【正文】 （二）建立健全銀行內(nèi)部會計控制制度廣西柳江農(nóng)村合作銀行要保證資產(chǎn)的安全、完整，保護(hù)會計信息的真實、可靠，加強經(jīng)濟、財務(wù)管理，提高經(jīng)濟活動效益而形成的一種內(nèi)部會計自我協(xié)調(diào)、制約、檢查和修正的控制系統(tǒng)，并實施內(nèi)部會計控制評價。以風(fēng)險管理責(zé)任制的實施為重點完善會計風(fēng)險控制流程。落實風(fēng)險管理責(zé)任制一是逐級簽訂會計內(nèi)控責(zé)任書明確責(zé)任追究鏈條使風(fēng)險防范責(zé)任目標(biāo)與員工個人利益直接掛鉤形成各級行一把手負(fù)總責(zé)分管行長直接負(fù)責(zé)各業(yè)務(wù)主管部門具體抓一線員工積極參與的大防范工作格局二是按照各級管理操作人員的崗位職責(zé)強化對違規(guī)和案件的問責(zé)制對因失職、瀆職及不作為等各種行為造成風(fēng)險或損失的要嚴(yán)格追究有關(guān)人員責(zé)任三是加大對檢查發(fā)現(xiàn)問題整改力度建立問題臺賬落實責(zé)任人逐條逐項整改落實到位四是對違規(guī)、違紀(jì)及違法人員要移交相關(guān)部門按黨紀(jì)、政紀(jì)和法律嚴(yán)格責(zé)任追究。（三）優(yōu)化和改進(jìn)風(fēng)險管理流程針對具體業(yè)務(wù)制定會計操作流程時應(yīng)充分關(guān)注可能存在的風(fēng)險點并采取有效的控制措施突出風(fēng)險提示列出業(yè)務(wù)流程環(huán)節(jié)操作風(fēng)險點、風(fēng)險級別、控制目標(biāo)、控制措施、控制崗位便于業(yè)務(wù)和管理人員清楚地知道各項工作所面臨的風(fēng)險和崗位控制職責(zé)。有針對性地對風(fēng)險進(jìn)行控制形成操作風(fēng)險損失與流程的映射關(guān)系，為操作風(fēng)險管理提供較好的基礎(chǔ)。二是優(yōu)化業(yè)務(wù)流程時明確關(guān)鍵控制環(huán)節(jié)有針對性地加強流程中的控制措施，在流程控制的基礎(chǔ)上對流程中的操作風(fēng)險與合規(guī)風(fēng)險進(jìn)行全面排查，對風(fēng)險可能造成的后果和程度進(jìn)行風(fēng)險分析與判斷并制訂控制目標(biāo)和控制措施。三是建立嚴(yán)密完整的會計分級授權(quán)體系，對不同重要程度的業(yè)務(wù)進(jìn)行不同層次的業(yè)務(wù)授權(quán)。通過崗位設(shè)置、賬務(wù)核對、監(jiān)督檢查等手段對會計業(yè)務(wù)的處理過程實施有效控制確保向管理層提供的會計信息充分、準(zhǔn)確、及時。（四）強化監(jiān)管職責(zé)創(chuàng)新，加強會計風(fēng)險防范監(jiān)管手段積極探索創(chuàng)造條件逐步建立在線監(jiān)控與視頻監(jiān)控相結(jié)合、常規(guī)檢查與專項檢查相結(jié)合、業(yè)務(wù)監(jiān)管與柜員表現(xiàn)觀察相結(jié)合的監(jiān)管模式。一是抓好對網(wǎng)點會計主管和監(jiān)管員的管理督促會計主管和監(jiān)管員認(rèn)真落實監(jiān)管職責(zé)增強監(jiān)管 5 工作責(zé)任感和使命感，進(jìn)一步加大監(jiān)管工作力度和頻度。二是把握監(jiān)管重點注重結(jié)果與過程的監(jiān)管，重視預(yù)警信息的及時處置與分析，將在線監(jiān)控與現(xiàn)場監(jiān)管有機地結(jié)合起來。三是不斷完善監(jiān)管手段，充分發(fā)揮有關(guān)業(yè)務(wù)系統(tǒng)的監(jiān)督預(yù)警作用，優(yōu)化風(fēng)險模型，提高對柜臺業(yè)務(wù)風(fēng)險的非現(xiàn)場監(jiān)控能力。