【正文】 )貸:預(yù)付賬款某汽車生產(chǎn)企業(yè)(負(fù)數(shù))汽車經(jīng)銷企業(yè)收取汽車生產(chǎn)企業(yè)與汽車銷售量、銷售額掛鉤的各種返利，附給汽車生產(chǎn)企業(yè)開具的普通發(fā)票，作會(huì)計(jì)處理如下: 借:庫(kù)存商品折扣(負(fù)數(shù))應(yīng)交稅金應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅)(負(fù)數(shù))貸:預(yù)付賬款某汽車生產(chǎn)企業(yè)(負(fù)數(shù))每月轉(zhuǎn)銷“庫(kù)存商品折扣”的核算當(dāng)月應(yīng)轉(zhuǎn)銷“庫(kù)存商品折扣”金額的計(jì)算當(dāng)月應(yīng)轉(zhuǎn)銷折扣金額=[(月初庫(kù)存折扣+當(dāng)月增加折扣)/(月初庫(kù)存量+當(dāng)月購(gòu)進(jìn)量)]當(dāng)月銷售量借:產(chǎn)品銷售成本(負(fù)數(shù))貸:庫(kù)存商品折扣(負(fù)數(shù))三，相關(guān)資料分析4S店財(cái)務(wù)管理主要是四個(gè)部分銷售:整車銷售部分，一般采用個(gè)別成本法或者先進(jìn)先出法，因?yàn)槭巧虡I(yè)企業(yè)，所以成本只包括進(jìn)價(jià)，運(yùn)費(fèi)一般汽車生產(chǎn)企業(yè)中轉(zhuǎn)庫(kù)承擔(dān)，其它費(fèi)用計(jì)入經(jīng)營(yíng)費(fèi)用中，一般的汽車銷售企業(yè)都會(huì)根據(jù)廠家政策，每月完成情況來(lái)計(jì)算應(yīng)得折讓，一般是在下幾個(gè)月中開具紅字發(fā)票或者負(fù)數(shù)折讓，沖抵商品銷售成本科目，記往，折讓或折扣的計(jì)算和損取工作是作為財(cái)務(wù)經(jīng)理必須充分要重視的。如果有多品牌業(yè)務(wù)的話，中間商的提成最好先掛帳，待以后找機(jī)會(huì)沖銷，還有試乘試駕車是普通發(fā)票取得，作銷售的話要交固定資產(chǎn)銷售增值稅4%，若有分期信貸業(yè)務(wù)的話，墊資要有保障，每筆的收入為手續(xù)費(fèi)收入1%5%和保險(xiǎn)返利收入6%，注意此部分業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)很大，所以辦手續(xù)時(shí)一定要符合要求后再行辦理，不能違歸操作。裝飾業(yè)務(wù)部分，主要銷售汽車內(nèi)飾及小物件，此部分毛利率在4S店中屬于最高，一般能達(dá)到40%60%，所以要開展這項(xiàng)業(yè)務(wù)，雖然此項(xiàng)業(yè)務(wù)競(jìng)爭(zhēng)非常激烈，但是一旦能夠開展這項(xiàng)業(yè)務(wù)，對(duì)于整車銷售或者售后服務(wù)質(zhì)量都會(huì)有很大的提高，也會(huì)開形中提升4S的水準(zhǔn)。服務(wù)站部分:主要是針對(duì)本店的汽車銷售的售后服務(wù)，在商品銷售收入明細(xì)帳下設(shè)維修收入、首保收入、索賠收入、備件銷售收入等明細(xì)科目，是針對(duì)汽車運(yùn)行公里內(nèi)可以首保，備件問題可以索賠以及外地銷售備件專設(shè)科目，一般不設(shè)備件明細(xì)銷售，因?yàn)閭浼N類可達(dá)上千種，所以如果沒有庫(kù)存財(cái)務(wù)聯(lián)網(wǎng)的計(jì)算機(jī)信息處理帳務(wù)的話，還是只設(shè)數(shù)量金額，不要設(shè)的過(guò)細(xì)，但對(duì)于備件要做到二月內(nèi)一盤點(diǎn)，而且要注意出現(xiàn)的保管問題，對(duì)于缺失的備件要注意對(duì)于責(zé)任人處罰，每個(gè)4S店的帳務(wù)都有自己的特點(diǎn)，不可能完全照搬，主要是為了管理及稅收等來(lái)設(shè)置，屬一般納稅人交增值稅，開具汽車銷售發(fā)票，汽車維修發(fā)票，配件銷售發(fā)票，和增值稅專用發(fā)票，記住，要信息員開具銷售結(jié)算單，結(jié)算員核對(duì)無(wú)誤