【導讀】電通信企業(yè)會計制度》，現(xiàn)發(fā)給你們，請布置所有郵電通信企業(yè)貫徹執(zhí)行。中有何問題，望及時函告我們。情況自行增設、減少或合并某些會計科目。本制度統(tǒng)一規(guī)定會計科目的編號，以便于編制會計憑證，登記帳簿，查閱帳目，實行會計電算化。各企業(yè)不要隨意改變或打亂重編。業(yè)內部管理需要的會計報表應同時報送同級國有資產管理部門。法律、法規(guī)另有規(guī)定者從其規(guī)定。會計報表的填列以人民幣“元”為金額單位，“元”以下填至“分”。向外報送的會計報表應依次編定頁數(shù)，加具封面，裝訂成冊，加蓋公章。特殊行業(yè)的企業(yè)不宜合并的，可不予以合。其他通信企業(yè)仍使用“利潤”概念反映企業(yè)的財務成果。結余數(shù)與實際庫存數(shù)進行核對，做到賬款相符。“銀行存款日記賬”應定期與“銀行對賬單”核對，至少。月份終了，企業(yè)賬面結余與銀行對賬單余額之間如有差額，必須

　　

【正文】 ，借記“累計折舊”科目，按固定資產原價，貸記“固定資產”科目。 固定資產毀損在“固定資產清理”科目核算，不在本科目核算。 四、各種盤盈、盤虧和毀損的財產物資，按照規(guī)定程序批準轉銷時，按下列方法進行賬務處理： 流動資產的盤盈，借記本科目，貸記“管理費用”。 固定資產的盤盈，借記本科目，貸記“營業(yè)外收入?固定資產盤盈”科目。 流動資產的盤虧、毀損，按殘料價 值，可以收回的保險賠償和過失人的賠償，借記“庫存材料”、“其他應收款”等科目，貸記本科目。剩余凈損失，屬于非常損失部分，借記“營業(yè)外支出?非常損失”科目，貸記本科目；屬于一般經(jīng)營損失部分，借記“管理費用”科目，貸記本科目。 固定資產的盤虧，借記“營業(yè)外支出?固定資 產盤虧”科目，貸記本科目。 五、材料物資在運輸途中的短缺與損耗，除合理的途耗應計入材料物資的采購成本外，能確定由過失人負責的，應自“在途材料”、“材料采購”等科目轉入“其他應收款”等科目外，尚待查明原因和需要報經(jīng)批準才能轉銷的損失 ，先通過本科目核算。查明原因后，再分別處理：屬于應由供應單位、運輸機構、保險公司或其他過失人負責賠償?shù)膿p失，借記“其他應收款”等科目，貸記本科目；屬于自然災害造成的損失，應將扣除殘料價值和保險公司賠款后的凈損失，借記“營業(yè)外支出?非常損失”科目，貸記本科目；屬于無法收回的其他損失，經(jīng)批準后，借記“管理費用”科目，貸記本科目。 六、本科目期末如為貸方余額，反映尚未處理的各種財產物資的凈溢余；如為借方余額，反映尚未處理的各種財產物資的凈損失。 第 201 號科目 短期借款 一、本科目核算企 業(yè)借入的期限在一年以下的各種借款。企業(yè)借入的期限在一年以上的各種借款，在“長期借款”科目核算，不在本科目核算。 二、企業(yè)借人各種短期借款，借記“銀行存款”科目，貸記本科目；歸還借款時，借記本科目，貸記“銀行存款”科目。 發(fā)生的短期借款利息，借記“財務費用”科目，貸記“預提費用”、“銀行存款”等科目。 三、本科目應按債權人設置明細賬，并按借款種類進行明細核算。 第 202 號科目 應付票據(jù) 一、本科目核算企業(yè)對外發(fā)生債務時所開出、承兌的商業(yè)匯票，包括銀行承兌匯票和商業(yè)承兌 匯票。 二、企業(yè)開出、承兌匯票或以承兌匯票抵付貨款，借記“材料采購”、“應付賬款”等科目，貸記本科目。支付銀行承兌匯票的手續(xù)費，借記“財務費用”科目，貸記“銀行存款”科目。