【正文】 可以一人一崗、一人多崗或一崗多人，應(yīng)當(dāng)符合內(nèi)部牽制的要求；會計工作崗位的設(shè)置由各單位根據(jù)會計業(yè)務(wù)需要確定?！镀髽I(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》第28條明確了企業(yè)應(yīng)當(dāng)結(jié)合風(fēng)險評估結(jié)果，通過手工控制與自動控制、預(yù)防性控制與發(fā)現(xiàn)性控制相結(jié)合的方法，運用相應(yīng)的控制措施，將風(fēng)險控制在可承受度之內(nèi)?？刂拼胧┮话惆ǎ翰幌嗳萋殑?wù)分離控制、授權(quán)審批控制、會計系統(tǒng)控制、財產(chǎn)保護控制、預(yù)算控制、運營分析控制和績效考評控制等。在會計人員控制方面如出納人員不得兼管稽核、會計檔案和收入、費用、債權(quán)債務(wù)賬目的登記工作；二是會計人員的工作崗位應(yīng)當(dāng)有計劃的進行輪換，以促進會計人員全面熟悉業(yè)務(wù)，提高綜合工作能力，以便于各崗位會計工作人員相互配合、協(xié)調(diào)工作；如果該公司是國有企業(yè)其任用會計人員應(yīng)當(dāng)實行回避制度。單位領(lǐng)導(dǎo)人的直系親屬不得擔(dān)任本單位的會計機構(gòu)負(fù)責(zé)人、會計主管人員。會計機構(gòu)負(fù)責(zé)人、會計主管人員的直系親屬不得在本單位會計機構(gòu)中擔(dān)任出納工作。會計法第三十六條 各單位應(yīng)當(dāng)根據(jù)會計業(yè)務(wù)的需要，設(shè)置會計機構(gòu)，或者在有關(guān)機構(gòu)中設(shè)置會計人員并指定會計主管人員；不具備設(shè)置條件的，應(yīng)當(dāng)委托經(jīng)批準(zhǔn)設(shè)立從事會計代理記帳業(yè)務(wù)的中介機構(gòu)代理記帳。會計基礎(chǔ)規(guī)范第六條 各單位應(yīng)當(dāng)根據(jù)會計業(yè)務(wù)的需要設(shè)置會計機構(gòu)；不具備單獨設(shè)置會計機構(gòu)條件的，應(yīng)當(dāng)在有關(guān)機構(gòu)中配備專職會計人員。設(shè)置會計機構(gòu)，應(yīng)當(dāng)配備會計機構(gòu)負(fù)責(zé)人；在有關(guān)機構(gòu)中配備專職會計人員，應(yīng)當(dāng)在專職會計人員中指定會計主管人員。作業(yè)二？答：在設(shè)計具體格式時應(yīng)考慮如下因素：格式大小；內(nèi)部位置安排；聯(lián)數(shù)；版式 ？答：設(shè)計適當(dāng)?shù)臒o形資產(chǎn)業(yè)務(wù)內(nèi)部控制，其要點包括以下幾項：（1）取得無形資產(chǎn)與組織驗收，確定權(quán)屬關(guān)系；（2）使用與保全；（3）技術(shù)升級、更新?lián)Q代；（4）無形資產(chǎn)處置？答：固定資產(chǎn)業(yè)務(wù)內(nèi)部控制設(shè)計要點：（1）取得與驗收；（2）使用；（3）維護；（4）改造；（5）清查；（6）處置二、制度設(shè)計題（一）案例資料在幾年前，發(fā)生過一起典型的出納員貪污、挪用公款案。這是一個國有小企業(yè)，財會部門設(shè)置有財務(wù)經(jīng)理、會計、出納三個崗位。其中出納員是一個從職業(yè)高中畢業(yè)沒多久的年輕女孩?..