【正文】 為支撐點(diǎn)，運(yùn)用現(xiàn)代科技提升稅收征管的水平。要擁有一批專(zhuān)業(yè)型、復(fù)合型高素質(zhì)的稅務(wù)人才，不斷創(chuàng)新征管手段，不斷提高信息化管理效能、開(kāi)發(fā)創(chuàng)新服務(wù)效能、研究探索稅收杠桿效能等。牢固樹(shù)立為納稅人服務(wù)意識(shí)，實(shí)現(xiàn)服務(wù)觀念和指導(dǎo)思想的根本轉(zhuǎn)變。稅務(wù)人員必須牢固樹(shù)立為納稅人服務(wù)意識(shí)，樹(shù)立“納稅人至上”和服務(wù)就是盡職的指導(dǎo)思想。堅(jiān)持依法治稅，營(yíng)造“公開(kāi)、公平、公正”的納稅環(huán)境。依法行政是最好的稅收服務(wù)。既要用好用足各項(xiàng)稅收優(yōu)惠政策，促進(jìn)經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)良性發(fā)展，又要整頓和規(guī)范市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)秩序，建立公正、公平、誠(chéng)信的稅收環(huán)境。注重引入先進(jìn)的技術(shù)和手段，通過(guò)推廣多元化申報(bào)等方式，最大限度地為納稅人提供便利。要積極引入先進(jìn)的技術(shù)和手段，提高納稅服務(wù)的信息化程度，為納稅人提供更加方便、快捷、經(jīng)濟(jì)的服務(wù)，努力提高服務(wù)的質(zhì)量和水平，積極推行以電子申報(bào)為代表的多元化申報(bào)方式的改革，切實(shí)改善辦稅條件，努力提高服務(wù)質(zhì)量，認(rèn)真解決納稅人“排長(zhǎng)隊(duì)，跑遠(yuǎn)路”等現(xiàn)象，為納稅人提供優(yōu)質(zhì)高效服務(wù)。如果上門(mén)申報(bào)還是納稅人主要選擇的申報(bào)方式，就要多設(shè)申報(bào)點(diǎn)，不能一個(gè)縣僅有一個(gè)報(bào)稅大廳。提高征管人員素質(zhì)。要加強(qiáng)對(duì)稅務(wù)人員的培訓(xùn)和考核工作，稅務(wù)人員除了要求熟悉稅收法律、法規(guī)、財(cái)會(huì)制度，掌握調(diào)查研究和查賬技術(shù)外，還要有崇高的理想信念、全心全意為人民服務(wù)的奉獻(xiàn)精神、廉潔奉公的職業(yè)道德和較高水平的文化修養(yǎng)，具備寫(xiě)作、計(jì)算機(jī)應(yīng)用、數(shù)學(xué)分析等方面的能力。稅務(wù)隊(duì)伍整體素質(zhì)的提高，依靠的是高素質(zhì)稅務(wù)人員的優(yōu)化組合和基層領(lǐng)導(dǎo)干部的身先士卒。、積極推出深層服務(wù)措施。雖然集中辦稅的出發(fā)點(diǎn)是要方便納稅人，但深層次服務(wù)措施跟不上反而為納稅人帶來(lái)了新的不便。在稅務(wù)稽查體制上要推行一級(jí)稽查，避免“多路檢查”、“重復(fù)檢查”，征管機(jī)構(gòu)的設(shè)置必須以滿足納稅人辦稅方便為前提。第四篇：優(yōu)化納稅服務(wù)及稅收隊(duì)伍建設(shè)研究?jī)?yōu)化納稅服務(wù)及稅收隊(duì)伍建設(shè)研究作者：姚金娜自“納稅服務(wù)”這一詞匯在我國(guó)提出以來(lái)，已經(jīng)迅速發(fā)展成一門(mén)理論學(xué)說(shuō)，并與稅收?qǐng)?zhí)法一同構(gòu)成了稅收工作的兩大核心，同時(shí)也促成了稅收征管模式由“稅務(wù)執(zhí)法強(qiáng)制型”向“納稅人遵從型”的轉(zhuǎn)變。