【正文】 于確需經(jīng)手辦領(lǐng)的，報銷時應(yīng)當(dāng)有其他證明人簽字證明。對于發(fā)放到人、戶的資金，如救濟款、救災(zāi)款、慰問款、搬遷補償款等，原則上不得由干部統(tǒng)一代領(lǐng)代簽，而應(yīng)當(dāng)附有具體受益人領(lǐng)款的發(fā)放花名冊為支付憑證。對于下屬單位、科室或個人包干使用經(jīng)費，不得“以領(lǐng)代支”，應(yīng)當(dāng)用實際支出發(fā)票在規(guī)定的限額內(nèi)報銷支付等。四、規(guī)范財務(wù)行為應(yīng)當(dāng)執(zhí)行“收支兩條線”原則“收支兩條線”管理主要是針對政府非稅收入。即要求各行政事業(yè)單位在取得政府非稅收入時，不得確認(rèn)為本單位的收入，而應(yīng)當(dāng)確認(rèn)為屬于代收性質(zhì)的財政性收入，應(yīng)及時上繳國庫或財政專戶?！笆罩蓷l線”原則的核心是“收款權(quán)”與“資金使用權(quán)”分離，所有非稅收入均為政府的財政性收入，決不是執(zhí)收單位的經(jīng)費來源。那種認(rèn)為可以依靠收取非稅收入來彌補本單位的經(jīng)費缺口，以為“某一單位所收，就應(yīng)當(dāng)返還該單位，并歸該單位使用”的資金管理觀念是嚴(yán)重錯誤的。政府非稅收入主要項目：行政事業(yè)性收費、政府性基金、國有資源有償使用收入、國有資產(chǎn)有償使用收入、國有資本經(jīng)營收益、主管部門集中收入、以政府名義接受的捐贈收入、罰沒收入、彩票公益金、政府財政資金產(chǎn)生的利息收入。社會保障基金、住房公積金、實物捐贈收入、定向公益性捐贈貨幣收入、以及不實行公務(wù)員管理的事業(yè)單位、不代行政府職能社會團體、企業(yè)、個人或者其他民間組織名義接受的捐贈收入，不納入政府非稅收入管理范圍執(zhí)行“收兩條線”應(yīng)當(dāng)要求：堅持“票款分離”的“直繳式”繳款方式，即所交繳款項，不經(jīng)過執(zhí)收單位，直接由繳款人通過銀行直接解繳國庫，執(zhí)收單位只負(fù)責(zé)開具繳款通知書。凡與各級財政部門有預(yù)算內(nèi)外領(lǐng)撥款關(guān)系的行政事業(yè)單位取得的經(jīng)營服務(wù)性收入(比如房產(chǎn)租金、車輛及設(shè)備讓售收入、各種材料和用品的出售收入、參與市場競爭的各種培訓(xùn)教學(xué)、對外服務(wù)收入，商業(yè)違約罰金等)，在依法繳納稅金之后，其結(jié)余收入都必須納入非稅收入管理，上繳財政。五、規(guī)范財務(wù)行為應(yīng)當(dāng)實施國庫集中支付“國庫集中支付”是指單位的支付款項，不經(jīng)過單位基本帳戶、或本單位用款事項經(jīng)辦人，由國庫直接支付給收款單位或收款人，實現(xiàn)財政資金從國庫“直達”收款人的一種資金支付手段，但它不改變單位“用款權(quán)”“審批權(quán)”和“核算權(quán)”。主要有兩種形式：直接支付，主要用于支付、工程采購支出、物品和服務(wù)采購支出、轉(zhuǎn)移支出。授權(quán)支付，主要用于支付除直接支付之外的購買支出、零星支出及經(jīng)財政核準(zhǔn)的一些零星、分散管理的其他小額資金支出等。包括：非財政統(tǒng)發(fā)工資人員工資及津補貼、不列入政府集中采購的商品、服務(wù)支出、日常公用費用零星支出、未列入直接支付的對個人和家庭的補助支出、未列入直接支付的專項支出等。六、規(guī)范財務(wù)行為應(yīng)當(dāng)規(guī)范經(jīng)費報銷審批手續(xù)福建省財政廳于2003年印發(fā)了《福建省行政事業(yè)單位財務(wù)報銷審批手續(xù)的若干規(guī)定》(閩財監(jiān)[2003]72號)，對行政事業(yè)單位日常主要費用報銷做了具體規(guī)定。1會議費：單位召開各種會議應(yīng)事先編制《會議費預(yù)算表》,經(jīng)主管經(jīng)費部門審核后,按現(xiàn)行規(guī)定審批程序報批。