【正文】 型，評價網(wǎng)點現(xiàn)狀。主要工作包括：制作網(wǎng)點區(qū)域圖，并在地圖上標(biāo)明各網(wǎng)點和競爭 對手所在位里；搜集網(wǎng)點業(yè)務(wù)量及財務(wù)數(shù)據(jù)；搜集客戶需求和經(jīng)營環(huán)境信息，研究客戶 貢獻(xiàn)；確定網(wǎng)點撤并、擴建和新增指標(biāo)體系。加強會計分析，最終是為了領(lǐng)導(dǎo)層能更好的作出決策，為了使銀行會計真正成為領(lǐng) 導(dǎo)決策支持系統(tǒng)的重要組成部分。（2）進(jìn)行資產(chǎn)安全性分析。即采用一定的 數(shù)字方法，如“盧卡斯濾波”和“最佳隨機控制”等方法，對混淆的信息進(jìn)行過濾處理，盡可能減少信息的模糊性，為使用者提供更為客觀清晰的信息。第三，拓展財務(wù)報告，充實會計信息。首先，在定性的認(rèn)識到不確定性普遍存在的前提下，會計信息的提供者與使用者應(yīng)該客觀地看待會計信息對評價、決策的作用； 再者，從定量的角度來說，對于模糊性，我們可以采用，如模糊控制、模糊預(yù)測、模糊 評估等模糊數(shù)學(xué)的方法進(jìn)行處理；對于不確定性，可以采用概率論與數(shù)理統(tǒng)計的有關(guān)方 法進(jìn)行反映和評價，將經(jīng)驗分析與數(shù)學(xué)分析結(jié)合起來使用，能收到更好的效果。（4）增強會計人員的風(fēng)險防范意識在全行范圍內(nèi)倡導(dǎo)和強化會計人員的風(fēng)險意識，引導(dǎo)他們樹立全方位的風(fēng)險管理理 念，使他們能夠自覺地將風(fēng)險管理行為貫徹到會計風(fēng)險管理的全過程，這是防范會計風(fēng) 險的關(guān)鍵。開展針對性和適 用性強的崗位培訓(xùn)，通過集中學(xué)習(xí)，自學(xué)和定期考核相結(jié)合的辦法，提高會計人員的業(yè) 務(wù)技能，堅持沒有會計證和會計上崗證的人員決不允許從事會計工作的原則，確保會計36 工作的質(zhì)量和會計制度的執(zhí)行力。 建設(shè)高素質(zhì)的會計隊伍（1）從源頭抓起，錄用高素質(zhì)的人員隨著城市商業(yè)銀行業(yè)務(wù)和規(guī)模不斷擴大，就要伴隨著會計人員人數(shù)的增長。 建立并完善內(nèi)部控制評價機制和獎懲機制內(nèi)部控制評價機制和風(fēng)險防范獎懲機制，能夠有效的保證風(fēng)險控制與防范責(zé)任制落 到實處，提高會計人員的工作積極性。會計人員是 銀行進(jìn)行經(jīng)營和管理的主體，會計風(fēng)險的防范與化解，都要需要他們?nèi)?zhí)行和實施。各支行在設(shè)計和完善崗位職責(zé)體系時，要遵循全面 風(fēng)險管理的原則，即對整個經(jīng)營管理過程中涉及的所有部門、業(yè)務(wù)過程進(jìn)行全面管理； 要遵循風(fēng)險管理與業(yè)務(wù)管理同時進(jìn)行的原則，真正使風(fēng)險管理落到實處；要遵循提高效 率，相互牽制的原則，即精簡會計業(yè)務(wù)流程中的多余環(huán)節(jié)，降低差錯率，明確操作規(guī)范，實現(xiàn)職、責(zé)、權(quán)、利的有機結(jié)合。首先，加強銀行戰(zhàn)略，運營目標(biāo)和會計管理目標(biāo)的科學(xué)性和可操作性研究，使各項 會計管理規(guī)章制度的制定既能符合銀行發(fā)展的戰(zhàn)略要求，又具有科學(xué)性，準(zhǔn)確性和易于 操作和執(zhí)行性。風(fēng)險監(jiān)督員制度是在支行中選取一名政治思想過硬、業(yè)務(wù)素質(zhì)高的一線員工為風(fēng)險監(jiān)督員。