任何一門(mén)學(xué)說(shuō)的發(fā)展，都要以強(qiáng)大的知識(shí)理論和實(shí)務(wù)操作為其提供堅(jiān)實(shí)的基礎(chǔ)，尤其是納稅服務(wù)這樣一門(mén)踐行于實(shí)際的學(xué)說(shuō)，更突顯了其在稅收隊(duì)伍建設(shè)中的中堅(jiān)地位。一、納稅服務(wù)的概念及現(xiàn)實(shí)意義納稅服務(wù)是稅務(wù)機(jī)關(guān)、社會(huì)中介機(jī)構(gòu)和其他社會(huì)組織根據(jù)稅收法律法規(guī)的規(guī)定，在納稅人依法履行納稅義務(wù)和行使權(quán)利的過(guò)程中，為納稅人提供規(guī)范、全面、便捷、經(jīng)濟(jì)的各項(xiàng)服務(wù)的總稱(chēng)。我國(guó)法律既賦予了納稅人依法納稅的義務(wù)，也賦予了納稅人依法享用納稅服務(wù)的權(quán)利。因此，優(yōu)化稅務(wù)機(jī)關(guān)的納稅服務(wù)，不僅具有貫徹依法治稅、規(guī)范納稅服務(wù)、提高征管質(zhì)量的現(xiàn)實(shí)意義，更是稅收隊(duì)伍建設(shè)的一個(gè)重要組成部分。根據(jù)稅收征管法及其實(shí)施細(xì)則的規(guī)定，國(guó)家稅務(wù)總局應(yīng)當(dāng)制定稅務(wù)人員行為準(zhǔn)則和服務(wù)規(guī)范，稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)廣泛宣傳稅收法律、法規(guī)，普及納稅只是，無(wú)償?shù)貫榧{稅人提供納稅咨詢(xún)服務(wù)。（二）規(guī)范執(zhí)法行為，加速職能轉(zhuǎn)變。稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)各項(xiàng)稅收業(yè)務(wù)的特點(diǎn)，準(zhǔn)確把握管理規(guī)律，深入查找薄弱環(huán)節(jié)，研究制定便捷有效的納稅服務(wù)措施，保障納稅服務(wù)工作高效有序開(kāi)展，加速稅收征管模式由“稅務(wù)執(zhí)法強(qiáng)制型”向“納稅人遵從型”的轉(zhuǎn)變。優(yōu)化納稅服務(wù)，有利于加強(qiáng)稅收征管，明確日常征管工作中的業(yè)務(wù)規(guī)范及監(jiān)督考核，提高征管質(zhì)量和效率，健全納稅服務(wù)體系和納稅服務(wù)質(zhì)量考核評(píng)價(jià)體系，不僅是加強(qiáng)稅收隊(duì)伍建設(shè)的重要內(nèi)容，更是促進(jìn)文明服務(wù)的具體舉措。稅收，一方面是國(guó)家向公眾提供公共服務(wù)的經(jīng)濟(jì)回報(bào)，另一方面，也是納稅人享用國(guó)家所提供的公共服務(wù)的經(jīng)濟(jì)成本。而有些納稅人出于減少稅收成本、追求經(jīng)濟(jì)利益最大化的理性考慮，有目的地采取合理的稅收籌劃手段，達(dá)到了節(jié)稅的效果。從本質(zhì)上講，這就是一種出于個(gè)人利益驅(qū)動(dòng)的不遵從行為。納稅人在實(shí)踐稅收遵從的過(guò)程中不得不承擔(dān)的費(fèi)用，即稅收遵從的成本，它是稅收成本的組成部分。納稅人受個(gè)人利益的驅(qū)動(dòng)，出于降低稅負(fù)的考慮，將這部分成本的產(chǎn)生變成了不遵從的主觀原因，造成了偷逃抗稅的結(jié)局。納稅人一旦在以后的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)中找到漏洞，依然還會(huì)重復(fù)這種不遵從的行為。