【正文】 日終資金往來(lái)核對(duì)、異常情況處理、直連和間連的業(yè)務(wù)操作等進(jìn)行重點(diǎn)培訓(xùn)；三是對(duì)系統(tǒng)技術(shù)管理人員進(jìn)行MBFE運(yùn)行環(huán)境、數(shù)據(jù)庫(kù)管理、數(shù)據(jù)清理備份、簡(jiǎn)單故障處理、日常維護(hù)等相關(guān)技術(shù)培訓(xùn)；四是加強(qiáng)各商業(yè)銀行負(fù)責(zé)清算賬戶頭寸管理的資金專業(yè)人員培訓(xùn)。參考文獻(xiàn)： [1]《銀行會(huì)計(jì)》 溫紅梅 2010年01月東北財(cái)經(jīng)大學(xué)出版社[2]《支付清算藍(lán)皮書：中國(guó)支付清算發(fā)展報(bào)告》 2013 .[3]百度百科[4]中央銀行會(huì)計(jì)核算系統(tǒng)操作手冊(cè)．電子聯(lián)行操作手冊(cè)．[5]中國(guó)學(xué)術(shù)期刊網(wǎng) [6]《中國(guó)支付清算行業(yè)運(yùn)行報(bào)告（2013）》中國(guó)支付清算協(xié)會(huì) 編中國(guó)金融出版社[7]《財(cái)經(jīng)科學(xué)》歐陽(yáng)衛(wèi)民2009年第02期[8]《支付與金融》歐陽(yáng)衛(wèi)民2011中國(guó)金融出版社[9]《現(xiàn)代支付論》歐陽(yáng)衛(wèi)民2010中國(guó)長(zhǎng)安出版社[10]《電子支付結(jié)算系統(tǒng)》 帥青紅2006西南財(cái)大第三篇：銀行會(huì)計(jì)論文第 5 章 城市商業(yè)銀行會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)防范措施針對(duì)目前城市商業(yè)銀行會(huì)計(jì)部位風(fēng)險(xiǎn)的表現(xiàn)，應(yīng)該借鑒發(fā)達(dá)國(guó)家商業(yè)銀行和國(guó)內(nèi)優(yōu) 秀銀行的成功風(fēng)險(xiǎn)防范經(jīng)驗(yàn)，從加強(qiáng)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制制度建設(shè)入手，真正建立起符合我國(guó) 城市商業(yè)銀行實(shí)際的會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)防范體系。國(guó)內(nèi)外會(huì)計(jì)電算化的實(shí)踐表明，計(jì)算機(jī)對(duì)數(shù)據(jù)的處理幾乎不會(huì)出錯(cuò)，幾乎所有的計(jì)算機(jī) 違規(guī)現(xiàn)象都是由人為的操作失誤或者故意違規(guī)造成的，而且一旦舞弊出現(xiàn)，結(jié)果會(huì)造成 巨大損失 [39]。安全控制是 開(kāi)發(fā)并采用相應(yīng)的防護(hù)技術(shù)以保護(hù)會(huì)計(jì)電算化系統(tǒng)，設(shè)置網(wǎng)絡(luò)安全性指標(biāo)，加強(qiáng)網(wǎng)絡(luò)安 全的控制。主要包括以下幾點(diǎn)： 一是輸入內(nèi)容有誤時(shí)，須按系統(tǒng)提供的功能加以修正；二是各種錄入的數(shù)據(jù)都必須經(jīng)過(guò) 嚴(yán)格的審批程序并具有完整、真實(shí)的原始憑證；三是機(jī)房工作人員不能未經(jīng)審批擅自向 無(wú)關(guān)的任何人提供任何資料和數(shù)據(jù)；四是數(shù)據(jù)錄入人員對(duì)輸入數(shù)據(jù)有疑問(wèn)時(shí)，應(yīng)及時(shí)核 對(duì)，不能擅自修改；五是開(kāi)機(jī)后操作人員不能擅自離開(kāi)工作現(xiàn)場(chǎng)；六是無(wú)關(guān)人員不能隨 便進(jìn)入會(huì)計(jì)機(jī)房操作；七是要做好數(shù)據(jù)日備份，同時(shí)還要按周按月備份，并做好存檔。在會(huì)計(jì)電算化中，由于是會(huì)計(jì)人員與計(jì)算機(jī)對(duì)話的特殊形態(tài)，而對(duì) 內(nèi)部稽核提出了更高、更嚴(yán)格的要求。要經(jīng)濟(jì)處罰與行政 處罰并重，個(gè)人處罰和單位處罰并重，內(nèi)部處罰和外部公開(kāi)處罰并重，使各項(xiàng)處罰措施 書面化、具體化，并有可操作性，使對(duì)違紀(jì)違規(guī)案件的處理有法可依。