【導讀】，“審計”一詞最早出現于（）。的信息提供高水平保證。，君主專制日益強化，審計在總體上說是（）。、內部審計與注冊會計師審計。于被審計單位，又獨立于審計委托人。，民間審計早于政府審計和內部審計的產生。經濟責任關系，因而不需要審計。所屬10個移民區(qū)縣20xx、20xx兩年度三峽庫區(qū)移民資金進行了審計。此次審計共發(fā)現各類違規(guī)問題金額億元。嫌侵占移民資金的案件，已移交公安機關和紀檢監(jiān)察部門處理。置的支出卻高達億元，占49%。審計隨機走訪了28個鄉(xiāng)鎮(zhèn)的429戶后靠安置農村移民。針對審計發(fā)現的問題，審計署已依法出具審計報告，并下達了審計決定書。分析國家審計的職能與作用。20xx年1月，公司審計部成立審計小組，對下屬熱電公司20xx年12. 月31日前的應收賬款進行專項審計。了部分貨款，至20xx年11月底累計拖欠萬元。次月7日前，這萬元拖欠款顯然違反了供汽合同。

　　

【正文】 ．行業(yè)環(huán)境發(fā)生變化 B．重大的關聯(lián)方交易 C．會計計量過程復雜 D．內部控制薄弱以及是否存在未決訴訟和或有負債 8．注冊會計師應考慮兩個層次的重大錯報風險，即 ( )。 A．財務報表層次 B．認定層次 D．憑證層次 9． 對于特定的被審計單位而言，審計風險和審計證據的關系可以表述為 ( )。 A．要求的審計 風險水平越低，所需的審計證據數量就越多 B．要求的檢查風險水平越高，所需的審計證據數量就越少 C. 評估的重大錯報風險水平越低，所需的審計證據數量就越少 D．評估的重大錯報風險水平越高，所需的審計證據 數量就越多 10．以下有關檢查風險的說法中，恰當的有 ( )。 A．在既定的審計風險水平下，可 接受的檢查風險與財務報表層次重大錯報風險的評估結果呈正向關系 B．檢查風險的控制效果取決于設計的審計程序的合理性和執(zhí)行審計程序的有效性 C．注冊會計師將重要賬戶的檢查風險水平降低影響其審計程序 D．在審計風險確定的情況下，重大錯報風險與可接受的檢查風險呈反向關系 11．審計人員能控制的風險有 ( )。 A．審計風險 B．檢查風險 D．控制風 險 12． 注冊會計師不能改變其實際水平的有 ( ) A．重大錯報風險 B．檢查風險 C．審計風險 D．審計重要性 13．注冊會計師在確定計劃的重要性水平時，需要考慮以下 ( )主要因素。 A. 對被審計單位及其環(huán)境的了解 B．審計的目標 C．財務報表各 項目的性質及其相互關系 D．財務報表項目的金額及其波動幅度 14. 注冊會計師在確定審計程序后，如果注冊會計師決定接受更低的重要性水平，審計風險將增加，注冊會計師應當選用下列 ( )方法將審計風險降至可接受的低水平。 A. 通過擴大控制測試范圍 B．實施追加的控制測試 C．通過修改計劃實施的實質性程序的性質、時間和范圍，降低檢查風險 D．更多依賴實質性分析程序提高審計程序的有效性 15． 注冊會計師應當合理選用重要性水平的判斷基礎，采用 ( )等確定會計報表 層次的重要性水平，判斷基礎通常包括資產總額、凈資產、營業(yè)收入、凈利潤等。 A．分析的方法 B．不分配的方法 C．固定比率法 D．變動比率法 16． 當錯報或漏報匯總數 接近 重要性水平時，如考慮該匯總數可能超過重要性水平，審計風險就會增加。為降低審計風險，注冊會計師應當 ( )。 A．追加審計程序 B．提請被審計單位進一步調整會計報表 C．擴大實質性測試范圍 D．出具保留意見審計報告 17．關于重要性的下列說法中，正確的有 ( )。 A 重要性的判斷不能從注冊會計師的角度來考慮 B．重要性的判斷應從注冊會計師的需要來考慮 C．重要性是注冊會計師運用專業(yè)判斷得來的 D．不同環(huán)境下對重要性的判斷可能是不同的 18． 注冊會計師在評價審計結果時，應匯總的錯報或漏報應包括 ( )。 20 、漏報 B．注冊會計師推斷的錯報、漏報 C．前期尚未調整的錯報、漏報 D．期后事項應調整的錯報、漏報 19．