【正文】 附加)=(萬元)。(營業(yè))收入=7000+700+247。60%=7703(萬元)，業(yè)務(wù)招待費扣除限額=77035‰=(萬元)，當期發(fā)生額的60%=(80+10)60%=54(萬元)，調(diào)增應(yīng)納稅所得額=80+=(萬元)。捐贈扣除限額=12%=(萬元)==(萬元)。業(yè)務(wù)招待費和公益性捐贈合計調(diào)整金額=+=(萬元)。，除另有規(guī)定外，其接受關(guān)聯(lián)方債權(quán)性投資與權(quán)益性投資比例為：金融企業(yè)，為5∶1。其他企業(yè)，為2∶1。關(guān)聯(lián)企業(yè)利息費用調(diào)整金額=904802%=(萬元)。=(國債利息)+(247。60%)++=(萬元)，2010該企業(yè)應(yīng)繳納企業(yè)所得稅=25%=(萬元)。2.[答案]： =20005%=100(萬元)。乙公司轉(zhuǎn)讓的土地使用權(quán)應(yīng)繳納的營業(yè)稅=(500200)注冊稅務(wù)師考試《稅法二》真題 5 / 165%=15(萬元)，2010年甲公司與乙企業(yè)就該辦公樓買賣應(yīng)繳納營業(yè)稅=100+15=115(萬元)。=200(土地成本)+(300+500+100)(開發(fā)成本)+100(1+7%+3%)+(200+900)8%+(200+900)20%=1518(萬元)，增值額=20001518=482(萬元)，增值率=482247。1518=%，適用的稅率為30%。應(yīng)繳納土地增值稅=48230%=(萬元)。=100(1+7%+3%)++(2000+500)‰=(萬元)。=20005‰=10(萬元)=2000(200+300+100+500)=(萬元)，稅前扣除的捐贈限額=12%=(萬元)，應(yīng)納稅所得額=+(12080)+(15090)+()=(萬元)，應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅=25%=(萬元)。中稅協(xié)給出的答案為A，由于本題選項存在問題，所以本題沒有正確答案。=200+6+15(1+7%+3%)+500‰=(萬元)。增值額==(萬元)。增值率=247。=%，適用的稅率為50%，速算扣除系數(shù)15%。應(yīng)繳納的土地增值稅=50%15%=(萬元)。2012年注冊稅務(wù)師考試《稅法Ⅱ》試題答案解析(單選題部分)一、單項選擇題(本題型共40題，每小題1分，共40分。每小題備選答案中，只有一個符合題意的正確答案。多選、錯選、不選均不得分。)正確答案：D試題解析：根據(jù)稅法的規(guī)定，被投資企業(yè)將股權(quán)(票)溢價所形成的資本公積轉(zhuǎn)為股本的，不作為投資方企業(yè)的股息、紅利收入，投資方企業(yè)也不得增加該項長期投資的計稅基礎(chǔ)。所以選項ABC不正確。既然沒有增加該項長期投資的計稅基礎(chǔ)，那么在轉(zhuǎn)讓股權(quán)的時候扣除的成本就不包括轉(zhuǎn)增股本增加的部分，所以選項D的表述是正確的。正確答案：B試題解析：記憶性考題，教材的原文規(guī)定。企業(yè)銷售商品同時滿足下列條件的，應(yīng)確認收入的實現(xiàn)：(1)商品銷售合同已經(jīng)簽訂，企業(yè)已將商品所有權(quán)相關(guān)的主要風險和報酬轉(zhuǎn)移給購貨方。(2)企業(yè)對已售出的商品既沒有保留通常與所有權(quán)相聯(lián)系的繼續(xù)管理權(quán)，也沒有實施有效控制。(3)收入的金額能夠可靠地計量。(4)已發(fā)生或?qū)l(fā)生的銷售方的成本能夠可靠地核算。只有選項B“相關(guān)的經(jīng)濟利益很可能流入企業(yè)”不屬于以上四個條件。正確答案：C試題解析：本題考查的是和利息有關(guān)的收入企業(yè)所得稅的征免稅問題。企業(yè)取得的國債利息收入以及企業(yè)取得的2009年、2010年和2011年發(fā)行的地方政府債券利息所得，免征企業(yè)所得稅。