【正文】 產(chǎn)業(yè)務內(nèi)部控制設計要點包括：①取得與驗收。(4)固定資產(chǎn)成本核算、計提折舊和減值準備、處置等會計處理應當符合國家統(tǒng)一的會計制度規(guī)定。(2)固定資產(chǎn)取得依據(jù)應當充分適當,決策和審批程序應當明確。無形技術升級與更新?lián)Q代以及無形資產(chǎn)的處置等內(nèi)部控制。無形資產(chǎn)的內(nèi)部控制包括無形資產(chǎn)的取得與驗收。無形資產(chǎn)業(yè)務的基本流程包括無形資產(chǎn)的取得、驗收并落實權屬、自用或授權其他單位使用、安全防范、技術升級與更新?lián)Q代、處置與轉移等環(huán)節(jié)。自制原始憑證構成要素的基本內(nèi)容包括原始憑證名稱、填制原始憑證的單位名稱、填制原始憑證的日期和編號、接受原始憑證的單位名稱、經(jīng)濟業(yè)務內(nèi)容(摘要、計量單位、數(shù)量、單價和金額等)、經(jīng)辦人的簽名或蓋章。原始憑證種類設計即自制原始憑證的設計,只是在設計過程中將自制原始憑證又細分為一般自制原始憑證的設計與特殊自制原始憑證的設計兩類。原始憑證提供的原始數(shù)據(jù)是會計信息的加工的“原材料”,在會計信息加工過程中投入的“原材料”質量越高加工所得的會計信息質量也就越高。設置會計機構，應當配備會計機構負責人；在有關機構中配備專職會計人員，應當在專職會計人員中指定會計主管人員。會計法第三十六條 各單位應當根據(jù)會計業(yè)務的需要，設置會計機構，或者在有關機構中設置會計人員并指定會計主管人員；不具備設置條件的，應當委托經(jīng)批準設立從事會計代理記帳業(yè)務的中介機構代理記帳。單位領導人的直系親屬不得擔任本單位的會計機構負責人、會計主管人員。在會計人員控制方面如出納人員不得兼管稽核、會計檔案和收入、費用、債權債務賬目的登記工作?！镀髽I(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》第28條明確了企業(yè)應當結合風險評估結果，通過手工控制與自動控制、預防性控制與發(fā)現(xiàn)性控制相結合的方法，運用相應的控制措施，將風險控制在可承受度之內(nèi)。是每個會計崗位及相應會計人員的一種會計工作責任制度。對上海銷售部可利用網(wǎng)絡會計信息化制度設計，結合金融服務網(wǎng)絡，設置與該銷售部規(guī)模相適應的會計機構與人員。該公司的會計組織機構的設置應與公司的規(guī)模和管理上具體要求的不同，設置相應原會計組織機構。對該公司的會計制度設計也 3 包括上述兩個部分，一是遵循法律、法規(guī)和規(guī)章的規(guī)定，二是在成本效益前提下，設計相關會計制度為企業(yè)的經(jīng)營管理提供更多的信息資源。二、制度設計題（40分）資料:在江蘇蘇州有一家制藥廠,已從事制藥生產(chǎn)多年,在蘇州有制藥生產(chǎn)車 間和相應的管理部門,為開拓市場擴大銷售,公司 2011 :如果你是該公司的會計制度總設計者,你如何總體設計公司會計制度呢?會計組織機構設置的形式有哪些?如何選擇?會計工作崗位職責與人員配備需要 注意哪些方面呢?答：企業(yè)會計制度包括了兩部分內(nèi)容：第一部分是國家統(tǒng)一規(guī)定的法律、法令等，這些內(nèi)容體現(xiàn)著企業(yè)的嚴格遵從性；第二部分是企業(yè)結合自身情況自行制定的內(nèi)部辦法、規(guī)章等，這些內(nèi)容體現(xiàn)著企業(yè)會計制度的可設計性。