【正文】 承兌人資信調(diào)查（3）有商品確已發(fā)運的證明及增殖稅發(fā)票復(fù)印件（3）承兌匯票是真實的（4）寫有“不得轉(zhuǎn)讓”字樣的商業(yè)匯票不辦貼現(xiàn) 基本規(guī)定：①持票人辦理貼現(xiàn)必須：在銀行開立存款賬戶的企業(yè)法人及其他組織；與出票人或直接前手之間具有真實的商品交易關(guān)系；提供與其直接前手之間的增值稅發(fā)票和商品發(fā)運單據(jù)復(fù)印件。②符合條件的可向銀行申請貼現(xiàn)，貼現(xiàn)銀行可向其他銀行轉(zhuǎn)貼現(xiàn)，或向人行再貼現(xiàn)。③貼現(xiàn)期限從其貼現(xiàn)之日起至匯票到期日止，異地的再加3天。④貼現(xiàn)銀行應(yīng)向付款人收取票款，遭拒的向其前手追索票款。會計核算：（1）貼現(xiàn)行受理承兌匯票（2）到期收回貼現(xiàn)款①貼現(xiàn)利息=貼現(xiàn)額 貼現(xiàn)天數(shù)貼現(xiàn)率①貼現(xiàn)行在承兌匯票背面作委托收款背書，填托收憑證辦理委收。借：貼現(xiàn)資產(chǎn)（貼現(xiàn)額）借：清算資金往來貸：利息收入貼息貸：貼現(xiàn)資產(chǎn)吸收存款活期存款**戶（3）到期貼現(xiàn)票款遭到拒付，有權(quán)向貼現(xiàn)申請人追回貼現(xiàn)款①申請人帳上有款，填特種轉(zhuǎn)帳傳票：②申請人帳上無款，轉(zhuǎn)入逾期貸款戶：借：吸收存款活期存款申請人借：逾期貸款**戶貸：貼現(xiàn)資產(chǎn)貸：貼現(xiàn)資產(chǎn)③申請人帳上不足支付借：吸收存款活期存款申請人逾期貸款**戶貸：貼現(xiàn)資產(chǎn)支票、銀行承兌匯票的比較出票時的記載事項：支票的金額、收款人名稱，可以由出票人授權(quán)補記，匯票沒有授權(quán)補記的問題出票人資金不足時 ：支票的出票人賬戶資金不足，屬于空頭支票，銀行作為付款人不會墊款。銀行承兌匯票中的銀行不僅是付款人，也是主債務(wù)人，如果出票人的賬戶資金不足，銀行作為承兌人不得以其與出票人之間的資金關(guān)系對抗持票人，銀行必須無條件地當日足額付款超過法定提示付款期限時 ：支票的持票人超過10日提示付款的，銀行作為付款人可以不予付款，因為支票的付款人銀行并非債務(wù)人。銀行承兌匯票的持票人超過10日提示付款的，銀行作為付款人不得拒絕付款。在作出說明后，付款人仍應(yīng)當付款。因為，銀行承兌匯票的承兌銀行不僅是付款人，也是主債務(wù)人，承兌人的票據(jù)責任不因持票人未在法定期限內(nèi)提示付款而解除。票據(jù)權(quán)利的消滅時效：支票的持票人對出票人的票據(jù)權(quán)利，自出票之日起6個月不行使而消滅。銀行承兌匯票的持票人對出票人的票據(jù)權(quán)利，自到期日起2年內(nèi)不行使而消滅。匯兌結(jié)算：匯兌是匯款人委托銀行將其款項支付給收款人的結(jié)算方式。適用范圍：（1）匯款人主動付款（2）異地（3）開戶和非開戶的客戶均可（4）無金額限制，確定的結(jié)算金額 會計核算：（1）匯出行的處理（2）匯入行的處理借：吸收存款活期存款**戶借：清算資金往來貸：清算資金往來貸：吸收存款活期存款**戶若客戶交來現(xiàn)金留行待?。▊€人）借：現(xiàn)金借：清算資金往來貸：應(yīng)解匯款貸：應(yīng)解匯款借：應(yīng)解匯款支取時：借：應(yīng)解匯款貸：清算資金往來貸：現(xiàn)金委托收款結(jié)算：委托收款是收款人委托銀行向付款人收取款項的結(jié)算方式。適用范圍：（1）債權(quán)人主動收款（2）同城、異地均可（3）一般為開戶客戶，付款人必需開戶（4）無金額限制，確定的結(jié)算金額，必須全額收款會計核算：（1）付款人付款的處理（2）款項劃回的處理借：吸收存款活期存款**戶借：清算資金往來貸：清算資金往來貸：吸收存款活期存款**戶托收承付結(jié)算：托收承付是根據(jù)購銷合同由收款人發(fā)貨后委托銀行向異地付款人收取款項，由付款人向銀行承認付款的結(jié)算方式。適用范圍：（1）債權(quán)人發(fā)貨后主動收款，只適用交易結(jié)算（2）異地（3）開戶客戶（4）結(jié)算每筆金額起點為 l萬元。新華書店系統(tǒng)每筆的金額起點為1000元。