但企業(yè)取得的股票轉(zhuǎn)讓收入、連續(xù)持有不足12個月上市公司股票分紅收入都屬于應(yīng)稅收入，所以2011年該企業(yè)應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅=(68005000+120100+2)25%=(萬元)。正確答案：C試題解析：非營利組織取得的下列收入為免稅收入：①接受其他單位或者個人捐贈的收入。②除稅法規(guī)定的財政撥款以外的其他政府補助收入，但不包括因政府購買服務(wù)而取得的收入。③按照省級以上民政、財政部門規(guī)定收取的會費。④不征稅收入和免稅收入孳生的銀行存款利息收入。⑤財政部、國家稅務(wù)總局規(guī)定的其他收入。所以只有選項C符合規(guī)定。正確答案：B試題解析：企業(yè)發(fā)生的職工福利費、工會經(jīng)費、職工教育經(jīng)費，分別不超過工資、薪金總額的14%、2%%的部分，可以在當年稅前扣除。本題企業(yè)是軟件生產(chǎn)企業(yè)，其職工教育經(jīng)費扣除有特殊規(guī)定。軟件生產(chǎn)企業(yè)發(fā)生的職工教育經(jīng)費中的職工培訓費可以在企業(yè)所得稅前全額扣除，所以本題中支付的4萬元培訓經(jīng)費可以全額扣除，職工教育經(jīng)費扣除限額=200%=5(萬元)。實際發(fā)生了4萬元，沒有超過限額，也可以全額扣除。職工福利費的扣除限額=20014%=28(萬元)，實際發(fā)生了35萬元，需要調(diào)增應(yīng)納稅所得額7萬元。工會經(jīng)費的扣除限額=2002%=4(萬元)，可以全額扣除。企業(yè)為職工支付的補充養(yǎng)老保險費、補充醫(yī)療保險費，分別在不超過職工工資總額的5%標準內(nèi)的部分準予扣除。所以要分別計算、分別比較。補充養(yǎng)老保險扣除限額=2005%=10(萬元)，實際發(fā)生了12萬元，需要調(diào)增應(yīng)納稅所得額2萬元。補充醫(yī)療保險扣除限額=2005%=10(萬元)，實際發(fā)生了8萬元，可以全額扣除。所以，該企業(yè)各項費用應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額=7+2=9(萬元)。正確答案：A試題解析：此題的關(guān)鍵是注意四個時間段，分別是2011年1月1日～2011年3月31日。2011年4月1日～2011年6月30日。2011年7月1日～2011年9月30日。2011年10月1日～2011年12月31日。在這四個時間段內(nèi)，企業(yè)的實繳資本額與應(yīng)繳資本額的差額發(fā)生變動，所以要分開計算利息。根據(jù)稅法規(guī)定，企業(yè)投資者在規(guī)定期限內(nèi)未繳足其應(yīng)繳資本額的，該企業(yè)對外借款所發(fā)生的利息，相當于投資者實繳資本額與在規(guī)定期限內(nèi)應(yīng)繳資本額的差額應(yīng)計付的利息，不得在計算企業(yè)應(yīng)納稅所得額時扣除。2011年企業(yè)所得稅前可以扣除的利息=28007%3/12+(2800400)7%3/12+(2800800)7%3/12+(2800200)7%3/12=(萬元)。正確答案：A試題解析：記憶性考題。選項B：時間錯誤，應(yīng)該是被取消公益性捐贈稅前扣除資格的公益性群眾團體，3年內(nèi)不得重新申請公益性捐贈稅前扣除資格，而不是5年。選項C：捐贈方在向公益性社會團體和縣級以上人民政府及其組成部門和直屬機構(gòu)捐贈時，應(yīng)當提供注明捐贈非貨幣性資產(chǎn)公允價值的證明，如果不能提供證明，公益性社會團體和縣級以上人民政府及其組成部門和直屬機構(gòu)不得向其開具公益性捐贈票據(jù)。選項D：比例錯誤，公益性群眾團體前3年接受捐贈的總收入中用于公益事業(yè)的支出比例低于70%的，應(yīng)取消其公益性捐贈稅前扣除資格。正確答案：A試題解析：注冊稅務(wù)師考試《稅法二》真題 6 / 16理解性考題。主要考查可以作為長期待攤費用處理的三種情況。租入固定資產(chǎn)的改建支出要作為長期待攤費用來處理，按照合同約定的剩余租賃期限分期攤銷。正確答案：D試題解析：偷梁換柱型考題。