只有作風(fēng)正派、政治素質(zhì)過(guò)硬，具有現(xiàn)代金融知識(shí)和較強(qiáng)工作能力并且在工作中堅(jiān) 持規(guī)范經(jīng)營(yíng)，自覺(jué)防范風(fēng)險(xiǎn)的干部職工隊(duì)伍，才能完成好各項(xiàng)工作任務(wù)。鼓勵(lì)員工參加經(jīng)濟(jì)、會(huì)計(jì)、統(tǒng)計(jì)等系列職稱 資格考試，并在工作實(shí)踐中不斷提高自己的專業(yè)技術(shù)水平；堅(jiān)持經(jīng)常進(jìn)行以愛(ài)崗敬業(yè)為 主要內(nèi)容的職業(yè)道德、職業(yè)紀(jì)律、職業(yè)責(zé)任教育，不斷豐富職工文化體育活動(dòng)，以此全 面提高員工的綜合素質(zhì)，培養(yǎng)懂政策、通技術(shù)、守規(guī)矩、能經(jīng)營(yíng)、會(huì)管理的高素質(zhì)干部 職工隊(duì)伍。人事部門要統(tǒng)一規(guī)劃，分批落實(shí)，有計(jì)劃的對(duì)基層機(jī)構(gòu)和網(wǎng)點(diǎn)負(fù)責(zé)人按規(guī)定進(jìn)行交流，并加強(qiáng)對(duì)干部的考核，31 堅(jiān)持平時(shí)考核與、任期考核相結(jié)合，考核要注意德、能、勤、績(jī)?nèi)婵?，尤其要?出抓業(yè)務(wù)發(fā)展和抓管理防風(fēng)險(xiǎn)的實(shí)績(jī)?？梢约訌?qiáng)股權(quán) 結(jié)構(gòu)的多元化，引入戰(zhàn)略投資者和公眾投資者，使他們更多的加強(qiáng)對(duì)銀行管理層的監(jiān)督，參與到城市商業(yè)銀行的發(fā)展決策中來(lái)。再次，要建 立和完善銀行的各項(xiàng)管理制度，如票據(jù)管理制度、印章管理制度、金庫(kù)管理制度、銀行 員工崗位責(zé)任制等，保證銀行的各項(xiàng)業(yè)務(wù)有章可循。通過(guò)全面落實(shí)操作風(fēng)險(xiǎn)防范措施，實(shí)現(xiàn)管理規(guī)范化，操作流程化，制度嚴(yán)謹(jǐn)化，業(yè) 務(wù)標(biāo)準(zhǔn)化，監(jiān)控綜合化，整改徹底化，堅(jiān)決遏制重大差錯(cuò)事故和重大經(jīng)濟(jì)案件的發(fā)生。三是加強(qiáng)全行上門收款業(yè)務(wù)管理，提高內(nèi)控管理水平，防范操 作風(fēng)險(xiǎn)，維護(hù)客戶和資金安全。第五，建立監(jiān)督、檢查、跟蹤落 實(shí)三位一體的聯(lián)動(dòng)監(jiān)控機(jī)制，實(shí)現(xiàn)會(huì)計(jì)核算“零差錯(cuò)”、“零案件”的工作目標(biāo)。此 外，各支行要根據(jù)商業(yè)銀行內(nèi)部控制的原則，按銀行業(yè)務(wù)經(jīng)營(yíng)環(huán)節(jié)、會(huì)計(jì)工作特點(diǎn)設(shè)置 職能部門 [40]。城市商業(yè)銀行要嚴(yán)格按照商業(yè)銀行會(huì)計(jì)制度對(duì)于崗位設(shè)置的要 求，合理設(shè)置組織結(jié)構(gòu)，配置足夠的會(huì)計(jì)人員，認(rèn)真研究分析對(duì)會(huì)計(jì)核算和業(yè)務(wù)處理的 各個(gè)環(huán)節(jié)的特點(diǎn)，制定相應(yīng)的崗位職責(zé)與業(yè)務(wù)操作規(guī)范。 推行會(huì)計(jì)主管委派制對(duì)于各支行的會(huì)計(jì)主管，城商行可實(shí)行委派制，即由總行選派會(huì)計(jì)主管進(jìn)駐支行領(lǐng)導(dǎo)會(huì)計(jì)工作，會(huì)計(jì)主管直接對(duì)總行負(fù)責(zé)，不受支行的領(lǐng)導(dǎo)。城市商業(yè)銀行要要 不斷完善現(xiàn)場(chǎng)稽核，非現(xiàn)場(chǎng)稽核，保證對(duì)關(guān)系銀行穩(wěn)健經(jīng)營(yíng)的相關(guān)情況進(jìn)行全面檢查，從事稽核工作需要一批業(yè)務(wù)素質(zhì)高，思想素質(zhì)高的人員專門負(fù)責(zé)，保證稽核工作的集中 性與獨(dú)立性，以便及時(shí)發(fā)現(xiàn)和消除潛在的風(fēng)險(xiǎn)隱患。事前監(jiān)督主要應(yīng)包括對(duì)銀行流動(dòng) 性風(fēng)險(xiǎn)、資本不足風(fēng)險(xiǎn)、資產(chǎn)質(zhì)量風(fēng)險(xiǎn)等風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警指標(biāo)體系的制定與考核。