【正文】 （3）企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略重大調整；（4）國家關于會計核算的政策有重大調整；（5）其他經(jīng)集團認可的經(jīng)營條件發(fā)生重大變化。第十七條 企業(yè)如要求調整財務預算，應提出調整方案，報集團財務部與經(jīng)管中心審核（如集團總部提出調整須與企業(yè)協(xié)商），并經(jīng)集團領導批準后才能作預算調整。第十八條 各企業(yè)總經(jīng)理及財務負責人要督促財務預算的有效執(zhí)行。應結合本企業(yè)實際情況，將預算的執(zhí)行任務落實到各個部門或員工，建立責任制度。預算文件要作為公司文件妥善保管。第十九條 每個月的財務核算工作結束后，財務負責人將執(zhí)行結果與財務預算進對比分析，編寫“財務說明”。在每個季度都要隨同報表附送預算執(zhí)行情況報告，將主要財務指標對比結果及原因列出，提出改進意見和具體措施（月度“財務說明”與季度“預算執(zhí)行情況報告”的要求另行通知）。第二十條 每季度結束后，實際執(zhí)行結果與財務預算差別較大的企業(yè)應對內以后幾個季度的預計損益表、預計銷售費用表、預計財務費用表及現(xiàn)金預算表進行調整，確保完成當年財務預算。調整后的季度分解預算于季度結束20天內報送集團財務部及經(jīng)管中心。第二十一條 各企業(yè)總經(jīng)理應組織預算負責人及有關責任人每季度至少召開一次預算執(zhí)行總結會議，積極推動全年預算任務的完成。第二十二條 集團財務部應不定期對各企業(yè)的預算執(zhí)行情況進行財務檢查。第二十三條 各企業(yè)預算執(zhí)行情況由集團財務部在每一會計終了后結合年終決算進行評價考核。經(jīng)過逐項對比分析后，填制預算完成情況考核表，作為責任人及企業(yè)綜合考評的依據(jù)之一。第二十四條 各企業(yè)負責人和財務負責人應對本企業(yè)各部門預算完成情況進行考核，鼓勵先進，鞭策落后。并進而作為下一財務預算的參考依據(jù)。第三部分 附 則本規(guī)定解釋及修改權屬公司財務部。本規(guī)定自頒發(fā)之日起執(zhí)行。財務報告與財務分析的管理財務報告是綜合、系統(tǒng)、集中地反映單位在某一會計期間的財務狀況和經(jīng)營成果的一項書面報告。應按規(guī)定準確及時的編制財務報告，并據(jù)此對公司進行正確的財務分析與評價。一、財務報表及報送時間財務報表：（1）會計人員必須遵照會計準則、會計制度，編制對外的報表。根據(jù)下述報表種類、格式、內容、財務情況說明書、財務分析編制集團內部會計報表。（2）財務報表的編制應做到數(shù)字真實、計算準確、內容完整、說明清楚、報送及時，任何人不得篡改或指使他人篡改報表數(shù)字。（3）各報表之間、各項目之間，凡有對應關系的數(shù)字，應做到相互一致，勾稽關系正確，上下期報表中的有關數(shù)字應相互銜接；各期報表若編制的內容和方法上有變動，應作詳細說明。（4）財務報表的編制，應將屬于該決算期已處理完畢的會計事項，記入會計賬簿的數(shù)字，經(jīng)過計算，試算平衡后，編制會計報表，保證賬表一致。（5）財務報表應按規(guī)定時間上報，不得為趕報表提前結賬，不得任意估計數(shù)字。（6）季度、會計報表必須附會計報表說明和財務分析報告。財務報表種類和報送時間：（1）月度報表包括：資產負債表、損益表、制造費用明細表、應收、應付、預收、預付、其他應收、應付明細表、經(jīng)營（銷售）費用明細表、管理費用、財務費用等明細表，于次月6日前報出。