屬于專項申報的資產(chǎn)損失，企業(yè)因特殊原因不能在規(guī)定的時限內(nèi)報送相關(guān)資料的，可以向主管稅務(wù)機關(guān)提出申請，經(jīng)主管稅務(wù)機關(guān)同意后，可適當延期申報。選項D的表述把稅務(wù)機關(guān)審核偷換為企業(yè)核實。正確答案：C試題解析：特殊性稅務(wù)處理的吸收合并，可由合并企業(yè)彌補的被合并企業(yè)虧損的限額=被合并企業(yè)凈資產(chǎn)的公允價值截至合并業(yè)務(wù)發(fā)生當年年末國家發(fā)行的最長期限的國債利率。2011年由甲企業(yè)彌補的乙企業(yè)的虧損額=1300%=(萬元)。此題主要注意計算的時候要用企業(yè)凈資產(chǎn)公允價值，而不能用賬面價值。1正確答案：A試題解析：此題考查的是企業(yè)境外所得已納稅額抵免的特殊情形。即因客觀原因無法真實、準確地確認應(yīng)繳納并已經(jīng)實際繳納的境外所得稅稅額的，除就該所得直接繳納及間接負擔的稅款在所得來源國(地區(qū))的實際有效稅率低于我國法定稅率50%以上外，%作為抵免限額。高新技術(shù)企業(yè)在計算境外抵免限額時，可按照15%的優(yōu)惠稅率計算，這里15%的稅率沒有低于法定稅率50%以上，所以計算抵免限額=100%=(萬元)。1正確答案：D試題解析：此題考查的是居民企業(yè)的核定征收企業(yè)所得稅應(yīng)納稅額的計算。題干中，該食品加工廠的成本費用無法查實，稅務(wù)機關(guān)可以核定其應(yīng)稅所得率，應(yīng)納稅所得額=應(yīng)稅收入額應(yīng)稅所得率。國債利息收入免征企業(yè)所得稅。2011年該食品加工廠應(yīng)納所得稅額=(50+4)15%25%=(萬元)。1正確答案：C試題解析：此題的考點有兩個，一個是企業(yè)轉(zhuǎn)讓代持限售股的征稅問題。另一個是限售股原值的核定問題。企業(yè)未能提供完整、真實的限售股原值憑證，不能準確計算該限售股原值的，主管稅務(wù)機關(guān)一律按該限售股轉(zhuǎn)讓收入的15%，核定為該限售股原值和合理稅費。企業(yè)完成納稅義務(wù)后的限售股轉(zhuǎn)讓收入余額轉(zhuǎn)付給實際所有人時不再納稅。應(yīng)繳納所得稅=200(115%)25%=(萬元)。1正確答案：A試題解析：此題考查的是外商投資企業(yè)適用低稅率優(yōu)惠過渡政策和虧損彌補的規(guī)定。2011年該外商投資企業(yè)適用的稅率是24%，因為符合減半的政策，所以2011年按12%的稅率計算繳納企業(yè)所得稅。2007年和2008年的虧損由2010年的盈利全部彌補。2011年的盈利中有150萬是彌補2009年的虧損，所以該外商投資企業(yè)2011年應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅=(500150)12%=42(萬元)。1正確答案：C試題解析：記憶性考題。根據(jù)稅法規(guī)定，在跟蹤管理期限內(nèi)，企業(yè)應(yīng)在跟蹤管理的次年6月20日之前向稅務(wù)機關(guān)提供跟蹤的同期資料。1正確答案：C試題解析：記憶性考題。個人股東股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得個人所得稅以發(fā)生股權(quán)變更企業(yè)所在地地稅機關(guān)為主管稅務(wù)機關(guān)。1正確答案：A試題解析：理解性考題。選項BCD按“利息、股息、紅利所得”稅目繳納個人所得稅。1正確答案：A試題解析：記憶性考題。納稅人再次轉(zhuǎn)讓所受讓的股權(quán)的，股權(quán)轉(zhuǎn)讓的成本為前次轉(zhuǎn)讓的交易價格及買方負擔的相關(guān)稅費。1正確答案：B試題解析：判斷性題目。選項A：企業(yè)年金的個人繳費部分，不得在個人當月工資、薪金計算個人所得稅時扣除。選項C：企業(yè)按季度、半年或者繳納企業(yè)繳費的，在計稅時不得還原至所屬月份，均作為一個月的工資、薪金，不得扣除任何費用，按照適用的稅率計算扣繳個人所得稅。選項D：對因年金設(shè)置條件導(dǎo)致的已經(jīng)計入個人賬戶的企業(yè)繳費不能歸屬個人的部分，其已扣繳的個人所得稅應(yīng)予以退還。