后，辦理業(yè)務(wù)，設(shè)置整車銷售的話可以分地區(qū)及部門或銷售員等專項(xiàng)核算，以利于月底計(jì)算提成，一般在完成任務(wù)的情況下，單車提成200500元，但必須超過(guò)盈利的最低限額會(huì)計(jì)人數(shù)、崗位分工、工作流程，一般是各店根據(jù)自己的情況自行考慮安排，但一般可以這樣設(shè)置:財(cái)務(wù)部可設(shè)四人，其中一為部門主管，主要負(fù)責(zé)整個(gè)公司的財(cái)務(wù)工作，包括融資、稅務(wù)、編制預(yù)算、進(jìn)行財(cái)務(wù)分析等，在部門內(nèi)一般負(fù)責(zé)總賬、會(huì)計(jì)報(bào)表、稅務(wù)報(bào)表、審核、整車及服務(wù)成本結(jié)轉(zhuǎn)。一為記賬會(huì)計(jì)，負(fù)責(zé)對(duì)賬、記賬、作憑證、開整車發(fā)票、做一些輔助報(bào)表。一為出納，主要負(fù)責(zé)收取整車款，跑銀行，如果有融資車業(yè)務(wù)，要負(fù)責(zé)與銀行交涉辦理整車合格證核對(duì)及存取業(yè)務(wù)。一為服務(wù)結(jié)算，一般設(shè)在服務(wù)前臺(tái)，主要負(fù)責(zé)收取服務(wù)收入款，備件收入款，精品安裝收入款，作服務(wù)業(yè)務(wù)結(jié)算，并每日將收取的款項(xiàng)交公司財(cái)務(wù)，作營(yíng)業(yè)日?qǐng)?bào)表。4S汽車銷售和維修的賬務(wù)處理4S汽車銷售和維修的賬務(wù)處理4S店繳納17%增值稅，7%城建稅，3%教育費(fèi)附加，如果你們有代理保險(xiǎn)業(yè)務(wù)還要繳納5%營(yíng)業(yè)稅及營(yíng)業(yè)稅金及附加，25%企業(yè)所得稅。1，4S汽車銷售和維修的建帳和一般的商業(yè)零售企業(yè)是沒什么大的差別的。主要是會(huì)計(jì)科目的設(shè)置，可以參見。設(shè)置總帳，明細(xì)帳，日記帳。這都是最基本的工作。2，主要是會(huì)計(jì)科目在商品流通企業(yè)基礎(chǔ)上需要增加哪些，以及哪些科目需要設(shè)置下級(jí)明細(xì)科目。還有就是需要整個(gè)從業(yè)務(wù)到財(cái)務(wù)的一個(gè)具體操作流程，也就是實(shí)施細(xì)則。3，整車成本由于是使用個(gè)別計(jì)價(jià)法，且銷售時(shí)都要開具發(fā)票，沒有什么好過(guò)多關(guān)注的。最多只是涉及到裝潢和代理上牌的問題。需要重點(diǎn)抓的是維修，由于維修毛利率較高，且多數(shù)客戶都不需要開票，要控制好毛利率，稅務(wù)局查帳時(shí)也主要是看這一部分。還有就是稅負(fù)率，同行業(yè)的稅負(fù)率一般在35%左右。由于各地稅務(wù)局計(jì)算不同，標(biāo)準(zhǔn)也不一致，具體可咨詢下專管員。若沒有合理理由，稅負(fù)率過(guò)低，稅務(wù)局也會(huì)找麻煩的。4，售前和售后人員工資和福利都放入“銷售費(fèi)用”(下設(shè)明細(xì)科目核算)其他管理人員放入“管理費(fèi)用”(下設(shè)明細(xì)科目核算)社保等一律歸入“管理費(fèi)用”(下設(shè)明細(xì)科目核算)。5，帳面的維修的毛利盡量保持在35%以上，否則稅務(wù)局就有可能來(lái)吃飯了。對(duì)于汽車銷售公司來(lái)說(shuō)，稅務(wù)局最關(guān)注的就是維修，汽車美容。6，看你是小規(guī)模納稅人還是一般納稅人，商品銷售企業(yè)年銷售額在80萬(wàn)元(含80萬(wàn)元)以上的稅務(wù)部門定為一般納稅人。7，常用的會(huì)計(jì)分錄一般為，采購(gòu)、銷售、計(jì)提稅金及繳納稅金。