【導(dǎo)讀】，“審計(jì)”一詞最早出現(xiàn)于（）。的信息提供高水平保證。，君主專制日益強(qiáng)化，審計(jì)在總體上說是（）。、內(nèi)部審計(jì)與注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)。于被審計(jì)單位，又獨(dú)立于審計(jì)委托人。，民間審計(jì)早于政府審計(jì)和內(nèi)部審計(jì)的產(chǎn)生。經(jīng)濟(jì)責(zé)任關(guān)系，因而不需要審計(jì)。所屬10個(gè)移民區(qū)縣20xx、20xx兩年度三峽庫(kù)區(qū)移民資金進(jìn)行了審計(jì)。此次審計(jì)共發(fā)現(xiàn)各類違規(guī)問題金額億元。嫌侵占移民資金的案件，已移交公安機(jī)關(guān)和紀(jì)檢監(jiān)察部門處理。置的支出卻高達(dá)億元，占49%。審計(jì)隨機(jī)走訪了28個(gè)鄉(xiāng)鎮(zhèn)的429戶后靠安置農(nóng)村移民。針對(duì)審計(jì)發(fā)現(xiàn)的問題，審計(jì)署已依法出具審計(jì)報(bào)告，并下達(dá)了審計(jì)決定書。分析國(guó)家審計(jì)的職能與作用。20xx年1月，公司審計(jì)部成立審計(jì)小組，對(duì)下屬熱電公司20xx年12. 月31日前的應(yīng)收賬款進(jìn)行專項(xiàng)審計(jì)。了部分貨款，至20xx年11月底累計(jì)拖欠萬元。次月7日前，這萬元拖欠款顯然違反了供汽合同。

　　

【正文】 ．行業(yè)環(huán)境發(fā)生變化 B．重大的關(guān)聯(lián)方交易 C．會(huì)計(jì)計(jì)量過程復(fù)雜 D．內(nèi)部控制薄弱以及是否存在未決訴訟和或有負(fù)債 8．注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)考慮兩個(gè)層次的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)，即 ( )。 A．財(cái)務(wù)報(bào)表層次 B．認(rèn)定層次 D．憑證層次 9． 對(duì)于特定的被審計(jì)單位而言，審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)和審計(jì)證據(jù)的關(guān)系可以表述為 ( )。 A．要求的審計(jì) 風(fēng)險(xiǎn)水平越低，所需的審計(jì)證據(jù)數(shù)量就越多 B．要求的檢查風(fēng)險(xiǎn)水平越高，所需的審計(jì)證據(jù)數(shù)量就越少 C. 評(píng)估的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)水平越低，所需的審計(jì)證據(jù)數(shù)量就越少 D．評(píng)估的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)水平越高，所需的審計(jì)證據(jù) 數(shù)量就越多 10．以下有關(guān)檢查風(fēng)險(xiǎn)的說法中，恰當(dāng)?shù)挠?( )。 A．在既定的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)水平下，可 接受的檢查風(fēng)險(xiǎn)與財(cái)務(wù)報(bào)表層次重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的評(píng)估結(jié)果呈正向關(guān)系 B．檢查風(fēng)險(xiǎn)的控制效果取決于設(shè)計(jì)的審計(jì)程序的合理性和執(zhí)行審計(jì)程序的有效性 C．注冊(cè)會(huì)計(jì)師將重要賬戶的檢查風(fēng)險(xiǎn)水平降低影響其審計(jì)程序 D．在審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)確定的情況下，重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)與可接受的檢查風(fēng)險(xiǎn)呈反向關(guān)系 11．審計(jì)人員能控制的風(fēng)險(xiǎn)有 ( )。 A．審計(jì)風(fēng)險(xiǎn) B．檢查風(fēng)險(xiǎn) D．控制風(fēng) 險(xiǎn) 12． 注冊(cè)會(huì)計(jì)師不能改變其實(shí)際水平的有 ( ) A．重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn) B．檢查風(fēng)險(xiǎn) C．審計(jì)風(fēng)險(xiǎn) D．審計(jì)重要性 13．