【正文】 中央銀行統(tǒng)一制定并頒布實施，嚴格的利率管制直接導致了商業(yè)銀行產(chǎn)品定價能力的不足，產(chǎn)品價格不能對市場變動做出迅速準確的反應。隨著我國利率市場化改革的推進，商業(yè)銀行對產(chǎn)品價格缺乏敏感性和定價能力不足的問題日益突出，成為利率市場化改革的一大瓶頸。二、目前我國商業(yè)銀行貸款定價的操作實踐模式分所謂貸款定價就是合理確定貸款的利率。隨著人民幣貸款利率的逐步放開，各商業(yè)銀行的貸款定價經(jīng)歷了按官方基準利率定價到小范圍浮動貸款利率，再到自主確定貸款利率的階段。在這個過程中，不少商業(yè)銀行制定和完善了貸款定價管理辦法或利率管理模式，并建立了根據(jù)成本、風險等因素區(qū)別定價的管理制度。通過溢價覆蓋風險彌補損失，提高銀行收益，是目前商業(yè)銀行有效應對利率市場化后利率風險和信用風險擴大以及激烈的市場競爭的重要手段。（一）基準利率加點定價模式的運 １．基準利率加點定價模式。該定價模式選擇某種基準利率，如以ＬＩＢＯＲ或銀行間同業(yè)拆借利率等利率為“基價”，根據(jù)信用等級、風險程度等確定不同水平的利差，在基準利率基礎(chǔ)上加上可能的違約成本和資金成本確定，用公式表達為：貸款利率＝基準利率(１＋系數(shù)２．基準利率加點定價模式應用途徑。目前我國銀行業(yè)貸款成本的準確分攤很難做到，我國貨幣市場基準利率的確立，為規(guī)避成本核算問題提供了替代方法。以基準利率加點模式為基礎(chǔ)，運用新巴塞爾協(xié)議內(nèi)部評級法（ＩＲＢ法）的風險計量方法，以基準利率和風險溢價為主要參數(shù)，可以將該模式優(yōu)化為：貸款利率＝貨幣市場基準利率＋風險溢價＋期望利潤率［４］模型中各主要參數(shù)設(shè)定如下：①以銀行間市場債券利率作為基準利率。２００４年１０月２７日我國銀行間同業(yè)拆借中心推出債券７天回購利率為貨幣市場基準利率參考指標，這為商業(yè)銀行貸款定價提供了標尺?？蛇x用一定平滑時段，比如以１個月期限的銀行間債券市場利率代替貸款成本，這樣就能規(guī)避當前商業(yè)銀行成本分攤困難的矛盾。②貸款風險溢價。貸款風險溢價主要依據(jù)貸款的風險評級與分類、貸款的預期損失率和非預期損失率確定。目前，我國大部分銀行貸款采取五級分類法，也缺少風險管理基礎(chǔ)數(shù)據(jù)的歷史積累，因此，可采用外部評級法和專家打分法相結(jié)合的方式，給出不同信用等級的違約概率、違約損失率及資本分配系數(shù)表；資本期望回報率可取我國上市銀行２００４年平均資本收益率指標。③期望利潤率。參照同業(yè)和本行近幾年的平均利潤率，管理決策者先給定本行一個期望利潤率區(qū)間。在該區(qū)間范圍內(nèi)，客戶經(jīng)理可結(jié)合綜合貢獻度情況，自行給定每一筆貸款的期望利潤率。（二）客戶利潤分析定價模式客戶利潤分析定價模式在為每筆貸款定價時，需考慮客戶與本行的整體關(guān)系，即全面考慮客戶與銀行各種業(yè)務(wù)往來的成本和收益，在此基礎(chǔ)上根據(jù)銀行目標利潤給客戶貸款定價，用公式表示為：∑(貸款額利率期限)(１—營業(yè)稅及附加率)＋其他服務(wù)收入(１—營業(yè)稅及附加率)≥為該客戶提供服務(wù)發(fā)生的總成本＋銀行的目標利潤銀行根據(jù)目標利潤期望和預計的貸款損失率等指標可計算出盈虧平衡點和某一目標利潤額的平均貸款利率?？蛻粲治瞿Ｐ屯ㄟ^差別定價，既能穩(wěn)定客戶，又能通過其他利潤點彌補貸款損失。這種定價方法要求銀行的會計核算系統(tǒng)能實現(xiàn)“分客戶核算”和“分產(chǎn)品核算”，準確地核算銀行為客戶服務(wù)提供的總成本。［５（三）基準利率加點模式和客戶利潤分析定價模式的比較基準利率加點定價模式和客戶利潤分析定價模式都要考慮客戶信用、資金成本、利潤目標、市場競爭因素、時間的長短、貸款規(guī)模大小、有無擔保、選擇性條款（還款期限、方式改變）、逆向選擇等一系列因素的影響，但是側(cè)重點不一?