城市商業(yè)銀行普遍實(shí)行的是一級(jí)法人，二級(jí)治理的組織體系，這種扁平式的治理結(jié)構(gòu)有利于銀行的風(fēng)險(xiǎn)管理。（2）風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)督員制度。 提高會(huì)計(jì)管理規(guī)章制度的執(zhí)行力從以往的我國(guó)商業(yè)銀行發(fā)生的會(huì)計(jì)案件來(lái)看，往往不是因?yàn)闆](méi)有完善的制度，而是 因?yàn)闀?huì)計(jì)人員有章不循，違章操作，原因簡(jiǎn)單地說(shuō)就是制度執(zhí)行不力，所以，城市商業(yè) 銀行要重點(diǎn)提高規(guī)章制度的執(zhí)行力。對(duì)于城市商業(yè)銀行來(lái)說(shuō)，防范會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)是全行各部門，全體銀行員工的事情，而不 僅僅是會(huì)計(jì)人員、會(huì)計(jì)部門的事情。 會(huì)計(jì)人員風(fēng)險(xiǎn)防范防范銀行會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的根本是增強(qiáng)會(huì)計(jì)人員的風(fēng)險(xiǎn)辨別能力和防范意識(shí)。員工行為定期排查制度，可以由城市商業(yè)銀行的紀(jì)檢監(jiān)察部門 組織，集中人力和精力不定期對(duì)全體員工進(jìn)行行為排查。因而，對(duì)一些違規(guī)違紀(jì) 行為應(yīng)嚴(yán)格按照獎(jiǎng)懲制度的相關(guān)規(guī)定處理，要堅(jiān)持發(fā)現(xiàn)問(wèn)題要查明原因，在原因的基礎(chǔ) 上分清責(zé)任，同時(shí)迅速整改問(wèn)題的原則，保證制度執(zhí)行的有效性和嚴(yán)肅性。（2）加強(qiáng)會(huì)計(jì)人員的業(yè)務(wù)技能培訓(xùn)在會(huì)計(jì)人員上崗之前要嚴(yán)格進(jìn)行崗前培訓(xùn)，并堅(jiān)持持證上崗制度。這 些都可以幫助員工正確理解法規(guī)法紀(jì)教育和職業(yè)道德教育的內(nèi)涵，使員工樹(shù)立起正確的 世界觀、人生觀和價(jià)值觀，從思想上預(yù)防職務(wù)犯罪，杜絕違規(guī)違紀(jì)現(xiàn)象的發(fā)生 [42]。 會(huì)計(jì)技術(shù)風(fēng)險(xiǎn)防范 防范城市商業(yè)銀行的會(huì)計(jì)模糊性風(fēng)險(xiǎn)第一，正確認(rèn)識(shí)會(huì)計(jì)的不確定性和模糊性。同時(shí)，加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)制 度建設(shè)，發(fā)揮制度的約束機(jī)制，盡可能減少由于不確定性和模糊性造成的人為可乘之機(jī)。第四，會(huì)計(jì)信息進(jìn)行過(guò)濾處理。測(cè)算流動(dòng)比率和速動(dòng)比率，并分析其變化的原因等。測(cè)算 無(wú)效資產(chǎn)占用在總資產(chǎn)中的比重，并著重分析其成因；測(cè)算各項(xiàng)貸款總額在總資產(chǎn)中的 比重，同時(shí)測(cè)算相應(yīng)各項(xiàng)利息收入占全部利息收入的比重并分析其成因等。網(wǎng)點(diǎn)信息的構(gòu)成主要包括：網(wǎng)點(diǎn)環(huán)境信息、網(wǎng)點(diǎn)資金信息、網(wǎng)點(diǎn)分布信息、網(wǎng)點(diǎn)潛力信 息、網(wǎng)點(diǎn)經(jīng)營(yíng)信息等。根據(jù)利潤(rùn)最大化和效用最大化的原則，找出網(wǎng)點(diǎn)經(jīng)營(yíng)管理中存在的 主要問(wèn)題以及引起這些問(wèn)題的深層次原因。第三，根據(jù)診斷出的網(wǎng)點(diǎn)問(wèn)題及其原因，進(jìn)行網(wǎng)點(diǎn)改造、優(yōu)化。