答：此案違反了崗位責(zé)任控制制度如下規(guī)定: 出納人員不得同時負(fù)責(zé)總分類帳的登記 專用印章不得有一人兼管 出納人員４應(yīng)與貨幣資金的稽核人員,會 和負(fù)責(zé)與銀行對帳的人員相分離.（二）案例資料W公司是醫(yī)藥制品公司，對生產(chǎn)所需的原材料除考慮價格因素外，還要注重質(zhì)量要求。W公司原材料采購主要是通過招標(biāo)方式進行的，采購部門首先從建立的供應(yīng)商檔案中確定參加招投標(biāo)會議的供應(yīng)商???.答：一般生產(chǎn)企業(yè)存貨業(yè)務(wù)流程可分為取得、驗收、倉儲保管、生產(chǎn)加工、盤點處置五個階段，包括取得存貨、驗收入庫、倉儲保管、領(lǐng)用發(fā)出、原料加工、裝配包裝、盤點清查、銷售處置等主要環(huán)節(jié)。存貨業(yè)務(wù)內(nèi)部控制總體措施應(yīng)包括如下要求：（1）權(quán)責(zé)分配和職責(zé)分工應(yīng)當(dāng)明確而嚴(yán)格，機構(gòu)設(shè)置和人員配備應(yīng)當(dāng)科學(xué)合理。（2）存貨請夠依據(jù)應(yīng)當(dāng)充分適當(dāng)，請購事項和審批程序應(yīng)當(dāng)明確。（3）存貨采購、驗收、領(lǐng)用、盤點、處置的控制流程應(yīng)當(dāng)清晰，對存貨預(yù)算、供應(yīng)商的選擇、存貨驗收、存貨保管及重要存貨的接觸條件、內(nèi)部調(diào)劑、盤點和處置的原則及程序應(yīng)當(dāng)有明確的規(guī)定（4）存貨成本核算方法、跌價準(zhǔn)備計提等會計處理方法應(yīng)當(dāng)符合國家統(tǒng)一的會計準(zhǔn)則和會計證制度的規(guī)定。（三）案例資料A公司銷售業(yè)務(wù)的內(nèi)部控制：????? 答：一、該公司內(nèi)部控制制度的可取之處為：1．該公司的銷售制度較好地運用了不相容職務(wù)分工控制。將銷售作業(yè)中客戶甄選、客戶信用調(diào)查、接受客戶訂單、核準(zhǔn)付款條件、填制銷貨通知單、發(fā)出商品、開具發(fā)票、收取貨款及會計記錄等不相容崗位所涉及到的銷售人員、信用管制人員、營管人員、財務(wù)人員、儲運人員進行了分工。2．該公司建立和健全了信用管制系統(tǒng)。信用管制系統(tǒng)的建立，保證了銷售成果的有效性，避免了壞賬的發(fā)生，實現(xiàn)了對應(yīng)收賬款的事前控制。3．該公司采用了電腦系統(tǒng)授信額度確認(rèn)的權(quán)限控制。電腦系統(tǒng)授信額度的確認(rèn)，提高了銷售業(yè)務(wù)的工作效率，保證了營業(yè)收入的真實性、合理性、完整有效性，同時也提高了信息的及時性、準(zhǔn)確性、查閱的方便性。該公司采用的這些內(nèi)控制度有利于各職能部門之間的相互牽制和監(jiān)督?？稍谝欢ǔ潭壬戏乐关澪畚璞仔袨榈陌l(fā)生，可減少銷售業(yè)務(wù)中可能出現(xiàn)的低效率和侵吞企業(yè)利益的行為。二、該公司內(nèi)部控制制度的缺憾之處為：1．分離制度的執(zhí)行中還不夠徹底，因為銷售部門、營業(yè)管理部門與儲運部門同屬一個領(lǐng)導(dǎo)管理，尚存在作弊的隱患，因此，在相關(guān)業(yè)務(wù)的牽制上還不夠嚴(yán)謹(jǐn)。2．應(yīng)收賬款的管理上還應(yīng)加強事后管理，應(yīng)建立詢證函制度及時準(zhǔn)確與客戶對賬，以免給個別業(yè)務(wù)人員提供可乘之機，保證應(yīng)收賬款的真實、準(zhǔn)確和可收回性。