；鶞世始狱c模式是“外向型”的，表現(xiàn)出更強的市場導向。通過這種模式制定出的貸款價格更貼近市場，從而更具市場競爭力。但基準利率加點模式在確定“風險加點”幅度時，需充分考慮銀行的資金成本和可能的違約成本等。由于對資金成本重視不夠，有時可能導致占有市場而失去利潤的結(jié)果?？蛻衾麧櫡治龆▋r模型是一種較為理想的定價策略，體現(xiàn)了銀行“以客戶為中心”的經(jīng)營理念。它擯棄了“就事論事”的思維框架和以“業(yè)務(wù)為中心”的傳統(tǒng)經(jīng)營模式，試圖從銀行與客戶的全部業(yè)務(wù)往來關(guān)系中尋找最優(yōu)的貸款價格。采用這種模式有可能得出富有競爭力的貸款價格。而客戶盈利分析模型以銀行的會計信息系統(tǒng)能夠?qū)崿F(xiàn)對客戶分開核算為前提，要求管理會計在銀行的全面推廣和應用。目前，我國一些商業(yè)銀行在推行和嘗試的管理會計信息系統(tǒng)，意欲建立以明細客戶為核算對象的信息提供渠道，雖然還處于起步階段，但代表著未來的發(fā)展方向商業(yè)銀行向企業(yè)發(fā)放貸款時，最大的難點是如何給貸款進行科學、合理的定價。隨著利率市場化改革的不斷深化，商業(yè)銀行發(fā)放貸款的利潤率已大大降低。在一個競爭激烈的信貸市場上，中小商業(yè)銀行通常是價格的接受者，這使中小商業(yè)銀行比以往任何時候都迫切需要對貸款進行合理的定價。本文通過分析我國中小商業(yè)銀行目前貸款定價的現(xiàn)狀及存在的問題，借鑒西方商業(yè)銀行相對成熟的貸款定價的理論和實踐，結(jié)合我國現(xiàn)實條件，提出我國中小商業(yè)銀行應根據(jù)不同的客戶類型選擇相應的貸款定價模式，對于中小企業(yè)客戶的貸款定價應采取成本加成模式，對于銀行的重點客戶應采取客戶盈利分析模式，對于其他客戶則可采取綜合定價模式。本文還分析了中小商業(yè)銀行貸款定價的原則和應采取的策略，提出中小商業(yè)銀行貸款定價過程中應執(zhí)行的步驟，以及中小商業(yè)銀行還需進一步完善的制度建設(shè)和配套措施。最后，文章通過列舉兩個不同類型的貸款客戶，即重點客戶和小企業(yè)客戶，并針對各自不同的業(yè)務(wù)特點及差異，提出對其應采取的不同的貸款定價措施 我國商業(yè)銀行適用的貸款定價模式的探討由于我國資本市場并不成熟和完善，融資渠道主要局限于銀行信貸。盡管資本市場也對外資銀行開放，但一段時期內(nèi)國際大型商業(yè)銀行還很難在中國市場上具有競爭優(yōu)勢，提倡我國商業(yè)銀行貸款定價應參照銀行同業(yè)拆借利率，以成本加成模式的定價為主，同時考慮銀行與少數(shù)大型優(yōu)質(zhì)客戶之間的關(guān)系，如他們在銀行的存款，給銀行帶來的中間業(yè)務(wù)收入等因素適當給予一定的優(yōu)惠。對于信用違約風險的測定，對于信用違約風險的測定，由于數(shù)據(jù)庫尚不完全，因此不建議我國商業(yè)銀行使用過于復雜的CreditMetrics技術(shù)計算預期違約概率和違約損失率，現(xiàn)階段可以根據(jù)貸款的期限、貸款人的信用等級以及預期現(xiàn)金流入和抵押品等來估算。對于未預期的違約概率這部分建議先通過準備金來彌補。因此，我國商業(yè)銀行可以采用如下的貸款定價的公式：當使用成本價加成法定出的利率高于銀行同業(yè)拆借利率時，貸款利率=（資金使用成本呢+貸款費用+客戶違約成本+客戶存款利息支出+賬戶管理成本+目標利潤率客戶存款賬戶收入結(jié)算手續(xù)費收入其他服務(wù)費收入）/（貸款額期限）反之，貸款利率=銀行同業(yè)拆借率+目標利潤率（客戶存款賬戶收入+結(jié)算手續(xù)費收入+其他服務(wù)費收入）/（貸款額期限然而由于該模型未考慮稅率等因素的影響，還有待進一步的細化。同時該模型并沒有通過實證檢驗，可能會忽略某些因素或者夸大某些因素的作用，有待進一步的研究和探討。