38 結(jié) 論本文研究了城市商業(yè)銀行會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)管理的相關(guān)理論，并對(duì)城市商業(yè)銀行會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的 表現(xiàn)進(jìn)行了分析，在此基礎(chǔ)上，建立了會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)價(jià)指標(biāo)體系，并運(yùn)用模糊評(píng)價(jià)法和因 子分析法構(gòu)建了城市商業(yè)銀行會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)價(jià)體系，最后，提出了城市商業(yè)銀行會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn) 防范的有效措施。39第四篇：銀行會(huì)計(jì)論文目錄一、銀行內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的作用?????????????????????1（一）確保銀行業(yè)務(wù)處理各環(huán)節(jié)的安全運(yùn)行???????????????1（二）強(qiáng)化銀行風(fēng)險(xiǎn)管理意識(shí)，提高管理水平??????????????2二、柳江農(nóng)村合作銀行內(nèi)部會(huì)計(jì)控制環(huán)境及現(xiàn)狀?????????????2（一）柳江農(nóng)村合作銀行內(nèi)部控制環(huán)境?????????????????2（二）柳江農(nóng)村合作銀行內(nèi)部控制現(xiàn)狀?????????????????2監(jiān)督檢查不力??????????????????????????3信息交流與反饋不及時(shí)??????????????????????3制約機(jī)制不健全?????????????????????????3三、完善柳江農(nóng)村合作銀行內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的建議?????????????4(一）把握銀行內(nèi)部會(huì)計(jì)控制重點(diǎn)要點(diǎn)?????????????????4（二）建立健全銀行內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度?????????????????5（三）優(yōu)化和改進(jìn)風(fēng)險(xiǎn)管理流程???????????????????5（四）強(qiáng)化監(jiān)管職責(zé)創(chuàng)新，加強(qiáng)會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)防范??????????????5（五）加強(qiáng)銀行文化建設(shè)???????????????????????6 參考文獻(xiàn)??????????????????????????????70廣西柳江農(nóng)村合作銀行內(nèi)部會(huì)計(jì)控制探析[摘要]銀行內(nèi)部會(huì)計(jì)控制是防范金融風(fēng)險(xiǎn)、保障銀行經(jīng)營(yíng)安全的必要措施，是銀行內(nèi)部控制體系的重要組成部分，屬銀行內(nèi)部控制的核心控制環(huán)節(jié)。最后提出強(qiáng)化商業(yè)銀行內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的對(duì)策，對(duì)如何完善會(huì)計(jì)內(nèi)控體系提出了幾點(diǎn)建議。銀行會(huì)計(jì)是實(shí)現(xiàn)銀行業(yè)務(wù)的基礎(chǔ)環(huán)節(jié)，相對(duì)于銀行風(fēng)險(xiǎn)控制的整體而言，會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)控制的重要性不言而喻。有效防范銀行經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)及一些大案要案的發(fā)生。商業(yè)銀行通過(guò)強(qiáng)化會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)來(lái)督促經(jīng)營(yíng)方針的執(zhí)行以及工作效率的提高, 不斷地去優(yōu)化業(yè)務(wù)流程和完善制度, 總結(jié)新經(jīng)驗(yàn), 提出新措施, 促進(jìn)會(huì)計(jì)操作風(fēng)險(xiǎn)管理水平的全面提高, 以最終實(shí)現(xiàn)經(jīng)營(yíng)目標(biāo)。同時(shí),還要對(duì)財(cái)務(wù)人員進(jìn)行職業(yè)道德教育和法制觀念教育, 把案件警示教育和思想教育納入培訓(xùn)計(jì)劃, 使思想教育經(jīng)?；?