（四）案例資料某化工廠使用一種主要原材料，經(jīng)過四個車間連續(xù)生產(chǎn)大量甲產(chǎn)品。由于主要材料含有各種化學(xué)元素?..５答案略 作業(yè)3一、分析說明題 ： 答：（1）長期借款籌資方案的提出與論證（2）通過可行性論證的長期借款籌資方案在企業(yè)內(nèi)部按照分級授權(quán)審批的原則進行審批，重大籌資方案應(yīng)當(dāng)提交股東（大）會審議，須經(jīng)有關(guān)管理部門批準(zhǔn)的應(yīng)當(dāng)履行相應(yīng)的報批程序（3）與有關(guān)金融機構(gòu)洽談，雙方達成一致意見后簽署借款合同并據(jù)此辦理借款業(yè)務(wù)。（4）嚴(yán)格按照合同約定用款（5）按照借款合同規(guī)定按時足額歸還貸款本息（6）提前歸還貸款應(yīng)當(dāng)與貸款人協(xié)商？答：（1）權(quán)益資本籌資有嚴(yán)格的程序和法律約束，同時還受債權(quán)人權(quán)益的制約，因此，所有者權(quán)益業(yè)務(wù)內(nèi)部控制的核心是確保權(quán)益資本的籌資合法合規(guī)（2）盡管所有者權(quán)益業(yè)務(wù)體現(xiàn)了較強的穩(wěn)定性，但涉及面廣且復(fù)雜，包括了投資協(xié)議、合同、業(yè)務(wù)章程、利潤分配決議與分配方案、會計處理程序等方方面面（3）各類所有者權(quán)益業(yè)務(wù)應(yīng)建立科學(xué)合理的授權(quán)審批與決策控制制度，以實現(xiàn)各類所有者權(quán)益業(yè)務(wù)在各個環(huán)節(jié)上都符合法律法規(guī)規(guī)定（4）所有者權(quán)益業(yè)務(wù)作為企業(yè)籌資的重要來源，應(yīng)當(dāng)建立崗位責(zé)任制，明確相關(guān)部門和崗位的職責(zé)與權(quán)限，確保不相容崗位相互分離、制約和監(jiān)督（5）需要經(jīng)過董事會或股東大會決策程序并由相關(guān)相關(guān)監(jiān)管機構(gòu)或部門（單位）審批的股權(quán)籌資，要履行必要的審批程序，并對審批過程進行完整的書面記錄 答（1）各項收入的確認(rèn)應(yīng)當(dāng)遵循規(guī)定的標(biāo)準(zhǔn)，杜絕虛列或者隱瞞收入、推遲或提前確認(rèn)收入（2）各項費用、成本的確認(rèn)應(yīng)當(dāng)符合規(guī)定，杜絕隨意改變費用、成本的確認(rèn)標(biāo)準(zhǔn)或計量方法，以及虛列、多列、不列或者少列費用、成本（3）利潤應(yīng)該由收入減去費用后的凈額、直接計入當(dāng)期利潤的損失籌夠成，杜絕隨意調(diào)整利潤的計算、分配方法，以及編造虛假利潤答：（1）制定嚴(yán)格的預(yù)算標(biāo)準(zhǔn)（2）對費用預(yù)算進行分解（3）建立嚴(yán)格的授權(quán)批準(zhǔn)制度（4）企業(yè)應(yīng)當(dāng)根據(jù)費用預(yù)算和支出標(biāo)準(zhǔn)的性質(zhì)，按照授權(quán)批準(zhǔn)制度作規(guī)定的權(quán)限，對費用支出申請進行審批。