凡超出審批標(biāo)準(zhǔn)的會議費,不得報銷。集中組織各種活動、考試、培訓(xùn)等事項的報銷手續(xù)，參照執(zhí)行。報銷憑證應(yīng)當(dāng)“五單合一”：會議費發(fā)票、會議費結(jié)算清單、會議費預(yù)算審批表、會議通知文件、參會人員簽到單。接待費單位應(yīng)明確一位領(lǐng)導(dǎo)為公務(wù)接待審批人。公務(wù)接待經(jīng)辦人員應(yīng)事先按照《公務(wù)接待審批單》的內(nèi)容和要求,一次一單認(rèn)真填寫,并報單位領(lǐng)導(dǎo)審批。凡超出審批標(biāo)準(zhǔn)的接待費,不得報銷。公務(wù)接待費每半年由本單位監(jiān)察、審計部門予以復(fù)核、抽查。重要接待任務(wù)，應(yīng)當(dāng)事先擬定接待方案，報縣分管領(lǐng)導(dǎo)或主要領(lǐng)導(dǎo)審批后執(zhí)行報銷憑證應(yīng)當(dāng)“三單合一”：接待費發(fā)票、接待費結(jié)算清單、公務(wù)接待審批單。購臵辦公用品購買各種辦公用品，必須附按發(fā)票規(guī)定的品名、單位、數(shù)量、單價、金額等內(nèi)容開具發(fā)票。實物購入后，要按照規(guī)定辦理驗收手續(xù)，需要入庫的實物必須填寫入庫驗收單。屬于固定資產(chǎn)范圍的要辦理固定資產(chǎn)登記手續(xù)，屬于政府采購的物品必需實行政府采購。如屬定點累計采購、統(tǒng)一開票集中支付的，應(yīng)當(dāng)附有經(jīng)逐筆采購人簽字的采購結(jié)算清單。報銷憑證應(yīng)當(dāng)“三單合一”：采購辦公用品發(fā)票、采購結(jié)算清單、采購商品驗收單。差旅費出差人員的差旅費報銷,應(yīng)當(dāng)嚴(yán)格按財政部門規(guī)定的標(biāo)準(zhǔn)報銷。出差人員由接待單位統(tǒng)一安排住宿、伙食，或外出參加會議由會議主辦單位統(tǒng)一安排住宿、伙食的，除在途期間的住宿費、伙食補助費按差旅費規(guī)定報銷外，不報銷住宿費和伙食補貼。到基層單位實(見)習(xí)、工作鍛煉、支援工作以及各種工作隊，在途期間的住宿費、伙食補助費按差旅費開支規(guī)定執(zhí)行。在基層單位工作期間，不報銷住宿費、市內(nèi)交通費。出差期間，因游覽或非工作需要的參觀而開支的費用，均由個人自理?？疾熨M、培訓(xùn)費外出學(xué)習(xí)、培訓(xùn)等報銷必須附主辦單位通知文件,并經(jīng)單位負(fù)責(zé)人審批。歸個人使用的培訓(xùn)、學(xué)習(xí)書籍材料費，以及培訓(xùn)期間的班級班費、贊助費等不得報銷。各類旅行社開具的發(fā)票、風(fēng)景區(qū)門票不得作為學(xué)習(xí)、培訓(xùn)、考察、調(diào)研等活動的報銷憑據(jù)。培訓(xùn)期間培訓(xùn)費票據(jù)與差旅費票據(jù)，應(yīng)當(dāng)區(qū)分報銷。報銷憑證應(yīng)當(dāng)“兩單合一”：培訓(xùn)費發(fā)票或合規(guī)收據(jù)、上級主管部門或主辦單位通知文件。干部學(xué)歷教育經(jīng)費根據(jù)省委組織部《關(guān)于加強干部在職參加學(xué)歷教育和研究生課程進修班學(xué)習(xí)管理的若干規(guī)定》(閩委組［1999]綜字007號)，學(xué)費先由本人墊付，待學(xué)習(xí)結(jié)束后，持經(jīng)組織、人事部門批準(zhǔn)同意入學(xué)的《申報表》、學(xué)位證書、畢（結(jié)）業(yè)證書（專業(yè)學(xué)位研究生課程班、研究生課程進修班、大專專業(yè)證書班持結(jié)業(yè)證書）和省財政部門統(tǒng)一印制的行政事業(yè)性收費票據(jù)，按單位負(fù)擔(dān)不超過50％的比例回原單位報銷。書籍資料費和旅差費(含伙食費、住宿費、交通費)由本人自理。