因此，通過(guò)優(yōu)化納稅服務(wù)、加強(qiáng)稅收隊(duì)伍建設(shè)來(lái)促進(jìn)納稅人的稅收遵從就顯得尤為重要。在這種情形下，提倡自愿守法、提升稅收遵從度，就成為了稅務(wù)部門(mén)優(yōu)化納稅服務(wù)的主要著眼點(diǎn)。優(yōu)化納稅服務(wù)，可以提高納稅人對(duì)稅法的理解，幫助納稅人解決辦稅過(guò)程中遇到的困難，使那些明了其權(quán)利并且得到公正有效待遇的納稅人，更加愿意遵守稅法。三、建立“始于納稅人需求、基于納稅人滿意、終于納稅人遵從”的納稅服務(wù)格局國(guó)外以納稅人為中心的服務(wù)理念轉(zhuǎn)變走過(guò)了半個(gè)多世紀(jì)的歷程，經(jīng)歷了從執(zhí)法強(qiáng)制向納稅服務(wù)管理模式轉(zhuǎn)變的變遷過(guò)程。我國(guó)納稅服務(wù)起步雖晚于國(guó)外，但一經(jīng)提出就得到了廣泛的關(guān)注，在機(jī)構(gòu)設(shè)置、職責(zé)及名稱(chēng)上迅速體現(xiàn)出寓管理于服務(wù)的先進(jìn)理念，以納稅人為中心、強(qiáng)化納稅服務(wù)的理念成為稅收征管模式改革的新潮流，并將納稅服務(wù)作為稅務(wù)發(fā)展的戰(zhàn)略目標(biāo)之一，列入新時(shí)期工作規(guī)劃。在堅(jiān)持“一個(gè)導(dǎo)向，二個(gè)目標(biāo)，三個(gè)平臺(tái)，六項(xiàng)工作，六大保障”即“一二三六六”工作規(guī)劃的基礎(chǔ)上，以科學(xué)發(fā)展的服務(wù)觀為指導(dǎo)，以促進(jìn)征納和諧、提高納稅人遵從度和滿意度為目標(biāo)，通過(guò)完善的服務(wù)體系、科學(xué)的服務(wù)方式、先進(jìn)的服務(wù)手段，不斷提高納稅服務(wù)水平，建立起一支政治素質(zhì)高、業(yè)務(wù)技能熟、作風(fēng)紀(jì)律好、服務(wù)意識(shí)強(qiáng)的稅收隊(duì)伍。要改善我國(guó)稅收宣傳和納稅服務(wù)的落后狀況，就必須依靠先進(jìn)的技術(shù)載體，通過(guò)建立短信平臺(tái)、網(wǎng)絡(luò)平臺(tái)、傳統(tǒng)紙媒平臺(tái)等方式擴(kuò)大稅法宣傳的范圍。個(gè)人和小企業(yè)是稅法宣傳的主要對(duì)象，稅務(wù)部門(mén)要利用好納稅申報(bào)前的重點(diǎn)時(shí)段，做好稅收宣傳。近年來(lái)網(wǎng)絡(luò)應(yīng)用蓬勃發(fā)展，納稅服務(wù)逐步向電子化過(guò)渡，稅務(wù)部門(mén)也應(yīng)與時(shí)俱進(jìn)，運(yùn)用現(xiàn)代化科技服務(wù)手段，通過(guò)網(wǎng)絡(luò)數(shù)據(jù)的集中提供跨時(shí)空服務(wù)。（三）提高納稅咨詢(xún)質(zhì)量近年來(lái)，我國(guó)經(jīng)濟(jì)社會(huì)快速發(fā)展，納稅人的數(shù)量急劇增長(zhǎng)，大型企業(yè)集團(tuán)相繼涌現(xiàn)，納稅人的經(jīng)營(yíng)方式、經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)日益復(fù)雜，法律意識(shí)和維權(quán)意識(shí)不斷增強(qiáng)，納稅咨詢(xún)服務(wù)專(zhuān)業(yè)化特征日益明顯。