【正文】 庫集中收付制度改革資金支付管理辦法》(宜市財庫發(fā)[2003]253號)的有關(guān)規(guī)定，為適應財政國庫集中收付制度改革資金會計核算的需要，制定本辦法。一、財政總預算會計（一）資金清算的會計核算財政總預算會計對通過市財政局國庫收付中心直接支付的資金，根據(jù)市財政局國庫收付中心每日報來的按部門分“類”、“款”、“項”匯總的《財政資金支出結(jié)算清單》（附件一），與中國人民銀行宜昌市中心支行國庫和預算外資金財政專戶代理銀行劃款憑證核對無誤后，分別列報預算內(nèi)、外支出，會計分錄為：（1）預算內(nèi)：借：一般預算支出、基金預算支出 貸：國庫存款（2）預算外：１ 借：行政事業(yè)支出、專項支出、基本建設(shè)支出貸：財政專戶存款財政總預算會計對授權(quán)預算單位支付的資金，根據(jù)各代理銀行匯總的預算單位零余額賬戶授權(quán)支付數(shù)，與中國人民銀行宜昌市中心支行國庫和預算外資金財政專戶代理銀行匯總劃款憑證及市財政局國庫收付中心按部門分“類”、“款”、“項”匯總的《財政資金支出結(jié)算清單》核對無誤后，分別列報預算內(nèi)、外支出，會計分錄為：（1）預算內(nèi)：借：一般預算支出、基金預算支出貸：國庫存款（2）預算外：借：行政事業(yè)支出、專項支出、基本建設(shè)支出貸：財政專戶存款（二）實撥資金的會計核算根據(jù)有關(guān)資金實行專戶管理的核算需要，在現(xiàn)行《預算外資金財政專戶核算制度》資產(chǎn)類增設(shè)“暫付款”（編號107）會計總賬科目，并按資金性質(zhì)及單位名稱設(shè)臵明細賬?！敦斦傤A算會計制度》“暫付款”（編號111）科目和《預算外資金財政專戶核算制度》“暫付款”科目，分別２ 用于核算從國庫單一賬戶和預算外資金財政專戶劃入有關(guān)專戶的資金劃撥業(yè)務。本科目借方，登記財政總預算會計從國庫單一賬戶、預算外資金財政專戶劃入有關(guān)專戶的資金數(shù)；本科目貸方，登記有關(guān)專戶的支出數(shù)；本科目借方余額反映尚未列報支出數(shù)。財政總預算會計將資金撥付到有關(guān)專戶時，作暫付款核算，會計分錄為：（1）從國庫單一賬戶撥出資金時記： 借：暫付款——※※※※專戶貸：國庫存款（2）從預算外資金財政專戶撥出資金時記： 借：暫付款——※※※※專戶貸：財政專戶存款財政總預算會計在資金撥付中因差錯發(fā)生退款時，根據(jù)中國人民銀行宜昌市中心支行國庫或商業(yè)銀行提交的退款通知，作相反的會計分錄：借：國庫存款、財政專戶存款貸：暫付款——※※※※專戶財政總預算會計根據(jù)市財政局國庫收付中心報來的按部門分“類”、“款”、“項”匯總的《財政資金支出結(jié)３ 算清單》，分別列報預算內(nèi)、外支出，會計分錄為：（1）預算內(nèi)：借： 一般預算支出、基金預算支出貸：暫付款——※※※※專戶（2）預算外：借：行政事業(yè)支出、專項支出、基本建設(shè)支出貸：暫付款——※※※※專戶二、財政國庫支付執(zhí)行機構(gòu)會計市財政國庫收付中心會計是財政總預算會計的延伸，其會計核算按《財政總預算會計制度》、《預算外資金財政專戶會計核算制度》執(zhí)行。同時，根據(jù)改革需要增設(shè)部分會計科目。（一）資金清算的會計核算根據(jù)財政國庫集中收付制度改革后支付管理的特點，在現(xiàn)行《財政總預算會計制度》、《預算外資金財政專戶會計核算制度》資產(chǎn)類和負債類分別增設(shè)“財政零余額賬戶存款”(財政總預算會計編號為103，預算資金財政專戶會計編號為106)和“已結(jié)報支出”(財政總預算會計編號為213，預算資金財政專戶會計編號為204)會計總賬科目，并按相關(guān)支出的“類”、“款”、“項”及預算單位設(shè)立支出４ 明細賬(基本建設(shè)支出、科技三項費用、專項類支出要記錄到項目)?！柏斦阌囝~賬戶存款”科目系資產(chǎn)類會計科目，用于核算市財政局國庫收付中心直接辦理資金支付的業(yè)務。