【正文】 程圖反映核算工作步驟，使學(xué)員對會計核算工作程序建立總體框架概念 n記賬憑證核算程序記賬憑證核算程序是最基本的一種會計核算程序，是根據(jù)各種記賬憑證逐筆登記總分類賬的核算程序。特點：直接根據(jù)各種記賬憑證逐筆登記總分類賬。優(yōu)點：簡單明了，易于理解，反映經(jīng)濟業(yè)務(wù)的內(nèi)容，便于查賬。缺點：登記總分類賬的工作量大。學(xué)習(xí)內(nèi)容認(rèn)知會計憑證、會計賬簿、會計報表等會計資料（該部分為教材各相應(yīng)節(jié)中的種類、基本內(nèi)容部分）n 學(xué)習(xí)重點與難點原始憑證的種類及基本內(nèi)容記賬憑證的種類及基本內(nèi)容會計賬簿的用途及賬頁的格式會計報表的內(nèi)容及意義 n 學(xué)習(xí)要求通過PPT或?qū)嵨镎故?，使學(xué)員認(rèn)知各種資料村民委員會辦理會計業(yè)務(wù)事項，必須取得或者填制原始憑證，n 并及時送交會計人員。村民委員會的會計人員必須按照國家統(tǒng)一會計制度的規(guī)定對原始憑證進行審核，對不真實、不合法的原始憑證有權(quán)不予接受，并向村民委員會負(fù)責(zé)人報告；對記載不準(zhǔn)確、不完整的原始憑證予以退回，并要求按照國家統(tǒng)一會計制度的規(guī)定更正、補充。（1）原始憑證的內(nèi)容必須具備：憑證的名稱；填制憑證的日期；填制憑證單位名稱或者填制人姓名；經(jīng)辦人員的簽名或者蓋章；接受憑證單位名稱；經(jīng)濟業(yè)務(wù)內(nèi)容；數(shù)量、單位和金額。n 發(fā)票必須有稅務(wù)部門的監(jiān)制印章，收據(jù)必須有財政部門的監(jiān)制印章。n（2）從外單位取得的原始憑證，必須蓋有填制單位的公章。從個人取得的原始憑證，必須有填制人員的簽名或者蓋章。自制的原始憑證必須有經(jīng)辦人、村民委員會負(fù)責(zé)人或者其指定的人員簽名或蓋章。對外開出的原始憑證，必須加蓋本村村民委員會的公章。n（3）凡填有大寫和小寫金額的原始憑證，大寫與小寫金額必須相符。購買實物的原始憑證，必須有驗收證明。支付款項的原始憑證，必須有收款單位和收款人的收款證明。n（4）一式幾聯(lián)的原始憑證，應(yīng)當(dāng)注明各聯(lián)的用途，只能以一聯(lián)作為報銷憑證。一式幾聯(lián)的發(fā)票和收據(jù)，必須用雙面復(fù)寫紙?zhí)讓懀òl(fā)票和收據(jù)本身具備復(fù)寫功能的除外），并連續(xù)編號。作廢時應(yīng)當(dāng)加蓋“作廢”戳記，連同存根一起保存，不得撕毀。n（5）單位或者個人借款憑據(jù)，必須附在記賬憑證之后。收回借款時，應(yīng)當(dāng)另開收據(jù)或者退還借據(jù)副本，不得退還原借款收據(jù)。n（6）經(jīng)上級政府或部門批準(zhǔn)的經(jīng)濟業(yè)務(wù)，應(yīng)當(dāng)將批準(zhǔn)文件作為原始憑證附件。如果批準(zhǔn)文件需要單獨歸檔的，應(yīng)當(dāng)在憑證上注明批準(zhǔn)機關(guān)名稱、日期和文件字號。較小的原始憑證，應(yīng)粘貼在“原始憑證粘貼單”上，作為一張原始憑證附件。n（7）原始憑證記載的各項內(nèi)容均不得涂改；原始憑證有錯誤的，應(yīng)當(dāng)有出具單位重開或者更正，更正處應(yīng)當(dāng)加蓋出具單位公章。