②利潤表主要是按照凈利潤的形成過程分層次進行了列報，但不能清楚反映利潤的質量，即利潤流入與現(xiàn)金流量間的對應關系。現(xiàn)金流量表的設計應包括的內(nèi)容：現(xiàn)金流量表總體結構設計、現(xiàn)金流量表內(nèi)項目列報設計、現(xiàn)金流量表附注設計?，F(xiàn)金是企業(yè)的血液,自始至終貫穿于企業(yè)生存和發(fā)展的每個環(huán)節(jié),一個企業(yè)想要持續(xù)經(jīng)營,靠的不是損益表上的高額利潤,而是必須保持良好而又充足的現(xiàn)金流量,如果一企業(yè)存在大量現(xiàn)金外流，資金無法周轉；長期無現(xiàn)金流入，企業(yè)經(jīng)營停滯?，F(xiàn)金流量表提供了企業(yè)一定會計期間內(nèi)現(xiàn)金和現(xiàn)金行等價物流入和流出的信息,有利于財務報表使用者了解和評價企業(yè)獲得現(xiàn)金和現(xiàn)金等價物的能力,并據(jù)以預測未來現(xiàn)金流量。對這些現(xiàn)象的思考和對企業(yè)對外財務報告設計的反思包括：強化對內(nèi)部人的道德約束，加強外部法律監(jiān)管力度，加大懲戒力度；在內(nèi)部還應加強對企業(yè)內(nèi)部流程設計運行的自我評價，以實現(xiàn)初期的設計目標等。企業(yè)會計實務有時會出現(xiàn)與對外財務報告設計初衷相違的現(xiàn)象有哪些?出現(xiàn)這些相違現(xiàn)象的原因有哪些?談談你對這些現(xiàn)象的思考和對企業(yè)對外財務報告設計的反思?(10分)答：對外財務報告設計初衷是為更好地向其使用者提供以持續(xù)經(jīng)營為基礎，根據(jù)實際發(fā)生的交易和事項，按照相關會計準則的規(guī)定進行確認和計量，在此基礎上編制財務報告的相關信息，這些信息應當有助于財務報告的使用者獲得對其決策有用、準確的信息，但事實上企業(yè)會計實務有時會出現(xiàn)與對外財務報告設計初衷相違的現(xiàn)象，最常見的是財務報表未能真實地反映其財務狀況、經(jīng)營成果、現(xiàn)金流量情況以及所有者變動情況，有的更為嚴重的所提供的財務報表虛假、不真實而是經(jīng)過企業(yè)管理當局粉飾后的財務報告。根據(jù)財務報表列報準則的規(guī)定，企業(yè)需要提供比較所有者權益變動表，因此，所有者權益變動表就各具體構成項目分為“本年金額”和“上年金額”分別填列。所有者權益變動表在內(nèi)容上應包括所有者權益具體構成項目的變動結果及增減變動產(chǎn)生的根源，因此其采用了矩陣的形式列報。在所有者權益變動表中，凈利潤和直接計入所有者權益的利得和損失均單列項目反映。用公式表示如下：綜合收益＝凈利潤＋直接計入所有者權益的利得和損失。所有者權益變動表的含義已經(jīng)在一定程度上體現(xiàn)了企業(yè)綜合收益概念，所謂綜合收益是指企業(yè)在某一期間與所有者之外的其他方面進行交易或發(fā)生其他事項所引起的凈資產(chǎn)變動。該表不僅包括所有者權益總量增減變動，還包括所有者權益增減變動的重要結構性信息，特別是直接計入所有者權益的利得和損失。⑨關聯(lián)方關系及其交易。⑦或有事項。⑤會計政策和會計估計變更以及差錯更正的說明。③遵循企業(yè)會計準則的聲明。《企業(yè)會計準則第30號——財務報表列報》應用指南列舉了企業(yè)財務報表附注應當按順序披露的主要內(nèi)容與方式，包括：①企業(yè)的基本情況。