另外RAROC模式具有全面的考察風險與收益，精確的計量PD與LCD等方面的優(yōu)勢，應成為我國貸款定價今后努力的方向。一、我國商業(yè)銀行定價管理的發(fā)展及現(xiàn)狀長期以來，由于價格由政府管制，我國商業(yè)銀行經(jīng)營管理以規(guī)模管理為重點，包括制定下發(fā)存、貸款計劃，完成計劃規(guī)模目標等等，基本沒有成形的定價管理。各行雖然都有利率管理的職能，但也主要是貫徹執(zhí)行央行利率要求，銀行本身沒有特別的要求。但隨著利率市場化進程的逐步加快，以及服務(wù)價格方面有了合法收費的權(quán)利，我國商業(yè)銀行逐漸認識到定價管理是商業(yè)銀行經(jīng)營管理的重要內(nèi)容，并開始了主動定價、積極定價，建立定價管理運行機制的歷程。到目前為止，我國商業(yè)銀行定價管理的發(fā)展取得了一定的成果，主要體現(xiàn)在以下幾方面：。第三，在貸款定價方面，嘗試定價模型的建立與應用。在貸款利率上限放開后，商業(yè)銀行有了廣闊的貸款利率自主定價空間，開始嘗試搭建與貸款風險評級相對應的各種貸款定價模型，并在實踐中加以試二、我國商業(yè)銀行定價管理存在的主要問題雖然我國商業(yè)銀行在定價管理上取得了一定的進展，但與國際先進商業(yè)銀行相比，還有較大的差距，從自身的角度看，也存在一些問題，主要有以下幾方面：二）定價管理體系尚不健全（三）科學定價尚缺乏有力的工具和系統(tǒng)支撐目前，我國商業(yè)銀行雖然在積極嘗試定價工具和模型的開發(fā)與運用，但離真正科學定價還有一定距離。具體表現(xiàn)在：一是利率定價模型的計算結(jié)果可能與我國市場的實際有較大差異，這主要是由于信用風險評估尚未做到精準，雖然不少銀行已著手信用風險內(nèi)部評級法系統(tǒng)的開發(fā)，有的領(lǐng)先銀行已初步開發(fā)完成，但內(nèi)部評級法系統(tǒng)是建立在大量歷史數(shù)據(jù)分析基礎(chǔ)上的，而歷史數(shù)據(jù)匱乏是我國商業(yè)銀行普遍存在的問題。二是對成本缺乏細致分析，部分銀行雖已投入并開發(fā)了管理會計系統(tǒng)，嘗試運用作業(yè)成本法分析銀行的各項成本，但尚未進入全范圍使用的階段。三是內(nèi)部資金轉(zhuǎn)移定價系統(tǒng)的開發(fā)和運用還不成熟。四是有不少銀行對本銀行定價統(tǒng)計信息的收集還處于手工統(tǒng)計階段，建立在銀行計算機生產(chǎn)核心系統(tǒng)基礎(chǔ)上的定價數(shù)據(jù)信息系統(tǒng)有待開發(fā)。建議(一)商業(yè)銀行要加快股份制改革步伐“完善內(nèi)部治理結(jié)構(gòu)”成為自主經(jīng)營!自負盈虧的市場主體$通過正確界定各股東!董事會和監(jiān)事會以及高級經(jīng)營管理層的權(quán)責利關(guān)系“真正確立受資本充足率約束的利潤最大化經(jīng)營目標”防止政府或某一股東干預日常業(yè)務(wù)經(jīng)營“為貸款定價奠定微觀經(jīng)濟基礎(chǔ)$+(”建立合理的目標利潤率和貸款收息率$第一“商業(yè)銀行應根據(jù)信貸市場上同業(yè)之間的競爭狀況及同業(yè)利潤平均水平”制定合理的目標利潤率“避免利潤過高而喪失對優(yōu)質(zhì)企業(yè)的競爭力并最終影響貸款的效益$第二”商業(yè)銀行應考慮貸款資產(chǎn)必然有一部分要轉(zhuǎn)化為不良資產(chǎn)“難以給銀行提供收入”貸款定價時應將這一資產(chǎn)扣除掉“確定一個合理的貸款收息率$”建立風險量化分析系統(tǒng)$商業(yè)銀行除了根據(jù)客戶整體信用狀況進行風險評估外“還要運用現(xiàn)代信息技術(shù)風險量化手段”針對特定的某筆貸款風險狀況的風險等級及與之相應的違約概率和違約后貸款損失的比率的風險大小進行衡量“盡量做到對貸款人的違約風險與期限風險的量化并給以區(qū)別對待”不斷改進風險分析方法“建立單個總分支行之間與整個銀行體系之間的信息監(jiān)測!