（四）注重納稅服務(wù)實(shí)效提高服務(wù)效率、優(yōu)化服務(wù)程序、簡(jiǎn)明辦稅流程，減輕信息報(bào)送環(huán)節(jié)納稅人的負(fù)擔(dān)，為納稅人提供優(yōu)質(zhì)高效的納稅服務(wù)，有利于促進(jìn)納稅人的主動(dòng)遵從。在征管工作中實(shí)行全面的限時(shí)服務(wù)，減少納稅人履行納稅義務(wù)所需的時(shí)間，降低納稅人履行義務(wù)的難度。，突出服務(wù)重點(diǎn)。（五）加強(qiáng)稅收隊(duì)伍建設(shè)堅(jiān)持人才強(qiáng)稅戰(zhàn)略，加強(qiáng)稅務(wù)干部的教育培訓(xùn)和實(shí)踐鍛煉，提高稅務(wù)人員的綜合素質(zhì)，提高執(zhí)法服務(wù)水平，加速促成稅務(wù)干部從“要我服務(wù)”向“我要服務(wù)”的思想轉(zhuǎn)變。參考文獻(xiàn)： 第五篇：農(nóng)產(chǎn)品加工稅收問(wèn)題研究農(nóng)產(chǎn)品加工稅收問(wèn)題研究前言：初級(jí)農(nóng)產(chǎn)品加工行業(yè)一般納稅人增值稅稅負(fù)倒掛。一、現(xiàn)行農(nóng)產(chǎn)品加工行業(yè)增值稅計(jì)算方式及稅率方面的問(wèn)題1．初級(jí)農(nóng)產(chǎn)品加工行業(yè)一般納稅人增值稅稅負(fù)倒掛。假定企業(yè)收購(gòu)農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者銷(xiāo)售的農(nóng)產(chǎn)品價(jià)格為10 000元，根據(jù)政策按13％的扣除率計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額為1 300元，原材料的庫(kù)存成本為8 700元，如果當(dāng)期企業(yè)銷(xiāo)售收入為10 000元，實(shí)現(xiàn)的銷(xiāo)項(xiàng)稅額為1 300元，當(dāng)期應(yīng)繳納增值稅稅金為零。企業(yè)以買(mǎi)價(jià)扣除13％的進(jìn)項(xiàng)稅額后的金額計(jì)算采購(gòu)成本，使生產(chǎn)成本減少，增加了企業(yè)的利潤(rùn)，從而增加了所得稅的應(yīng)納稅所得額；企業(yè)購(gòu)進(jìn)原材料時(shí)采購(gòu)價(jià)中已包含了進(jìn)項(xiàng)稅額，這部分由企業(yè)支出了現(xiàn)金，隨著留抵金額的增加，企業(yè)占用的現(xiàn)金也越來(lái)越多，但這部分無(wú)法抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額卻無(wú)法為企業(yè)帶來(lái)任何經(jīng)濟(jì)效益，長(zhǎng)此以往企業(yè)為巨額的賬面留抵進(jìn)項(xiàng)稅額所拖累，會(huì)因缺乏周轉(zhuǎn)資金而出現(xiàn)財(cái)務(wù)危機(jī)，最終導(dǎo)致企業(yè)無(wú)法繼續(xù)生存。我國(guó)《農(nóng)業(yè)產(chǎn)品征稅范圍注釋》對(duì)農(nóng)產(chǎn)品的解釋為種植業(yè)、養(yǎng)殖業(yè)、林業(yè)、牧業(yè)、水產(chǎn)業(yè)生產(chǎn)的各種植物、動(dòng)物的初級(jí)產(chǎn)品。這項(xiàng)規(guī)定使我國(guó)農(nóng)產(chǎn)品深加工企業(yè)的增值稅稅負(fù)水平明顯高于一般工業(yè)企業(yè)的增值稅稅負(fù)水平。