考試費、班級班費、正常學(xué)費以外的復(fù)習(xí)輔導(dǎo)費等，不得報銷。報銷憑證應(yīng)當(dāng)“三單合一”：正規(guī)的學(xué)費收據(jù)、經(jīng)組織人事部門審批的入學(xué)申報表、學(xué)位證書或畢(結(jié))業(yè)證書復(fù)印件。車輛維修費機動車維修應(yīng)事先編制審批單，經(jīng)車輛管理部門(如辦公室)審核后，報單位領(lǐng)導(dǎo)審批。各單位要建立車輛損耗油耗記錄，實行車輛統(tǒng)一保險制度。機動車維修應(yīng)當(dāng)通過政府采購招標(biāo)確定定點維修商(外出途中零星維修除外)，并與維個商簽定服務(wù)協(xié)議。報銷憑證應(yīng)當(dāng)“三單合一”：機動車維修發(fā)票、機動車維修明細(xì)結(jié)算清單、機動車維修審批單。修繕費修繕項目的管理必須按有關(guān)規(guī)定執(zhí)行。所有修繕項目(包括零星修繕費)應(yīng)編制預(yù)算，按照有關(guān)規(guī)定確定施工方，并簽訂施工合同。工程進度款的支付，必須憑合法正式的原始憑證。修繕項目竣工后，應(yīng)編報竣工財務(wù)決算，按管理權(quán)限報有關(guān)部門審批。大型修繕應(yīng)當(dāng)立項報批，并按規(guī)定通過競爭性談判、公開招投標(biāo)，確定施工方。報銷憑證應(yīng)當(dāng)“四單合一”：修繕正式發(fā)票、工程預(yù)算書、工程施工合同、工程竣工決算書。對外補助支出一般不允許各單位經(jīng)費用于此項開支,以確保財政性資金按預(yù)算用途使用。但確有結(jié)余經(jīng)費用于對外補助的,應(yīng)當(dāng)面向救災(zāi)、扶貧、幫困，公益事業(yè)、農(nóng)村基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)等方面,原則上不得用于政府內(nèi)部各部門、各單位之間的經(jīng)費補助、轉(zhuǎn)移。對單位補助時,應(yīng)當(dāng)要求其出具申請補助的書面報告,說明事由,憑申請方符合法規(guī)要求的收據(jù),以銀行轉(zhuǎn)帳支出；對個人補助時,應(yīng)當(dāng)要求其出具書面申請報告,說明事由,并經(jīng)所在鄉(xiāng)鎮(zhèn)、村委、社會、企業(yè)、學(xué)?；蛩趩挝缓炇鹱C明意見,可用領(lǐng)條以現(xiàn)金支付。入學(xué)補助的應(yīng)附入學(xué)通知書復(fù)印件。報銷憑證應(yīng)當(dāng)“三單合一”：（1）、對單位：接受補助單位申報補助報告、收款單位合規(guī)的收據(jù)、銀行轉(zhuǎn)帳單據(jù)；（2）、對個人：接受補助個人申報補助報告、有關(guān)機構(gòu)證明性意見、個人領(lǐng)款條。七、規(guī)范財務(wù)行為應(yīng)當(dāng)嚴(yán)格執(zhí)行政府采購制度2003年1月1日正式實施的《中華人民共和國政府采購法》是規(guī)范政府采購行為的行為準(zhǔn)則。2010年縣政府公布的《柘榮縣政府采購目錄及限額標(biāo)準(zhǔn)的通知》(柘政綜［2010］116號文)規(guī)定了目前我縣執(zhí)行政府采購的范圍和標(biāo)準(zhǔn)?？h政府柘政綜［2010］116號文規(guī)定：列入政府采購目錄內(nèi)的,()、批量采購金額在3萬元以上(含3萬元),以及未列入政府采購目錄的單價或批量采購金額在10萬元以上(含10萬元)的貨物、工程、服務(wù)采購行為，均應(yīng)當(dāng)實行政府采購。其中，單項或單批金額在20萬元以上（含20萬元）的，必須公開招標(biāo)集中采購的有八、規(guī)范財務(wù)行為應(yīng)當(dāng)堅持“?？顚Ｓ谩痹瓌t《中華人民共和國預(yù)算法》及其《實施條例》對財政性資金“?？