【正文】 （二）建立健全銀行內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度廣西柳江農(nóng)村合作銀行要保證資產(chǎn)的安全、完整，保護(hù)會(huì)計(jì)信息的真實(shí)、可靠，加強(qiáng)經(jīng)濟(jì)、財(cái)務(wù)管理，提高經(jīng)濟(jì)活動(dòng)效益而形成的一種內(nèi)部會(huì)計(jì)自我協(xié)調(diào)、制約、檢查和修正的控制系統(tǒng)，并實(shí)施內(nèi)部會(huì)計(jì)控制評(píng)價(jià)。以風(fēng)險(xiǎn)管理責(zé)任制的實(shí)施為重點(diǎn)完善會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)控制流程。落實(shí)風(fēng)險(xiǎn)管理責(zé)任制一是逐級(jí)簽訂會(huì)計(jì)內(nèi)控責(zé)任書(shū)明確責(zé)任追究鏈條使風(fēng)險(xiǎn)防范責(zé)任目標(biāo)與員工個(gè)人利益直接掛鉤形成各級(jí)行一把手負(fù)總責(zé)分管行長(zhǎng)直接負(fù)責(zé)各業(yè)務(wù)主管部門(mén)具體抓一線員工積極參與的大防范工作格局二是按照各級(jí)管理操作人員的崗位職責(zé)強(qiáng)化對(duì)違規(guī)和案件的問(wèn)責(zé)制對(duì)因失職、瀆職及不作為等各種行為造成風(fēng)險(xiǎn)或損失的要嚴(yán)格追究有關(guān)人員責(zé)任三是加大對(duì)檢查發(fā)現(xiàn)問(wèn)題整改力度建立問(wèn)題臺(tái)賬落實(shí)責(zé)任人逐條逐項(xiàng)整改落實(shí)到位四是對(duì)違規(guī)、違紀(jì)及違法人員要移交相關(guān)部門(mén)按黨紀(jì)、政紀(jì)和法律嚴(yán)格責(zé)任追究。（三）優(yōu)化和改進(jìn)風(fēng)險(xiǎn)管理流程針對(duì)具體業(yè)務(wù)制定會(huì)計(jì)操作流程時(shí)應(yīng)充分關(guān)注可能存在的風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)并采取有效的控制措施突出風(fēng)險(xiǎn)提示列出業(yè)務(wù)流程環(huán)節(jié)操作風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)、風(fēng)險(xiǎn)級(jí)別、控制目標(biāo)、控制措施、控制崗位便于業(yè)務(wù)和管理人員清楚地知道各項(xiàng)工作所面臨的風(fēng)險(xiǎn)和崗位控制職責(zé)。有針對(duì)性地對(duì)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行控制形成操作風(fēng)險(xiǎn)損失與流程的映射關(guān)系，為操作風(fēng)險(xiǎn)管理提供較好的基礎(chǔ)。二是優(yōu)化業(yè)務(wù)流程時(shí)明確關(guān)鍵控制環(huán)節(jié)有針對(duì)性地加強(qiáng)流程中的控制措施，在流程控制的基礎(chǔ)上對(duì)流程中的操作風(fēng)險(xiǎn)與合規(guī)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行全面排查，對(duì)風(fēng)險(xiǎn)可能造成的后果和程度進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)分析與判斷并制訂控制目標(biāo)和控制措施。三是建立嚴(yán)密完整的會(huì)計(jì)分級(jí)授權(quán)體系，對(duì)不同重要程度的業(yè)務(wù)進(jìn)行不同層次的業(yè)務(wù)授權(quán)。通過(guò)崗位設(shè)置、賬務(wù)核對(duì)、監(jiān)督檢查等手段對(duì)會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)的處理過(guò)程實(shí)施有效控制確保向管理層提供的會(huì)計(jì)信息充分、準(zhǔn)確、及時(shí)。