【正文】 強財務制度建設，建立有效的支出約束機制。一是綜合性的管理制度，如加強經(jīng)費管理制度、財務人員崗位職責、內部稽查制度、牽制制度等。二是單項的管理制度，如加強辦公費、電話費、郵資費等管理制度。三是相關性的管理制度，如接待制度、車輛管理制度等。從單位內建立起有效的支出約束機制，做到有章可循，并且嚴格按制度辦事，以堵塞漏洞，節(jié)約資金，最大限度的提高各項資金的使用效益，使單位財務管理逐步規(guī)范化。（三）較強管理，強化監(jiān)督。財政、審計部門要進一步發(fā)揮好職能作用，加大對行政事業(yè)單位財務統(tǒng)管的力度，真正把好會計核算關，資金撥付關，收支監(jiān)督關。特別是財政每年辦理財務決算前，必須對單位的財務收支、資產(chǎn)、往來款項進行認真地清查核對，把行政事業(yè)單位國有資產(chǎn)管理納入領導干部政績考核，督促單位領導自覺重視國有資產(chǎn)管理，確保賬賬、賬實、賬物、賬證相符，嚴防會計信息失真。審計部門要強化各單位財務收支真實性、合規(guī)性、效益性的監(jiān)督，制止各種違紀違規(guī)行為的發(fā)生。以規(guī)范資金使用，是經(jīng)濟又快又好發(fā)展通過歷年來的審計監(jiān)督和單位自身不斷強化管理，行政事業(yè)單位財務管理有較大程度的提高，但因各種原因，仍然存在一些不規(guī)范問題，主要表現(xiàn)在以下幾方面：一、會計核算不規(guī)范，賬目設置較隨意，賬務處理不嚴謹，財務手續(xù)不健全。如：一些單位只設總賬，明細賬則不設或隨意設，使得資產(chǎn)不明細，債權債務不清；許多經(jīng)濟事項無合同、協(xié)議，僅憑發(fā)票報銷，無原始清單等。二、貨幣資金管理有漏洞，資金安全存在隱患。有些單位的會計、出納不相容職位沒有嚴格分離，有的崗位互串；單位對出納監(jiān)督不夠，很少對庫存現(xiàn)金進行盤點；大額開支用現(xiàn)金支付，白條抵庫、公款私存現(xiàn)象在部分單位仍然存在，特別是鄉(xiāng)鎮(zhèn)較普遍。三、固定資產(chǎn)管理不規(guī)范。一些單位物資和工程項目沒有通過政府采購和招投標，自行采購公開透明度也不夠；資產(chǎn)管理粗放，責任人不落實，長期不清查，久之則賬有物亡；資產(chǎn)變賣、報廢不按國家規(guī)定程序進行，造成國有資產(chǎn)流失。四、票據(jù)管理不規(guī)范。有些單位仍然在使用不規(guī)范票據(jù)收款，且未建立票據(jù)領購繳銷制度，有些正規(guī)票據(jù)的管理也是如此，責任不清，容易造成資產(chǎn)流失。五、資金使用計劃性不強，費用開支不透明。資金使用隨意，未制定計劃、消耗定額等，有多少用多少，甚至超支，寅吃卯糧，導致部分行政事業(yè)單位一方面經(jīng)費緊缺，另一方面卻是資金使用效率低下。產(chǎn)生上述問題的原因很多，但主要是因為單位領導財經(jīng)法紀觀念淡薄、對財務管理工作不夠重視、財會人員業(yè)務素質不高以及機制不健全等原因造成。為進一步規(guī)范財務管理，節(jié)約使用資金，防止國有資產(chǎn)流失，提高資金使用效益，提出以下建議：一、依法科學理財。單位主要領導要加強財經(jīng)法規(guī)的學習，充分認識到財務管理的重要性，切實做到依法理財、科學理財。單位財務管理出現(xiàn)重大問題，主要領導應承擔責任。二、加強會計隊伍建設。單位應配備合格的財會人員，財會人員必須有從業(yè)資格證書，對財會人員應實行“雙重管理，財政為主”的管理體制，調換財務人員應報政部門批準。以各種形式努力提高財會人員業(yè)務素質和政策水平，促使其嚴格履行職責，當好領導參謀。三、強化預算管理。科學合理地編制部門預算，實行預算內外綜合統(tǒng)籌，進一步細化收支項目。嚴格執(zhí)行部門預算，堅持按項目、按時間、按進度支出，不準隨意變更預算項目、超預算安排支出。要堅持以收定支，確保收支平衡或略有結余，禁止出現(xiàn)紅字，留下缺口。因特殊情況確需調整預算或追加支出的，應當按照規(guī)定的程序報批。四、編制資金使用計劃，從嚴控制支出。各單位都應根據(jù)各自的情況，科學合理地編制資金使用計劃，制定費用消耗限額及定額，嚴格控制開支范圍和開支標準，優(yōu)先保證正常運轉需要，最大限度地擠出資金用于事業(yè)發(fā)展，對于節(jié)約潛力大、管理薄弱的支出項目要實行重點管理和控制。五、各單位應規(guī)范財務核算，建立健全財務管理制度。對薄弱環(huán)節(jié)和重要崗位要加強控制，細化責任，做到制度管人，責任到人。不相容職務一定要分開，保證資金安全。所有資產(chǎn)都要定期核對，切實做到賬賬、賬實相符。六、加強票據(jù)管理，合法使用票據(jù)。財政收費票據(jù)和稅務發(fā)票是行政事業(yè)單位收費的合法票據(jù)，應由各單位財會部門統(tǒng)一領購和管理，其他內設機構和個人不得擅自購買。