廣西柳江農(nóng)村合作銀行要采取措施預(yù)防為主。經(jīng)過案件專項治理和持續(xù)開展的案件防控治理，工作重心逐步從治標(biāo)轉(zhuǎn)向治本，要做到案件防控持之以恒，需要構(gòu)建規(guī)范化、制度化、常態(tài)化的長效工作機制。在會計風(fēng)險防范中要注意利用票據(jù)、印章、計算機作案。銀行會計要求更高的細(xì)心和責(zé)任心，需要更多的會計知識。只有好的制度還不夠，還要有實行的條件。我們廣西柳江農(nóng)村合作銀行就是在不斷要求自己上進(jìn)，要求創(chuàng)新。特別在人員培訓(xùn)上投入很大，在業(yè)務(wù)上不斷開拓，立足于三農(nóng)，立足于八桂大地，為當(dāng)?shù)亟?jīng)濟發(fā)展做出突出貢獻(xiàn)。（五）加強銀行文化建設(shè)⑧廣西柳江農(nóng)村合作銀行缺乏一種與市場經(jīng)濟要求相適應(yīng)的先進(jìn)企業(yè)文化，傳統(tǒng)思想和不良習(xí)俗在相當(dāng)程度上助長了違規(guī)行為的慣性延續(xù)，造成了資金和聲譽上的巨大風(fēng)險和損失。廣西柳江農(nóng)村合作銀行文化建設(shè)包括誠實、守信、正直等職業(yè)道德與行為操守，以及銀行對社會負(fù)責(zé)、銀行對與員工負(fù)責(zé)、員工對銀行負(fù)責(zé)、員工對其他員工負(fù)責(zé)等價值觀念和取向。文化創(chuàng)造價值，文化從高層做起，文化人人有責(zé)，這樣才有利于提高制度執(zhí)行力。培育會計內(nèi)控文化切實提高全員風(fēng)險管理意識，要從根本上防范風(fēng)險關(guān)鍵在于在銀行建立良好的內(nèi)部控制文化。提高員工的文化操作意識，形成自覺主動依法經(jīng)營的普遍氛圍這是治本之策。銀行內(nèi)部控制要充分體現(xiàn)我國傳統(tǒng)文化的以人為本思想，強調(diào)思想溝通和情感交流，員工相互支持相互激勵形成內(nèi)部凝聚力。在這種文化氛圍中員工的積極性被充分調(diào)動，會計內(nèi)部控制成為銀行員工自愿的行為。員工自我控制、自我管理、自覺地按照規(guī)范行事成為一種潛移默化的習(xí)慣和文化。共同努力實現(xiàn)銀行內(nèi)部控制的目標(biāo)要推進(jìn)合規(guī)風(fēng)險管理的制度、機制、文化、隊伍建設(shè)，通過綜合治理和長期培育使“文化有益、違規(guī)有害”成為廣大員工共同認(rèn)可的理念。商業(yè)銀行在金融體系中占據(jù)著很重要的地位, 起著舉足輕重的作用, 其安全關(guān)系著國民經(jīng)濟的發(fā)展和社會的穩(wěn)定。廣西柳江農(nóng)村合作銀行要想在日益激烈的環(huán)境中站穩(wěn)腳跟, 除了加大市場營銷力度占據(jù)市場份額獲得利潤之外, 還必須重視風(fēng)險管理,自覺加強內(nèi)部會計控制, 使其成為銀行日常工作不可分割的一部分。由于會計風(fēng)險不可能完全規(guī)避, 對會計的內(nèi)部控制存在著局限性, 使得銀行內(nèi)部會計控制成為一個持續(xù)的課題,不斷研究改進(jìn), 才能使其對銀行風(fēng)險管理發(fā)揮更好的作用。⑧ 蔣定之，《中小金融機構(gòu)案件風(fēng)險控制實務(wù)》，中國金融出版社，2010年參 考 文 獻(xiàn)[1]中國銀行業(yè)監(jiān)督管理委員會令2004年第9號，《商業(yè)銀行內(nèi)部控制評價試行辦法》[2]張初礎(chǔ)，《農(nóng)村合作金融機構(gòu)內(nèi)部控制綜合評價》，立信會計出版社，2005年 [3]戴相龍，《商業(yè)銀行經(jīng)營管理》，中國金融出版社，2004年 [4]車迎新，《商業(yè)銀行現(xiàn)場檢查手冊》，中國金融出版社，2004年[5]中華人民共和國審計署金融審計司，《商業(yè)銀行審計指南》，中國金融出版社，2003年[6]巴塞爾銀行監(jiān)管委員會，《巴塞爾監(jiān)管委員會文獻(xiàn)匯編》，中國金融出版社，2002年[7]唐雙寧，《商業(yè)銀行現(xiàn)場檢查方法與技巧》，中國社會科學(xué)出版社，2001年 [8]蔣定之，《中小金融機構(gòu)案件風(fēng)險控制實務(wù)》，中國金融出版社，2010年第五篇：銀行會計論文商業(yè)銀行會計風(fēng)險與防范摘要：商業(yè)銀行會計風(fēng)險是指銀行機構(gòu)在經(jīng)營管理過程中因為會計核算錯誤或會計信息提供不真實，使得判斷、決策發(fā)生失誤最終導(dǎo)致銀行機構(gòu)的資金、財產(chǎn)、信譽等蒙受損失的可能性。商業(yè)銀行會計風(fēng)險的存在，給規(guī)范整個金融業(yè)的風(fēng)險帶來了一定的阻礙。而自改革開放以來，我國的商業(yè)銀行開始步入快速發(fā)展的階段，又在經(jīng)濟快速發(fā)展的推動下，我國的商業(yè)銀行之間的競爭越來越激烈，同時其業(yè)務(wù)范圍也在不斷的擴大，但在較大一部分商業(yè)銀行的內(nèi)部管理上卻存在著一定的問題，這在一定程度上使商業(yè)銀行的信譽受到較大的影響，使其所面臨的風(fēng)險加劇。本文就我國商業(yè)銀行會計風(fēng)險的成因與防范問題展開探討。關(guān)鍵詞：銀行會計會計風(fēng)險 成因 防范一、我國的商業(yè)銀行會計風(fēng)險的表現(xiàn)形式當(dāng)前，我國的商業(yè)銀行會計風(fēng)險主要有以下幾個方面：（一）、銀行會計的核算風(fēng)險。由于我國會計核算業(yè)務(wù)的，種類范圍多而復(fù)雜，很多銀行的風(fēng)險都是與某個會計核算環(huán)節(jié)的失控有關(guān)，這導(dǎo)致銀行的每筆實際業(yè)務(wù)的會計核算中都要可能發(fā)生錯誤。（二）、銀行會計的操作風(fēng)險。銀行人員在進(jìn)行業(yè)務(wù)操作時，有時出于某種利益的追求，選擇有利于相關(guān)利益人的會計方法，提供虛假信息。這種風(fēng)險雖然發(fā)生的可能性小，但是其破壞性大。（三）、銀行會計的監(jiān)督風(fēng)險。銀行會計人員沒有能進(jìn)到監(jiān)督的責(zé)任，監(jiān)督工作沒有能及時到位，也不能達(dá)到預(yù)期的效果，從而更不能及時有效地控制會計風(fēng)險的發(fā)生。，一些社會審計機構(gòu)審計質(zhì)量不高，有的甚至違規(guī)執(zhí)業(yè)，使會計信息失真的問題未被充分揭示。（四）、銀行會計的結(jié)算風(fēng)險。具體表現(xiàn)為票據(jù)的結(jié)算風(fēng)險、電子匯劃的結(jié)算風(fēng)險、信用卡的結(jié)算風(fēng)險。（五）、人員管理中存在的風(fēng)險。具體為人員素質(zhì)參差不齊、規(guī)章制度不健全、不完善、崗 位職責(zé)不清。二、商業(yè)銀行會計風(fēng)險產(chǎn)生的外部原因分析，無法滿足銀行風(fēng)險防范的需要首先，實行新會計制度后，銀行記賬原則由“收付實現(xiàn)制”變成“權(quán)責(zé)發(fā)生制”，權(quán)責(zé)發(fā)生制未將會計謹(jǐn)慎性原則貫穿于業(yè)務(wù)發(fā)展的始終。其次，不允許銀行對其資產(chǎn)采用成本與市價孰低的計價方法計提減值準(zhǔn)備，使我國銀行的多項金融與非金融資產(chǎn)完全暴露在減值跌價的風(fēng)險之下，而無任何防范跌價減值風(fēng)險的應(yīng)對措施。再次，允許銀行計提呆賬準(zhǔn)備金的范圍過窄、比例過小、方法過死，審核的手續(xù)過繁，使我國商業(yè)銀行抵御風(fēng)險的能力顯得極為脆弱。最后，對衍生金融工具的制度規(guī)定相對滯后，使得銀行會計對日益增多的衍生金融工具業(yè)務(wù)可能帶來的高風(fēng)險缺乏有效的披露。