【正文】 或者收款人為單位的，銀行不得為其簽發(fā)現(xiàn)金銀行匯票，而且銀行匯票上必須注明代理付款人名稱。 ? （ 4）銀行匯票的出票和付款，全國范圍限于中國人民銀行和參加 “ 系統(tǒng)內(nèi)電子匯劃 ” 的各商業(yè)銀行機構(gòu)辦理。跨系統(tǒng)銀行簽發(fā)的轉(zhuǎn)賬銀行匯票的付款，應(yīng)通過同城票據(jù)交換將銀行匯票和解訖通知提交給同城的有關(guān)銀行審核支付后抵用。代理付款人不得受理未在本行開立存款賬戶的持票人為單位直接提交的銀行匯票。 ? （ 5）收款人可以將銀行匯票背書轉(zhuǎn)讓給被背書人。銀行匯票的背書轉(zhuǎn)讓以不超過出票金額的實際結(jié)算金額為準。填明 “ 現(xiàn)金 ” 字樣的銀行匯票，不得背書轉(zhuǎn)讓。 ? （ 6）簽發(fā)銀行匯票必須記載下列事項：表明 “ 銀行匯票 ” 的字樣；無條件支付的承諾；出票金額；付款人名稱；收款人名稱；出票日期；出票人簽章。欠缺上列事項之一的，銀行匯票無效。 ? （ 7）銀行匯票的提示付款期限自出票日起一個月。持票人超過付款期限提示付款的，代理付款人不予受理。 ? （ 8）銀行匯票的付款人為出票銀行。銀行匯票的代理付款人是代理本系統(tǒng)出票銀行或跨系統(tǒng)簽約銀行審核支付匯票款項的銀行。 ? （ 9）銀行匯票的實際結(jié)算金額不得更改，更改實際結(jié)算金額的銀行匯票無效。 ? （ 10）填明 “ 現(xiàn)金 ” 字樣和代理付款人的銀行匯票喪失后，失票人可以通知付款人或者代理付款人掛失止付。 ? （ 11）持票人向銀行提示付款時，必須同時提交銀行匯票和解訖通知，缺少任何一聯(lián)，銀行不予受理。 ? （ 12）在銀行開立存款賬戶的持票人向開戶銀行提示付款時，應(yīng)在匯票背面簽章。銀行審查無誤后辦理轉(zhuǎn)賬。 ? （ 13）未在銀行開立存款賬戶的個人持票人，可以向選擇的任何一家銀行機構(gòu)提示付款。提示付款時，應(yīng)在匯票背面簽章，并提交身份證件及其并復(fù)印件備查。銀行審查無誤后，以持票人的姓名開立應(yīng)解匯款及臨時存款賬戶，該賬戶只付不收，付完清戶，不計付利息。 ? （ 14）銀行匯票的實際結(jié)算金額低于出票金額的，其多余金額由出票銀行退交申請人。 ? （ 15）持票人或者申請人因匯票超過付款提示期限或者其他原因要求退款時，應(yīng)將銀行匯票和解訖通知同時提交到出票銀行，并出具單位證明或個人身份證件，經(jīng)審核無誤后才能辦理。如果缺少解訖通知要求退款的，出票銀行應(yīng)于銀行匯票提示付款期滿一個月后才能辦理 銀行匯票的會計核算 （ 1）出票 借：吸收存款 —— 申請人戶 貸：匯出匯款 （ 2）付款 借：清算資金往來 —— 清算中心（組）往來戶（或 科目） 貸：吸收存款 —— 持票人戶 （ 3）結(jié)清票款 ①匯票全額付款： 借：匯出匯款 貸：清算資金往來 — 清算中心（組）往來戶 （或 科目） 同時銷記匯出匯款賬。 ②匯票有多余款的，辦理轉(zhuǎn)賬： 借：匯出匯款 貸：清算資金往來 —— 資金清算中心（組）往來戶 吸收存款 —— 申請人戶 同時銷記匯出匯款賬。 商業(yè)匯票的主要規(guī)定 ? （ 1）在銀行開立存款賬戶的法人以及其他組織之間，必須具有真實的交易關(guān)系或債權(quán)債務(wù)關(guān)系，才能使用商業(yè)匯票。 ? （ 2）商業(yè)承兌匯票的出票人，為在銀行開立存款賬戶的法人以及其他組織，與付款人具有真實的委托付款關(guān)系，具有支付匯票金額的可靠資金來源。 ? （ 3）銀行承兌匯票的出票人必須具備下列條件：①在承兌銀行開立存款賬戶的法人以及其他組織；②與承兌銀行具有真實的委托付款關(guān)系；③資信狀況良好，具有支付匯票金額的可靠資金來源。 ? （ 4）出票人不得簽發(fā)無對價的商業(yè)匯票用以騙取銀行或者其他票據(jù)當(dāng)事人的資金。 ? （ 5）簽發(fā)商業(yè)匯票必須記載下列事項：①表明 “ 商業(yè)承兌匯票 ” 或 “ 銀行承兌匯票 ” 的字樣；②無條件支付的委托；③確定的金額；④付款人名稱；⑤收款人名稱；⑥出票日期；⑦出票人簽章。欠缺記載上列事項之一的，商業(yè)匯票無效。 ? （ 6）商業(yè)承兌匯票可以由付款人簽發(fā)并承兌，也可以由收款人簽發(fā)交由付款人承兌。銀行承兌匯票應(yīng)由在承兌銀行開立存款賬戶的存款人簽發(fā)。 ? （ 7）商業(yè)匯票可以在出票時向付款人提示承兌后使用，也可以在出票后先使用再向付款人提示承兌。定日付款或者出票后定期付款的商業(yè)匯票，持票人應(yīng)當(dāng)在匯票到期日前向付款人提示承兌。見票后定期付款的匯票，持票人應(yīng)當(dāng)自出票日起１個月內(nèi)向付款人提示承兌。匯票未按照規(guī)定期限提示承兌的，持票人喪失對其前手的追索權(quán)。 ? （ 8）商業(yè)匯票的付款人接到出票人或持票人向其提示承兌的匯票時，應(yīng)當(dāng)向出票人或持票人簽發(fā)收到匯票的回單，記明匯票提示承兌日期并簽章。付款人應(yīng)當(dāng)在自收到提示承兌的匯票之日起 3日內(nèi)承兌或者拒絕承兌。付款人拒絕承兌的，必須出具拒絕承兌的證明。 ? （ 9）商業(yè)匯票的承兌銀行，必須具備下列條件：與出票人具有真實的委托付款關(guān)系；具有支付匯票金額的可靠資金；內(nèi)部管理完善，經(jīng)其法人授權(quán)的銀行審定。 ? （ 10）銀行承兌匯票的承兌銀行，應(yīng)按票面金額向出票人收取萬分之五的手續(xù)費。 ? （ 11）銀行承兌匯票的出票人或持票人向銀行提示承兌時，銀行的信貸部門負責(zé)按照有關(guān)規(guī)定和審批程序，對出票人的資格、資信、購銷合同和匯票記載的內(nèi)容進行認真審查，必要時可由出票人提供擔(dān)保。符合規(guī)定和承兌條件的，與出票人簽訂承兌協(xié)議。 ? （ 12）已承兌的商業(yè)匯票喪失后，失票人可以通知付款人掛失止付。 ? （ 13）商業(yè)匯票在出票后即可交付使用和背書轉(zhuǎn)讓，并在到期日前向付款人提示承兌；也可以在簽發(fā)并經(jīng)付款人承兌后使用。 ? （ 14）商業(yè)匯票的付款期限最長不得超過 6個月。定日付款的匯票付款期限自出票日起計算，并在匯票上記載具體的到期日；出票后定期付款的匯票付款期限自出票日起按月計算，并在匯票上記載；見票后定期付款的匯票付款期限自承兌或拒絕承兌日起按月計算，并在匯票上記載。 ? （ 15）商業(yè)匯票的提示付款期限，自匯票到期日起 10日。持票人超過提示付款期限提示付款的，持票人開戶銀行不予受理。 ? （ 16）商業(yè)承兌匯票的付款人應(yīng)在收到開戶銀行的付款通知的當(dāng)日通知銀行付款。付款人在接到通知日的次日起 3日內(nèi)（遇法定休假日順延）未通知銀行付款的，視同付款人承諾付款，銀行應(yīng)于付款人接到通知日的次日起第四日（遇法定休假日順延）上午開始營業(yè)時，將票款劃給持票人。 ? （ 17）銀行在辦理劃款時，付款人存款賬戶不足支付的，應(yīng)填制付款人未付票款通知書，連同商業(yè)承兌匯票郵寄持票人開戶銀行轉(zhuǎn)交持票人。