、規(guī)范化, 通過(guò)這些培訓(xùn)使每一個(gè)財(cái)務(wù)人員都做到知法、懂法、守法。到6月末，存貸款突破10億元。廣西柳江農(nóng)村合作銀行以人為本的管理思想的核心是強(qiáng)調(diào)人是發(fā)展的動(dòng)力，是一切事物的基礎(chǔ)。（二）柳江農(nóng)村合作銀行內(nèi)部控制現(xiàn)狀為保證銀行各種經(jīng)營(yíng)管理活動(dòng)目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)，需要指導(dǎo)員工實(shí)施管理指令，② 戴相龍，《商業(yè)銀行經(jīng)營(yíng)管理》，中國(guó)金融出版社，2004年 防范和化解分險(xiǎn)，執(zhí)行相關(guān)政策和程序，廣西柳江農(nóng)村合作銀行制定按照“內(nèi)控優(yōu)先，制度先行”和“開(kāi)辦一項(xiàng)業(yè)務(wù)、出臺(tái)一項(xiàng)制度、建立一項(xiàng)流程”的原則，保證職務(wù)的恰當(dāng)分離、恰當(dāng)?shù)膶徟掷m(xù)、充分的憑證記錄、資產(chǎn)和記錄實(shí)物控制及業(yè)績(jī)的獨(dú)立檢查。但負(fù)責(zé)監(jiān)督的管理人員沒(méi)有認(rèn)真履行自身職責(zé)。但是合作銀行每日監(jiān)督檢查和授權(quán)管理和定期檢查制度僅限于形式。甚至被查出違規(guī)行為和人員后不敢管理，不敢上報(bào)，這些現(xiàn)象使得監(jiān)督檢查在銀行會(huì)計(jì)內(nèi)部控制管理中的作用越來(lái)越邊緣化。一個(gè)有效的會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)必須滿足與審計(jì)目標(biāo)有關(guān)的所有幾項(xiàng)內(nèi)部控制目標(biāo)。廣西柳江農(nóng)村合作銀行從總行到地區(qū)中心分支遍地都是管理機(jī)構(gòu)，管理環(huán)節(jié)過(guò)于繁雜，總行和各分支機(jī)構(gòu)之間以及各部門之間，有時(shí)會(huì)出現(xiàn)信息不一致，內(nèi)部組織結(jié)構(gòu)及分工不合理，容易導(dǎo)致銀行會(huì)計(jì)信息、內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度的傳達(dá)不及時(shí)，不明確，執(zhí)行不徹底，出現(xiàn)問(wèn)題后相互推諉的現(xiàn)象。三、完善柳江農(nóng)村合作銀行內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的建議會(huì)計(jì)工作處于防范風(fēng)險(xiǎn)的第一線，加強(qiáng)商業(yè)銀行的內(nèi)部控制，必須從會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作做起，構(gòu)建起防范金融風(fēng)險(xiǎn)的第一道防線。各級(jí)會(huì)計(jì)部門、會(huì)計(jì)人員應(yīng)當(dāng)在各自的權(quán)限內(nèi)行事，凡超越權(quán)限的，須經(jīng)授權(quán)后，方可辦理。⑦會(huì)計(jì)賬務(wù)應(yīng)當(dāng)做到賬賬、賬據(jù)、賬款、賬實(shí)、賬表及內(nèi)外賬的六相符。嚴(yán)格執(zhí)行崗位制約分離制度。以風(fēng)險(xiǎn)管理責(zé)任制的實(shí)施為重點(diǎn)完善會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)控制流程。二是優(yōu)化業(yè)務(wù)流程時(shí)明確關(guān)鍵控制環(huán)節(jié)有針對(duì)性地加強(qiáng)流程中的控制措施，在流程控制的基礎(chǔ)上對(duì)流程中的操作風(fēng)險(xiǎn)與合規(guī)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行全面排查，對(duì)風(fēng)險(xiǎn)可能造成的后果和程度進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)分析與判斷并制訂控制目標(biāo)和控制措施。一是抓好對(duì)網(wǎng)點(diǎn)會(huì)計(jì)主管和監(jiān)管員的管理督促會(huì)計(jì)主管和監(jiān)管員認(rèn)真落實(shí)監(jiān)管職責(zé)增強(qiáng)監(jiān)管 5 工作責(zé)任感和使命感，進(jìn)一步加大監(jiān)管工作力度和頻度。