（2）季度報表包括：資產負債表、損益表、存貨明細、應收、應付、預收、預付、其他應收、應付明細表、制造費用明細表（工業(yè)用）、主營業(yè)務收支明細表（工業(yè)用）、產品制造成本表（工業(yè)用）、銷售明細表（商業(yè)用）、經(jīng)營（銷售）費用明細表、管理費用及財務費用明細表等，于季度末次月10日前報出。（3）報表包括：資產負債表、損益表、現(xiàn)金流量表、存貨明細表、固定資產及累計折舊表、制造費用明細表（工業(yè)用）、主營業(yè)務收支明細表（工業(yè)用）、產品制造成本表（工業(yè)用）、銷售明細表（商業(yè)用）、經(jīng)營（銷售）費用明細表、管理費用及財務費用明細表、應收、應付、預提、待攤、開辦費、長期待攤費用、預收、預付、其他應收、應付明細表等，于末次月15日前報出。（4）集團所屬各公司有下屬的獨立核算的分公司和辦事處的，報送時間可 順延五天。（5）月、季、年報表報送時間如遇節(jié)假日可順延。（6）駐外地分公司的報表，公司總部應當編制合并會計報表并將其外地分公司的會計報表一并上報。（7）會計報表有下列情形時應予更正：A． 數(shù)字、內容與會計賬簿記載不一致；B． 繕寫、計算出差錯；C． 未經(jīng)法定人簽名蓋章；D． 其他與制度規(guī)定不符合事項。二、財務情況說明書編寫及報送時間：財務部門必須按月編制財務報表的簡要說明，按季、按年編寫詳細的財務情況說明書。財務情況說明書必須隨同各類報表同時上報。編寫的主要內容包括：（1）生產經(jīng)營情況；（2）資本的結構及變動情況；（3）利潤及利潤分配情況；（4）資金變動周轉情況；（5）各項物資盤盈、盤虧、毀損及報廢情況；（6）會計核算方法變更，對財務狀況和經(jīng)營成果的影響程度；（7）其他有必要說明的情況。三、財務分析財務報表的數(shù)字是靜止的，只是了解經(jīng)營狀況的第一步，要深入了解財務經(jīng)營成果，財務部門在每個會計核算期末，應對公司的財務情況作出詳細的分析。分析時間要求：（1）月度分析于次月的6日前完成；（2）季度分析于季末次月10日前完成；（3）分析于終了次月15日完成。財務分析的主要內容：根據(jù)財務報表及生產經(jīng)營等部門的資料，首先對公司的總體經(jīng)營情況進行分析，說明完成情況及影響的原因：（1）利潤完成情況分析A． 商品、產品利潤的分析將本期實現(xiàn)的主營業(yè)務利潤與本期編制的主營業(yè)務目標利潤進行比較，說明其完成情況，完成情況的比率以及對利潤影響程度，再按影響因素進行具體分析。a． 商品、產品銷售收入的影響，商品、產品銷售收入分為銷售數(shù)量、銷售單價兩項因素，這兩項因素對銷售收入和利潤影響的程度。b． 商品、產品結構變化的影響，計算出由于結構變化對利潤影響的程度。c． 商品、產品銷售成本的影響，計算出由于成本高低而產生的對銷售利潤的影響程度。B． 其他業(yè)務利潤的分析，分析在主營業(yè)務以外進行的其他經(jīng)營活動，對利潤的影響程度。C． 銷售費用、管理費用及財務費用分析：首先將本期銷售費用、管理費用及財務費用總額與計劃總額進行比較，計算出對利潤影響程度，再按具體項目進行對比分析。D． 營業(yè)外收支凈額的分析：將本期營業(yè)外實際收支數(shù)與計劃數(shù)進行比較并計算出對利潤的影響，再按具體項目進行對比分析。（2）成本分析：A． 全部商品、產品成本分析：將公司本期全部商品、產品總成本與目標總成本進行比較，計算出升降差異再分析具體的升降因素。B． 可比產品成本降低情況分析：a． 可比產品成本降低情況分析：將本期可比產品實際總成本與按上年實際平均單位成本計算的總成本對比，確定可比產品的降低額和降低率。b． 可比產品成本按成本項目分析，將本期可比產品成本，按成本項目分為原材料、燃料、動力、工資、廢品損失、制造費用等項目與可比產品目標成本的項目進行比較，找出升高或降低的因素及原因分析其完成情況。c． 