會計核算：（1）多承付款項的處理（2）收到多承付款項劃回的處理借：吸收存款活期存款**戶借：清算資金往來貸：清算資金往來貸：吸收存款活期存款**戶委托收款與托收承付的比較(一）相同點：概念上基本一致，是指收款人委托銀行向付款人收取款項的結(jié)算方式。劃款方式均包括郵劃、電劃；結(jié)算憑證合并為托收憑證，聯(lián)數(shù)一致，用途一致核算手續(xù)與帳務(wù)處理一致（二）不同點：使用范圍上：委收使用在同城、異地；托收使用在異地。業(yè)務(wù)條件上：委收只須提交債務(wù)證明既可辦理；托收承付須債權(quán)債務(wù)人之間訂立經(jīng)濟合同，定明使用托收承付結(jié)算方式；須大中型企業(yè)、供銷社、經(jīng)同意的城鄉(xiāng)集體企業(yè)才能辦理。金額起點上：委收無起點的限制；托收承付的起點金額為10000元（新華書店的起點為1000元）。付款方式上：委托收款使用驗單付款，一次支付，付款期三天。托收可以延期付款三個月，延付必須支付賠償金；使用驗單付款及驗貨付款兩種方式，驗單付款期三天，驗貨付款期十天承擔的責任上：委收不用審核拒付理由；托收銀行必須嚴審拒付理由，可以部分拒付、部分延付?，F(xiàn)金錯款的處理答：現(xiàn)金長款的處理：應(yīng)及時退還原主，當日無法退還的，填列“出納錯款列賬報告單”按暫收款項列賬處理借：庫存現(xiàn)金機構(gòu)業(yè)務(wù)現(xiàn)金戶貸：其他應(yīng)付款出納長款戶同時登記“現(xiàn)金錯款登記薄”確無法查清的長款 ：借：其他應(yīng)付款出納長款戶貸：營業(yè)處收入出納長款及結(jié)算長款收入戶 同時登記“現(xiàn)金錯款登記薄”現(xiàn)金短款的處理：應(yīng)及時收回，當日無法收回的，填列“出納錯款列賬報告單”按暫收款項列賬處理借：其他應(yīng)收款出納短款戶貸：庫存現(xiàn)金機構(gòu)業(yè)務(wù)現(xiàn)金戶 同時登記“現(xiàn)金錯款登記薄”確無法查清的短款 ：借：營業(yè)處支出出納長款及結(jié)算長款收入戶貸：其他應(yīng)收款出納短款戶 同時登記“現(xiàn)金錯款登記薄”第五篇：銀行會計復(fù)習主要內(nèi)容一、《銀行會計學》重點和主要內(nèi)容在存款業(yè)務(wù)核算中，應(yīng)重點學習掌握存款業(yè)務(wù)的種類和會計核算分錄的編制熟練掌握存貸款利息的計算及帳務(wù)處理；在結(jié)算業(yè)務(wù)核算中，重點學習以“三票一卡”為中心的我國新銀行結(jié)算辦法的種類，掌握每一種結(jié)算方式的基本概念，規(guī)定及會計核算手續(xù)，處理程序和會計核算分錄；在票據(jù)承兌和貼現(xiàn)業(yè)務(wù)核算中，重點學習什么是票據(jù)？什么是承兌？什么是貼現(xiàn)？票據(jù)承兌和貼現(xiàn)如何進行會計核算；在現(xiàn)金出納業(yè)務(wù)核算中，重點學習銀行現(xiàn)金出納的工作任務(wù)，工作原則和要求，熟練掌握現(xiàn)金出納會計核算和出納長短款處理原則及帳務(wù)處理分錄；在聯(lián)行往來核算中，重點學習掌握聯(lián)行往來的基本概念，全國聯(lián)行往來的核算及基本做法；在金融企業(yè)往來核算中，重點學習金融企業(yè)往來的概念，掌握商業(yè)銀行往來的核算程序和會計分錄；掌握商業(yè)銀行和中央銀行往來的核算內(nèi)容；在外匯業(yè)務(wù)核算中，重點學習外匯業(yè)務(wù)核算特點，外匯買賣的核算，外匯結(jié)算業(yè)務(wù)和外匯存貸款的核算；對固定資產(chǎn)，無形資產(chǎn)，遞延資產(chǎn)和所有者權(quán)益的核算中，只要求一般學習，不作重點掌握，對銀行的收入，費用，利潤的核算業(yè)務(wù)應(yīng)重點學習，掌握銀行的收入，費用成本的具體內(nèi)容，規(guī)定和會計核算分當，重點學習銀行利潤總額的構(gòu)成及利潤總額的核算，銀行利潤如何進行分配；在財務(wù)報告及分析一章中，重點學習銀行會計報表的種類及資產(chǎn)負債表，利潤表。二、《銀行會計學》主要計算存款利息計算貸款利息計算貼現(xiàn)利息計算逾期貸款罰款計算外匯買賣折合計算繳存法定存款準備金和財政性存款計算同城票據(jù)交換應(yīng)付金額、應(yīng)收金額軋差計算。多步式利潤計算