付款人存在合法抗辯事由拒絕支付的，應(yīng)自接到通知日的次日起３日內(nèi)，作成拒絕付款證明送交開戶銀行，銀行將拒絕付款證明和商業(yè)承兌匯票郵寄持票人開戶銀行轉(zhuǎn)交持票人。 ? （ 18）銀行承兌匯票的出票人應(yīng)于匯票到期前將票款足額交存其開戶銀行。承兌銀行應(yīng)在匯票到期日或到期日后的見票當(dāng)日支付票款。 ? （ 19）銀行承兌匯票的出票人于匯票到期日未能足額交存票款時，承兌銀行除憑票向持票人無條件付款外，對出票人尚未支付的匯票金額按照每天萬分之五計收利息。 ? （ 20）具備下列條件的商業(yè)匯票的持票人可持未到期的商業(yè)匯票連同貼現(xiàn)憑證向銀行申請貼現(xiàn)：①在銀行開立存款賬戶的企業(yè)法人以及其他組織；②與出票人或者直接前手之間具有真實的商品交易關(guān)系；③提供與其直接前手之間的增值稅發(fā)票和商品發(fā)運單據(jù)復(fù)印件。貼現(xiàn)銀行也可持未到期的商業(yè)匯票向其他銀行轉(zhuǎn)貼現(xiàn)，也可向中國人民銀行申請再貼現(xiàn)。 ? （ 21）貼現(xiàn)、轉(zhuǎn)貼現(xiàn)和再貼現(xiàn)的期限從其貼現(xiàn)之日起至匯票到期日止。實付貼現(xiàn)金額按票面金額扣除貼現(xiàn)日至匯票到期前 1日的利息計算。承兌人在異地的，貼現(xiàn)、轉(zhuǎn)貼現(xiàn)和再貼現(xiàn)的期限以及貼現(xiàn)利息的計算應(yīng)另加 3天的劃款日期 商業(yè)承兌匯票的會計核算 （ 1）持票人開戶行受理匯票 （ 2）付款人開戶行收到匯票 借：吸收存款 —— 付款人戶 貸：清算資金往來 —— 清算中心（組）往來戶 （或 科目） 余額不足或拒付，退回票據(jù) （ 3）持票人開戶行收到劃回匯票款項 借：清算資金往來 —— 清算中心（組）往來戶 貸：吸收存款 —— 持票人戶 銀行承兌匯票的會計核算 （ 1）承兌銀行辦理匯票承兌 借：吸收存款 —— 出票人戶 貸：手續(xù)費及傭金收入 收入：銀行承兌匯票 （ 2）持票人開戶行受理匯票的處理手續(xù)。 （ 3）承兌銀行對到期匯票收取票款 借：吸收存款 —— 出票人戶 貸：應(yīng)解匯款 —— 出票人戶 出票人賬戶無款支付時： 借：貸款 —— 出票人逾期貸款戶 貸：應(yīng)解匯款 —— 出票人戶 （ 4）承兌銀行支付匯票款項 借：應(yīng)解匯款 —— 出票人戶 貸：清算資金往來 —— 清算中心（組）往來戶 （或 科目） 付出：銀行承兌匯票 （ 5）持票人開戶行收到匯票款項的處理手續(xù) 貼現(xiàn) ? 貼現(xiàn) 是指商業(yè)匯票持票人為獲得資金，以貼付一定利息的方式將未到期的商業(yè)匯票轉(zhuǎn)讓給銀行而取得的一種貸款。它是銀行信用和商業(yè)信用相結(jié)合的一種融資手段 ? 貼現(xiàn)的特點 （ 1）流動性高 （ 2）安全性大 （ 3）自償性強 （ 4）用途確定 （ 5）信用關(guān)系簡單 貼現(xiàn)與一般貸款的聯(lián)系與區(qū)別 ? 兩者共同點主要表現(xiàn)在：都是銀行的資產(chǎn)業(yè)務(wù)，銀行都要計收利息。 ? 