原始憑證金額有錯誤的，應(yīng)當(dāng)有出具單位重開，不得在原始憑證上更正。n（8）村民委員會的會計人員要根據(jù)審核無誤的原始憑證填制記賬憑證。村民委員會的會計人員只能使用“通用”記賬憑證，不可以使用n “收、付、轉(zhuǎn)”記賬憑證。記賬憑證的內(nèi)容（一）現(xiàn)金的核算按照國家現(xiàn)金管理制度規(guī)定，村民委員會可以在以下范圍內(nèi)使用現(xiàn)金：支付給個人的工資、津貼；支付給個人的勞動報酬；根據(jù)國家規(guī)定，頒發(fā)給個人的各種獎金；各種勞保福利費用以及對個人的其他支出；向個人收購農(nóng)副產(chǎn)品和其他物資的價款；出差人員必須隨身攜帶的差旅費；結(jié)算起點以下的零星支出；中國人民銀行確定需要支付現(xiàn)金的其他支出?！纠?1】2007年1月2日，華豐村村民委員會處理廢品，收到現(xiàn)金100元?！纠?2】2007年1月3日，華豐村村民委員會以現(xiàn)金支付村委會辦公室電費100元。（二）銀行存款的核算【例14】華豐村村民委員會2007年1月5日，收到財政部門撥入?？?000元，“一事一議”籌資2000元，信用社貸款10000元，用于道路維修，?？钜呀?jīng)收存銀行?！纠?5】工程開工，預(yù)付資金10000元。【例16】工程完工補付工程款7000元，尚欠 5000元?！纠?7】結(jié)轉(zhuǎn)工程成本22000元。結(jié)轉(zhuǎn)一事一 議資金2000元。【例18】2007年1月10日，華豐村村民委員會接到財政所“村級經(jīng)費入賬通知書”，第一季度村級經(jīng)費9000元已轉(zhuǎn)入專戶，其中村干部基礎(chǔ)工資2000元、公用經(jīng)費7000元。【例19】發(fā)放干部工資2000元。【例110】2007年來人，招待吃飯花費300元。報銷村干部電話費100元。模塊二：業(yè)務(wù)規(guī)范學(xué)習(xí)n n n n n n n n 規(guī)范村級財務(wù)審批程序 規(guī)范報賬及審核程序規(guī)范會計憑證的填制與審核工作規(guī)范會計賬簿登記、結(jié)賬、對賬及錯賬更正工作 規(guī)范會計報表編報工作 規(guī)范會計檔案管理工作 規(guī)范會計工作交接規(guī)范往來、收入業(yè)務(wù)會計處理學(xué)習(xí)內(nèi)容（1）村級報賬員報賬要求與程序（2）委托代理機構(gòu)審批程序 n 學(xué)習(xí)重點與難點報賬要求與程序 n 學(xué)習(xí)要求結(jié)合實例進行講解 n學(xué)習(xí)內(nèi)容（1）原始憑證填制與審核基本規(guī)范（2）記賬憑證填制與審核基本規(guī)范 n 學(xué)習(xí)重點與難點原始憑證、記賬憑證填制規(guī)范 n 學(xué)習(xí)要求以填制典型業(yè)務(wù)的原始憑證和記賬憑證為例，講練結(jié)合 n、錯賬更正、結(jié)賬、對賬學(xué)習(xí)內(nèi)容（1）登記賬簿基本規(guī)范（2）錯賬更正的方法（3）結(jié)賬的基本規(guī)范（4）對賬n 學(xué)習(xí)重點與難點（1）登記賬簿、結(jié)賬的規(guī)范（2）如何更正不同類型的錯賬 n 學(xué)習(xí)要求講練結(jié)合 n學(xué)習(xí)內(nèi)容（1）會計報表的編制要求（2）科目余額表的編制方法（3）收支明細(xì)表的編制方法（4）資產(chǎn)負(fù)債表的編制方法（5）收益及收益分配表的編制方法 