【正文】 自采購的行為,有無任意追加突破限額的情況；政府采購審批與備案執(zhí)行情況審計（1）下列事項是否報經(jīng)財政部審批后實施： 一政府（部門）集中采購項目達到公開招標數(shù)額標準,因特殊情況需要采用其他采購方式；二因特殊情況需要采購非本國貨物、工程或服務； 三法律、行政法規(guī)規(guī)定其他需要審批的事項。四分散采購項目達到公開招標數(shù)額標準的,因特殊情況需要采用公開招標以外的其他采購方式,是否經(jīng)主管部門審批。（2）下列事項是否備案：一部門預算追加應當補報的政府采購預算、已經(jīng)批復政府采購預算的變更；二政府集中采購計劃和部門集中采購計劃；三達到公開招標數(shù)額標準、經(jīng)批準采用公開招標以外采10購方式進行采購項目的執(zhí)行情況；四限額標準以上,公開招標數(shù)額以下的政府采購項目,采用單一來源采購方式進行采購項目的情況；五限額標準以上政府采購項目的合同副本； 六法律、法規(guī)規(guī)定的其他需要備案的事項。政府采購形式和方式審計（1）政府采購組織形式的審計一列入政府集中采購和部門集中采購目錄的項目,是否按規(guī)定辦理集中采購,有無采用化整為零、分解整體項目、增加采購批次等手段規(guī)避集中采購控制的情況；二集中采購和分散采購是否按規(guī)定程序和權限進行，有無隨意采購,擅自擴大范圍、提高標準,有無規(guī)避政府采購監(jiān)管的問題。（2）政府采購方式的審計一政府采購方式的選擇是否符合法律規(guī)定,是否貫徹了以公開招標作為政府采購的主要方式,采用非公開招標方式的理由是否真實、充分；二是否將應以公開招標方式采購的貨物、工程或服務化整為零，有無以其他方式規(guī)避公開招標采購或擅自采用其他采購方式；三是否嚴格按照已確定的采購方式和要求進行采購,有無在執(zhí)行過程中自行改變采購方式等。政府采購程序?qū)徲嫞?）公開招投標程序的審計 一招標審計⒈自行招標是否符合有關條件,委托代理招標是否簽訂委托協(xié)議,明確委托代理的事項；⒉是否在財政部指定的政府采購信息媒體上發(fā)布招標公告；⒊自招標文件開始發(fā)出之日起至投標人提交投標文件截止之日止的時間是否符合規(guī)定的時間；⒋招標文件的內(nèi)容是否符合法律規(guī)定,是否完整,有無以不合理的要求限制或排斥潛在投標供應商，對潛在供應商實行差別待遇或歧視待遇,招標文件指定特定的供應商，是否含有傾向性或排斥潛在供應商的其他內(nèi)容的；⒌是否存在招標機構、采購單位和供應商相互惡意串通,虛假招標行為；⒍已發(fā)出的招標文件進行必要澄清或者修改的,是否在招標文件要求提交投標文件截止日期規(guī)定的時間前,是否以書面形式通知所有投標人,招標過程中是否存在擅自修改招標文件和投標文件的違法行為等。二投標審計⒈投標人是否具備政府采購項目所需的資質(zhì)（資格）,是否具備招標文件中列舉的要求；⒉投標文件的編寫、密封、撤回、更正、補充、替代方案等是否符合有關規(guī)定及招標文件的要求；⒊兩個或兩個以上單位聯(lián)合投標的,其資質(zhì)是否符合法律規(guī)定和采購人規(guī)定的特定條件；⒋投標人在遞交投標文件的同時,是否遞交了投標保證金；⒌投標人是否向招標采購單位、評標委員會成員提供不正當利益手段謀取中標。三開標、評標與定標審計⒈參加開標會議的人員、開標時間、開標記錄及開標程序是否符合規(guī)定,無效標的處理是否符合規(guī)定,開標是否在有關監(jiān)督機關監(jiān)督下進行,是否公正、公開；⒉評標是否符合法定程序,評標委員會是否由招標人的代表和技術、經(jīng)濟等方面的專家組成,評標專家是否按規(guī)定抽取,與投標人有利害關系的人員是否按規(guī)定回避,評標標準和方法是否在招標文件中載明,在評標時是否另行制定或修改、補充任何評標標準和方法,評標標準和方法是否對所有投標人都相同,評標的指標、標準是否科學合理,標底的編制和確定是否合規(guī)、合理、科學,評標委員