在評價審計結果時，如果被審計單位尚未調整的錯報的匯總 數超過重要性水平，注冊會計師應采取的措施包括 ( )。 A .擴大實質性測試范圍 B．擴大控制測試范圍 C .提請被審計單位調整會計報表 D．發(fā)表保留意見或否定意見 三、 判斷題 （ ） 1．一般來說，金額大的錯報或漏報比金額小的錯報或漏報更重要。 （ ） 2．審計重要性是客觀存在的，因此，注冊會計師不應當運用職業(yè)判斷來確定重要性水平。 （ ） 3．賬戶層次的重要性水平就是實質性測試的可容忍誤差。 （ ） 4．審計人員應當選擇各財務報 表中最高的重要性水平作為財務報表層次的重要 性水平。 （ ） 5．如果財務報表中的某項錯報足以影響財務報表使用者依據財務報表作出的經濟 決策，則該項錯報就是重大的。 （ ） 6．審計人員如果想要使發(fā)表的審計意見有 98％的把握，那么審計風險便為 2％。 （ ） 7．重大錯報風險的水平越高，審計人員可接受的檢查風險水平越高。 （ ） 8．初步評估的重大錯報風險水平越低，審計人員就應獲取越少的關于內部控制 設計合理和運行有效的證據。 ( )9．注冊會計師發(fā)表無保留意見就意味著被審計單位的財務報表沒有 錯報。 ( )10．小額錯報即使經常發(fā)生，其對財務報表的累計影響也不可能重大。 ( )11．對于出現錯報或漏報可能性較大的賬戶或交易，可以將重要性水平確定得高一 些，以節(jié)省審計成本。 ( )12．審計風險與合理保證之和等于 100％，如果注冊會計師將審計風險降到可接受的 低水平，則對財務報表不存在重大錯報獲取了合理保證。 ( )13．注冊會計師需要不斷在審計執(zhí)行過程中修正計劃的重要性水平。 ( )14．如果尚未更正錯報的匯總數超過重要性水平，注冊會計師應當考慮通過實施追 加的審計程序，或要求管理層調整財務報表降低審計風險。 ( )15．審計重要性水平在計劃階段初步確定后，就不應再變動，以保證審計工作的穩(wěn)定。 ( )16．在設計審計程序以確定財務報表整體是否存在重大錯報時，注冊會計師應當從財務報表層次和各類交易、賬戶余額、列報認定層次考慮重大錯報風險。 ( )17．在既定的審計風險水平下，可接受的檢查風險水平與認定層次重大錯報風險的 評估結果呈同向關系。 ( )，注冊會計師對同一客戶所進行的多次年度 會計報表審計，應使用相同的重要性水平。 ( )，可接受的審計風險水平越低。 ( )，注冊會計師應重新評估所執(zhí)行的審計程序是否充分。 四、 綜合分析題 1．注冊會計師對 ABC公司 20xx年度財務報表進行審計，其未經審計的有關財務報表項目金額如表 42所示。 表 42 財務報表數據表 資產總額 180 000 凈資產 88 000 營業(yè)收入 240 000 凈利潤 24 120 該公司所處行業(yè)的市場波動較大，因此銷售與盈利水平受到很大影響，但總資產比較穩(wěn)定。 要求： (1)如以資產總額、凈資產、營業(yè)收入和凈利潤作為基準，百分比分別為資產總額、凈資產、營 21 業(yè)收入和凈利潤的 ％、 1％、 ％和 5％，請代注冊會計師計算確定 ABC公司 20xx年度財務報表層次的重要性水平 (請列示計算過程 )，并簡要說明理由。 (2)簡要說明重要性水平與審計風險之間的關系。 答案：（ 1）由于 ABC 公司所處行業(yè)市場波動較大，銷售與盈利水平受到很大影響，但總資產比較穩(wěn)定，因此選擇總資產作為基準確定報表層次重要性水平。 180000 %=900萬元 （ 2）兩者呈反向變動關系，即 重要性水平越高，審計風險越低；重要性水平越低，審計風險越高。 2．假如某注冊會計師對被審計單位 ABC公司的主營業(yè)務收入進行審計時，面臨的可接受的審計風險和主營業(yè)務收入發(fā)生認定重大錯報風險水平，可能出現 表 43所示的 四種情況 。 表 43 注冊會計師設計的四種情況 風險類別 情況一 情 況二 情況三 情況四 可接受的審計風險 4％ 4% 2％ 2％ 重大錯報風險 40％ 100％ 40％ 100％ 要求： (1)計算上述四種情況下的可接受檢查風險水平分別是多少 ? (2)哪種情況需要注冊會計師獲取最多的審計證據 ?