（5）對于未列人預(yù)算的費用項目，如確定需要支出，應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定程序申請追加預(yù)算（6）會計本門或人員在辦理費用支出業(yè)務(wù)時，應(yīng)當(dāng)根據(jù)經(jīng)批準(zhǔn)６ 的費用支出申請，對發(fā)票結(jié)算憑證等相關(guān)憑據(jù)的真實性、完整性、合法性及合規(guī)性進行嚴(yán)格審核（7）企業(yè)應(yīng)當(dāng)建立費用支出內(nèi)部報告制度，實時監(jiān)控費用的支出情況，發(fā)現(xiàn)問題應(yīng)及時上報有關(guān)部門（8）企業(yè)應(yīng)當(dāng)建立費用考核制度，對相應(yīng)的費用責(zé)任主要進行考核和獎懲。（9）企業(yè)應(yīng)當(dāng)加強對費用的監(jiān)督檢查，明確監(jiān)督檢查人員職責(zé)權(quán)限，定期和不定期的開展檢查工作。一、（一）制度設(shè)計題 資料某企業(yè)的工資核算崗位職責(zé)規(guī)范如下：第一：負(fù)責(zé)辦理公司員工工資入卡工作。其中，每月第5個工作日前根據(jù)人力資源部門提供的工資發(fā)放明細(xì)表按照銀行規(guī)定格式進行數(shù)據(jù)?..答：按現(xiàn)行規(guī)定，職工薪酬主要包括：職工的工資、獎金、津貼和補貼，職工福利費，醫(yī)療、養(yǎng)老、失業(yè)、工傷、生育等社會保險費，住房公積金，工會經(jīng)費，職工教育經(jīng)費，非貨幣性福利等。這些，對企業(yè)來說，都是因職工提供服務(wù)而對職工產(chǎn)生的義務(wù)。為了核算企業(yè)支付和應(yīng)付給職工的各項勞動報酬，企業(yè)應(yīng)設(shè)置“應(yīng)付職工薪酬”會計科目。該科目屬于負(fù)債類會計科目，貸方登記分配計入有關(guān)成本費用項目的職工薪酬的數(shù)額，借方登記實際發(fā)放或支付的職工薪酬的數(shù)額；該科目期末貸方余額，反映企業(yè)應(yīng)付未付的職工薪酬。該科目應(yīng)設(shè)置“工資”、“職工福利”、“社會保險費”、“住房公積金”、“工會經(jīng)費”、“職工教育經(jīng)費”、“非貨幣性福利”等明細(xì)科目，進行明細(xì)核算。如：“應(yīng)付職工薪酬——工資”“應(yīng)付職工薪酬——職工福利”“應(yīng)付職工薪酬——社會保險費”等。（二）資料某公司于2006年10月8日創(chuàng)立并營業(yè)，是由甲、乙、丙三企業(yè)共同投資組建的獨立法人，注冊資本為100萬元人民幣，其中甲方出資40萬元??.答：《證券法》等有關(guān)法律法規(guī)和證券監(jiān)管部門的規(guī)定，優(yōu)化企業(yè)組織構(gòu)架，進行業(yè)務(wù)整合，并選擇具備相應(yīng)資質(zhì)的中介機構(gòu)，如證券公司、會計師事務(wù)所、律師事務(wù)所等協(xié)助企業(yè)做好相關(guān)工作，確保符合股票發(fā)行條件和要求 、募集資金使用的可行性及其他必須明確的事項作出決議，并提請股東大會批準(zhǔn)企業(yè)應(yīng)當(dāng)按照有關(guān)授權(quán)部門（比如中國證券監(jiān)督管理委員會）的有關(guān)規(guī)定制作申請文件，由保薦人保薦并向中國證券監(jiān)督管理委員會申報企業(yè)應(yīng)當(dāng)在股票核準(zhǔn)發(fā)行之日起的一定時期（比如我國為6個月）內(nèi)發(fā)行股票 