顚Ｓ谩痹瓌t作出如下規(guī)定：“接受上級返還或者補助的地方政府，應(yīng)當(dāng)按照上級政府規(guī)定的用途使用款項，不得擅自改變用途”(第61條)；“各部門、各單位的預(yù)算支出，必須按照本級政府財政部門批復(fù)的預(yù)算科目和數(shù)額執(zhí)行，不得挪用；確需作出調(diào)整的，必須經(jīng)本級政府財政部門同意”(第62條)。此外，其他眾多法律法規(guī)也對不同專項資金分別作了“專款專用”規(guī)定?！秶鴦?wù)院關(guān)于財政違法行為處罰處分條例》對違反專項資金管理問題作出如下處理處罰規(guī)定對虛報項目或投資規(guī)模，冒領(lǐng)專項資金，虛列投資完成額，騙取財政資金或建設(shè)資金的：收繳虛報、冒領(lǐng)資金，沒收非法所得，調(diào)整會計科目，核減或者停撥項目資金，對單位警告或通報批評。對企業(yè)或個人并處10%50%罰款。對挪用、截留、滯留專項資金，擅自擴大專項資金范圍的：追回被截留、挪用、騙取資金，調(diào)整會計科目，限期退還違法所得，對單位給予警告或者通報批評。限期不改的，沒收違規(guī)資金。對企業(yè)或個人并處10%30%罰款。對以上問題負(fù)有直接責(zé)任的主管人員和責(zé)任人員，給予記大過以上行政處分。九、規(guī)范財務(wù)行為應(yīng)當(dāng)規(guī)范票據(jù)管理(一)、我國目前主要的合法性票據(jù)稅務(wù)發(fā)票：主要用于單位(含企業(yè)和行政事業(yè)單位)、個人取得經(jīng)營性收入，由稅務(wù)部門統(tǒng)一監(jiān)制；財政票據(jù)：主要用于行政、事業(yè)、社會團體取得非經(jīng)營性收入，由財政部門統(tǒng)一監(jiān)制。2011年我省財政票據(jù)共有兩大41種，第一類：非稅收入票據(jù)，主要包括：政府非稅收入票據(jù)、非稅收入繳款通知書、罰沒票據(jù)、教育收費票據(jù)等；第二類：其他財政票據(jù)，主要包括：接受公益事業(yè)捐贈票據(jù)、醫(yī)療票據(jù)、社會團體會費票據(jù)、資金往來結(jié)算憑證、住宅專項維修資金專用票據(jù)、其他票據(jù)等。村集體專用票據(jù)：主要用于村級集體組織取得收入，由農(nóng)業(yè)部門統(tǒng)一監(jiān)制；其他票據(jù)：工會費收入票據(jù)、黨費收入票據(jù)、團費收入票據(jù)等，分別由省總工會、省委組織部和團省委統(tǒng)一監(jiān)制。除以上規(guī)范的票據(jù)之外，其他單位、機構(gòu)、組織印制的，以及市面上擅自購用的《收款收據(jù)》，均屬非法收據(jù)。(二)、財政票據(jù)管理要求各單位不得自行印制、外購使用市面上的普通《收款收據(jù)》，否則將視為違規(guī)行為；一個單位的收據(jù)不可轉(zhuǎn)讓、出借給其他單位串用或代開(含一套人員兩塊牌子單位)；對外開具票據(jù)時，應(yīng)當(dāng)要素填寫齊全，加蓋公章(或財務(wù)專用章)和收款人簽名，不得涂改填寫、不得“大頭小尾”，注意順序使用，不可抽號使用，不同種類票據(jù)不得串用票據(jù)作廢應(yīng)當(dāng)加蓋“作廢”章，且保全各聯(lián)，整本存根應(yīng)當(dāng)連號，不得漏號；如保管不善遺失票據(jù)，應(yīng)當(dāng)及時報告財政部門，并自發(fā)現(xiàn)之日起3日內(nèi)登報申明報廢；應(yīng)當(dāng)由會計人員(而不是出納)按規(guī)定及時向財政部門請購和注銷票據(jù)，并做好票據(jù)的新購、注銷、登記手續(xù)。注銷后舊票據(jù)存根應(yīng)當(dāng)帶回單位專人保管，登記造冊，不得留存財政(保存期限為5年)。會計應(yīng)當(dāng)定期核對和監(jiān)督出納開票收款情況，確保已開票據(jù)和已收款項及時全面入帳。出納向會計領(lǐng)用新票據(jù)時，應(yīng)當(dāng)交出已用票據(jù)存根，并及時做好票據(jù)交接登記和簽字手續(xù)，避免多本票據(jù)累積保存于出納處。