為全面加強會計基礎(chǔ)管理，提高會 計檢查工作質(zhì)量，防范會計風(fēng)險，同時為會計業(yè)務(wù)的持續(xù)健康發(fā)展鍛煉和儲備人才，城 市商業(yè)銀行可以實行專職和兼職會計檢查員的制度。事中監(jiān)督主 要包括對銀行的經(jīng)營過程中風(fēng)險的動態(tài)監(jiān)控，事后監(jiān)督主要是應(yīng)通過對原始憑證、記賬 憑證、賬簿和各種報表的檢查分析，對銀行經(jīng)營的結(jié)果進(jìn)行全面檢查，考核各部門對有 關(guān)銀行風(fēng)險控制責(zé)任指標(biāo)的執(zhí)行情況，并針對存在的問題提出整改建議。同時還要加強對事后稽核工作質(zhì)量 的考核，確保差錯糾正的及時性和有效性。會計主管委派制也符合會計33 監(jiān)督獨立性的要求，會計人員的獨立性能夠很好的保證會計監(jiān)督的有效性，而獨立性即 是會計人員能否不受被監(jiān)督者支配，有了這種獨立性，會計監(jiān)督才會真正起作用。按照會計內(nèi)控制度中相互監(jiān)督 制約的原則，嚴(yán)禁會計人員越權(quán)處理會計業(yè)務(wù)。盡量做到在精簡機構(gòu)的同時又能使各個部門明確各自的管理對象，管理權(quán)限，防止出現(xiàn)責(zé)任不清，職責(zé)不明，出了問題部門間相互推諉責(zé)任的情況出現(xiàn)。要定期 召開業(yè)務(wù)檢查、監(jiān)督工作例會、研究檢查、監(jiān)督重點、采取相應(yīng)措施，嚴(yán)格把關(guān)堵口，特別是加強對反交易、各類現(xiàn)金繳款憑證、小額開戶交易、賬務(wù)賬表、變更客戶信息交 易、開戶手續(xù)、有缺陷憑證的檢查監(jiān)督。四是增強柜臺業(yè)務(wù)操作風(fēng)險防范能力，規(guī)范員工業(yè)務(wù)行 為，遏制各類經(jīng)濟案件發(fā)生，結(jié)合案件專項治理重點檢查工作，全面做好柜臺業(yè)務(wù)操作 風(fēng)險自查自糾工作。第三，加強對會計檢查的指導(dǎo)，做好會計專項檢查工作。 建立會計風(fēng)險預(yù)警系統(tǒng)第一，建立會計風(fēng)險預(yù)警機制，加大對全行核算業(yè)務(wù)的監(jiān)管力度。 會計內(nèi)控風(fēng)險防范 建立適合本銀行的會計制度城商行應(yīng)該根據(jù)本銀行的業(yè)務(wù)特點和業(yè)務(wù)范圍，研究制定從決策到柜臺操作的各項 業(yè)務(wù)規(guī)章制度。在加強管理的同時還要突出重點，狠抓規(guī)章制度 落實，從源頭上防范風(fēng)險。三是培養(yǎng)良好的作風(fēng)。所以，要提高 城商行整體的風(fēng)險防范水平，基層銀行的建設(shè)以及干部職工隊伍的能力、素質(zhì)至關(guān)重要。對于違反法紀(jì)、法規(guī)的案件，要執(zhí)法必嚴(yán)，嚴(yán)格按照懲罰制度的規(guī)定執(zhí)行，使制度真正落到實處。一是審查計算機內(nèi)保存的數(shù)據(jù)與書面資料的一致 性，對不妥或錯誤的賬表處理應(yīng)及時調(diào)整和修改；二是對系統(tǒng)運行的各個環(huán)節(jié)進(jìn)行審查，及時查缺補漏；三是對會計資料定期進(jìn)行全面的稽核；四是監(jiān)督數(shù)據(jù)保存方式的合法性、安全性，防止發(fā)生數(shù)據(jù)泄漏和非法修改歷史數(shù)據(jù)的現(xiàn)象。（3）加強人員職能控制由于會計電算化知識與功能的相對集中，必須制定相應(yīng)的組織和管理控制制度，以明確員工的各自職責(zé)分工，加強組織控制。接觸控制是防止沒有相應(yīng)權(quán)限的人員擅自動用電算化系統(tǒng)的各種資源，以防 止各項會計信息被修改。