經(jīng)過(guò)案件專項(xiàng)治理和持續(xù)開(kāi)展的案件防控治理，工作重心逐步從治標(biāo)轉(zhuǎn)向治本，要做到案件防控持之以恒，需要構(gòu)建規(guī)范化、制度化、常態(tài)化的長(zhǎng)效工作機(jī)制。我們廣西柳江農(nóng)村合作銀行就是在不斷要求自己上進(jìn)，要求創(chuàng)新。文化創(chuàng)造價(jià)值，文化從高層做起，文化人人有責(zé)，這樣才有利于提高制度執(zhí)行力。在這種文化氛圍中員工的積極性被充分調(diào)動(dòng)，會(huì)計(jì)內(nèi)部控制成為銀行員工自愿的行為。廣西柳江農(nóng)村合作銀行要想在日益激烈的環(huán)境中站穩(wěn)腳跟, 除了加大市場(chǎng)營(yíng)銷力度占據(jù)市場(chǎng)份額獲得利潤(rùn)之外, 還必須重視風(fēng)險(xiǎn)管理,自覺(jué)加強(qiáng)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制, 使其成為銀行日常工作不可分割的一部分。而自改革開(kāi)放以來(lái)，我國(guó)的商業(yè)銀行開(kāi)始步入快速發(fā)展的階段，又在經(jīng)濟(jì)快速發(fā)展的推動(dòng)下，我國(guó)的商業(yè)銀行之間的競(jìng)爭(zhēng)越來(lái)越激烈，同時(shí)其業(yè)務(wù)范圍也在不斷的擴(kuò)大，但在較大一部分商業(yè)銀行的內(nèi)部管理上卻存在著一定的問(wèn)題，這在一定程度上使商業(yè)銀行的信譽(yù)受到較大的影響，使其所面臨的風(fēng)險(xiǎn)加劇。（二）、銀行會(huì)計(jì)的操作風(fēng)險(xiǎn)。銀行會(huì)計(jì)人員沒(méi)有能進(jìn)到監(jiān)督的責(zé)任，監(jiān)督工作沒(méi)有能及時(shí)到位，也不能達(dá)到預(yù)期的效果，從而更不能及時(shí)有效地控制會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生。（五）、人員管理中存在的風(fēng)險(xiǎn)。再次，允許銀行計(jì)提呆賬準(zhǔn)備金的范圍過(guò)窄、比例過(guò)小、方法過(guò)死，審核的手續(xù)過(guò)繁，使我國(guó)商業(yè)銀行抵御風(fēng)險(xiǎn)的能力顯得極為脆弱。但是總體來(lái)說(shuō)，國(guó)內(nèi)許多商業(yè)銀行的內(nèi)部控制體系還不夠完善。加強(qiáng)商業(yè)銀行的制度改革,就明確會(huì)計(jì)人員的崗位職責(zé),嚴(yán)格修訂不同崗位的操作規(guī)程。內(nèi)控評(píng)價(jià)部門最好能獨(dú)立組織建設(shè),運(yùn)用科學(xué)、專業(yè)的方法進(jìn)行內(nèi)部評(píng)價(jià),保證公開(kāi)、公平、公正,提高商業(yè)銀行會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的防范能力。加大監(jiān)控和審查力度,完善內(nèi)部稽審制度等。要提高會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的防范能力,可以選擇在國(guó)家控股的環(huán)境下,通過(guò)市場(chǎng)的競(jìng)爭(zhēng)壓力優(yōu)化銀行的內(nèi)部結(jié)構(gòu)。一是要重視三查，即事前、事中和事后檢查，在注重對(duì)現(xiàn)金憑證實(shí)物檢查的同時(shí)，注重業(yè)務(wù)制度、操作流程的檢查，有錯(cuò)必糾，防微杜漸。一是必須保持銀行審計(jì)部門的獨(dú)立性和權(quán)威性，實(shí)行對(duì)一級(jí)法人負(fù)責(zé)，按下查一級(jí)的要求實(shí)行派駐制，以保證其獨(dú)立地履行監(jiān)督檢查職能；同時(shí)，對(duì)發(fā)現(xiàn)的違規(guī)行為要進(jìn)行責(zé)任追究，特別是較大案件要有嚴(yán)厲的經(jīng)濟(jì)處罰與紀(jì)律處分。與國(guó)外運(yùn)作先進(jìn)的商業(yè)銀行相比，當(dāng)前我國(guó)商業(yè)銀行在會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)管理的觀念、技術(shù)、方法、體系和外部環(huán)境上都存在著很大差距。江西財(cái)經(jīng)大學(xué)。2012年