（四）強(qiáng)化監(jiān)管職責(zé)創(chuàng)新，加強(qiáng)會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)防范監(jiān)管手段積極探索創(chuàng)造條件逐步建立在線監(jiān)控與視頻監(jiān)控相結(jié)合、常規(guī)檢查與專(zhuān)項(xiàng)檢查相結(jié)合、業(yè)務(wù)監(jiān)管與柜員表現(xiàn)觀察相結(jié)合的監(jiān)管模式。一是抓好對(duì)網(wǎng)點(diǎn)會(huì)計(jì)主管和監(jiān)管員的管理督促會(huì)計(jì)主管和監(jiān)管員認(rèn)真落實(shí)監(jiān)管職責(zé)增強(qiáng)監(jiān)管 5 工作責(zé)任感和使命感，進(jìn)一步加大監(jiān)管工作力度和頻度。二是把握監(jiān)管重點(diǎn)注重結(jié)果與過(guò)程的監(jiān)管，重視預(yù)警信息的及時(shí)處置與分析，將在線監(jiān)控與現(xiàn)場(chǎng)監(jiān)管有機(jī)地結(jié)合起來(lái)。三是不斷完善監(jiān)管手段，充分發(fā)揮有關(guān)業(yè)務(wù)系統(tǒng)的監(jiān)督預(yù)警作用，優(yōu)化風(fēng)險(xiǎn)模型，提高對(duì)柜臺(tái)業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的非現(xiàn)場(chǎng)監(jiān)控能力。廣西柳江農(nóng)村合作銀行要采取措施預(yù)防為主。經(jīng)過(guò)案件專(zhuān)項(xiàng)治理和持續(xù)開(kāi)展的案件防控治理，工作重心逐步從治標(biāo)轉(zhuǎn)向治本，要做到案件防控持之以恒，需要構(gòu)建規(guī)范化、制度化、常態(tài)化的長(zhǎng)效工作機(jī)制。在會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)防范中要注意利用票據(jù)、印章、計(jì)算機(jī)作案。銀行會(huì)計(jì)要求更高的細(xì)心和責(zé)任心，需要更多的會(huì)計(jì)知識(shí)。只有好的制度還不夠，還要有實(shí)行的條件。我們廣西柳江農(nóng)村合作銀行就是在不斷要求自己上進(jìn)，要求創(chuàng)新。特別在人員培訓(xùn)上投入很大，在業(yè)務(wù)上不斷開(kāi)拓，立足于三農(nóng)，立足于八桂大地，為當(dāng)?shù)亟?jīng)濟(jì)發(fā)展做出突出貢獻(xiàn)。（五）加強(qiáng)銀行文化建設(shè)⑧廣西柳江農(nóng)村合作銀行缺乏一種與市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)要求相適應(yīng)的先進(jìn)企業(yè)文化，傳統(tǒng)思想和不良習(xí)俗在相當(dāng)程度上助長(zhǎng)了違規(guī)行為的慣性延續(xù)，造成了資金和聲譽(yù)上的巨大風(fēng)險(xiǎn)和損失。廣西柳江農(nóng)村合作銀行文化建設(shè)包括誠(chéng)實(shí)、守信、正直等職業(yè)道德與行為操守，以及銀行對(duì)社會(huì)負(fù)責(zé)、銀行對(duì)與員工負(fù)責(zé)、員工對(duì)銀行負(fù)責(zé)、員工對(duì)其他員工負(fù)責(zé)等價(jià)值觀念和取向。文化創(chuàng)造價(jià)值，文化從高層做起，文化人人有責(zé)，這樣才有利于提高制度執(zhí)行力。培育會(huì)計(jì)內(nèi)控文化切實(shí)提高全員風(fēng)險(xiǎn)管理意識(shí)，要從根本上防范風(fēng)險(xiǎn)關(guān)鍵在于在銀行建立良好的內(nèi)部控制文化。提高員工的文化操作意識(shí)，形成自覺(jué)主動(dòng)依法經(jīng)營(yíng)的普遍氛圍這是治本之策。