nn 學(xué)習(xí)重點與難點（1）各類報表的結(jié)構(gòu)與項目（2）各類報表的編制方法學(xué)習(xí)要求根據(jù)報表項目，找出對應(yīng)的賬戶，分析編報方法 n 學(xué)習(xí)內(nèi)容（1）會計憑證、賬簿、報表及其他會計資料的整理 n（2）會計檔案的歸檔（3）會計檔案的保管（4）會計檔案的利用（5）會計檔案的銷毀n 學(xué)習(xí)重點與難點（1）會計檔案的整理規(guī)范（2）會計檔案保管及利用的要求學(xué)習(xí)要求演示操作與講解相結(jié)合；通過講解會計檔案的重要性，強調(diào)會計n檔案保管與利用的制度要求。n 學(xué)習(xí)內(nèi)容會計工作交接規(guī)范n 學(xué)習(xí)重點與難點會計工作交接的具體要求n 學(xué)習(xí)要求區(qū)分不同會計工作崗位分析交接內(nèi)容，分別舉例說明交接的具體要求、收入業(yè)務(wù)的會計處理學(xué)習(xí)要求分析業(yè)務(wù)內(nèi)容，特別是往來業(yè)務(wù)的債權(quán)、債務(wù)性質(zhì)。引導(dǎo)學(xué)員通過n本次學(xué)習(xí)不僅掌握兩項常見業(yè)務(wù)的會計處理方法，更能熟悉借貸記賬法不同性質(zhì)賬戶的結(jié)構(gòu)及其運用。模塊三：業(yè)務(wù)處理能力學(xué)習(xí)具備通過分析原始憑證，明確經(jīng)濟業(yè)務(wù)內(nèi)容，并進行會計處理的能力n 能夠進行資金籌集業(yè)務(wù)、投資業(yè)務(wù)、庫存物資、固定資產(chǎn)、農(nóng)業(yè)資產(chǎn)、生產(chǎn)過程業(yè)務(wù)、經(jīng)營過程業(yè)務(wù)及收益及其分配業(yè)務(wù)的會計處理n 會計報表內(nèi)容拓展及村務(wù)公開 n 學(xué)習(xí)內(nèi)容貨幣資金的核算 n應(yīng)收款的核算內(nèi)部往來的核算應(yīng)付款的核算現(xiàn)金的核算n 現(xiàn)金的管理、村集體經(jīng)濟組織向單位和農(nóng)戶收取現(xiàn)金時手續(xù)要完備,不準(zhǔn)以白條抵庫，不準(zhǔn)坐支，不準(zhǔn)挪用，不準(zhǔn)公款私存。村集體經(jīng)濟組織必須建立現(xiàn)金開支審批制度，嚴(yán)格現(xiàn)金開支審批手續(xù)。村集體經(jīng)濟組織要組織專人定期或不定期清點核對現(xiàn)金，做到賬款相符。村集體經(jīng)濟組織應(yīng)嚴(yán)格遵守庫存現(xiàn)金限額制度?，F(xiàn)金的核算現(xiàn)金的賬戶設(shè)置應(yīng)設(shè)置“現(xiàn)金”總賬賬戶（資產(chǎn)類）。n借方登記現(xiàn)金增加；貸方登記現(xiàn)金減少；余額在借方，表示期末村集體經(jīng)濟組織實際 持有的庫存現(xiàn)金。實例講解例31 6月1日,華東村從銀行提取現(xiàn)金5 6月5日, 6月18日,庫存現(xiàn)金11 000元,銀行核定限額為1萬元, 6月30日, 現(xiàn)金賬面余額3 300元,但盤點現(xiàn)金有3 450元,無法查明原因, 6月30日, 現(xiàn)金賬面余額3 300元,但盤點現(xiàn)金有3 200元,經(jīng)查是出納工作失誤,銀行存款的管理村集體經(jīng)濟組織應(yīng)該按照國家有關(guān)支付結(jié) 算辦法，進行銀行存n款收支業(yè)務(wù)的結(jié)算。