共產(chǎn)品和公共服務(wù)的區(qū)域性和受益范圍來確定稅種性質(zhì)，因?yàn)槎愒吹漠a(chǎn)生與各級政府提供的公共產(chǎn)品和公共服務(wù)直接相關(guān)，應(yīng)該做到誰提供、誰得益，這樣更能體現(xiàn)經(jīng)濟(jì)的公正原則，有利于調(diào)動各級政府開辟稅源、發(fā)展經(jīng)濟(jì)的積極性；二是集散準(zhǔn)則，即稅源豐裕且集中或稅基寬的稅種應(yīng)歸為中央稅，稅源相對貧乏且分散或稅基窄的稅種，應(yīng)歸為地方稅；三是規(guī)模準(zhǔn)則，政府間劃分稅種時，還要考慮各級財政機(jī)制獨(dú)立運(yùn)作的要求，通過劃分稅種使中央和地方稅收體系形成一定規(guī)模，有支撐各級政府財政局面的主體稅種；四是便利準(zhǔn)則，稅種劃分既要考慮征收的難易程度，又要求劃分標(biāo)準(zhǔn)簡明，使得中央稅和地方稅界限明確，盡量保持稅種的獨(dú)立性，減少共享稅種。對于一些區(qū)域性零星稅源或受益性特定的稅種，由地方自行立法開征，報中央備案。如城建稅、房產(chǎn)稅等。二是中央、地方共享式。此模式的內(nèi)容包括以下幾個方面：(1)中央制定稅收基本法、稅收權(quán)限法、稅收征納程序綜合法等基本法規(guī)；(2)中央稅立法權(quán)和征收權(quán)歸屬中央；(3)共享稅立法權(quán)歸屬中央，征收權(quán)根據(jù)共享的方式不同，分為中央專屬或中央、地方分征；(4)地方稅征收權(quán)歸地方，稅收立法權(quán)根據(jù)具體情況采用三種方式：一是中央集中式。從世界各國稅權(quán)劃分的現(xiàn)實(shí)看，政府間稅權(quán)劃分可歸納為集中型、分散型和混合型3種模式。二是稅收征收管理權(quán)。稅權(quán)是指稅收管理權(quán)限，基本內(nèi)涵包括兩方面：一是稅收立法權(quán)?？茖W(xué)合理地劃分稅權(quán)、稅種是分稅制的主體內(nèi)容，也是中央稅體系和地方稅體系建設(shè)的基礎(chǔ)。（三）根據(jù)事權(quán)，劃分各級政府的財權(quán)財權(quán)是與事權(quán)相聯(lián)系的。如地區(qū)性交通、治安、消防、基礎(chǔ)教育、環(huán)保、城建、城管、地方性法律的制定和實(shí)施及其對地區(qū)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的支持等支出應(yīng)由地方各級政府負(fù)責(zé)。（二）根據(jù)政府職能范圍，確定各級政府的事權(quán)范圍公共財政的理論表明，公共產(chǎn)品受益范圍是全體國民，則支出責(zé)任應(yīng)屬于中央財政：受益范圍是區(qū)域公民，則支出責(zé)任應(yīng)屬于地方財政。鑒此，我們要確實(shí)按照社會主義市場經(jīng)濟(jì)條件下公共財政的基本特點(diǎn)和內(nèi)在要求，將國家財政職能主要集中到為全社會提供必要的公共產(chǎn)品和公共服務(wù)、正確進(jìn)行宏觀經(jīng)濟(jì)調(diào)控、為所有市場主體創(chuàng)造公平競爭的市場環(huán)境、根據(jù)經(jīng)濟(jì)發(fā)展和財政收入狀況不斷提高人民群眾生活福利社會保障水平等方面。（一）按公共財政理論的要求界定政府職能的范圍公共財政的市場性表明：政府及其財政不能侵犯市場，只能活動于市場失效領(lǐng)域——公共領(lǐng)域。第二篇：政府職能優(yōu)化與地方稅收結(jié)構(gòu)論文一、中央與地方稅收結(jié)構(gòu)優(yōu)化的前提分稅制財政體制根據(jù)財政分級、稅種分設(shè)和收入分征的原則，按照政府職能分工的層次和受益范圍來劃分中央和地方各級政府的事權(quán)和財權(quán)；并根據(jù)事權(quán)與財權(quán)相統(tǒng)一的原則，結(jié)合稅種對經(jīng)濟(jì)影響的程度及征管效應(yīng)，劃分各級政府之間的收入范圍及征管權(quán)限，使各級政府都能有一塊相對獨(dú)立的、能基本維持本級政府職能運(yùn)轉(zhuǎn)需要的稅收收入?！?009年地方稅收優(yōu)化問題研究》來源于，全國公務(wù)員共同的天地－盡在。