本科目貸方，登記市財政局國庫收付中心當日辦理的資金支付數(shù)；本科目借方，登記當日國庫單一賬戶和預算外資金財政專戶劃入沖銷數(shù)；本科目當日資金結(jié)算后，余額為零?！耙呀Y(jié)報支出”科目系負債類會計科目，用于核算財政國庫資金和預算外資金財政專戶存款資金已結(jié)清的支出數(shù)額，當天業(yè)務結(jié)束后，本科目余額應等于預算內(nèi)一般預算支出、基金預算支出與預算外行政事業(yè)支出、專項支出、基本建設(shè)支出科目之和。年終轉(zhuǎn)賬時，作相反分錄，借記本科目，貸記“一般預算支出”、“基金預算支出”、“行政事業(yè)支出”、“專項支出”、“基本建設(shè)支出”科目。市財政局國庫收付中心為預算單位直接支付款項時，根據(jù)財政直接支付憑證第二聯(lián)（回單聯(lián)），區(qū)別預算內(nèi)、外資金，按部門分“類”、“款”、“項”列報預算內(nèi)、外支出，會計分錄為：（1）支付預算內(nèi)資金時記：５ 借：一般預算支出、基金預算支出——財政直接支付 貸：財政零余額賬戶存款（2）支付預算外資金時記：借：行政事業(yè)支出、專項支出、基本建設(shè)支出——財政直接支付貸：財政零余額賬戶存款市財政局國庫收付中心每日將按部門分“類”、“款”、“項”匯總的《財政資金支出結(jié)算清單》與中國人民銀行宜昌市中心支行國庫和預算外資金財政專戶代理銀行匯總劃款憑證核對無誤后，送財政總預算會計結(jié)算資金，會計分錄為：（1）預算內(nèi)：借：財政零余額賬戶存款貸：已結(jié)報支出（預算內(nèi)）——財政直接支付（2）預算外：借：財政零余額賬戶存款貸：已結(jié)報支出（預算外）——財政直接支付市財政局國庫收付中心對于授權(quán)預算單位支付的款項，根據(jù)代理銀行報來的 《財政支出日(旬、月)報表》，與中國人民銀行宜昌市中心支行國庫和預算外資金財政專６ 戶代理銀行匯總劃款憑證核對無誤后，列報預算內(nèi)、外支出，并登記預算單位支出明細賬，會計分錄為：（1）預算內(nèi)：借：一般預算支出、基金預算支出——單位零余額賬戶額度貸：已結(jié)報支出——財政授權(quán)支付（2）預算外：借：行政事業(yè)支出、專項支出、基本建設(shè)支出——單位零余額賬戶額度貸：已結(jié)報支出——財政授權(quán)支付市財政局國庫收付中心對市財政局批準下達各預算單位零余額賬戶的用款額度，不作正式會計分錄，但需要備查登記。年終，市財政局國庫收付中心將預算內(nèi)、外支出與有關(guān)方面核對一致后轉(zhuǎn)賬時，會計分錄為：（1）預算內(nèi)：借：已結(jié)報支出貸：一般預算支出、基金預算支出（2）預算外：借：已結(jié)報支出７ 貸：行政事業(yè)支出、專項支出、基本建設(shè)支出（二）實撥資金的會計核算根據(jù)專戶資金直接支付管理的核算需要，在現(xiàn)行《財政總預算會計制度》《預算外資金財政專戶會計核算制度》、收入類分別增設(shè)“撥入預算資金”（編號426）和“撥入預算外資金”（編號403）會計總賬科目，并按相關(guān)支出的“類”、“款”、“項”及預算單位設(shè)立支出明細賬?！皳苋腩A算資金”科目用于核算從國庫單一賬戶撥來的預算內(nèi)資金。本科目貸方，登記市財政局國庫收付中心收到市財政局撥來的一般預算資金和政府性基金；本科目借方，登記列報支出沖銷數(shù)；本科目貸方余額反映未列報支出數(shù)。“撥入預算外資金”科目用于核算從預算外資金財政專戶撥來的預算外資金。本科目貸方，登記市財政局國庫收付中心收到市財政局撥來的預算外資金；本科目借方，登記列報支出沖銷數(shù)；本科目貸方余額反映未列報支出數(shù)。