村集體經(jīng)濟組織要定期與銀行、信用社或其他金融機構(gòu)核對賬目。支票和財務(wù)印鑒不得由一人保管。銀行存款的賬戶設(shè)置應(yīng)設(shè)置“銀行存款”賬戶（資產(chǎn)類）。n借方登記銀行存款的增加；貸方登記銀行存款的減少；余額在借方，表示村集體經(jīng)濟組織實際存在銀行、信用社或其他金融機構(gòu)的款項。實例講解例36 6月3日，華東村銷售稻谷一批，取得收入為12 000元，款項于當(dāng)日存入銀行。例37 6月19日,華東村購入化肥30噸，價款合計為21 000元，發(fā)票等結(jié)算憑證已經(jīng)收到，貨款已通過銀行轉(zhuǎn)帳支付，化肥已驗收入庫。例38 6月25日,華東村支付合同違約金6 n 學(xué)習(xí)內(nèi)容(1)投資者投入資本的核算(2)借入款項的核算(3)村民一事一議資金的核算(4)財政補助收入的核算(5)公積公益金的核算n 學(xué)習(xí)重點與難點(1)村民一事一議資金的核算(2)財政補助收入、公積公益金的核算(3)區(qū)分財政補助收入與公積公益金的核算內(nèi)容學(xué)習(xí)要求（1）區(qū)別來源不同的資金籌集渠道 n（2）講明各類業(yè)務(wù)核算應(yīng)設(shè)置的賬戶和賬戶的運用（3）舉例講解投資者投入資本實例講解例321 6月1日,華東村村集體經(jīng)濟組織收到A企業(yè)投入的全新機器設(shè)備一臺，計價為1萬元。A企業(yè)擁有的資本金額為1萬元。例322 6月1日,華東村村集體經(jīng)濟組織收到農(nóng)戶王明投入的現(xiàn)金為 5000元。借入款項實例講解例323 6月1日,華東村向農(nóng)村信用社借入一筆期限為6個月的借款為5萬元，年利率為12%，到期一次還本付息。6月末計提利息。例325 11月30日，償還本金和利息。n 學(xué)習(xí)內(nèi)容（1）投資取得的核算（2）股利、利息的核算（3）投資收回的核算n 學(xué)習(xí)重點與難點投資的取得 n 學(xué)習(xí)要求調(diào)查了解當(dāng)?shù)卮褰M織投資業(yè)務(wù)的發(fā)生情況，根據(jù)調(diào)查結(jié)果進行該項教學(xué)內(nèi)容的調(diào)整，在講明投資業(yè)務(wù)核算規(guī)則的同時，提示投資的風(fēng)險，該部分內(nèi)容不易過深。實例講解例344 2008年1月10日,華東村購入甲上市公司股票5 000股，買入價為每股12元，其中買價中含有已宣告發(fā)放尚未支付的股利1元，另付傭金等費用為1 000元，均以銀行存款支付。該股票準(zhǔn)備隨時變現(xiàn)。例345 2008年10月30日,華東村收到甲公司派發(fā)的股利5 000元。n 學(xué)習(xí)內(nèi)容（1）庫存物資的核算：包括庫存物資取得、發(fā)出、清查的核算；（2）固定資產(chǎn)的核算：包括固定資產(chǎn)增加、折舊、清理、減少的核算。n 學(xué)習(xí)重點與難點（1）庫存物資取得與發(fā)出的計價；（2）固定資產(chǎn)折舊的計算方法。