銀行內(nèi)部控制要充分體現(xiàn)我國(guó)傳統(tǒng)文化的以人為本思想，強(qiáng)調(diào)思想溝通和情感交流，員工相互支持相互激勵(lì)形成內(nèi)部凝聚力。在這種文化氛圍中員工的積極性被充分調(diào)動(dòng)，會(huì)計(jì)內(nèi)部控制成為銀行員工自愿的行為。員工自我控制、自我管理、自覺(jué)地按照規(guī)范行事成為一種潛移默化的習(xí)慣和文化。共同努力實(shí)現(xiàn)銀行內(nèi)部控制的目標(biāo)要推進(jìn)合規(guī)風(fēng)險(xiǎn)管理的制度、機(jī)制、文化、隊(duì)伍建設(shè)，通過(guò)綜合治理和長(zhǎng)期培育使“文化有益、違規(guī)有害”成為廣大員工共同認(rèn)可的理念。商業(yè)銀行在金融體系中占據(jù)著很重要的地位, 起著舉足輕重的作用, 其安全關(guān)系著國(guó)民經(jīng)濟(jì)的發(fā)展和社會(huì)的穩(wěn)定。廣西柳江農(nóng)村合作銀行要想在日益激烈的環(huán)境中站穩(wěn)腳跟, 除了加大市場(chǎng)營(yíng)銷(xiāo)力度占據(jù)市場(chǎng)份額獲得利潤(rùn)之外, 還必須重視風(fēng)險(xiǎn)管理,自覺(jué)加強(qiáng)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制, 使其成為銀行日常工作不可分割的一部分。由于會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)不可能完全規(guī)避, 對(duì)會(huì)計(jì)的內(nèi)部控制存在著局限性, 使得銀行內(nèi)部會(huì)計(jì)控制成為一個(gè)持續(xù)的課題,不斷研究改進(jìn), 才能使其對(duì)銀行風(fēng)險(xiǎn)管理發(fā)揮更好的作用。⑧ 蔣定之，《中小金融機(jī)構(gòu)案件風(fēng)險(xiǎn)控制實(shí)務(wù)》，中國(guó)金融出版社，2010年參 考 文 獻(xiàn)[1]中國(guó)銀行業(yè)監(jiān)督管理委員會(huì)令2004年第9號(hào)，《商業(yè)銀行內(nèi)部控制評(píng)價(jià)試行辦法》[2]張初礎(chǔ)，《農(nóng)村合作金融機(jī)構(gòu)內(nèi)部控制綜合評(píng)價(jià)》，立信會(huì)計(jì)出版社，2005年 [3]戴相龍，《商業(yè)銀行經(jīng)營(yíng)管理》，中國(guó)金融出版社，2004年 [4]車(chē)迎新，《商業(yè)銀行現(xiàn)場(chǎng)檢查手冊(cè)》，中國(guó)金融出版社，2004年[5]中華人民共和國(guó)審計(jì)署金融審計(jì)司，《商業(yè)銀行審計(jì)指南》，中國(guó)金融出版社，2003年[6]巴塞爾銀行監(jiān)管委員會(huì)，《巴塞爾監(jiān)管委員會(huì)文獻(xiàn)匯編》，中國(guó)金融出版社，2002年[7]唐雙寧，《商業(yè)銀行現(xiàn)場(chǎng)檢查方法與技巧》，中國(guó)社會(huì)科學(xué)出版社，2001年 [8]蔣定之，《中小金融機(jī)構(gòu)案件風(fēng)險(xiǎn)控制實(shí)務(wù)》，中國(guó)金融出版社，2010年第五篇：銀行會(huì)計(jì)論文商業(yè)銀行會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)與防范摘要：商業(yè)銀行會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)是指銀行機(jī)構(gòu)在經(jīng)營(yíng)管理過(guò)程中因?yàn)闀?huì)計(jì)核算錯(cuò)誤或會(huì)計(jì)信息提供不真實(shí)，使得判斷、決策發(fā)生失誤最終導(dǎo)致銀行機(jī)構(gòu)的資金、財(cái)產(chǎn)、信譽(yù)等蒙受損失的可能性。