注冊(cè)會(huì)計(jì)師在確定計(jì)劃的重要性水平時(shí)，需要考慮以下 ( )主要因素。 A. 對(duì)被審計(jì)單位及其環(huán)境的了解 B．審計(jì)的目標(biāo) C．財(cái)務(wù)報(bào)表各 項(xiàng)目的性質(zhì)及其相互關(guān)系 D．財(cái)務(wù)報(bào)表項(xiàng)目的金額及其波動(dòng)幅度 14. 注冊(cè)會(huì)計(jì)師在確定審計(jì)程序后，如果注冊(cè)會(huì)計(jì)師決定接受更低的重要性水平，審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)將增加，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)選用下列 ( )方法將審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)降至可接受的低水平。 A. 通過擴(kuò)大控制測(cè)試范圍 B．實(shí)施追加的控制測(cè)試 C．通過修改計(jì)劃實(shí)施的實(shí)質(zhì)性程序的性質(zhì)、時(shí)間和范圍，降低檢查風(fēng)險(xiǎn) D．更多依賴實(shí)質(zhì)性分析程序提高審計(jì)程序的有效性 15． 注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)合理選用重要性水平的判斷基礎(chǔ)，采用 ( )等確定會(huì)計(jì)報(bào)表 層次的重要性水平，判斷基礎(chǔ)通常包括資產(chǎn)總額、凈資產(chǎn)、營(yíng)業(yè)收入、凈利潤(rùn)等。 A．分析的方法 B．不分配的方法 C．固定比率法 D．變動(dòng)比率法 16． 當(dāng)錯(cuò)報(bào)或漏報(bào)匯總數(shù) 接近 重要性水平時(shí)，如考慮該匯總數(shù)可能超過重要性水平，審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)就會(huì)增加。為降低審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng) ( )。 A．追加審計(jì)程序 B．提請(qǐng)被審計(jì)單位進(jìn)一步調(diào)整會(huì)計(jì)報(bào)表 C．?dāng)U大實(shí)質(zhì)性測(cè)試范圍 D．出具保留意見審計(jì)報(bào)告 17．關(guān)于重要性的下列說法中，正確的有 ( )。 A 重要性的判斷不能從注冊(cè)會(huì)計(jì)師的角度來考慮 B．重要性的判斷應(yīng)從注冊(cè)會(huì)計(jì)師的需要來考慮 C．重要性是注冊(cè)會(huì)計(jì)師運(yùn)用專業(yè)判斷得來的 D．不同環(huán)境下對(duì)重要性的判斷可能是不同的 18． 注冊(cè)會(huì)計(jì)師在評(píng)價(jià)審計(jì)結(jié)果時(shí)，應(yīng)匯總的錯(cuò)報(bào)或漏報(bào)應(yīng)包括 ( )。 20 、漏報(bào) B．注冊(cè)會(huì)計(jì)師推斷的錯(cuò)報(bào)、漏報(bào) C．前期尚未調(diào)整的錯(cuò)報(bào)、漏報(bào) D．期后事項(xiàng)應(yīng)調(diào)整的錯(cuò)報(bào)、漏報(bào) 19．在評(píng)價(jià)審計(jì)結(jié)果時(shí)，如果被審計(jì)單位尚未調(diào)整的錯(cuò)報(bào)的匯總 數(shù)超過重要性水平，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)采取的措施包括 ( )。 A .擴(kuò)大實(shí)質(zhì)性測(cè)試范圍 B．?dāng)U大控制測(cè)試范圍 C .提請(qǐng)被審計(jì)單位調(diào)整會(huì)計(jì)報(bào)表 D．發(fā)表保留意見或否定意見 三、 判斷題 （ ） 1．一般來說，金額大的錯(cuò)報(bào)或漏報(bào)比金額小的錯(cuò)報(bào)或漏報(bào)更重要。 （ ） 2．審計(jì)重要性是客觀存在的，因此，注冊(cè)會(huì)計(jì)師不應(yīng)當(dāng)運(yùn)用職業(yè)判斷來確定重要性水平。 （ ） 3．賬戶層次的重要性水平就是實(shí)質(zhì)性測(cè)試的可容忍誤差。 （ ） 4．審計(jì)人員應(yīng)當(dāng)選擇各財(cái)務(wù)報(bào) 表中最高的重要性水平作為財(cái)務(wù)報(bào)表層次的重要 性水平。 （ ） 5．如果財(cái)務(wù)報(bào)表中的某項(xiàng)錯(cuò)報(bào)足以影響財(cái)務(wù)報(bào)表使用者依據(jù)財(cái)務(wù)報(bào)表作出的經(jīng)濟(jì) 決策，則該項(xiàng)錯(cuò)報(bào)就是重大的。 （ ） 6．審計(jì)人員如果想要使發(fā)表的審計(jì)意見有 98％的把握，那么審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)便為 2％。 （ ） 7．重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的水平越高，審計(jì)人員可接受的檢查風(fēng)險(xiǎn)水平越高。 （ ） 8．初步評(píng)估的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)水平越低，審計(jì)人員就應(yīng)獲取越少的關(guān)于內(nèi)部控制 設(shè)計(jì)合理和運(yùn)行有效的證據(jù)。 ( )9．注冊(cè)會(huì)計(jì)師發(fā)表無保留意見就意味著被審計(jì)單位的財(cái)務(wù)報(bào)表沒有 錯(cuò)報(bào)。 ( )10．小額錯(cuò)報(bào)即使經(jīng)常發(fā)生，其對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表的累計(jì)影響也不可能重大。 ( )11．對(duì)于出現(xiàn)錯(cuò)報(bào)或漏報(bào)可能性較大的賬戶或交易，可以將重要性水平確定得高一 些，以節(jié)省審計(jì)成本。 ( )12．審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)與合理保證之和等于 100％，如果注冊(cè)會(huì)計(jì)師將審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)降到可接受的 低水平，則對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表不存在重大錯(cuò)報(bào)獲取了合理保證。 ( )13．注冊(cè)會(huì)計(jì)師需要不斷在審計(jì)執(zhí)行過程中修正計(jì)劃的重要性水平。 ( )14．如果尚未更正錯(cuò)報(bào)的匯總數(shù)超過重要性水平，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)考慮通過實(shí)施追 加的審計(jì)程序，或要求管理層調(diào)整財(cái)務(wù)報(bào)表降低審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。 ( )15．審計(jì)重要性水平在計(jì)劃階段初步確定后，就不應(yīng)再變動(dòng)，以保證審計(jì)工作的穩(wěn)定。 ( )16．在設(shè)計(jì)審計(jì)程序以確定財(cái)務(wù)報(bào)表整體是否存在重大錯(cuò)報(bào)時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)從財(cái)務(wù)報(bào)表層次和各類交易、賬戶余額、列報(bào)認(rèn)定層次考慮重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)。 ( )17．在既定的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)水平下，可接受的檢查風(fēng)險(xiǎn)水平與認(rèn)定層次重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的 評(píng)估結(jié)果呈同向關(guān)系。 ( )，注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)同一客戶所進(jìn)行的多次年度 會(huì)計(jì)報(bào)表審計(jì)，應(yīng)使用相同的重要性水平。 ( )，可接受的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)水平越低。 ( )，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)重新評(píng)估所執(zhí)行的審計(jì)程序是否充分。 四、 綜合分析題 1．注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì) ABC公司 20xx年度財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行審計(jì)，其未經(jīng)審計(jì)的有關(guān)財(cái)務(wù)報(bào)表項(xiàng)目金額如表 42所示。 