會是否按規(guī)定進行評標，是否執(zhí)行了評標紀律或受單位非法干預、影響,評標過程是否在有關監(jiān)督機關監(jiān)督下進行；⒊評標委員會完成評標后,是否向招標人提供書面評標報告,并推薦合格中標候選人,中標候選人的基本條件是否符合規(guī)定的條件，是否按規(guī)定進行了排序，采購人是否按照評標報告中推薦的中標候選供應商順序確定中標供應商或事先授權評標委員會直接確定中標供應商；⒋中標供應商確定后,中標結果是否在財政部指定的政府采購信息媒體上發(fā)布公告,并向中標供應商發(fā)出中標通知書；⒌投標供應商對中標公告是否有異議,招標采購單位是否在規(guī)定時間內(nèi)對質(zhì)疑內(nèi)容做出答復。四中標審計⒈采購人或采購代理機構是否在規(guī)定期限內(nèi)與中標供應商簽訂書面合同，所簽訂的合同是否對招標文件和中標供應商投標文件作實質(zhì)性修改，采購單位有無提出不合理的要求作為簽訂合同的條件，是否與中標供應商私下訂立背離合同實質(zhì)性內(nèi)容的協(xié)議，是否存在中標書發(fā)出后無正當理由不與中標人簽訂采購合同的行為；⒉對中標人放棄中標、拒簽合同的,將中標項目轉(zhuǎn)讓給他人的,在投標文件中沒有說明且未經(jīng)采購招標機構同意,將中標項目分包給他人的,拒絕履行合同義務的,是否按規(guī)定處理。（2）邀請招標及其他采購方式程序的審計一邀請招標程序的審計主要審查采購項目是否符合邀請招標方式的條件,供應商是否根據(jù)資信和業(yè)績進行選擇,供應商是否在三家以上。二競爭性談判程序的審計主要審查采購單位是否按照規(guī)定成立談判小組，談判小組人數(shù)和組成是否符合規(guī)定，被邀請的供應商是否符合相應資格條件，是否不少于三家,談判文件是否符合要求。三詢價采購程序的審計主要審查采購單位是否按照規(guī)定成立詢價小組，詢價小組人數(shù)和組成是否符合規(guī)定,被詢價的供應商是否符合相應資格條件，是否不少于三家,詢價方案是否符合要求,報價方式是否符合規(guī)定,是否按照符合采購需求、質(zhì)量和服務相等且報價最低的原則確定成交供應商等。四單一來源采購程序的審計主要審查其采購行為是否符合該采購方式條件，采購項目質(zhì)量是否符合要求,采購價格是否合理等。（3）政府采購文件完整性審計主要審查政府采購文件,包括采購活動記錄、采購預算、招標文件、投標文件、評標標準、評標報告、定標文件、合同文本、驗收證明、質(zhì)疑答復、投訴處理決定及其他有關文件、資料等是否齊全并得到妥善保存。政府采購合同審計（1）政府采購合同簽訂審計一政府采購合同的合法性、合規(guī)性⒈政府采購合同的主體、內(nèi)容、形式、程序等是否符合國家法律、法規(guī)和政策的規(guī)定；⒉政府采購合同的簽訂是否符合政府采購預算、采購計劃的要求,合同的主要條款是否符合招標文件的要求等；⒊有關經(jīng)濟合同是否按照《水利經(jīng)濟合同審計簽證和備案暫行辦法》進行了審計簽證；⒋采購代理機構以采購單位名義與供應商簽訂的政府采購合同，是否取得采購單位的授權委托；⒌采購單位追加與合同標的相同的貨物或服務,與供應商簽訂補充合同,原采購合同其他條款是否變更,所有補充合同的采購金額是否超過原采購合同金額的百分之十。二政府采購合同條款和內(nèi)容是否完整、明確、具體,意思表達是否清楚準確⒈商品或服務的名稱是否規(guī)范；⒉數(shù)量、規(guī)格、質(zhì)量、性能表述是否正確；⒊價款和酬金是否明確合理；⒋合同履行的期限、地點和方式是否明確合理；⒌違反合同的責任是否明確。（2）政府采購合同履行審計一采購單位或其政府采購代理機構是否按照合同約定,對合同履約情況進行驗收；二政府采購合同的驗收是否由專業(yè)人員來進行,驗收記錄、驗收證明書是否齊全、完整等。