n 學(xué)習(xí)要求（1）明確庫存物資、固定資產(chǎn)的概念、計價方法、核算要求；（2）通過調(diào)研，了解村組織庫存物資業(yè)務(wù)的情況，如村組織沒有庫存物資業(yè)務(wù)，則通過舉例說明庫存物資核算的要求；（3）通過調(diào)研，了解村組織固定資產(chǎn)業(yè)務(wù)的情況，針對其不規(guī)范的情況進行規(guī)范處理。實例講解例351 華東村集體經(jīng)濟組織用銀行存款向某化肥廠購入尿素一批，運費為300元，已驗收入庫。例358 華東村庫。學(xué)習(xí)內(nèi)容（1）農(nóng)業(yè)資產(chǎn)的內(nèi)容及分類（2）農(nóng)業(yè)資產(chǎn)的計價（3）林業(yè)資產(chǎn)的核算①經(jīng)濟林木的核算②非經(jīng)濟林木資產(chǎn)的核算（4）牲畜（禽）資產(chǎn)的核算① 幼畜及育肥畜的核算② 產(chǎn)役畜的核算 nn 學(xué)習(xí)重點與難點（1）非經(jīng)濟林木與幼畜及育肥畜的特點（2）經(jīng)濟林木與產(chǎn)役畜的特點（3）農(nóng)業(yè)資產(chǎn)的計價（4）農(nóng)業(yè)資產(chǎn)核算的原則學(xué)習(xí)要求（1）分析林業(yè)資產(chǎn)、牲畜禽資產(chǎn)的不同特點，從而總結(jié)出二種四類資產(chǎn)會計核算的原則；（2）從農(nóng)業(yè)資產(chǎn)的生物性成長角度按照農(nóng)業(yè)資產(chǎn)取得、培育、育成、銷售的過程進行有關(guān)業(yè)務(wù)的講解；（3）根據(jù)調(diào)研情況，對當(dāng)?shù)卮褰M織經(jīng)營的主要農(nóng)業(yè)資產(chǎn)進行重點講述。nn 學(xué)習(xí)內(nèi)容（1）成本核算程序（2）成本計算賬戶的設(shè)置（3）生產(chǎn)(勞務(wù))成本的核算 ①農(nóng)產(chǎn)品成本的計算②工業(yè)產(chǎn)品成本的計算③勞務(wù)成本的計算學(xué)習(xí)重點與難點（1）成本項目（2）成本計算方法 n 學(xué)習(xí)要求（1）以工業(yè)品生產(chǎn)為例，講明產(chǎn)品成本的構(gòu)成項目，并通俗地介紹成本計算的過程與方法；（2）生產(chǎn)計算業(yè)務(wù)在一般地區(qū)不是重點業(yè)務(wù)，所以應(yīng)以講明框架性概念和一般方法為度，不易過深、過細(xì)；（3）對于村組織有生產(chǎn)成本計算業(yè)務(wù)的，可根據(jù)其實際需要個別培訓(xùn)。nn 學(xué)習(xí)內(nèi)容（1）經(jīng)營收入與經(jīng)營支出的核算（2）發(fā)包及上交收入（3）其他收入的核算（4）管理費用的核算（5）其他支出的核算n 學(xué)習(xí)重點與難點（1）發(fā)包與上交收入核算（2）管理費用核算（3）其他收入與支出核算n 學(xué)習(xí)要求（1）根據(jù)調(diào)研，了解村組織在收入、費用上的主要業(yè)務(wù)，并相應(yīng)進行教學(xué)內(nèi)容的調(diào)整；（2）本部分內(nèi)容涉及到村組織日常費用的發(fā)生，可在課堂上通過現(xiàn)場提問總結(jié)提煉當(dāng)?shù)卮褰M織的費用支出項目，并進行相應(yīng)的教學(xué)。學(xué)習(xí)內(nèi)容（1）本年收益的形成 n（2）收益分配的核算 n 學(xué)習(xí)重點與難點收益分配的核算 n 學(xué)習(xí)要求根據(jù)制度要求講明村組織收益分配的內(nèi)容和核算要求