為什么 ? 答案： （ 1） 可接受的檢查風險水平 情況一 4%247。 40% ＝ 10% 情況二 4%247。 100% ＝ 4% 情況三 2%247。 40% ＝ 5% 情況四 2%247。 100% ＝ 2% （ 2）第四種情況需要注冊會計師獲取最多的審計證據。因為其可接受的檢查風險水平最低。 自我測試 一、 單 項 選 擇 題 1．下列關于對審計證據可靠性的比較中不恰當的是 ( )。 2． ( )是注冊會計師為了得出審計結論、形成審計意見而使用的所有信息，包括財務報表依據 的會計記錄中含有的信息和其他信息。 A．審計工作底稿 B．審計證據 D．審計依據 3．在確定審計證據相關性時，下列事項中不屬于注冊會計師應當考慮的是 ( )。 ，而與其他認定無關 4．在獲 取的下列審計證據中，可靠性最強的是 ( )。 A． ABC公司連續(xù)編號的采購訂單 B． ABC公司編制的成本分配計算表 C． ABC公司提供的銀行對賬單 D． ABC公司管理層提供的聲明書 5．下列關于注冊會計師評價審計證據的充分性和適當性的說法中，不正確的是 ( )。 ，注冊會計師也不是鑒定文件記錄真?zhèn)蔚膶＜?，但應當考慮用作審計證據的信息的可靠性，并考慮與這些信息生成與維護相關的控制的有效性 B．如果在實施審計程序時使用被審計單位生成 的信息，注冊會計師應當就這些信息的準確性 22 和完整性獲取審計證據 C．如果從不同來源獲取的審計證據或 獲取的不同性質的審計證據不一致，表明某項審計證據不可靠，注冊會計師應當追加必要的審計程序 D．注冊會計師可以考慮獲取審計證據的成本與所獲取信息的有用性之間的關系，因此可以減少某些不可替代的審計程序 6．注冊會計師執(zhí)行財務報表審計業(yè)務獲取的下列審計證據中，可靠性最強的是 ( )。 B．銷貨發(fā)票 C．采購訂貨單副本 D．應收賬款函證回函 7．作為內部證據的會計記錄在 ( )情況 下可靠性較強。 8．以下關于審計證據可靠性的表述不正確的是 ( )。 A．從外部獨立來源獲取的審計證據比從其他來源獲取的審計證據更可靠 B．內部控制有效時內部生成的審計證據比內部控制薄弱時內部生成的審計證據更可靠 C．注冊會計師推理得出的審計證據比直接獲取的審計證據可靠 D．直接獲取的審計證據比間接獲取或推論得出的更可靠 9．充分性和適當性是審計證據 的兩個重要特征，下列關于審計證據的充分性和適當性表 述不正確的是 ( )。 ，只有充分且適當的審計證據才是有證明力的 ，需要的審計證據數量可能越少 ，僅靠獲取更多的審計證據可能無法彌補其質量上的缺陷 ，注冊會計師必須收集更多數量的審計證據，否則無法形成審計意見 10．注冊會計師對被審計單位重要的比率或趨勢進行分析以獲取審計證據的方法屬于 ( ) 。 A．計算 B．檢查 D．比較 11． （ ） 是指注冊會計師為了獲取影響財務報表或相關披露認定的項目的信息，通過 直接來自第三方的對有關信息和現存狀況的聲明，獲取和評價審計證據的過程。 A．詢問 B．檢查記錄或文件 C．函證 D．觀察 12．下列不適用函證的項目是 ( )。 A．銀行存款 B．庫存現金 C．由其他單位代為保管、加工或銷售的存貨 D．應 收賬款 13．下列不適用分析程序的項目是 ( )。 A．主營業(yè)務收入的完整性 B．管理費用的真實性 C．應收賬款的合理性 D．存貨內部控制的有效性 14． ( )是指注冊會計師以書面或口頭方式，向被審計單位內部或外部的知情人員獲取 財務信息和非財務信息，并對答復進行評價的過程。 A．函證 B．詢問 C．分析程序 D．觀察 15．審計工作底稿的歸檔期限是 ( )。 B．審計報告日后六十 天 D．審計業(yè)務中止后九十天 16．審計工作底稿的所有權屬于 ( )。 A．會計師事務所 B．簽字的注冊會計師 C．被審計單位 D．審計委托人 17．如果在歸檔期間對審計工作底稿作出的變動屬于事務性的，下列注冊會計師采取的行動中不正確的是 ( )。 A. 刪除或廢棄部分審計工作底稿 B．對審計工作底稿進行