表 42 財(cái)務(wù)報(bào)表數(shù)據(jù)表 資產(chǎn)總額 180 000 凈資產(chǎn) 88 000 營(yíng)業(yè)收入 240 000 凈利潤(rùn) 24 120 該公司所處行業(yè)的市場(chǎng)波動(dòng)較大，因此銷售與盈利水平受到很大影響，但總資產(chǎn)比較穩(wěn)定。 要求： (1)如以資產(chǎn)總額、凈資產(chǎn)、營(yíng)業(yè)收入和凈利潤(rùn)作為基準(zhǔn)，百分比分別為資產(chǎn)總額、凈資產(chǎn)、營(yíng) 21 業(yè)收入和凈利潤(rùn)的 ％、 1％、 ％和 5％，請(qǐng)代注冊(cè)會(huì)計(jì)師計(jì)算確定 ABC公司 20xx年度財(cái)務(wù)報(bào)表層次的重要性水平 (請(qǐng)列示計(jì)算過程 )，并簡(jiǎn)要說明理由。 (2)簡(jiǎn)要說明重要性水平與審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)之間的關(guān)系。 答案：（ 1）由于 ABC 公司所處行業(yè)市場(chǎng)波動(dòng)較大，銷售與盈利水平受到很大影響，但總資產(chǎn)比較穩(wěn)定，因此選擇總資產(chǎn)作為基準(zhǔn)確定報(bào)表層次重要性水平。 180000 %=900萬元 （ 2）兩者呈反向變動(dòng)關(guān)系，即 重要性水平越高，審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)越低；重要性水平越低，審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)越高。 2．假如某注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)被審計(jì)單位 ABC公司的主營(yíng)業(yè)務(wù)收入進(jìn)行審計(jì)時(shí)，面臨的可接受的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)和主營(yíng)業(yè)務(wù)收入發(fā)生認(rèn)定重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)水平，可能出現(xiàn) 表 43所示的 四種情況 。 表 43 注冊(cè)會(huì)計(jì)師設(shè)計(jì)的四種情況 風(fēng)險(xiǎn)類別 情況一 情 況二 情況三 情況四 可接受的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn) 4％ 4% 2％ 2％ 重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn) 40％ 100％ 40％ 100％ 要求： (1)計(jì)算上述四種情況下的可接受檢查風(fēng)險(xiǎn)水平分別是多少 ? (2)哪種情況需要注冊(cè)會(huì)計(jì)師獲取最多的審計(jì)證據(jù) ?為什么 ? 答案： （ 1） 可接受的檢查風(fēng)險(xiǎn)水平 情況一 4%247。 40% ＝ 10% 情況二 4%247。 100% ＝ 4% 情況三 2%247。 40% ＝ 5% 情況四 2%247。 100% ＝ 2% （ 2）第四種情況需要注冊(cè)會(huì)計(jì)師獲取最多的審計(jì)證據(jù)。因?yàn)槠淇山邮艿臋z查風(fēng)險(xiǎn)水平最低。 自我測(cè)試 一、 單 項(xiàng) 選 擇 題 1．下列關(guān)于對(duì)審計(jì)證據(jù)可靠性的比較中不恰當(dāng)?shù)氖? ( )。 2． ( )是注冊(cè)會(huì)計(jì)師為了得出審計(jì)結(jié)論、形成審計(jì)意見而使用的所有信息，包括財(cái)務(wù)報(bào)表依據(jù) 的會(huì)計(jì)記錄中含有的信息和其他信息。 A．審計(jì)工作底稿 B．審計(jì)證據(jù) D．審計(jì)依據(jù) 3．在確定審計(jì)證據(jù)相關(guān)性時(shí)，下列事項(xiàng)中不屬于注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)考慮的是 ( )。 ，而與其他認(rèn)定無關(guān) 4．在獲 取的下列審計(jì)證據(jù)中，可靠性最強(qiáng)的是 ( )。 A． ABC公司連續(xù)編號(hào)的采購(gòu)訂單 B． ABC公司編制的成本分配計(jì)算表 C． ABC公司提供的銀行對(duì)賬單 D． ABC公司管理層提供的聲明書 5．下列關(guān)于注冊(cè)會(huì)計(jì)師評(píng)價(jià)審計(jì)證據(jù)的充分性和適當(dāng)性的說法中，不正確的是 ( )。 ，注冊(cè)會(huì)計(jì)師也不是鑒定文件記錄真?zhèn)蔚膶＜?