行政事業(yè)單位收取經(jīng)營性收入，不得使用財政票據(jù)，應(yīng)當(dāng)依法進行納稅申報，使用稅務(wù)發(fā)票；十、規(guī)范財務(wù)行為應(yīng)當(dāng)嚴(yán)格現(xiàn)金收支管理(35天支出額)管理，超限額現(xiàn)金應(yīng)及時繳存銀行存款；，現(xiàn)金收入(特別是收費窗口現(xiàn)金收入)應(yīng)于收款當(dāng)日全額解存銀行，現(xiàn)金支出再從銀行支取現(xiàn)金；，單位支出金額大于結(jié)算起點(1000元，由人民銀行確定)時，對公支出全部使用銀行轉(zhuǎn)帳支付，對私支出以現(xiàn)金支票支付，不得直接使用現(xiàn)金支付(以出納等個人儲蓄存款方式存儲)“白條”抵庫現(xiàn)金(“白條”，是指沒有審批手續(xù)的支出憑據(jù)，以及未入帳核算的個人或公務(wù)借款借條)；，如公務(wù)用車,必須采取轉(zhuǎn)帳結(jié)算方式,不得使用現(xiàn)金；，并由會計登記后，交由出納使用。出票經(jīng)領(lǐng)導(dǎo)、辦公人員分蓋私、公章后，方可持票取款，取款后支票存根由出納交會計入帳；作廢支票應(yīng)加蓋“作廢”章，連同存根一并完整保存，不得遺棄；支票存根應(yīng)當(dāng)保持連號；支票遺失應(yīng)當(dāng)及時通知銀行，并登報申明作廢；，逐筆登記現(xiàn)金收支，做到日清月結(jié)。出納人員應(yīng)當(dāng)每日核算日記帳與實存庫存現(xiàn)金結(jié)存，會計人員應(yīng)當(dāng)每月核對現(xiàn)金收支，并盤點出納庫存現(xiàn)金，做到“日清月結(jié)、帳實相符”；，為他人套取現(xiàn)金；,不準(zhǔn)以任何票券代替人民幣在市場上流通；、暫付款項，應(yīng)當(dāng)將借條及時入帳，不得抵庫；借款人歸還借款時，不得退還借條，應(yīng)當(dāng)另開具《行政事業(yè)單位(社團))往來結(jié)算憑證》予以結(jié)算收回；預(yù)付給個人公務(wù)借款，應(yīng)當(dāng)在公務(wù)結(jié)束后三個月內(nèi)結(jié)算收回公務(wù)借款，超過三個月的、或不足三個月但用于營利和非法活動的，按挪用公款論處；超過六個月的按職務(wù)侵占公款(貪污)論處。挪用救災(zāi)、搶險、防汛、優(yōu)撫、扶貧、移民、救濟等特定款項的，從重追究。，應(yīng)加蓋“現(xiàn)金付訖”、“銀行付訖”章，以區(qū)別未付款憑證。，私存私放公款，私設(shè)“小金庫”。十一、規(guī)范財務(wù)行為應(yīng)當(dāng)強化國有資產(chǎn)管理應(yīng)當(dāng)明確行政事業(yè)單位只有國有資產(chǎn)的使用權(quán)，所有權(quán)歸國家或政府；單位應(yīng)當(dāng)建立健全資產(chǎn)購臵、驗收、保管、使用等國有資產(chǎn)管理制度，單位應(yīng)當(dāng)指定專人統(tǒng)一登記管理財產(chǎn)，各科室應(yīng)當(dāng)明確各自財產(chǎn)的管理責(zé)任，并落實到人；每年至少一次對所有財產(chǎn)進行全面清盤；國有資產(chǎn)的配臵、對外投資、擔(dān)保、處臵和調(diào)配，應(yīng)當(dāng)報批。行政單位國有資產(chǎn)不得對外擔(dān)保。國有資產(chǎn)收益(包括投資收益、租賃收入、出借和擔(dān)保收入、轉(zhuǎn)讓、出售、變賣等收入、臵換差價收入、報廢報損殘值變價等)，屬于政府非稅收入，不屬于部門和單位的經(jīng)費收入來源，應(yīng)當(dāng)上繳國庫。國有資產(chǎn)(主要指公務(wù)用車、主要辦公設(shè)備和辦公樓建設(shè)等)配臵應(yīng)當(dāng)符合規(guī)定的配臵標(biāo)準(zhǔn)；公務(wù)用車配臵應(yīng)當(dāng)依法辦理“控購”手續(xù)?？傊?，規(guī)范財務(wù)行為必須要從實際出發(fā)，實事求是，