企業(yè)應(yīng)當(dāng)按照有關(guān)授權(quán)部門的有關(guān)規(guī)定編制和披露招股說明書企業(yè)委托股票承銷機構(gòu)銷售股票，銷售完畢后將股東繳款單及股東名冊繳企業(yè)證券部門，企業(yè)證券部門審核后登記股東名冊并將繳款單送會計本門會計部門收到證券部門轉(zhuǎn)交的繳款單和銀行收款單后，經(jīng)審核由出納編制收款憑證７登記銀行存款日記賬，收款憑證和有關(guān)單據(jù)交企業(yè)證券部門 ，并將收款憑證和有關(guān)單證交會計部門進行賬務(wù)處理企業(yè)辦理變更登記及時向社會公告，其他股東有變動的，應(yīng)及時更新有關(guān)信息并進行公告和變更登記（三）資料甲公司對從事銷售與收款業(yè)務(wù)方面規(guī)定：按市場營銷管理制度要求制定相應(yīng)的銷售策略，為了增加銷售過程中的靈活性，授予銷售業(yè)務(wù)人員比較大的折扣政策、付款政策等權(quán)限。?.答：，銷售政策和信用管理應(yīng)當(dāng)科學(xué)合理，對客戶的信用考察應(yīng)當(dāng)全面充分，銷售合同的簽訂、銷售成本的結(jié)轉(zhuǎn)方法、應(yīng)收裝款的催收管理、往來款項的定期核對、壞賬準(zhǔn)備的計提依據(jù)、還賬核銷的審批程序、銷售業(yè)務(wù)歸口管理與不相容崗位相互分離構(gòu)成了企業(yè)銷售業(yè)務(wù)內(nèi)部控制制度基礎(chǔ)工作作業(yè)四一、闡述責(zé)任會計制度設(shè)計的意義？分析說明說否所有公司制企業(yè)都有必要設(shè)計責(zé)任會計制度答：責(zé)任會計制度設(shè)計目標(biāo)：（1）設(shè)置責(zé)任主體，落實經(jīng)濟責(zé)任（2）編制責(zé)任預(yù)算，分解經(jīng)營目標(biāo)（3）完善責(zé)任預(yù)算，監(jiān)控責(zé)任實施（4）編制責(zé)任報告，考核責(zé)任業(yè)績 責(zé)任會計制度適用于現(xiàn)代企業(yè)分權(quán)管理模式，分權(quán)管理模式的主要特征視為內(nèi)部組織機構(gòu)配置相應(yīng)決策職能，在確保職責(zé)完整的同事充分調(diào)動個職責(zé)部門主觀能動性？企業(yè)責(zé)任中心的制度設(shè)計包括哪些方面？概括說明企業(yè)責(zé)任中心的制度實施要點？答：責(zé)任中心設(shè)計原則：（1）決策權(quán)與執(zhí)行權(quán)相統(tǒng)一原則（2）決策權(quán)與責(zé)任制相匹配原則（3）責(zé)任績效的可確指與可計量原則（4）責(zé)任中心層次性原則內(nèi)容：（1）成本費用中心設(shè)計（2）收入中心設(shè)計（3）利潤中心設(shè)計（4）投資中心設(shè)計責(zé)任中心設(shè)計師責(zé)任會計制度的起點與核心。責(zé)任中心是責(zé)任會計的具體核算主體，相對獨立并有著各自明確的責(zé)權(quán)利范圍，企業(yè)要為它們在授權(quán)范圍內(nèi)獨立自主地履行職責(zé)提供必要的條件，并說明理由答：內(nèi)部結(jié)算方式是指內(nèi)部結(jié)算應(yīng)采取的手段，內(nèi)部結(jié)算方式設(shè)計既要滿足往來結(jié)算的要求又要簡化手續(xù)。考慮到企業(yè)與外部單位間的市場化結(jié)算方式絕大部分是依托銀行完成的，只有少量是錢貨兩清，因此，內(nèi)部結(jié)算方式可以建立在內(nèi)部模擬銀行結(jié)算方式設(shè)８計，這不僅有利于強化銀行結(jié)算管理觀念與適應(yīng)市場交易結(jié)算實踐，也降低了全新核算方式設(shè)計帶來的學(xué)習(xí)成本與可能的技術(shù)風(fēng)險 ？