，不能滿足防范銀行風(fēng)險的要求一方面，分級管理的體制使作為經(jīng)營主體的各級分支機構(gòu)部門利益膨脹，在利潤指標(biāo)、支付保證、惡性同業(yè)競爭、職工福利等種種壓力下，往往通過弱化會計的核算、監(jiān)督功能來達(dá)到其目的；同時，絕大多數(shù)國有銀行的會計處理系統(tǒng)目前都與分級管理體制相適應(yīng)，按行政區(qū)域分散核算、層層匯總上報，使會計工作實際處于地區(qū)分割狀態(tài)，從而為人為地篡改會計數(shù)據(jù)提供了方便之門；加之基層行領(lǐng)導(dǎo)、會計人員“本地化”的現(xiàn)象普遍存在，最終使弱化會計職能的各種違規(guī)行為占盡了“地利、人和”的有利條件，極易導(dǎo)致風(fēng)險和損失。三、商業(yè)銀行會計風(fēng)險產(chǎn)生的內(nèi)部原因分析近年來西方的管理理論逐漸為國內(nèi)企業(yè)所接受，并且也結(jié)合了本身實際情況進(jìn)行了一定程度上的改革。但是總體來說，國內(nèi)許多商業(yè)銀行的內(nèi)部控制體系還不夠完善。國內(nèi)商業(yè)銀行普遍采用三層內(nèi)部控制體系，第一層為銀行前臺業(yè)務(wù)水員遵守職責(zé)崗位和業(yè)務(wù)操作的規(guī)范進(jìn)行現(xiàn)金收付、轉(zhuǎn)賬結(jié)算等業(yè)務(wù)；第二層主要是各個營業(yè)網(wǎng)點內(nèi)的相關(guān)業(yè)務(wù)負(fù)責(zé)人、監(jiān)督員和業(yè)務(wù)管理部門的事后監(jiān)督控制；第三層涉及內(nèi)部審計部門對轄區(qū)內(nèi)各個營業(yè)網(wǎng)點的業(yè)務(wù)規(guī)范性進(jìn)行常規(guī)及專項審計，對管理部門的財務(wù)核算的合規(guī)性、公允性進(jìn)行會計監(jiān)督，履行對業(yè)務(wù)管理層的再監(jiān)督職責(zé)。雖然看起來這種體系相對比較完善，但是在監(jiān)督方面卻有很大的紕漏，監(jiān)督重心不夠明確，深層次的業(yè)務(wù)往來缺乏監(jiān)管，再就是監(jiān)督的力度偏小，也不夠連貫，尤其在范圍和內(nèi)容兩個方面還有待于深化。近年來,國有獨資銀行在快速商業(yè)化的變革中,為搶占市場份額,實行外延式急速擴張的策略,真正精通銀行會計業(yè)務(wù)的專門人才嚴(yán)重不足，一些新手未經(jīng)崗位培訓(xùn)，對于各項規(guī)章制度，操作規(guī)程沒有很好的掌握，缺乏風(fēng)險防范意識和能力，致使會計核算的隨意性較大四、商業(yè)銀行會計風(fēng)險防范措施(一)培養(yǎng)員工的法律意識要降低商業(yè)銀行的會計風(fēng)險,首先要培養(yǎng)員工的法律意識,健全銀行會計操作方面的法律法規(guī),堅決做到依法辦事、依法決策、依法經(jīng)營,以建設(shè)法制型企業(yè)為目標(biāo)。加強商業(yè)銀行的制度改革,就明確會計人員的崗位職責(zé),嚴(yán)格修訂不同崗位的操作規(guī)程。操作規(guī)程要具有可行性和針對性,在實施的過程中,做到有章可循、違章必究。針對銀行會計制度的薄弱環(huán)節(jié),要及時查找出問題的根源所在,并落實到相關(guān)的業(yè)務(wù)部門,讓會計核算與新業(yè)務(wù)、新產(chǎn)品保持同步。(二)加強銀行會計的內(nèi)部控制銀行會計內(nèi)控制度需要不斷的改進(jìn)和完善,要建立一個內(nèi)控制度評價體系,對各個崗位的執(zhí)行情況進(jìn)行評價。內(nèi)控評價部門最好能獨立組織建設(shè),運用科學(xué)、專業(yè)的方法進(jìn)行內(nèi)部評價,保證公開、公平、公正,提高商業(yè)銀行會計風(fēng)險的防范能力。銀行內(nèi)部控制機制制定要嚴(yán)謹(jǐn)規(guī)范,同時也要注意綜合風(fēng)險防范方法的使用。