商業(yè)銀行會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的存在，給規(guī)范整個(gè)金融業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)帶來(lái)了一定的阻礙。而自改革開(kāi)放以來(lái)，我國(guó)的商業(yè)銀行開(kāi)始步入快速發(fā)展的階段，又在經(jīng)濟(jì)快速發(fā)展的推動(dòng)下，我國(guó)的商業(yè)銀行之間的競(jìng)爭(zhēng)越來(lái)越激烈，同時(shí)其業(yè)務(wù)范圍也在不斷的擴(kuò)大，但在較大一部分商業(yè)銀行的內(nèi)部管理上卻存在著一定的問(wèn)題，這在一定程度上使商業(yè)銀行的信譽(yù)受到較大的影響，使其所面臨的風(fēng)險(xiǎn)加劇。本文就我國(guó)商業(yè)銀行會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的成因與防范問(wèn)題展開(kāi)探討。關(guān)鍵詞：銀行會(huì)計(jì)會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn) 成因 防范一、我國(guó)的商業(yè)銀行會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的表現(xiàn)形式當(dāng)前，我國(guó)的商業(yè)銀行會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)主要有以下幾個(gè)方面：（一）、銀行會(huì)計(jì)的核算風(fēng)險(xiǎn)。由于我國(guó)會(huì)計(jì)核算業(yè)務(wù)的，種類(lèi)范圍多而復(fù)雜，很多銀行的風(fēng)險(xiǎn)都是與某個(gè)會(huì)計(jì)核算環(huán)節(jié)的失控有關(guān)，這導(dǎo)致銀行的每筆實(shí)際業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)核算中都要可能發(fā)生錯(cuò)誤。（二）、銀行會(huì)計(jì)的操作風(fēng)險(xiǎn)。銀行人員在進(jìn)行業(yè)務(wù)操作時(shí)，有時(shí)出于某種利益的追求，選擇有利于相關(guān)利益人的會(huì)計(jì)方法，提供虛假信息。這種風(fēng)險(xiǎn)雖然發(fā)生的可能性小，但是其破壞性大。（三）、銀行會(huì)計(jì)的監(jiān)督風(fēng)險(xiǎn)。銀行會(huì)計(jì)人員沒(méi)有能進(jìn)到監(jiān)督的責(zé)任，監(jiān)督工作沒(méi)有能及時(shí)到位，也不能達(dá)到預(yù)期的效果，從而更不能及時(shí)有效地控制會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生。，一些社會(huì)審計(jì)機(jī)構(gòu)審計(jì)質(zhì)量不高，有的甚至違規(guī)執(zhí)業(yè)，使會(huì)計(jì)信息失真的問(wèn)題未被充分揭示。（四）、銀行會(huì)計(jì)的結(jié)算風(fēng)險(xiǎn)。具體表現(xiàn)為票據(jù)的結(jié)算風(fēng)險(xiǎn)、電子匯劃的結(jié)算風(fēng)險(xiǎn)、信用卡的結(jié)算風(fēng)險(xiǎn)。（五）、人員管理中存在的風(fēng)險(xiǎn)。具體為人員素質(zhì)參差不齊、規(guī)章制度不健全、不完善、崗 位職責(zé)不清。二、商業(yè)銀行會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)產(chǎn)生的外部原因分析，無(wú)法滿足銀行風(fēng)險(xiǎn)防范的需要首先，實(shí)行新會(huì)計(jì)制度后，銀行記賬原則由“收付實(shí)現(xiàn)制”變成“權(quán)責(zé)發(fā)生制”，權(quán)責(zé)發(fā)生制未將會(huì)計(jì)謹(jǐn)慎性原則貫穿于業(yè)務(wù)發(fā)展的始終。