這兩種原材料的適用稅率均為13％，只是前者計(jì)稅基礎(chǔ)為不含稅價(jià)，后者為含稅價(jià)(經(jīng)測(cè)算若與前者保持一致，計(jì)稅基礎(chǔ)還原為不含稅價(jià)，其實(shí)際稅率應(yīng)為14．94％)，而產(chǎn)品的銷(xiāo)售按17％的稅率計(jì)提銷(xiāo)項(xiàng)稅額，這就使得農(nóng)產(chǎn)品深加工企業(yè)不僅要為產(chǎn)品增值部分交納增值稅，還要為原材料進(jìn)項(xiàng)稅額與銷(xiāo)項(xiàng)稅額的差額買(mǎi)單。目前，我國(guó)農(nóng)產(chǎn)品深加工行業(yè)發(fā)展水平相對(duì)落后，2006年我國(guó)農(nóng)產(chǎn)品深加工行業(yè)研究報(bào)告顯示：發(fā)達(dá)國(guó)家農(nóng)產(chǎn)品加工率為90％左右，而我國(guó)只有30％左右；發(fā)達(dá)國(guó)家二次以上的深加工農(nóng)產(chǎn)品占到八成，而我國(guó)只有二成?，F(xiàn)行農(nóng)產(chǎn)品加工行業(yè)的稅收政策使企業(yè)實(shí)現(xiàn)了利潤(rùn)卻無(wú)稅可納有了理論依據(jù)。這樣，一方面可以偷逃增值稅，另一方面可以通過(guò)增加成本、調(diào)減利潤(rùn)，達(dá)到少繳所得稅的目的。因此現(xiàn)行農(nóng)產(chǎn)品加工行業(yè)的稅收政策不利于農(nóng)產(chǎn)品加工企業(yè)的健康發(fā)展。然而，近年隨著農(nóng)產(chǎn)品收購(gòu)憑證的廣泛使用，其弊端也日漸凸現(xiàn)。農(nóng)產(chǎn)品收購(gòu)憑證由企業(yè)自行填開(kāi)，既作付款憑證又作抵扣稅款憑證，完全靠企業(yè)的自律，缺乏有效的監(jiān)督機(jī)制，一些農(nóng)產(chǎn)品加工企業(yè)往往通過(guò)多開(kāi)農(nóng)產(chǎn)品收購(gòu)數(shù)量及虛開(kāi)收購(gòu)價(jià)格來(lái)調(diào)節(jié)稅款。2．使稅務(wù)機(jī)關(guān)難以建立有效的監(jiān)控機(jī)制。但在實(shí)際工作中，農(nóng)產(chǎn)品收購(gòu)憑證信息填制并不規(guī)范，隨著法律意識(shí)的增強(qiáng)，農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者往往也不愿輕易地提供身份證復(fù)印件，導(dǎo)致稅務(wù)機(jī)關(guān)很難驗(yàn)證農(nóng)產(chǎn)品收購(gòu)憑證的真實(shí)性。3．影響農(nóng)產(chǎn)品收購(gòu)，制約了企業(yè)的發(fā)展。隨著社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體制的建立，農(nóng)產(chǎn)品收購(gòu)實(shí)現(xiàn)了多元化。集約化、規(guī)?；纳a(chǎn)需要大量的原材料，從分散的農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者手中收購(gòu)免稅農(nóng)產(chǎn)品已經(jīng)不能滿足大型農(nóng)產(chǎn)品加工企業(yè)的需要。