收到銀行支付本息通知時，借記本科目和“財務費用”科目，貸記“銀行存款”科目。 三、企業(yè)應設置“應付票據(jù)備查簿”，詳細登記每一應付票據(jù)的種類、號數(shù)、簽發(fā)日期、到期日、票面金額、合同交易號、收款人姓名或單位名稱，以及付款日期和金額等詳細資料。應付票據(jù)到期付清時，應在備查簿內逐筆注銷。 第 203 號科目 應付賬款 一、本科目核算企業(yè)因購買材料、物資和接受勞務供應等而應付給供應單位的款項。 二、企業(yè)購人材料、物資等已驗收入庫，但貨款尚未支付時，應根據(jù)有關憑證 (發(fā)票賬單、隨貨同行發(fā)票上記載的實際價款或暫估價值 )，借記有關科目，貸記本科目。 企業(yè)接受供應單位提供勞務而發(fā)生的應付未付款項，應根據(jù)供應單位的發(fā)票賬單，借記有關成本費用科目，貸記本科目。 企業(yè)償付應付賬款時，借記本科目，貸記“銀行存款”等科目。企業(yè)開出、承兌商業(yè)匯票抵付應付賬款，借記本科目，貸記“應付票據(jù)”科目。 三、本科目應按照 供應單位設置明細賬。 第 204 號科目 預收賬款 一、本科目核算郵電用戶預存記賬報話費、總付郵資款、預收報刊發(fā)行費以及代辦工程款等。 二、本科目設置以下三個二級科目： 1．用戶預存款； 2．預收報刊發(fā)行費； 3．其他。 “用戶預存款”二級科目按營業(yè)部門和分支機構名稱設置明細賬戶進行核算。 三、企業(yè)收到頂收郵電用戶記賬報話費、總付郵資款時，借記“銀行存款”科目，貸記本科目，調整退還時沖減本科目。 四、企業(yè)收到報刊發(fā)行部門轉來的預收報刊發(fā)行 費時，借記“銀行存款”科目，貸記本科目。 企業(yè)每月按報刊流轉額計算當月實現(xiàn)的報刊發(fā)行費時，借記本科目 (預收報刊發(fā)行費 )，貸記“通信業(yè)務收入”科目。 五、企業(yè)按照規(guī)定預收用戶代辦工程工料款，收到款項時，借記“銀行存款”科目，貸記本科目，工程完工后，根據(jù)相關業(yè)務部門工程竣工決算所列應收工程價款，借記本科目，貸記“其他業(yè)務收人一代辦工程收入”科目，應補收的工程價款，在收到款項時，借記“銀行存款”科目，貸記本科目。 第 209 號科目 其他應付款 一、本科目核算企業(yè)除應付票據(jù)、應付 賬款、應交稅金、其他應交款、長期應付款等已專設科目核算以外的各種應付、暫收款項。包括：應付調度款、應付租金、應付賠償款、職工未按期領的工資、房租暫存款、應付工會經(jīng)費、應交的離、退休統(tǒng)籌基金、代扣職工應交的儲蓄養(yǎng)老保險金以及企業(yè)代收用戶應付保險公司的保險費等。 二、本科目設置以下三個二級科目： 1．應付調度款； 2．代收保險金； 3．其他。 “應付調度款”二級科目應根據(jù)款項類別分設“定額款”和“超定額款”兩個明細科目，并按企業(yè)單位進行明紉核算。 三、資金調度中心 向企業(yè)收取調度款，收到款項時，借記“銀行存款”科目，貸記本科目 (應付調度款 )，減少退還企業(yè)調度款時，借記本科目 (應付調度款 )，貸記“銀行存款”科目。 四、企業(yè)向資金調度中心借人調度款時，借記“銀行存款”科目，貸記本科目 (應付調度款 )。歸還調度款時，借記本科目 (應付調度款 )，貸記“銀行存款”科目。 五、企業(yè)收到用戶交納的保險金時，借記“銀行存款”科目，貸記本科目 (代收保險金 )；企業(yè)向保險公司交款時，借記本科目 (代收保險金 )，貸記“銀行存款”科目。