其次，不允許銀行對(duì)其資產(chǎn)采用成本與市價(jià)孰低的計(jì)價(jià)方法計(jì)提減值準(zhǔn)備，使我國(guó)銀行的多項(xiàng)金融與非金融資產(chǎn)完全暴露在減值跌價(jià)的風(fēng)險(xiǎn)之下，而無(wú)任何防范跌價(jià)減值風(fēng)險(xiǎn)的應(yīng)對(duì)措施。再次，允許銀行計(jì)提呆賬準(zhǔn)備金的范圍過(guò)窄、比例過(guò)小、方法過(guò)死，審核的手續(xù)過(guò)繁，使我國(guó)商業(yè)銀行抵御風(fēng)險(xiǎn)的能力顯得極為脆弱。最后，對(duì)衍生金融工具的制度規(guī)定相對(duì)滯后，使得銀行會(huì)計(jì)對(duì)日益增多的衍生金融工具業(yè)務(wù)可能帶來(lái)的高風(fēng)險(xiǎn)缺乏有效的披露。，不能滿足防范銀行風(fēng)險(xiǎn)的要求一方面，分級(jí)管理的體制使作為經(jīng)營(yíng)主體的各級(jí)分支機(jī)構(gòu)部門(mén)利益膨脹，在利潤(rùn)指標(biāo)、支付保證、惡性同業(yè)競(jìng)爭(zhēng)、職工福利等種種壓力下，往往通過(guò)弱化會(huì)計(jì)的核算、監(jiān)督功能來(lái)達(dá)到其目的；同時(shí)，絕大多數(shù)國(guó)有銀行的會(huì)計(jì)處理系統(tǒng)目前都與分級(jí)管理體制相適應(yīng)，按行政區(qū)域分散核算、層層匯總上報(bào)，使會(huì)計(jì)工作實(shí)際處于地區(qū)分割狀態(tài)，從而為人為地篡改會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)提供了方便之門(mén)；加之基層行領(lǐng)導(dǎo)、會(huì)計(jì)人員“本地化”的現(xiàn)象普遍存在，最終使弱化會(huì)計(jì)職能的各種違規(guī)行為占盡了“地利、人和”的有利條件，極易導(dǎo)致風(fēng)險(xiǎn)和損失。三、商業(yè)銀行會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)產(chǎn)生的內(nèi)部原因分析近年來(lái)西方的管理理論逐漸為國(guó)內(nèi)企業(yè)所接受，并且也結(jié)合了本身實(shí)際情況進(jìn)行了一定程度上的改革。但是總體來(lái)說(shuō)，國(guó)內(nèi)許多商業(yè)銀行的內(nèi)部控制體系還不夠完善。國(guó)內(nèi)商業(yè)銀行普遍采用三層內(nèi)部控制體系，第一層為銀行前臺(tái)業(yè)務(wù)水員遵守職責(zé)崗位和業(yè)務(wù)操作的規(guī)范進(jìn)行現(xiàn)金收付、轉(zhuǎn)賬結(jié)算等業(yè)務(wù)；第二層主要是各個(gè)營(yíng)業(yè)網(wǎng)點(diǎn)內(nèi)的相關(guān)業(yè)務(wù)負(fù)責(zé)人、監(jiān)督員和業(yè)務(wù)管理部門(mén)的事后監(jiān)督控制；第三層涉及內(nèi)部審計(jì)部門(mén)對(duì)轄區(qū)內(nèi)各個(gè)營(yíng)業(yè)網(wǎng)點(diǎn)的業(yè)務(wù)規(guī)范性進(jìn)行常規(guī)及專(zhuān)項(xiàng)審計(jì)，對(duì)管理部門(mén)的財(cái)務(wù)核算的合規(guī)性、公允性進(jìn)行會(huì)計(jì)監(jiān)督，履行對(duì)業(yè)務(wù)管理層的再監(jiān)督職責(zé)。雖然看起來(lái)這種體系相對(duì)比較完善，但是在監(jiān)督方面卻有很大的紕漏，監(jiān)督重心不夠明確，深層次的業(yè)務(wù)往來(lái)缺乏監(jiān)管，再就是監(jiān)督的力度偏小，也不夠連貫，尤其在范圍和內(nèi)容兩個(gè)方面還有待于深化。