表外附注信息披露方式的基本原理并沒有脫離賬戶體系，這也保證了財務會計語言的一致性與可比性（會計信息真實性的追溯證明）。②是按照一定的結構進行系統(tǒng)合理的排列和分類，順序披露信息，便于使用者理解和掌握，也更好地實現(xiàn)財務報表的可比性。其原因：是有些交易和事項并不能完全符合會計要素的確認與計量的特征，相關信息無法列入表內(nèi)，但同時這些信息又對報表的使用人非常有用。第一篇：會計制度設計作業(yè)（范文）會計制度設計（第一次作業(yè)）一、分析說明題(60分)搜索查詢題：我國2006年頒布了那些會計準則與審計準則，簡要概括說明其中一項會計準則與一項審計準則（10分）答：2006年2月15日財政部令第33號,公布了《企業(yè)會計準則基本準則》；同日,財政部財會[2006]3號印發(fā)了《企業(yè)會計準則第1號——存貨》等38項具體準則(2010年財會[2010]21號將財會[2006]4號文中35項準則廢止,現(xiàn)在繼續(xù)有效的13個)；也是同日,財會[2006]4號印發(fā)了《中國注冊會計師鑒證業(yè)務基本準則》等22項準則和《中國注冊會計師審計準則第1142號財務報表審計中對法律法規(guī)的考慮》等26項準則。分析企業(yè)設計財務報表附注的原因?說明財務報表附注的設計內(nèi)容?(10分)答：附注是對資產(chǎn)負債表、利潤表、現(xiàn)金流量表和所有者權益變動表等報表中所列示項目的文字描述或明細資料，以及對未能在這些報表中列示項目的說明等。附注披露的基本要求包括：①是定量與定性信息相結合，以實現(xiàn)從質和量兩個方面對企業(yè)經(jīng)濟事項完整進行反映，從而滿足信息使用者的決策需求。③是與財務報表等報表中列示的項目相互參照，以有助于使用者相關聯(lián)使用信息從而從整體上更好地理解財務報表。同時這也表明財務會計信息披露的基本理論框架的核心還在于賬戶體系，即使現(xiàn)今會計信息披露的內(nèi)容看似越來越多，但并沒有脫離其本原。②財務報表的編制基礎。④重要會計政策和會計估計。⑥報表重要項目的說明。⑧資產(chǎn)負債表日后事項。在我國財政部2006年頒布的新《企業(yè)會計準則》中,所有者權益變動表被列為第四大主表,該報表由原來的副表變成一大主表,?并說明所有者權益變動表的設計和其他主表設計有何聯(lián)系和區(qū)別?(10分)答:所有者權益變動表是反映構成所有者權益的各組成部分當期的增減變動情況的報表。也就是說所有者權益變動表的設計原則是充分披 露所有者權益增減變動結果及其原因。綜合收益包括凈利潤和直接計入所有者權益的利得和損失兩部分，其中，前者是企業(yè)已實現(xiàn)并已確認的收益，后者是企業(yè)未實現(xiàn)但根據(jù)會計準則的規(guī)定已確認的收益。凈利潤＝收入－費用＋直接計入當期損益的利得和損失。體現(xiàn)了企業(yè)綜合收益的構成。一方面是列示導致所有者權益變動的交易或事項，是按所有者權益變動的來源對一定時期所有者權益變動情況進行全面反映；另一方面是按照所有者權益各具體組成部分及其總額列示交易或事項對所有者權益的影響。企業(yè)會計制度設計的目的是什么？約束有哪些？如何確定企業(yè)會計制度設計的程序和設計方法？（10分）答：,企業(yè)會計準則和企業(yè)財務會計工作的實際情況.。產(chǎn)生原因包括：相關者間的利益不同，內(nèi)部人利用其自身的控制地位，扭曲初期設計流程，編制虛假公司業(yè)績報告，以滿足內(nèi)部人的利益取向。