兩者不同點主要表現(xiàn)在： （ 1）融資依據(jù)不同 （ 2）計息的時間不同 （ 3）貸款期限不同 （ 4）體現(xiàn)的信用關(guān)系不同 1）銀行為客戶辦理貼現(xiàn) 借：貼現(xiàn)資產(chǎn) —— 貼現(xiàn) —— 面值 貸：吸收存款 —— 貼現(xiàn)申請人戶 （或存放中央銀行款項） 貼現(xiàn)資產(chǎn) —— 貼現(xiàn) —— 利息調(diào)整（差額） 2）銀行為其他金融機構(gòu)辦理轉(zhuǎn)貼現(xiàn) 借：貼現(xiàn)資產(chǎn) —— 轉(zhuǎn)貼現(xiàn) —— 面值（票面金額） 貸：存放中央銀行款項（實際支付金額） 貼現(xiàn)資產(chǎn) —— 轉(zhuǎn)貼現(xiàn) —— 利息調(diào)整（差額） 貼現(xiàn)利息收入 資產(chǎn)負債表日，應(yīng)按照實際利率計算確定的貼現(xiàn)利息收入計賬： 借：貼現(xiàn)資產(chǎn) —— 貼現(xiàn) —— 利息調(diào)整 —— 轉(zhuǎn)貼現(xiàn) —— 利息調(diào)整 貸：利息收入 如果實際利率與合同約定的利率差異很小的，也可以采用合同約定的名義利率計算確定利息收入 貼現(xiàn)、轉(zhuǎn)貼現(xiàn)到期收回貼現(xiàn)款 借：吸收存款（或其他科目）（實際收到的金額） 貼現(xiàn)資產(chǎn) —— 貼現(xiàn) —— 利息調(diào)整 —— 轉(zhuǎn)貼現(xiàn) —— 利息調(diào)整 貸：貼現(xiàn)資產(chǎn)（票面金額） —— 貼現(xiàn) —— 面值 —— 轉(zhuǎn)貼現(xiàn) —— 面值 利息收入（差額） 貼現(xiàn)負債的核算 1）轉(zhuǎn)貼現(xiàn) 銀行持貼現(xiàn)票據(jù)向其他金融機構(gòu)轉(zhuǎn)貼現(xiàn) 2）貼現(xiàn)負債利息 3）貼現(xiàn)票據(jù)到期，歸還轉(zhuǎn)貼現(xiàn)款項 結(jié)算方式結(jié)算業(yè)務(wù)的核算 匯出行： 借：吸收存款 貸： XX科目 匯入行： 借： XX科目 貸：吸收存款 （ 1）收款人委托開戶行收款 （ 2）付款人開戶行付款或拒付 （ 3）收款人開戶行收款 同城特約委托收款 同城特約委托收款是由特定的收款人，委托銀行直接從付款人賬戶中主動收取款項，而不經(jīng)付款人承付的一種結(jié)算方式。該結(jié)算方式適用于公用事業(yè)部門根據(jù)收付雙方事先簽訂的經(jīng)濟合同，向同城范圍內(nèi)的各用戶單位收取公用事業(yè)費。辦理該種結(jié)算前，必須具有收付雙方事先簽訂的經(jīng)濟合同，由付款人向開戶銀行授權(quán)，并經(jīng)開戶銀行同意，報經(jīng)中國人民銀行當(dāng)?shù)刂信鷾? （ 1）收款人委托開戶行收款 （ 2）付款人承付 （ 3）付款人開戶行付款或拒付 （ 4）收款人開戶行收款 ? 本票是出票人簽發(fā)的，承諾自己在見票時無條件支付確定的金額給收款人或者持票人的票據(jù)。根據(jù)出票人的不同，本票分為商業(yè)本票和銀行本票 ? 銀行卡，是指由商業(yè)銀行（合郵政金融機構(gòu)或?qū)I(yè)發(fā)卡公司）向社會發(fā)行的具有消費信用、轉(zhuǎn)賬結(jié)算、存取現(xiàn)金等全部或部分功能的信用支付工具。商業(yè)銀行未經(jīng)中國人民銀行批準不得發(fā)行銀行卡 借：吸收存款 —— 申請人戶 （或庫存現(xiàn)金） 貸：業(yè)務(wù)及管理費 —— 印刷費戶 借：吸收存款吸收存款 — 付款人戶 （或庫存現(xiàn)金） 貸：手續(xù)費及傭金收入 借：吸收存款吸收存款 — 付款人戶 （或庫存現(xiàn)金） 貸：營業(yè)外收入 — 罰款收入戶 ：練習(xí)支票業(yè)務(wù)的核算 資料：甲銀行 10月 20日發(fā)生下列支票業(yè)務(wù)： （ 1）收到開戶單位市機械廠送交的支票