反饋系統(tǒng)$!”充分考慮競爭者所提供的貸款價格$商業(yè)銀行必須使自己的貸款定價在市場上具有較強的競爭力$例如對于同一筆貸款“如果其它銀行能對貸款者提供較低的利率而其它方面服務(wù)也差不多的情況下”則該銀行將不得不相應地調(diào)低該筆貸款的利率$在這種情況下“銀行將滿足于降低的利潤率”或者嘗試一種將較低的利率與較低的獲利目標結(jié)合起來的策略$+三,選擇客戶盈利定積累的客戶數(shù)據(jù)資料日益豐富!對自身成本計算與分配的準確測算!那么就可選擇這種以客戶為中心的客戶盈利定價模式$%四!建立動態(tài)綜合平衡的定價機制$無論商業(yè)銀行選擇何種定價模式!都需要有動態(tài)綜合平衡的發(fā)展觀$首先!商業(yè)銀行應綜合考慮客戶與本行之間的所有往來關(guān)系!通 綜合amp。立體的分析!把握貸款市場變化的趨勢!為整個客戶關(guān)系定價$其次!商業(yè)銀行應細分客戶市場與產(chǎn)品市場及貸款種類amp。貸款期限amp。信用風險度amp。貸款金額等的不同!同時兼顧市場競爭策略!建立起貸款風險與效益相對應的動態(tài)平衡機制!并定期審核調(diào)整!以此適應市場的變化!從而形成合理的差價關(guān)系及比價關(guān)系第五篇：習題 商業(yè)銀行存款業(yè)務(wù)核算——答案第三章商業(yè)銀行存款業(yè)務(wù)核算[目的]練習商業(yè)銀行存款業(yè)務(wù)的核算[要求]根據(jù)下列業(yè)務(wù)編制會計分錄根據(jù)某商業(yè)銀行6月8日發(fā)生的下列業(yè)務(wù)，編制會計分錄?？蛻魟⑷A存入現(xiàn)金20000元辦理活期儲蓄存款。編制會計分錄如下：借：現(xiàn)金20000貸：活期儲蓄存款 ——劉華20000客戶張文存入現(xiàn)金80000元辦理三年期定期儲蓄存款，%。編制會計分錄如下： 借：現(xiàn)金80000貸：定期儲蓄存款 ——張文80000五星公司交存現(xiàn)金35000元。編制會計分錄如下：借：現(xiàn)金35000貸：活期存款 ——五星公司35000雙安商場存入銷售收入現(xiàn)金90000元。編制會計分錄如下：借：現(xiàn)金90000貸：活期存款 ——雙安商場90000開戶企業(yè)方達科技集團交來現(xiàn)金150000元，辦理三年期定期存款，%。編制會計分錄如下：借：現(xiàn)金20000貸：定期存款 ——方達科技20000客戶王勝持活期儲蓄存折支取現(xiàn)金6000元。編制會計分錄如下：借：活期儲蓄存款 ——王勝6000貸：現(xiàn)金6000客戶陳方林三年期定期儲蓄存單今天到期，憑存單前來支取本金40000元，%。編制會計分錄如下：利息=400003%=2700（元）利息稅= 270020%=540（元）借：定期儲蓄存款 ——陳方林400000利息支出2700貸：其他應付款——利息稅540現(xiàn)金421600萬林公司五年期定期存款存單200000元今天到期，企業(yè)會計人員前來辦理轉(zhuǎn)存活期存款手續(xù)，%。編制會計分錄如下：利息=2000005%=28800（元）借：定期存款 ——萬林公司200000利息支出28800貸：活期存款228800開戶單位蘭新公司開出現(xiàn)金支票35000元提取現(xiàn)金。編制會計分錄如下：借：活期存款——蘭新公司350000貸：現(xiàn)金350000（選做）開戶單位明光中學存入學雜費收入現(xiàn)金350000元。編制會計分錄為：借：現(xiàn)金350000貸：財政性存款——明光中學35000012005年5月8日，客戶張立存入五年期存本取息儲蓄存款100000元，%，要求每月支取利息一次，2003年6月8日前來支取利息。編制會計分錄如下：利息=10000005%/5/12=（元）利息稅=20%=（元）借：貸：其他應付款——