在我國財政部未要求編制現(xiàn)金流量表之前,曾經(jīng)出現(xiàn)過一些企業(yè)資產(chǎn)負債表和利潤表表上信息均佳的企業(yè),最后企業(yè)卻因現(xiàn)金流停滯而導致破產(chǎn),你認為原因何在?現(xiàn)金流量表的 2 設計內(nèi)容?現(xiàn)金流量表的設計和其他主表設計有何聯(lián)系和區(qū)別?答：現(xiàn)金是指企業(yè)庫存現(xiàn)金以及可以隨時用于支付的存款,現(xiàn)金等價物是指企業(yè)持有期限短、流動性強、易于轉換為已知金額現(xiàn)金、價值變動風險很小的投資。其原因：企業(yè)倒閉的一個重要因素是現(xiàn)金流危機造成資金斷裂。導致企業(yè)的財務危機,嚴重的導致破產(chǎn)?，F(xiàn)金流量表是對資產(chǎn)負債表與利潤表的有益補充，與這兩張表相結合會產(chǎn)生增量信息，其聯(lián)系與區(qū)別主要是：①資產(chǎn)負債表的資產(chǎn)要素與負債要素是以流動性大小作為列報的依據(jù)，但這僅僅是一種財務狀況類會計要素具體構成項目的排列標準，而現(xiàn)金流量表則衡量了企業(yè)流動性最強的現(xiàn)金及現(xiàn)金等價物資產(chǎn)的變化結果及原因，有助于評價企業(yè)支付能力、償債能力和周轉能力。③現(xiàn)金流量表是以經(jīng)營活動、投資活動與籌資活動將企業(yè)全部現(xiàn)金流量進行劃分，這無疑在一定程度上修正了資產(chǎn)負債表與利潤表完全以會計要素為主體的企業(yè)經(jīng)營活動劃分的不足。當然在設計企業(yè)會計制度時，對上述二部分內(nèi)容均需在遵循實質重于形式的原則基礎上的有效執(zhí)行，因而企業(yè)會計制度設計就是將規(guī)范企業(yè)會計活動的各項內(nèi)容有機地制度化并使之得到有效執(zhí)行的過程。企業(yè)會計組織機構設置形式是與企業(yè)的管理模式相匹配的，因為企業(yè)會計工作的核心就是真實地反映企業(yè)經(jīng)濟業(yè)務活動，會計組織機構設置包括小型企業(yè)會計組織機構、大中型企業(yè)會計組織機構、集團企業(yè)會計組織機構與內(nèi)部核算制會計組織機構四類形式。當然如果上述公司規(guī)模不大，也可采用創(chuàng)新會計組織方式，如會計外包與財務共享服務中心這兩種較為成熟會計組織機構設置方式。會計工作崗位劃分及職責確定則是完成工作流程的基礎?！稌嫽A工作規(guī)范》對會計工作崗位設置提出了基本原則與示范性要求：一是會計工作崗位可以一人一崗、一人多崗或一崗多人，應當符合內(nèi)部牽制的要求；會計工作崗位的設置由各單位根據(jù)會計業(yè)務需要確定。控制措施一般包括：不相容職務分離控制、授權審批控制、會計系統(tǒng)控制、財產(chǎn)保護控制、預算控制、運營分析控制和績效考評控制等。二是會計人員的工作崗位應當有計劃的進行輪換，以促進會計人員全面熟悉業(yè)務，提高綜合工作能力，以便于各崗位會計工作人員相互配合、協(xié)調(diào)工作；如果該公司是國有企業(yè)其任用會計人員應當實行回避制度。會計機構負責人、會計主管人員的直系親屬不得在本單位會計機構中擔任出納工作。會計基礎規(guī)范第六條 各單位應當根據(jù)會計業(yè)務的需要設置會計機構；不具備單獨設置會計機構條件的，應當在有關機構中配備專職會計人員。