近年來(lái),國(guó)有獨(dú)資銀行在快速商業(yè)化的變革中,為搶占市場(chǎng)份額,實(shí)行外延式急速擴(kuò)張的策略,真正精通銀行會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)的專(zhuān)門(mén)人才嚴(yán)重不足，一些新手未經(jīng)崗位培訓(xùn)，對(duì)于各項(xiàng)規(guī)章制度，操作規(guī)程沒(méi)有很好的掌握，缺乏風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)和能力，致使會(huì)計(jì)核算的隨意性較大四、商業(yè)銀行會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)防范措施(一)培養(yǎng)員工的法律意識(shí)要降低商業(yè)銀行的會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn),首先要培養(yǎng)員工的法律意識(shí),健全銀行會(huì)計(jì)操作方面的法律法規(guī),堅(jiān)決做到依法辦事、依法決策、依法經(jīng)營(yíng),以建設(shè)法制型企業(yè)為目標(biāo)。加強(qiáng)商業(yè)銀行的制度改革,就明確會(huì)計(jì)人員的崗位職責(zé),嚴(yán)格修訂不同崗位的操作規(guī)程。操作規(guī)程要具有可行性和針對(duì)性,在實(shí)施的過(guò)程中,做到有章可循、違章必究。針對(duì)銀行會(huì)計(jì)制度的薄弱環(huán)節(jié),要及時(shí)查找出問(wèn)題的根源所在,并落實(shí)到相關(guān)的業(yè)務(wù)部門(mén),讓會(huì)計(jì)核算與新業(yè)務(wù)、新產(chǎn)品保持同步。(二)加強(qiáng)銀行會(huì)計(jì)的內(nèi)部控制銀行會(huì)計(jì)內(nèi)控制度需要不斷的改進(jìn)和完善,要建立一個(gè)內(nèi)控制度評(píng)價(jià)體系,對(duì)各個(gè)崗位的執(zhí)行情況進(jìn)行評(píng)價(jià)。內(nèi)控評(píng)價(jià)部門(mén)最好能獨(dú)立組織建設(shè),運(yùn)用科學(xué)、專(zhuān)業(yè)的方法進(jìn)行內(nèi)部評(píng)價(jià),保證公開(kāi)、公平、公正,提高商業(yè)銀行會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的防范能力。銀行內(nèi)部控制機(jī)制制定要嚴(yán)謹(jǐn)規(guī)范,同時(shí)也要注意綜合風(fēng)險(xiǎn)防范方法的使用。具體操作辦法有:銀行可以通過(guò)授權(quán)控制法明確各級(jí)人員在其權(quán)限范圍內(nèi)完成自己的職責(zé),采用崗位輪換法消除潛在的舞弊行為。將前臺(tái)操作和后臺(tái)管理進(jìn)行分離,改進(jìn)管理模式。加大監(jiān)控和審查力度,完善內(nèi)部稽審制度等。銀行內(nèi)部控制要合理科學(xué),要根據(jù)不同機(jī)構(gòu)的特點(diǎn)進(jìn)行分析,采取適用的辦法和制度,并認(rèn)真執(zhí)行,全體員工必須要維護(hù)內(nèi)控制度的相關(guān)條款,任何人不得超越制度的約束。(三)建立適應(yīng)經(jīng)營(yíng)要求會(huì)計(jì)管理體制建立健全商業(yè)銀行的會(huì)計(jì)管理體制,就必須改變所有者主體虛擬的現(xiàn)狀。所有者主體虛擬產(chǎn)生的弊端就是使企業(yè)的利益難以在業(yè)務(wù)開(kāi)展、風(fēng)險(xiǎn)防范中得到落實(shí)。要提高會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的防范能力,可以選擇在國(guó)家控股的環(huán)境下,通過(guò)市場(chǎng)的競(jìng)爭(zhēng)壓力優(yōu)化銀行的內(nèi)部結(jié)構(gòu)。其次,改革完善現(xiàn)行的會(huì)計(jì)制度,在統(tǒng)一會(huì)計(jì)信息的基礎(chǔ)上,采取大集中、管理型的三級(jí)核算新體制。