企業(yè)代辦保險業(yè)務按規(guī)定收取的代辦保險手續(xù)費， 列入“通信業(yè)務收入一郵政收入?代辦保險收入”科目。 六、企業(yè)發(fā)生的其他各項應付、暫收款項，借記“銀行存款”、 “通信業(yè)務成本”、 “管理費用”、“財務費用”、“應付工資”、“應付福利費”等科目，貸記本科目；實際支付時，借記本科目，貸記“銀行存款”等科目。 “其他”二級科目應按應付和暫收款項的類別和單位或個人設置明細賬。 七、月終要按照賬款的相關單位、個人和事項，列出余額明細表，做為賬款的補充記錄。 第 211 號科目 應付工資 一、本科目核算企業(yè)應付給職工的工資總額 。 二、工資總額包括各種工資、獎金、津貼、補貼等。不論是否當月支付，都應通過本科目核算。企業(yè)發(fā)給職工的醫(yī)藥費、福利補助費、退 (離 )休費等，不在本科目核算。 三、企業(yè)發(fā)放工資的核算： 1．企業(yè)按照規(guī)定向銀行提取現(xiàn)金準備發(fā)放工資時，借記“現(xiàn)金”科目，貸記“銀行存款”科目。 2．支付工資時，借記本科目，貸記“現(xiàn)金”科目。 3．從應付工資中扣還的各種款項 (如職工本人應交儲蓄養(yǎng)老保險金、扣還的房租費、職工欠費、家屬藥費等 )，借記本科目，貸記“其他應收款”、“其他應付款”等科目。 4．職工在規(guī)定期限內未領取的工資，應由發(fā)放工資單位及時交回財會部門，借記“現(xiàn)金”科目、貸記“其他應付款”科目。 四、月份終了，應將本月應發(fā)的工資進行分配： 1．各專業(yè)生產人員、管理部門的人員 (包括炊事人員 )工資，借記“通信業(yè)務成本”、“管理費用”科目，貸記本科目。 2．應由其他業(yè)務支付的人員工資，借記“其他業(yè)務支出”、“附屬生產”科目，貸記本科目。 3．應由福利費開支的人員工資，如醫(yī)務、福利人員工資，借記“應付福利費”科目，貸記本科目。 4．應由在建工程負擔 的人員工資，借記“在建工程”科目，貸記本科目。 五、本科目應設置“應付工資明細賬”，根據(jù)企業(yè)的具體情況，按職工類別、工資總額的組成內容等進行明細核算。 第 214 號科目 應付福利費 一、本科目核算企業(yè)提取的福利費。 二、企業(yè)提取的福利費，借記“通信業(yè)務成本”、“管理費用”、“其他業(yè)務支出”、“附屬生產”等科目，貸記本科目。 三、按照規(guī)定支付的職工醫(yī)藥衛(wèi)生費用、職工困難補助和其他福利費用，借記本科目，貸記“現(xiàn)金”、“銀行存款”科目；應付醫(yī)務、福利人員工資時，借記本科目， 貸記“應付工資”科目。 四、本科目期末貸方余額為福利費的結余。 第 221 號科目 應交稅金 一、本科目核算企業(yè)應交納的各種稅金，如營業(yè)稅、城市維護建設稅、房產稅、車船使用稅、土地使用稅、所得稅、固定資產投資方向調節(jié)稅等。 企業(yè)交納的印花稅以及其他不需預計應交數(shù)的稅金，不在本科目核算。 二、本科目應設置下列明細科目： 1．應交營業(yè)稅； 2．應交城市維護建設稅； 3．應交房產稅； 4．應交車船使用稅； 5．應交土地使用稅； 6．應交所得稅； 7．應交固定資產投資方向調節(jié)稅。 三、各明細科目的核算方法： 1．應交營業(yè)稅、應交城市維護建設稅。月份終了，企業(yè)計算出應交納的營業(yè)稅和城市維護建設稅，借記“營業(yè)稅金及附加”、“其他業(yè)務支出”科目，貸記本科目。 2．應交房產稅、應交車船使用稅、應交土地使用稅：月份終了，企業(yè)計算出當月應交納的房產稅、車船使用稅和土地使用稅，借記“管理費用”等科目，貸記本科目。 