主要產品單位成本分析：將本期生產的主要產品的單位成本及成本項目與單位目標成本及成本項目和上年的實際單位成本及成本項目進行比較，確定其各成本項目的升降，并進行具體分析。（3）資金分析資金分析以每個會計期末各項流動資金占用數(shù)與上期數(shù)進行比較分析。主要包括：A． 貨幣資金分析；B． 應收賬款分析；C． 存貨分析。（4）財務情況的綜合分析及評價指標：公司在會計期末總結和評價公司財務狀況及經(jīng)營成果。指標包括：償還能力指標，營運能力指標和盈利能力指標。具體包括：資產負債率、流動比率、速動比率、資本金利潤銷售利潤率、成本費用率、應收賬款周轉率、存貨周轉率、合同交付率等。財務分析方法：公司進行財務分析的主要方法有比較分析法、因素分析法、比率分析法、連環(huán)替代法等，各公司可根據(jù)實際情況具體運用。財務分析報告制度：財務部門在進行財務分析后，根據(jù)分析暴露出公司在生產經(jīng)營活動中存在的問題和不足，找出差距，提出解決及改進措施、建議，由總經(jīng)理組織各有關部門研究決定貫徹意見，認真組織實施。按年、為了管理好企業(yè)財產，使各種實物和現(xiàn)金、票據(jù)、賬賬、賬實相符，保證財產的安全與完整，對企業(yè)和企業(yè)所屬各公司的流動資產和固定資產可實行永續(xù)盤點或定期盤點，但年終必須進行一次徹底清查盤點。一、財產清查范圍固定資產包括：機器設備、傳導設備、運輸設備、動力設備、儀器設備、電子計算機、通用測試儀器設備、設備工具、工具及其他生產用具、非生產設備及器具、電視機、復印機、文字處理設備、電子通訊設備等。存貨包括：商品、材料、燃料、配品、配件、低值易耗品、產成品、在產品、半成品、房地產開發(fā)產品、出租開發(fā)產品、在建開發(fā)產品、在建工程等?，F(xiàn)金票據(jù)。二、財產清查盤點的方法和步驟盤點以賬面數(shù)為準，賬目完整，盤點實物要全面細致，不留死角，不得錯盤、漏盤；實物的規(guī)格、型號、技術標準、計量標準、計量單位、單價必須核對清楚，不許有錯誤。以會計的明細賬為依據(jù)，以實物為基礎，實物與賬不符時，以實物確定盤盈虧數(shù)量和金額。賬物要掛鉤，相互對應，相互銜接。查清原因后，填報財產清查盤點表。三、盤盈盤虧的處理盤盈的數(shù)量和金額，查清原因后，按會計制度規(guī)定處理。盤虧的數(shù)量和金額，屬合理損耗，經(jīng)領導批準后，按會計制度規(guī)定處理。屬于丟失短缺的，應查清原因，追究責任，由過失人賠償。各種盤虧按規(guī)定權限應由財務、審計、行政部門查核，領導審批后，財務部門才能作賬處理。財產清查盤點工作，要保持賬實、賬賬、賬證、賬表四相符。對賬實不符、數(shù)字不真實的必須返工，不返工重盤的不得審批，不準調整賬目，不作會計處理。四、年終財產清查盤點時間，定于每年12月15日至20日進行。財產清查盤點表報送時間為每年12月25日。原始憑證記錄的管理辦法按照《中華人民共和國會計法》和國家統(tǒng)一會計制度的規(guī)定建立會計帳冊，進行會計核算，及時提供合法、真實、準確、完整的會計信息的規(guī)定，對取得或者填制原始憑證的基本要求如下：一、原始憑證的內容必須具備：憑證的名稱；填制憑證單位名稱或者填制人姓名；經(jīng)辦人員的簽名或者蓋章；接受憑證單位名稱；經(jīng)濟業(yè)務內容；數(shù)量、單價和金額。二、從外單位取得的原始憑證，必須蓋有填制單位的公章；從個人取得的原始憑證，必須有填制人員的簽名或者蓋章。，必須加蓋本單位公章。三、凡填有大寫和小寫金額的原始憑證，大寫與小寫金額必須相符。購買實物的原始憑證，必須有驗收證明，支付款項的原始憑證，必須有收款單位和收款人的收款證明。四、一式幾聯(lián)的原始憑證，應當注明各聯(lián)的用途，只能以一聯(lián)作為報銷憑證。