具體操作辦法有:銀行可以通過授權(quán)控制法明確各級人員在其權(quán)限范圍內(nèi)完成自己的職責(zé),采用崗位輪換法消除潛在的舞弊行為。將前臺操作和后臺管理進(jìn)行分離,改進(jìn)管理模式。加大監(jiān)控和審查力度,完善內(nèi)部稽審制度等。銀行內(nèi)部控制要合理科學(xué),要根據(jù)不同機構(gòu)的特點進(jìn)行分析,采取適用的辦法和制度,并認(rèn)真執(zhí)行,全體員工必須要維護(hù)內(nèi)控制度的相關(guān)條款,任何人不得超越制度的約束。(三)建立適應(yīng)經(jīng)營要求會計管理體制建立健全商業(yè)銀行的會計管理體制,就必須改變所有者主體虛擬的現(xiàn)狀。所有者主體虛擬產(chǎn)生的弊端就是使企業(yè)的利益難以在業(yè)務(wù)開展、風(fēng)險防范中得到落實。要提高會計風(fēng)險的防范能力,可以選擇在國家控股的環(huán)境下,通過市場的競爭壓力優(yōu)化銀行的內(nèi)部結(jié)構(gòu)。其次,改革完善現(xiàn)行的會計制度,在統(tǒng)一會計信息的基礎(chǔ)上,采取大集中、管理型的三級核算新體制。這一制度的優(yōu)點在于:第一,在這種體制的管理下,總行制定的考核指標(biāo)直接面向基層分行實施,大區(qū)核算中心負(fù)責(zé)指標(biāo)計算和數(shù)據(jù)加工,這樣可以有效防止銀行會計信息泄露或是被篡改,降低基層銀行經(jīng)營中存在的風(fēng)險。四、強化監(jiān)督，充分發(fā)揮會計檢查和內(nèi)部審計的作用，采取多樣化的檢查形式。一是要重視三查，即事前、事中和事后檢查，在注重對現(xiàn)金憑證實物檢查的同時，注重業(yè)務(wù)制度、操作流程的檢查，有錯必糾，防微杜漸。二是充分運用科技手段，強化內(nèi)控管理。要充分利用計算機聯(lián)網(wǎng)通訊技術(shù)和數(shù)據(jù)共享技術(shù)，開發(fā)計算機監(jiān)控軟件，及時、準(zhǔn)確地采集分析數(shù)據(jù)，實現(xiàn)實時、遠(yuǎn)程監(jiān)控，為銀行強化會計檢查和內(nèi)部審計提供依據(jù)，達(dá)到計算機后臺對交易監(jiān)控與管理能力的全面提升。一是必須保持銀行審計部門的獨立性和權(quán)威性，實行對一級法人負(fù)責(zé)，按下查一級的要求實行派駐制，以保證其獨立地履行監(jiān)督檢查職能；同時，對發(fā)現(xiàn)的違規(guī)行為要進(jìn)行責(zé)任追究，特別是較大案件要有嚴(yán)厲的經(jīng)濟處罰與紀(jì)律處分。二是加強對審計人員的業(yè)務(wù)培訓(xùn)，提高審計人員素質(zhì)，充實監(jiān)督管理人員力量，為強化銀行內(nèi)控管理提供堅強有力的監(jiān)管支持。三是要轉(zhuǎn)變觀念，隨著社會專業(yè)分工的不斷提高，可以在實行銀行內(nèi)部審計之外，將內(nèi)部審計的職能全部或部分地給會計師事務(wù)所或其他具備專業(yè)勝任能力的機構(gòu)。五、結(jié)論商業(yè)銀行會計貫穿商業(yè)銀行各項業(yè)務(wù)的始終，加強商業(yè)銀行會計風(fēng)險管理是一項長期而艱巨的任務(wù)。與國外運作先進(jìn)的商業(yè)銀行相比，當(dāng)前我國商業(yè)銀行在會計風(fēng)險管理的觀念、技術(shù)、方法、體系和外部環(huán)境上都存在著很大差距。因此，深入分析探討我國商業(yè)銀行風(fēng)險產(chǎn)生的因素，從風(fēng)險管理的體系、機制和技術(shù)等方面不斷加以完善和提高，我國商業(yè)銀行的風(fēng)險才能得到有效抑制。參考文獻(xiàn)：[1] 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