購(gòu)進(jìn)貨物時(shí):(2)一般納稅人: 借:庫(kù)存商品應(yīng)交稅金應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)貸:銀行存款銷售貨物時(shí):(2)一般納稅人: 借:銀行存款貸:主營(yíng)業(yè)務(wù)收入應(yīng)交稅金應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)同時(shí)結(jié)轉(zhuǎn)銷售貨物成本:借:主營(yíng)業(yè)務(wù)成本貸:庫(kù)存商品計(jì)提交納稅金時(shí)(2)一般納稅人: 應(yīng)交稅金=銷項(xiàng)稅額進(jìn)項(xiàng)稅額借:應(yīng)交稅金應(yīng)交增值稅貸:銀行存款會(huì)計(jì)的主要工作是:按照每筆業(yè)務(wù)的發(fā)生記錄會(huì)計(jì)憑證，根據(jù)記賬憑證登記明細(xì)賬、總賬。以便及時(shí)準(zhǔn)確地計(jì)算企業(yè)的盈虧情況。出納的主要工作是:按照每一筆業(yè)務(wù)的發(fā)生收入、支付各種款項(xiàng)，根據(jù)記賬憑證登記:庫(kù)存現(xiàn)金日記賬、銀行存款日記賬。[例]某汽車修理廠2004年5月發(fā)生如下業(yè)務(wù):(1)5月2日，為某單位修理小汽車一輛，收取修理費(fèi)等18000元，增值稅額為3060元，款項(xiàng)已收。借:銀行存款21060 貸:營(yíng)業(yè)收入18000 應(yīng)交稅金應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)3060(2)5月4日，企業(yè)購(gòu)進(jìn)汽車配件一批，價(jià)款為160000元，增值稅額為27200元，款項(xiàng)已付。借:應(yīng)交稅金應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)27200 原材料 160000 貸:銀行存款 187200(3)5月16日，企業(yè)為公交公司修理公共汽車20輛，取得營(yíng)業(yè)收入款180000元，增值稅稅額為30600元，款項(xiàng)款收。借:應(yīng)收賬款 210600 貸:營(yíng)業(yè)收入180000應(yīng)交稅金應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)30600(4)5月20日，企業(yè)受汽車公司委托加工汽車零件一批，收取加工費(fèi)20000元，增值稅額為3400元，款項(xiàng)已收。借:銀行存款 23400 貸:營(yíng)業(yè)收入 20000應(yīng)交稅金應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)3400(5)5月31日，企業(yè)支付本月份水電費(fèi)12000元，其中:電費(fèi)10000元，車間負(fù)擔(dān)9000元，廠部應(yīng)負(fù)擔(dān)1000元。水費(fèi)2000元，車間負(fù)擔(dān)1600元，廠部負(fù)擔(dān)400元，增值稅額為1960元(1000017%+200013%)，款項(xiàng)已付。借:營(yíng)業(yè)費(fèi)用 10600管理費(fèi)用 1400應(yīng)交稅金應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)1960 貸:銀行存款 13960 則5月份企業(yè)應(yīng)納增值稅額為: 應(yīng)納稅額=3706029160=7900元企業(yè)在實(shí)際繳納增值稅時(shí): 借:應(yīng)交稅金應(yīng)交增值稅(已交稅金)7900貸:銀行存款7900 營(yíng)業(yè)成本部分:結(jié)轉(zhuǎn)材料成本借:主營(yíng)業(yè)務(wù)成本貸:原材料工資借:應(yīng)付工資貸:現(xiàn)金或銀行借:主營(yíng)業(yè)務(wù)成本貸:應(yīng)付工資結(jié)轉(zhuǎn)折舊借:主營(yíng)業(yè)務(wù)成本管理費(fèi)用營(yíng)業(yè)費(fèi)用貸:累計(jì)折舊結(jié)轉(zhuǎn)損益借:主營(yíng)業(yè)務(wù)收入貸:本年利潤(rùn)借:本年利潤(rùn)貸:主營(yíng)業(yè)務(wù)成本管理費(fèi)用營(yíng)業(yè)費(fèi)用財(cái)務(wù)費(fèi)用