說明責(zé)任會計核算與報告會計與一般財務(wù)會計核算與報告設(shè)計的聯(lián)系與區(qū)別答：責(zé)任會計是在重新設(shè)定會計核算對象并以責(zé)任預(yù)算作為考核標(biāo)準(zhǔn)的會計信息加工，與財務(wù)會計制度有著內(nèi)在邏輯關(guān)系，責(zé)任會計核算模式設(shè)計有兩種基本思路供選擇：一是借助于財務(wù)會計核算體系；另一個是獨立于財務(wù)會計核算體系而建立自身核算方式。責(zé)任中心在將其發(fā)生的成本、收入以及責(zé)任中心間相互結(jié)算或轉(zhuǎn)賬的經(jīng)濟業(yè)務(wù)記入各自責(zé)任會計賬戶后，要定期據(jù)以編制責(zé)任會計報告，從而對責(zé)任中西實際績效與責(zé)任預(yù)算進行評價與考核。責(zé)任會計報告視為系統(tǒng)而全面地反映企業(yè)內(nèi)部各責(zé)任中心責(zé)任預(yù)算完成情況的總括性文件，又稱為業(yè)績報告或績效報告 ，因此與傳統(tǒng)手工會計核算方式相適應(yīng)的內(nèi)部控制、會計基礎(chǔ)工作規(guī)范不能適應(yīng)會計信息化的要求，因此需要重新設(shè)計傳統(tǒng)手工會計核算方式下會計科目，會計憑證與會計賬簿等內(nèi)容。你認(rèn)同這種說法嗎？試分析并說明理由答：(1)系統(tǒng)初始化設(shè)置工作有差異。手工會計的初始化工作包括建立會計科目，開設(shè)總賬，登錄余額等；會計電算化的初始化設(shè)置工作則較為復(fù)雜，且?guī)в幸欢ǖ碾y度，其內(nèi)容主要有會計系統(tǒng)的安裝，賬套的設(shè)置，網(wǎng)絡(luò)用戶的權(quán)限設(shè)置，操作員及權(quán)限的設(shè)置，軟件運行環(huán)境的設(shè)置，科目級別與位長的設(shè)置，會計科目及其代碼的建立，最明細(xì)科目初始余額的輸入，憑證類型設(shè)置，自動轉(zhuǎn)賬分錄定義，會計報表名稱、格式、數(shù)據(jù)來源公式的定義等。(2)科目的設(shè)置和使用上存在差異。在手工會計中，由于手工核算的限制，將賬戶分設(shè)為總賬和明細(xì)賬，明細(xì)賬大多僅設(shè)到三級賬戶，此外，再開設(shè)輔助賬戶以滿足管理核算上的需要；科目的設(shè)置和使用一般都僅為中文科目。而在會計電算化中，計算機可以處理各種復(fù)雜的工作，科目的級數(shù)和位長設(shè)置因不同的軟件而異，有的財務(wù)軟件將科目的級崐數(shù)可設(shè)置到6級以上，完全滿足了會計明細(xì)核算方面的需要；科目的設(shè)置上除設(shè)置中文科目外，仍應(yīng)設(shè)置與中文科目一一對應(yīng)的科目代碼，使用科目時，計算機只要求用戶輸入某一科目代碼，而不要求輸入該中文科目，但在顯示打印時，一般都將中文科目和與之對應(yīng)的科目代崐碼同時顯示。(3)賬務(wù)處理程序上存在差異。手工會計根據(jù)企業(yè)的生產(chǎn)規(guī)模、經(jīng)營方式和管理形式的不同，采用不同的會計核算形式，常用的賬務(wù)處理程序有記賬憑證核算形式、科目匯總表核算形式、匯總記賬憑證核算形式、日記賬核算形式等，對業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)采用了分散收集、分散處理、重復(fù)登記的操作方法，通過多人員、多環(huán)節(jié)進行內(nèi)部牽制和相互核對，目