會計制度設計（第二次作業(yè)）一、分析說明題(15分)自制原始憑證如何設計？(5分)答:原始憑證是企業(yè)總分類核算的起點,企業(yè)任何經(jīng)營活動是否被納入會計活動取決于原始憑證。原始憑證有不同的分類,通常按形成來源不同可分為自制原始憑證與外來原始憑證；按完成手續(xù)不同可分為一次憑證與累 4 計憑證；按用途不同可分為通知憑證、執(zhí)行憑證與計算憑證；按發(fā)生次序可分為最初憑證、匯總憑證與分割憑證等。不同種類的原始憑證的構成要素設計是不同的。你認為企業(yè)應如何設計無形資產(chǎn)業(yè)務內(nèi)部控制?(5分)答：《企業(yè)會計準則第6號—無形資產(chǎn)》的定義為企業(yè)擁有或者控制的沒有實物形態(tài)的可辨認的非貨幣性資產(chǎn),主要包括專利權、非專利技術、商標權、著作權、特許權、土地使用權、,無形資產(chǎn)在企業(yè)資產(chǎn)中所占的比重越來越大,因此,加強對無形資產(chǎn)會計核算與管理的重要性日益顯著。企業(yè)應該明確無形資產(chǎn)業(yè)務流程中的主要風險,并采用適當?shù)目刂拼胧嵤o形資產(chǎn)內(nèi)部控制。無形資產(chǎn)的使用與保全。你認為企業(yè)應如何設計固定資產(chǎn)業(yè)務內(nèi)部控制?(5分)答：固定資產(chǎn)業(yè)務流程,通?？梢苑譃槿〉?、驗收移交、日常維護、更新改造和淘汰處置等環(huán)節(jié),就固定資產(chǎn)一般流程而言,其內(nèi)部控制的總體措施應包括如下方面的內(nèi)容：(1)權責分配和職責分工應當明確,機構設置和人員配備應當科學合理。(3)固定資產(chǎn)取得、驗收、使用、維護、處置和轉移等環(huán)節(jié)的控制流程應當清晰,固定資產(chǎn)投資預算、工程進度、驗收使用、維護保養(yǎng)、內(nèi)部調(diào)劑、報廢處置等應當有明確規(guī)定。企業(yè)應當建立固定資產(chǎn)業(yè)務的崗位責任制,明確相關部門和崗位的職責、權限,確保辦理固定資產(chǎn)業(yè)務的不相容崗位相互分離、：①固定資產(chǎn)投資預算的編制與審批,審批與執(zhí)行；②固定資產(chǎn)采購、驗收與款項支付；③固定資產(chǎn)投保的申請與審批；④固定資產(chǎn)處置的申請與審批,審批與執(zhí)行；⑤固定資產(chǎn)取得與處置業(yè)務的執(zhí)行與相關會計記錄；⑥固定資產(chǎn)的保管與清查分離。②使用。④改造。⑥處置。其中出納員是一個從職業(yè)高中畢業(yè)沒多久的年輕女孩。自己從銀行取回銀行對賬單并負責與銀行對賬。從此年輕女孩每日提心吊膽,她每天有事無事的都往銀行跑。她趕緊把對賬單拿回家，照著原對賬單,將偷拿的那一筆款去掉,重新再打一張,又跑到街上刻了一枚銀行的蘿卜章蓋上。年輕女孩在忐忑不安中度過了一個月,可什么事也沒發(fā)生。年輕女孩的膽子越來越大,在前后不到一年的時間里共八次以此手段挪用公款近120萬元。要求:：貨幣資金是企業(yè)流動性最強的資產(chǎn),但其盈利性又比較弱,企業(yè)需要在兩者間取得均衡。這就需要企業(yè)制定嚴密的貨幣資金內(nèi)部控制制度。這就意味著企業(yè)貨幣資金的控制如果僅限于財務會計部門而與具體業(yè)務部門缺乏有效協(xié)同,企業(yè)貨幣資金控制就會流于形式。企業(yè)貨幣資金內(nèi)部控制具體內(nèi)容的設計建立于貨幣資金業(yè)務的不相容,至少應當包括：①貨幣資金