市財政局國庫收付中心收到市財政局從國庫單一賬戶和預算資金財政專戶撥來的資金時，根據(jù)預算內(nèi)、外撥款憑證第三聯(lián)（收款通知聯(lián)）及時進行會計核算，會計分錄為：８（1）收到預算內(nèi)資金時記： 借：其他財政存款——※※※※專戶貸：撥入預算資金（2）收到預算外資金時記： 借：其他財政存款——※※※※專戶貸：撥入預算外資金市財政局國庫收付中心從有關(guān)專戶直接支付款項時，根據(jù)財政直接支付憑證第二聯(lián)（回單聯(lián)），區(qū)別預算內(nèi)、外資金進行會計核算，會計分錄為：（1）支付預算內(nèi)資金時記： 借：一般預算支出、基金預算支出貸：其他財政存款——※※※※專戶（2）支付預算外資金時記：借：行政事業(yè)支出、專項支出、基本建設(shè)支出貸：其他財政存款——※※※※專戶年終，市財政局國庫收付中心將“撥入預算資金”科目與“一般預算支出”、“基金預算支出”科目，“撥入預算外資金”科目與“行政事業(yè)支出”、“專項支出”、“基本建設(shè)支出”科目相互沖抵，會計分錄為：（1）預算內(nèi)：９ 借：撥入預算資金貸：一般預算支出、基金預算支出（2）預算外： 借：撥入預算外資金貸：行政事業(yè)支出、專項支出、基本建設(shè)支出三、行政、事業(yè)單位會計(一)會計科目的增設(shè)實行財政國庫集中收付制度改革后，行政事業(yè)單位會計仍執(zhí)行現(xiàn)行《行政單位會計制度》《事業(yè)單位會計制度》、并根據(jù)支付改革會計核算的需要，在《行政單位會計制度》、《事業(yè)單位會計制度》資產(chǎn)類增設(shè)“零余額賬戶用款額度”（行政單位編號107，事業(yè)單位編號103）會計總賬科目?！傲阌囝~賬戶用款額度”科目用于核算預算單位在財政下達授權(quán)支付額度內(nèi)辦理的授權(quán)支付業(yè)務。本科目借方，登記收到財政下達的授權(quán)支付額度；本科目貸方，登記授權(quán)支付的支出數(shù)；本科目借方余額反映未支用的授權(quán)支付額度。增設(shè)“零余額賬戶用款額度”科目以后，原資產(chǎn)類“銀行存款”科目核算內(nèi)容改變?yōu)轭A算單位的自籌資金收入、以前結(jié)余和各項往來款等。１０（二）行政事業(yè)單位會計核算對財政直接支付的支出，預算單位根據(jù)市財政局國庫收付中心委托代理銀行轉(zhuǎn)來的《財政直接支付入賬通知書》及原始憑證(“工資”支出憑代發(fā)工資銀行蓋章轉(zhuǎn)回的工資發(fā)放明細表)，區(qū)別預算內(nèi)、外資金進行會計核算，會計分錄為：（1）預算內(nèi)： 行政單位：借：經(jīng)費支出、庫存材料等貸：撥入經(jīng)費——財政直接支付 事業(yè)單位：借：事業(yè)支出、材料等貸：財政補助收入——財政直接支付（2）預算外： 行政單位： 借：經(jīng)費支出貸：預算外資金收入——財政直接支付 事業(yè)單位： 借：事業(yè)支出貸：事業(yè)收入——財政直接支付１１ 如果財政直接支付部分的支出構(gòu)成新增固定資產(chǎn)的，應同時登記固定資產(chǎn)賬，會計分錄為：借：固定資產(chǎn)貸：固定基金對財政授權(quán)支付，預算單位根據(jù)代理銀行蓋章的《財政授權(quán)支付額度到賬通知書》，與分月用款計劃核對，區(qū)別預算內(nèi)、外資金登記入賬，會計分錄為：（1）預算內(nèi)： 行政單位：借：零余額賬戶用款額度貸：撥入經(jīng)費——財政授權(quán)支付 事業(yè)單位：借：零余額賬戶用款額度貸：財政補助收入——財政授權(quán)支付（2）預算外： 行政單位：借：零余額賬戶用款額度貸：預算外資金收入——財政授權(quán)支付 事業(yè)單位：借：零余額賬戶用款額度１２ 貸：事業(yè)收入——財政授權(quán)支付預算單位從單位零余額賬戶轉(zhuǎn)賬支付時，會計分錄為：行政單位：借：經(jīng)費支出、庫存材料等貸：零余額賬戶用款額度 事業(yè)單位：借：事業(yè)支出、材料等貸：零余額賬戶用款額度預算單位從零余額賬戶提取現(xiàn)金和支用時，會計分錄為：行政單位： 借：現(xiàn)金貸：零余額賬戶用款額度借：經(jīng)費支出貸：現(xiàn)金 事業(yè)單位： 借：現(xiàn)金貸：零余額賬戶用款額度 借：事業(yè)支出１３ 貸：現(xiàn)金（三）行政事業(yè)單位年終決算年終決算仍由各預算單位負責編制，并逐級匯總、由一級預算單位上報市財政局。