正確答案：D試題解析：記憶性題目。選項A：個人用限售股接受要約收購的轉(zhuǎn)讓收入以要約收購的價格計算。選項B：個人持有的限售股被司法扣劃的轉(zhuǎn)讓收入以司法執(zhí)行日的前一交易日該股收盤價計算。選項C：個人用限售股認購或申購交易型開放式指數(shù)基金(ETF)份額的轉(zhuǎn)讓收入通過認購ETF份額方式轉(zhuǎn)讓限售股的，以股份過戶日的前一交易日該股份收盤價計算，通過申購ETF份額方式轉(zhuǎn)讓限售股的，以申購日的前一交易日該股份收盤價計算。2正確答案：A試題解析：計算被激勵對象限制性股票應(yīng)納稅所得額的關(guān)鍵是求股票登記日收盤價和本批次解禁股票當日收盤價的平均價。周某本次解禁股票應(yīng)納稅所得額=(4+7)/23000050000(30000/50000)=135000(元)。2正確答案：D試題解析：本題考查的是個人股票期權(quán)所得個人所得稅應(yīng)納稅額的計算，考點在于股票期權(quán)持有期間超過12個月的，規(guī)定月份數(shù)按12個月計算。本題是從2010年2月到2012年3月，共計25個月，按12個月計算。所以宋某就該項所得應(yīng)繳納的個人所得稅=[(71)30000/1225%1005]12=32940(元)。2正確答案：D試題解析：單位按低于購置或建造成本價格出售住房給職工，職工因此而少支出的差價部分，屬于個人所得稅應(yīng)稅所得，比照全年一次性獎金的辦法計算繳納個人所得稅。(800000500000)/12=25000(元)，適用稅率25%，速算扣除數(shù)1005元。田某取得該住房應(yīng)繳納個人所得稅=(800000500000)25%1005=73995(元)。2正確答案：A試題解析：本題考查的是外籍個人所得稅的計算。杰克屬于在中國境內(nèi)無住所但在境內(nèi)居住滿1年而不超過5年的個人，應(yīng)就其境內(nèi)所得，境外所得境內(nèi)支付的部分繳納個人所得稅。杰克應(yīng)繳納個人所得稅注冊稅務(wù)師考試《稅法二》真題 7 / 16=[(400004800)30%2755][1(10000/40000)9/31]=(元)。2正確答案：C試題解析：對受贈人無償受贈房屋計征個人所得稅時，其應(yīng)納稅所得額為房地產(chǎn)贈與合同上標明的贈與房屋價值減除贈與過程中受贈人支付的相關(guān)稅費后的余額。方某應(yīng)繳納個人所得稅=(1005)20%=19(萬元)。2正確答案：C試題解析：此題考查的是轉(zhuǎn)讓存量房土地增值稅的計算。關(guān)鍵是計算扣除項目，要用重置成本而不是房屋原值乘以成新度折扣率。所以該企業(yè)轉(zhuǎn)讓倉庫扣除項目合計=150060%+120=1020(萬元)，增值額=20001020=980(萬元)，增值率=980/1020100%=%，適用稅率40%，速算扣除系數(shù)5%，該企業(yè)轉(zhuǎn)讓倉庫應(yīng)繳納土地增值稅=98040%10205%=341(萬元)。2正確答案：B試題解析：記憶性考題。稅法規(guī)定，納稅人轉(zhuǎn)讓舊房及建筑物，凡不能取得評估價格，但能提供購房發(fā)票的，經(jīng)當?shù)囟悇?wù)部門確認，取得土地使用權(quán)所支付的金額、舊房及建筑物的評估價格，可按發(fā)票所載金額并從購買起至轉(zhuǎn)讓止每年加計5%計算扣除。2正確答案：C試題解析：記憶性考題。稅法規(guī)定，對于符合清算條件，應(yīng)進行土地增值稅清算的項目，納稅人應(yīng)當在滿足清算條件之日起90日內(nèi)到主管稅務(wù)機關(guān)辦理清算手續(xù)。2正確答案：B試題解析：本題考查的是特殊合同印花稅的計稅依據(jù)。為了鼓勵技術(shù)研究開發(fā)，對技術(shù)開發(fā)合同只就合同所載的報酬金額計稅，研究開發(fā)經(jīng)費不作為印花稅的計稅依據(jù)。同時總包合同和分包合同都要計稅貼花。所以甲公司2011年9月應(yīng)繳納印花稅=10001/5‰10000+(300+100)‰10000=1800(元)。正