農(nóng)產(chǎn)品收購(gòu)憑證開(kāi)具的真實(shí)性涉及收購(gòu)數(shù)量及收購(gòu)單價(jià)，為了核實(shí)收購(gòu)數(shù)量及收購(gòu)單價(jià)的真實(shí)性，稅務(wù)機(jī)關(guān)要求對(duì)每一戶企業(yè)、每一筆進(jìn)貨都進(jìn)行審核監(jiān)控，對(duì)單筆超過(guò)5 000元以上的大宗收購(gòu)業(yè)務(wù)，稅管員要到現(xiàn)場(chǎng)核實(shí)，此外，還要對(duì)各個(gè)企業(yè)進(jìn)行現(xiàn)場(chǎng)試驗(yàn)，確定投入產(chǎn)出比，再根據(jù)其銷(xiāo)售數(shù)確定原材料的收購(gòu)數(shù)量。同時(shí)要求企業(yè)規(guī)范會(huì)計(jì)核算，適時(shí)進(jìn)行納稅評(píng)估。三、完善農(nóng)產(chǎn)品加工行業(yè)稅收政策的建議1．取消農(nóng)產(chǎn)品收購(gòu)憑證。農(nóng)產(chǎn)品加工企業(yè)很少?gòu)姆稚⒌霓r(nóng)業(yè)生產(chǎn)者手中直接收購(gòu)農(nóng)產(chǎn)品。這不但能有效防止稅收流失，還能有效防止農(nóng)產(chǎn)品加工企業(yè)自行填開(kāi)收購(gòu)憑證，調(diào)節(jié)稅款。允許農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者自發(fā)組成經(jīng)濟(jì)實(shí)體，集中各自勞動(dòng)成果、集中銷(xiāo)售、集中運(yùn)輸儲(chǔ)存，爭(zhēng)取自身效益最大化。農(nóng)產(chǎn)品深加工行業(yè)是我國(guó)應(yīng)該大力扶持的行業(yè)，但現(xiàn)行的增值稅稅收政策使農(nóng)產(chǎn)品深加工企業(yè)的增值稅稅負(fù)水平高于一般工業(yè)企業(yè)的增值稅稅負(fù)水平，這樣的高稅負(fù)水平不利于農(nóng)產(chǎn)品深加工企業(yè)的發(fā)展，也使得我國(guó)的農(nóng)產(chǎn)品深加工產(chǎn)品在國(guó)際市場(chǎng)中不具競(jìng)爭(zhēng)力。3．改革農(nóng)產(chǎn)品增值稅征收模式。針對(duì)當(dāng)前農(nóng)產(chǎn)品加工企業(yè)開(kāi)具收購(gòu)發(fā)票隨意性強(qiáng)、征管難的現(xiàn)狀，可以按照簡(jiǎn)稅制原則對(duì)農(nóng)產(chǎn)品加工企業(yè)增值稅實(shí)行簡(jiǎn)易征收。這種模式的優(yōu)點(diǎn)在于簡(jiǎn)便易行，能夠有效解決農(nóng)產(chǎn)品加工企業(yè)稅收監(jiān)控難的問(wèn)題。(2)即征即退模式。為了改變這種狀況，可考慮采取企業(yè)購(gòu)進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品不計(jì)進(jìn)項(xiàng)稅額，對(duì)銷(xiāo)售時(shí)征收的增值稅進(jìn)行即征即退處理。需要注意的是，即征即退政策可能會(huì)降低地方財(cái)政的收入，尤其是在農(nóng)產(chǎn)品加工企業(yè)較為集中的地區(qū)，其推行必然會(huì)遇到阻力。4．發(fā)揮稽查的威懾作用。對(duì)通過(guò)評(píng)估發(fā)現(xiàn)有虛開(kāi)收購(gòu)發(fā)票的、長(zhǎng)期納稅申報(bào)明顯稅負(fù)異常偏低的、收購(gòu)價(jià)格高于市場(chǎng)平均價(jià)格一定比例的、長(zhǎng)期發(fā)生虧損的企業(yè)必須執(zhí)行稽查程序，對(duì)違規(guī)虛開(kāi)農(nóng)產(chǎn)品收購(gòu)憑證的納稅人，應(yīng)依照稅收法律法規(guī)的規(guī)定，從嚴(yán)從重處罰，以增加其違法成