一式幾聯(lián)的發(fā)票和收據(jù)，必須用雙面復寫紙（發(fā)票和收據(jù)本身具備復寫紙功能的除外）復寫，并連續(xù)編號。作廢時應當加蓋“作廢”戳記，連同存根一起保存，不得撕毀。五、發(fā)生銷貨退回的，除填制退貨發(fā)票外，還必須有退貨驗收證明；退款時，必須取得對方的收款收據(jù)或者匯款銀行的憑證，不得以退貨發(fā)票代替收據(jù)。六、職工公出借款憑據(jù)，必須附在記帳憑證之后。收回借款時，應當另開收據(jù)或者退還借據(jù)副本，不得退還原借款收據(jù)。七、經(jīng)上級有關部門批準的經(jīng)濟業(yè)務，應當將批準文件作為原始憑證附件。如果批準文件需要單獨歸檔的，應當在憑證上注明批準機關名稱、日期和文件字號。八、原始憑證不得涂改、挖補。發(fā)現(xiàn)原始憑證有錯誤的，應當由開出單位重開或者更正，更正處應當加蓋開出單位的公章。第五篇：現(xiàn)金管理制度為了加強現(xiàn)金管理，根據(jù)國務院頒發(fā)的《現(xiàn)金管理暫行條例》及中國人民銀行制定的《現(xiàn)金管理暫行條例實施細則》，結合本公司的實際情況，特制定本制度 2 公司及各部門同各企業(yè)單位之間的經(jīng)濟往來，凡達到支票起點的，必須通過銀行辦理轉帳結算，屬下列范圍的可支付現(xiàn)金。 職工工資、津貼。 個人勞務報酬，包括稿費和講課費及其它專門工作報酬。 支付給個人的各種獎金。 各種勞保、福利費用以及國家規(guī)定的對個人的其他現(xiàn)金支出 出差人員必須隨身攜帶的差旅費。 結算起點以下的零星開支（結算起點為1000元）。財務部門現(xiàn)金的存放必須使用保險柜，并做到鑰匙由專人負責保管和使用，用后及時鎖好。存放保險柜的房間無人時，需將保險柜的密碼調亂報警器開關打開。當保管鑰匙的人員有特殊情況請假時，需事先向領導請示，請假獲準后，鑰匙要由部門領導責成專人代管。財務部門要建立健全現(xiàn)金日記帳，每發(fā)生一筆現(xiàn)金收（支）都有要及時在“收”、“付”憑證上加蓋“現(xiàn)金收（付）訖章”及收（付）款人名章，及時記帳，逐筆記載現(xiàn)金收支。結出每日余額，月末做出月結和累計收支發(fā)生額。5 購買物品在100元以下的需借用現(xiàn)金時，由借款人填寫“借款單（現(xiàn)金）”經(jīng)總經(jīng)理審批并簽章后由出納員付款，所借現(xiàn)金必須當日歸還，遇特殊情況當日不能歸還的，財務部門憑“借款單”及時轉帳，不得以白條抵庫。因公外出，包括去外埠采購人員，要將本部門經(jīng)理導審批意見及簽章的借款憑證交總經(jīng)理審批，然后到財務部門辦理借款手續(xù)，去外埠采購人員要先編制采購計劃，否則出納人員不予付款。外埠出差歸寧的人員，必須在返寧后的三日內報帳。出納員在每日業(yè)務終了必須核對庫存現(xiàn)金和業(yè)務周轉金，做到每日現(xiàn)金、帳相符。對超過現(xiàn)金限額的部分及時送存銀行。送交款，提取現(xiàn)金必須保證安全。每次到銀行交大額現(xiàn)金款必須有兩人以上同行，使用報警安全包，有保衛(wèi)人員同行，以確保安全。有關現(xiàn)金管理的其他幾項規(guī)定： 不準超出規(guī)定限額范圍使用現(xiàn)金。 不準以不符合財會制度規(guī)定的憑證頂替庫存現(xiàn)金和業(yè)務周轉。 不準因私事借用公款，不得將單位的現(xiàn)金收入按個人儲蓄方式存入銀行。 不準私用帳戶替其他單位和個人套取現(xiàn)金，不準單位之間相互借用現(xiàn)金。 不準編造用途套取現(xiàn)金和用轉帳支票套取現(xiàn)金。 不準保留帳外公款和私設“小金庫”。 財務部門存放現(xiàn)金過夜，不準超過一萬元（待定）。因特殊情況超限，應有主管領導同意。