重大采購項目是否委托國家認可的專業(yè)檢測機構辦理驗收事項,驗收方成員是否在驗收書上簽字；三政府采購合同的雙方當事人是否擅自變更、中止或終止合同,如合同雙方當事人協(xié)商一致需要變更合同,或者合同繼續(xù)履行將損害國家利益和社會公共利益必須變更、中止、終止的合同,審查合同變更、中止、終止是否經(jīng)過政府采購管理部門審批,相關法律手續(xù)是否完備；四合同糾紛、合同違約責任是否按法律規(guī)定或者合同約定的條款進行及時、合理、合法的處理；五采購人或采購代理機構是否將應當備案的文件資料提交財政部門備案。政府采購資金審計（1）政府采購資金審計政府采購資金的來源是否合法、合規(guī)并及時足額到位,有無擠占、挪用其他專項資金的情況。（2）采購資金支付審計一采購資金的申請和劃撥是否根據(jù)批準的采購預算,科學編制用款計劃,按照規(guī)定的程序進行資金支付；二預付款是否符合采購合同所約定的條件（工程采購還應審查是否符合招標文件的要求和工程進度）；三支付資金是否符合采購預算、采購計劃、采購合同的要求；四預付和結算是否由財務部門直接向供應商、勞務提供者或施工企業(yè)支付,有無采購部門或采購機構違規(guī)支付的情況；五結算時是否扣除了預付款,是否預留了質(zhì)量保證金,有無提前支付的情況。六、當前政府采購存在的主要問題（一）政府采購監(jiān)督體制不完善。（二）政府采購管理內(nèi)控制度不健全。采購管理配套規(guī)章制度不健全。采購的組織管理機構不健全。未建立政府采購運行評估制度。采購管理的內(nèi)審監(jiān)督機制沒有形成。在采購組織管理方面，有些單位規(guī)章制度貫徹落實不到位，預算觀念不強，計劃性差，往往以部門預算代替采購計劃，在實際采購中隨意性大，先采購后立項以及無預算或超預算采購現(xiàn)象比較多。在采購具體實施中，采購方式和程序執(zhí)行不嚴。采購的基礎管理工作不規(guī)范。（四）政府采購隊伍素質(zhì)不高、專業(yè)化人才匱乏。（五）政府采購程序不規(guī)范在中央和地方的政府采購活動中，仍存在分割市場、歧視供應商的現(xiàn)象。（六）對供應商監(jiān)管不力。（七）政府采購的效能不高。一是采購時間較長，效率不高。二是采購缺乏彈性。三是政府采購需要資源整合。（七）政府集中采購機構尚不完善?！墩少彿ā分皇菍胁少彊C構的性質(zhì)和地位做出了規(guī)定，而并未對集中采購機構的設臵、行政隸屬關系、職責要求等予以明確，這就造成了各級政府集中采購機構在機構設臵、管理模式、隸屬關系上出現(xiàn)不統(tǒng)一的局面。七、加強政府采購審計監(jiān)督的方法（一）科學確定政府采購審計監(jiān)督的對象。貫徹落實“嚴格查處、立足整改、規(guī)范提高”的工作方針，結合部門預算執(zhí)行審計，認真組織派出審計局開展對中央部門及其所屬單位政府采購工作的經(jīng)常性檢查，堅持揭露、查處違法違規(guī)問題與關注體制機制層面問題兩手抓，通過問題揭示推動體制機制完善，通過完善體制機制促進政府采購工作更加公開透明、規(guī)范有序地開展，切實發(fā)揮審計免疫系統(tǒng)功能，提高政府采購資金的使用效益，維護國家利益和社會公共利益。（二）加大對政府采購審計方法的探索力度。1．從政府采購程序出發(fā)，確定審計的重點和內(nèi)容。2．從政府采購中心審計入手，分別對相關環(huán)節(jié)進行全面審計。3．以政府采購費用審計為切入點，分別對相關單位進行審計。4．以政府采購檔案審計為突破口，對政府采購資金進行審計。5．以綜合效益審計為最終目的，全面提升政府采購績效審計水平。實行政府采購的目的是最大限度地提高經(jīng)濟和社會效益。加幾個案例八、處理處罰《政府采購法》、《招標投標法》中對于法律責任和處理處罰都有明確規(guī)定。而且由于政府采購的違規(guī)行為一般不是單獨存在的，很多得違法違規(guī)行為都是并發(fā)，我們一般會根據(jù)問題的認定進行不同處理，如移送主管部門等，尤其注意，現(xiàn)在的政府采購違法行為很多涉及商業(yè)賄賂，如果發(fā)現(xiàn)違紀或違法行為，將移送紀檢或司法部門進行進一步查處。