這一制度的優(yōu)點(diǎn)在于:第一,在這種體制的管理下,總行制定的考核指標(biāo)直接面向基層分行實(shí)施,大區(qū)核算中心負(fù)責(zé)指標(biāo)計(jì)算和數(shù)據(jù)加工,這樣可以有效防止銀行會(huì)計(jì)信息泄露或是被篡改,降低基層銀行經(jīng)營(yíng)中存在的風(fēng)險(xiǎn)。四、強(qiáng)化監(jiān)督，充分發(fā)揮會(huì)計(jì)檢查和內(nèi)部審計(jì)的作用，采取多樣化的檢查形式。一是要重視三查，即事前、事中和事后檢查，在注重對(duì)現(xiàn)金憑證實(shí)物檢查的同時(shí)，注重業(yè)務(wù)制度、操作流程的檢查，有錯(cuò)必糾，防微杜漸。二是充分運(yùn)用科技手段，強(qiáng)化內(nèi)控管理。要充分利用計(jì)算機(jī)聯(lián)網(wǎng)通訊技術(shù)和數(shù)據(jù)共享技術(shù)，開(kāi)發(fā)計(jì)算機(jī)監(jiān)控軟件，及時(shí)、準(zhǔn)確地采集分析數(shù)據(jù)，實(shí)現(xiàn)實(shí)時(shí)、遠(yuǎn)程監(jiān)控，為銀行強(qiáng)化會(huì)計(jì)檢查和內(nèi)部審計(jì)提供依據(jù)，達(dá)到計(jì)算機(jī)后臺(tái)對(duì)交易監(jiān)控與管理能力的全面提升。一是必須保持銀行審計(jì)部門(mén)的獨(dú)立性和權(quán)威性，實(shí)行對(duì)一級(jí)法人負(fù)責(zé)，按下查一級(jí)的要求實(shí)行派駐制，以保證其獨(dú)立地履行監(jiān)督檢查職能；同時(shí)，對(duì)發(fā)現(xiàn)的違規(guī)行為要進(jìn)行責(zé)任追究，特別是較大案件要有嚴(yán)厲的經(jīng)濟(jì)處罰與紀(jì)律處分。二是加強(qiáng)對(duì)審計(jì)人員的業(yè)務(wù)培訓(xùn)，提高審計(jì)人員素質(zhì)，充實(shí)監(jiān)督管理人員力量，為強(qiáng)化銀行內(nèi)控管理提供堅(jiān)強(qiáng)有力的監(jiān)管支持。三是要轉(zhuǎn)變觀念，隨著社會(huì)專(zhuān)業(yè)分工的不斷提高，可以在實(shí)行銀行內(nèi)部審計(jì)之外，將內(nèi)部審計(jì)的職能全部或部分地給會(huì)計(jì)師事務(wù)所或其他具備專(zhuān)業(yè)勝任能力的機(jī)構(gòu)。五、結(jié)論商業(yè)銀行會(huì)計(jì)貫穿商業(yè)銀行各項(xiàng)業(yè)務(wù)的始終，加強(qiáng)商業(yè)銀行會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)管理是一項(xiàng)長(zhǎng)期而艱巨的任務(wù)。與國(guó)外運(yùn)作先進(jìn)的商業(yè)銀行相比，當(dāng)前我國(guó)商業(yè)銀行在會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)管理的觀念、技術(shù)、方法、體系和外部環(huán)境上都存在著很大差距。因此，深入分析探討我國(guó)商業(yè)銀行風(fēng)險(xiǎn)產(chǎn)生的因素，從風(fēng)險(xiǎn)管理的體系、機(jī)制和技術(shù)等方面不斷加以完善和提高，我國(guó)商業(yè)銀行的風(fēng)險(xiǎn)才能得到有效抑制。參考文獻(xiàn)：[1] 李曉輝,[J].(06).[2] [J].(06).[3] [J].(04).[4] [J].(04).[5][J].金融與經(jīng)濟(jì)，2011（8）.[6][J].現(xiàn)代商業(yè)，2010（7）.[7]：上海人民出版社，2007.[8][J].2010（11）.[9]王睿。防范商業(yè)銀行會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)問(wèn)題的探析[D]。江西財(cái)經(jīng)大學(xué)。2012年[10]李思宇。我國(guó)商業(yè)銀行會(huì)計(jì)操作風(fēng)險(xiǎn)及其控制研究[D]。西南財(cái)經(jīng)大學(xué)。2012年