3．應交所得稅：直接交納所得稅企業(yè)計算出應交納的所得稅，借記“收支差額分配?應交所得稅”科目， 貸記本科目。 4．應交固定資產投資方向調節(jié)稅：核算企業(yè)應交納的固定資產投資方向調節(jié)稅。企業(yè)計算出工程項目應交納的固定資產投資方向調節(jié)稅，借記“在建工程”科目，貸記本科目。 三、企業(yè)交納的各種稅金，借記本科目，貸記“銀行存款”等科目。 企業(yè)與稅務機關結算或清算后，補交的稅金，借記本科目，貸記“銀行存款”等科目；退回多交的稅金，借記“銀行存款”等科目，貸記本科目。 四、本科目期末借方余額為多交的稅金，貸方余額為未交的稅金。 第 223 號科目 應付利潤 一、本科目核 算企業(yè)應向投資者支付的利潤，包括應向國家、其他單位、個人支付的利潤。企業(yè)與其他單位或個人的合作項目，如按協(xié)議或合同規(guī)定，應支付的利潤，也在本科目核算。 二、月份或年度終了，企業(yè)按規(guī)定計算出應支付給投資者的利潤，借記“收支差額分配”科目，貸記本科目。 企業(yè)支付利潤時，借記本科目，貸記“銀行存款”等科目。 三、本科目期末借方余額為多付利潤，貸方余額為未支付利潤。 第 224 號科目 應交上級收支差額 一、本科目核算企業(yè)應交上級的收支差額和上級撥入的收支差額。 二、企 業(yè)按規(guī)定應上交的收支差額、應交特種基金和所得稅款，借記“收支差額分配” (上交收支差額、應交所得稅、應交特種基金 )等科目，貸記本科目；按規(guī)定應由上級撥補的收支差額款，借記本科目，貸記“收支差額分配一上交收支差額”科目。向上級交款時借記本科目，貸記“銀行存款”科目，收到上級撥入收支差額款時，借記“銀行存款”科目，貸記本科目。 三、省局在匯總所屬應上交的收支差額、應交所得稅和應交特種基金后，按規(guī)定調整收支差額分配時，應借記“收支差額分配”科目，貸記本科目和“盈余公積”科目。 四、本科目借方余額反映上級應撥未撥 的收支差額款或多交收支差額款，貸方余額反映企業(yè)應交未交的收支差額款或上級多撥收支差額款。 第 225 號科目 所屬上交收支差額 一、本科目核算所屬企業(yè)上交或撥補所屬企業(yè)的收支差額款。省屬工業(yè)、供銷、施工等企業(yè)上交的利潤也在本科目核算。 二、本科目按所屬單位分戶進行明細核算。 三、收到所屬企業(yè)上交的收支差額和利潤時，借記“銀行存款”科目，貸記本科目。撥付所屬企業(yè)收支差額款和撥補企業(yè)虧損款項時，借記本科目，貸記“銀行存款”科目。 四、年度終了，部、省根據(jù)匯總所屬收支差額，按 規(guī)定計算出應上交的收支差額、應上交所得稅和應交特種基金，借記本科目，貸記“收支差額分配一末分配收支差額”科目，經(jīng)處理后，本科目出現(xiàn)借方余額為所屬欠繳收支差額，出現(xiàn)貸方余額時，為所屬多繳收支差額。 第 229 號科目 其他應交款 一、本科目核算企業(yè)除應交稅金以外的其他各種應上交國家的款項，包括應交的教育費附加、應交特種基金等。 二、本科目應設置以下三個二級科目： 1．應交教育費附加； 2．應交特種基金； 3．其他。 三、企業(yè)按規(guī)定計算出應交的教育費附加，借 記“營業(yè)稅金及附加”、“其他業(yè)務支出”等科目，貸記本科目；上交時，借記本科目，貸記“銀行存款”科目。按照規(guī)定應由郵電部和指定直接交納特種基金的企業(yè)，在計算出應交納的數(shù)額時，借記“