行政事業(yè)單位需要使用稅務發(fā)票的，必需先報財政部門備案后方可購買使用。嚴禁使用不合規(guī)票據(jù)收費。加強票據(jù)繳銷管理工作，實行繳銷收費票據(jù)與稽核財政資金同步，做到票面收入與征收入庫額度相等。經(jīng)費支出應取得真實、完整、合法的原始票據(jù)，否則，單位財會部門應拒絕報銷。七、強化監(jiān)督。一是推行民主理財，定期公開財務，增加資金使用透明度，自覺接受群眾監(jiān)督；二是完善考核辦法。有關部門應科學地制定考核單位財務管理狀況及資金使用效果的指標，并將其納入干部業(yè)績考核；三是有關職能部門應加強監(jiān)督、指導，促進各單位嚴格遵守財經(jīng)法規(guī)，規(guī)范財務管理，提高資金使用效益。會計基礎工作是會計日常工作的基本業(yè)務和基本環(huán)節(jié)，同時，也是經(jīng)濟工作的重要基礎。隨著國民經(jīng)濟的快速發(fā)展，監(jiān)管工作相對滯后，財務有關經(jīng)濟的財會業(yè)務、財務報表造假現(xiàn)象屢禁不止。近年來，審計機關通過對行政事業(yè)單位的審計發(fā)現(xiàn)，目前行政事業(yè)單位的會計基礎工作非常薄弱，賬目混亂，會計信息失真，應盡快采取措施加以規(guī)范。存在的突出問題一、原始憑證方面：有些單位對原始憑證審核不認真，原始憑證規(guī)定的內容填寫不全。如購買實物發(fā)票不填數(shù)量和單價，有的發(fā)票內容籠統(tǒng)，甚至沒有售貨單位蓋章；手續(xù)不嚴密，購買實物的憑證只有領導簽批，沒有驗收人或經(jīng)手人簽字，而且有的領導簽字不規(guī)范，白條入賬情況較普遍；一些單位甚至自制原始憑證，格式和內容都不規(guī)范。二、記賬憑證方面：有的單位填制會計記賬憑證摘要寫得過于簡單。如汽車修理費、設備維修費、房屋修繕費等，摘要只寫“維修”二字，不能說明經(jīng)濟業(yè)務的具體情況；會計科目名稱不規(guī)范，處理業(yè)務不及時。有些單位到月底結賬時，將當期發(fā)生不同經(jīng)濟業(yè)務的多張原始憑證填寫在一張記賬憑證上，分不清會計科目對應的是那些原始憑證內容，使一 張記賬憑證所附的原始憑證數(shù)量過多，業(yè)務記錄亂而不準確；有的事業(yè)單位在開設銀行專戶時，將相關收支業(yè)務的會計憑證單獨記賬、單獨保管，未列入單位財務會計總賬內管理，形成賬外賬和“小金庫”；在年終結賬時，有的單位制作會計憑證不是將收入和支出結轉“結余”科目，而是將收入和支出相對轉，不符合行政單位會計制度規(guī)定，使“結余” 科目不能正確、完整地反映核算單位的結余狀況；填制會計憑證內容不完整，如附件張數(shù)不填寫，或編制人、出納、稽核等相關人員不簽字蓋章。三、賬簿使用方面：一些單位沒有使用財政部門統(tǒng)一印制的賬簿，個別單位不設置總賬，無法對各明細賬進行核對、控制和平衡賬務；固定資產(chǎn)不入賬，形成賬外資產(chǎn)?，F(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬混用或一本賬多使用，賬簿在啟用時不填寫“經(jīng)管人員一覽表”和“賬戶目錄”，會計人員調動時間和經(jīng)管人員責任不清；賬簿登記發(fā)生錯誤時更正方法不規(guī)范。有的挖補、涂抹、刮擦，數(shù)字書寫錯誤。四、財務報告及其他方面：不少單位財務報告只有報表，沒有報表附注及財務狀況說明，財務報告內容不完整，表賬不符，單位會計出納由一人兼任，移交不規(guī)范，內部會計管理失控，給違法違紀行為造成可乘之機。改進會計基礎工作的主要途徑一、提高會計人員的從業(yè)門檻。沒有會計證者不得從事會計工作，對無會計證和新上崗人員，必須參加會計從業(yè)資格統(tǒng)一考試，或參加會計證上崗培訓，經(jīng)考試合格，取得會計從業(yè)資格證書，才能持證上崗，否則不得上崗，并作為提高會計人員業(yè)務素質的硬性措施，嚴格執(zhí)行。二、加強對財務人員培訓。各級財政部門要對行政事業(yè)單位的會計人員進行培訓，進一步組織以會計法、會計制度、會計準則和《會計基礎工作規(guī)范》為主要內容的培訓，使會計人員熟練掌握各基本環(huán)節(jié)的規(guī)定和要求。三、加大監(jiān)管執(zhí)法力度。財政、審計等國家機關和業(yè)務主管部門對行政事業(yè)單位進行檢查和審計時，要以《會計基礎工作規(guī)范》為會計基礎工作的基本衡量標準和依據(jù)，對會計工作質量進行監(jiān)督；財政業(yè)務主管部門要對行政事業(yè)單位的會計人員進行定期或不定期的考試、考核，不斷提高其業(yè)務素質；要進一步規(guī)范行政事業(yè)單位的會計基礎工作，對不依法設置會計賬簿、私設會計賬簿和設有賬外賬的單位，依照財政會計法規(guī)的有關規(guī)定從嚴進行處罰。