，但?yīng)當(dāng)考慮用作審計(jì)證據(jù)的信息的可靠性，并考慮與這些信息生成與維護(hù)相關(guān)的控制的有效性 B．如果在實(shí)施審計(jì)程序時(shí)使用被審計(jì)單位生成 的信息，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)就這些信息的準(zhǔn)確性 22 和完整性獲取審計(jì)證據(jù) C．如果從不同來源獲取的審計(jì)證據(jù)或 獲取的不同性質(zhì)的審計(jì)證據(jù)不一致，表明某項(xiàng)審計(jì)證據(jù)不可靠，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)追加必要的審計(jì)程序 D．注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以考慮獲取審計(jì)證據(jù)的成本與所獲取信息的有用性之間的關(guān)系，因此可以減少某些不可替代的審計(jì)程序 6．注冊(cè)會(huì)計(jì)師執(zhí)行財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)業(yè)務(wù)獲取的下列審計(jì)證據(jù)中，可靠性最強(qiáng)的是 ( )。 B．銷貨發(fā)票 C．采購(gòu)訂貨單副本 D．應(yīng)收賬款函證回函 7．作為內(nèi)部證據(jù)的會(huì)計(jì)記錄在 ( )情況 下可靠性較強(qiáng)。 8．以下關(guān)于審計(jì)證據(jù)可靠性的表述不正確的是 ( )。 A．從外部獨(dú)立來源獲取的審計(jì)證據(jù)比從其他來源獲取的審計(jì)證據(jù)更可靠 B．內(nèi)部控制有效時(shí)內(nèi)部生成的審計(jì)證據(jù)比內(nèi)部控制薄弱時(shí)內(nèi)部生成的審計(jì)證據(jù)更可靠 C．注冊(cè)會(huì)計(jì)師推理得出的審計(jì)證據(jù)比直接獲取的審計(jì)證據(jù)可靠 D．直接獲取的審計(jì)證據(jù)比間接獲取或推論得出的更可靠 9．充分性和適當(dāng)性是審計(jì)證據(jù) 的兩個(gè)重要特征，下列關(guān)于審計(jì)證據(jù)的充分性和適當(dāng)性表 述不正確的是 ( )。 ，只有充分且適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)才是有證明力的 ，需要的審計(jì)證據(jù)數(shù)量可能越少 ，僅靠獲取更多的審計(jì)證據(jù)可能無法彌補(bǔ)其質(zhì)量上的缺陷 ，注冊(cè)會(huì)計(jì)師必須收集更多數(shù)量的審計(jì)證據(jù)，否則無法形成審計(jì)意見 10．注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)被審計(jì)單位重要的比率或趨勢(shì)進(jìn)行分析以獲取審計(jì)證據(jù)的方法屬于 ( ) 。 A．計(jì)算 B．檢查 D．比較 11． （ ） 是指注冊(cè)會(huì)計(jì)師為了獲取影響財(cái)務(wù)報(bào)表或相關(guān)披露認(rèn)定的項(xiàng)目的信息，通過 直接來自第三方的對(duì)有關(guān)信息和現(xiàn)存狀況的聲明，獲取和評(píng)價(jià)審計(jì)證據(jù)的過程。 A．詢問 B．檢查記錄或文件 C．函證 D．觀察 12．下列不適用函證的項(xiàng)目是 ( )。 A．銀行存款 B．庫(kù)存現(xiàn)金 C．由其他單位代為保管、加工或銷售的存貨 D．應(yīng) 收賬款 13．下列不適用分析程序的項(xiàng)目是 ( )。 A．主營(yíng)業(yè)務(wù)收入的完整性 B．管理費(fèi)用的真實(shí)性 C．應(yīng)收賬款的合理性 D．存貨內(nèi)部控制的有效性 14． ( )是指注冊(cè)會(huì)計(jì)師以書面或口頭方式，向被審計(jì)單位內(nèi)部或外部的知情人員獲取 財(cái)務(wù)信息和非財(cái)務(wù)信息，并對(duì)答復(fù)進(jìn)行評(píng)價(jià)的過程。 A．函證 B．詢問 C．分析程序 D．觀察 15．審計(jì)工作底稿的歸檔期限是 ( )。 B．審計(jì)報(bào)告日后六十 天 D．審計(jì)業(yè)務(wù)中止后九十天 16．審計(jì)工作底稿的所有權(quán)屬于 ( )。 A．會(huì)計(jì)師事務(wù)所 B．簽字的注冊(cè)會(huì)計(jì)師 C．被審計(jì)單位 D．審計(jì)委托人 17．如果在歸檔期間對(duì)審計(jì)工作底稿作出的變動(dòng)屬于事務(wù)性的，下列注冊(cè)會(huì)計(jì)師采取的行動(dòng)中不正確的是 ( )。 A. 刪除或廢棄部分審計(jì)工作底稿 B．對(duì)審計(jì)工作底稿進(jìn)行