實行財政直接支付和財政授權(quán)支付后，一級預算單位和上級單位在匯總資產(chǎn)負債表時，將所屬預算單位的數(shù)字相加，不作將上級的“撥出經(jīng)費”與下級的“撥入經(jīng)費”相抵沖的處理。四、建設(shè)單位會計(一)會計科目的增設(shè)實行財政國庫集中收付制度改革后，建設(shè)單位會計仍執(zhí)行現(xiàn)行《國有建設(shè)單位會計制度》，并根據(jù)支付改革會計核算的需要，在《國有建設(shè)單位會計制度》資產(chǎn)類增設(shè)“零余額賬戶用款額度”（編號234）會計總賬科目?！傲阌囝~賬戶用款額度”科目用于核算建設(shè)單位在財政下達授權(quán)支付額度內(nèi)辦理的授權(quán)支付業(yè)務。本科目借方，登記收到財政下達的授權(quán)支付額度；本科目貸方，登記授權(quán)支付的支出數(shù)；本科目借方余額反映未支用的授權(quán)支付額度。（二）建設(shè)單位會計核算１４對財政直接支付的支出，建設(shè)單位根據(jù)市財政局國庫收付中心委托代理銀行轉(zhuǎn)來的《財政直接支付入賬通知書》及原始憑證入賬，會計分錄為：借：器材采購、建筑安裝工程投資、待攤投資等貸：基建撥款——本年基建基金撥款等——財政直接支付對財政授權(quán)支付的支出，建設(shè)單位根據(jù)代理銀行蓋章的《財政授權(quán)支付額度到賬通知書》，與分月用款計劃核對后登記入賬，會計分錄為： 借：零余額賬戶用款額度貸：基建撥款——本年基建基金撥款等——財政授權(quán)支付建設(shè)單位從零余額賬戶轉(zhuǎn)賬支付時，會計分錄為：借：器材采購、建筑安裝工程投資、待攤投資等貸：零余額賬戶用款額度建設(shè)單位從零余額賬戶提取現(xiàn)金和支用時，會計分錄為：借：現(xiàn)金貸：零余額賬戶用款額度借：待攤投資等１５ 貸：現(xiàn)金五、對賬市財政局國庫科、市財政局國庫收付中心、預算單位、代理銀行應建立全面的對賬制度，在認真處理各項賬務的基礎(chǔ)上，定期、及時地與有關(guān)部門和單位核對賬務。(一)市財政局國庫科在處理完當月賬務后，分別與中國人民銀行宜昌市中心支行國庫科、預算外資金財政專戶代理銀行和市財政局國庫收付中心核對賬務。與中國人民銀行宜昌市中心支行國庫科核對月末國庫存款余額，對賬單由中國人民銀行宜昌市中心支行國庫科提供，對賬內(nèi)容為“國庫單一賬戶”收入數(shù)、支出數(shù)、結(jié)存數(shù)。與預算外資金財政專戶代理銀行核對月末財政專戶存款余額，對賬單由代理銀行提供，對賬內(nèi)容為預算外資金財政專戶收入數(shù)、支出數(shù)、結(jié)存數(shù)。與市財政局國庫收付中心核對財政性資金支出數(shù)，對賬表由市財政局國庫收付中心提供，對賬內(nèi)容為按部門分“類”、“款”、“項”的預算內(nèi)、外支出數(shù)。(二)市財政局國庫收付中心在處理完當月賬務后，分別與市財政局國庫科、代理銀行和一級預算單位核對賬務。１６與市財政局國庫科核對按部門分“類”、“款”、“項”的財政性資金支出數(shù)，對賬單由市財政局國庫收付中心提供，內(nèi)容主要包括分“類”、“款”、“項”的財政性資金支出的當月發(fā)生數(shù)和當年累計發(fā)生數(shù)。與代理銀行對賬，對賬內(nèi)容為代理銀行提供的“財政零余額賬戶”當月分“類”、“款”、“項”的財政性資金支出數(shù)和對預算單位的財政直接支付數(shù)；同時，與各代理銀行核對各預算單位“財政授權(quán)支付額度”、“財政授權(quán)支付額度支用數(shù)”和“財政授權(quán)支付額度結(jié)余數(shù)”，對賬內(nèi)容為代理銀行提供的各預算單位“零余額賬戶”銀行分“類”、“款”、“項”的相關(guān)數(shù)