將現(xiàn)有的教育費(fèi)附加、職工個人教育費(fèi)和農(nóng)村教育費(fèi)改為教育稅，以納稅人的銷售收入為計稅依據(jù)，稅率以1％左右為宜，由省、自治區(qū)、直轄市人民政府確定。主要包括對排放廢氣、廢水、廢物和噪音等4種行為征收，納稅人為污染的制造者；為體現(xiàn)4種污染對生態(tài)環(huán)境的不同危害，可設(shè)計不同的稅率，實(shí)行從量計征。11．環(huán)境保護(hù)稅。燃油稅以油價為計稅價格，稅率可設(shè)計在50％左右。10．燃油稅。9．車船使用稅。二是農(nóng)牧業(yè)稅的負(fù)擔(dān)以輕稅政策為宜，稅率設(shè)計在3％左右。8．農(nóng)業(yè)稅。二是將外商投資企業(yè)和外國企業(yè)納入征稅范圍，與國內(nèi)納稅人一視同仁。7．城鎮(zhèn)土地使用稅。三是對租金收入不再征收房產(chǎn)稅。一是計稅依據(jù)改按房產(chǎn)評估值征收，房產(chǎn)評估3年或5年開展一次。幅度稅率可設(shè)計為1％－2％。二是城市維護(hù)建設(shè)稅可改名為城鄉(xiāng)建設(shè)稅或建設(shè)稅，以銷售收入為計稅依據(jù)，使之成為獨(dú)立稅種。5．城市維護(hù)建設(shè)稅。二是適當(dāng)提高原油、天然氣、金礦、有色金屬礦等資源稅稅負(fù)，限制過度開采不可再生資源。4．資源稅。四是中國公民和外籍人員的扣除標(biāo)準(zhǔn)逐步統(tǒng)一，體現(xiàn)個人所得稅制的公平性與內(nèi)外籍人員平等的法律地位。二是全面加強(qiáng)個人收入自行申報納稅制度，嚴(yán)格源泉扣繳。3．個人所得稅。三是將金融業(yè)營業(yè)稅稅率降為5％，以減輕稅負(fù)，促進(jìn)金融業(yè)的發(fā)展。一是將行政事業(yè)服務(wù)收費(fèi)等納入征稅范圍，從制度上擴(kuò)大稅基。四是規(guī)范稅收優(yōu)惠，所得稅優(yōu)惠政策主要應(yīng)體現(xiàn)在高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)和在國際競爭中具有比較優(yōu)勢的機(jī)電、紡織、服裝行業(yè)等。二是簡并稅率，不分經(jīng)濟(jì)性質(zhì)、規(guī)模大小、地區(qū)差別，統(tǒng)一實(shí)行30％左右的比例稅率；對確需實(shí)施稅收優(yōu)惠的，可在一定時間內(nèi)減征。(五)改革優(yōu)化地方稅種1．企業(yè)所得稅。(四)建立地方稅務(wù)評估機(jī)構(gòu)依據(jù)國際上通行的做法，稅務(wù)機(jī)關(guān)一般設(shè)有專門的稅務(wù)評估機(jī)構(gòu)，主要對計稅價格等進(jìn)行評估，目的在于強(qiáng)化征管、保護(hù)稅基、防止稅收流失。這種量的關(guān)系一旦確定，原則上不應(yīng)變動。為支持西部大開發(fā)，可開征西部開發(fā)稅，實(shí)行地區(qū)差別稅率，東高、中次、西低，全部收入由中央支配，專項(xiàng)用于西部生態(tài)環(huán)境保護(hù)和基礎(chǔ)建設(shè)。教育稅、環(huán)境保護(hù)稅、燃油稅等，因與地方經(jīng)濟(jì)發(fā)展關(guān)系密切，且有的在收費(fèi)時其收入基本歸地方，理應(yīng)作為地方稅。當(dāng)前，深化稅收改革和優(yōu)化國家稅系，應(yīng)當(dāng)開征一批、廢除一批、改革