因此，強化內(nèi)部控制的管理，優(yōu)化電算化環(huán)境，提高會計電算化的科學(xué)管理水平是城商行建立現(xiàn)代企業(yè)制度的內(nèi)在要求，也是提高城商行競爭能力的重要途徑。 會計環(huán)境風(fēng)險防范 加強會計電算化條件下的內(nèi)控制度會計電算化信息的真實可靠需要嚴(yán)格的內(nèi)控制度的保證。（三）建立備份中心，完善應(yīng)對緊急情況的機制，切實加強我國清算支付系統(tǒng)應(yīng)對風(fēng)險的能力。六、對策建議（一）不斷引進(jìn)先進(jìn)技術(shù)，強調(diào)自主研發(fā)能力，從現(xiàn)實問題著手，爭取在技術(shù)層面上對我國支付清算系統(tǒng)的硬件軟件設(shè)施進(jìn)行改造，不斷完善其功能，解決運行中的問題與矛盾，為支付清算系統(tǒng)的正常運作創(chuàng)造良好的環(huán)境。除衛(wèi)星傳遞和人行內(nèi)部的局域網(wǎng)外，當(dāng)前的網(wǎng)絡(luò)傳輸不管是普通電話線還是電信專用線，都過分依賴國家電信部門通信專線。對于某些正在發(fā)送的電子聯(lián)行往賬不能正確判斷它們的發(fā)送狀態(tài)，就會有重發(fā)往賬或漏發(fā)往賬的誤操作。一旦出現(xiàn)透支，金融機構(gòu)在人行賬戶的存款就會出現(xiàn)赤字。企業(yè)賬戶是參與金融結(jié)算的最基本單位。（一）城市處理中心（CCPC）災(zāi)難備份系統(tǒng)尚未建立。（三）電子網(wǎng)絡(luò)的普遍化近年來，無論是中央銀行、中國證券監(jiān)督管理委員會還是商業(yè)銀行、證券交易所、期貨交易所、證券公司、基金管理公司、期貨經(jīng)紀(jì)公司等，都對交易、結(jié)算的自動化、電子化進(jìn)行了大量投資，基本上建立起了全國范圍的通訊網(wǎng)絡(luò)和各級各類支付清算系統(tǒng)，證券、期貨等大額交易基本通過電子化方式實現(xiàn)支付結(jié)算。國家金庫會計核算系統(tǒng)負(fù)責(zé)處理中央國庫和地方國庫預(yù)算收入收納、劃分、留解和庫款支撥的會計核算業(yè)務(wù)。該系統(tǒng)處理同城和異地、商業(yè)銀行跨行之間和行內(nèi)的大額貸記及緊急的小額貸記支付業(yè)務(wù)，處理人民銀行系統(tǒng)的貸記支付業(yè)務(wù)。支付清算系統(tǒng)分為國家處理中心（NPC）和城市處理中心（CCPC）兩級，各CCPC除與NPC連接外，還與本城市的各家商業(yè)銀行前置機系統(tǒng)（MBFE）、中央銀行會計集中核算系統(tǒng)（ABS）、國家金庫會計核算系統(tǒng)（TBS）相連接。（三）中央銀行進(jìn)一步發(fā)揮職能的內(nèi)在需要人民銀行改進(jìn)和完善金融服務(wù)的重要內(nèi)容，同時還可以有效支持貨幣政策的實施和金融監(jiān)管的加強，有利于防范支付風(fēng)險。建立現(xiàn)代化支付系統(tǒng)有利于為城鄉(xiāng)經(jīng)濟的發(fā)展創(chuàng)造良好的外部環(huán)境，加速社會資金周轉(zhuǎn)。各種不利因素對支付系統(tǒng)穩(wěn)定運行所產(chǎn)生的負(fù)面影響及其損害，本文就現(xiàn)代支付系統(tǒng)來分析其出現(xiàn)的原因、優(yōu)勢及不足進(jìn)行了闡述、分析與建議，從而進(jìn)一步來更好的運用快捷、高效、安全的支付清算系統(tǒng)為人們服務(wù)。通過法律層次解決電子票據(jù)的法律地位，電子票據(jù)的簽發(fā)、兌付、托管、統(tǒng)一認(rèn)證等方面進(jìn)行規(guī)范。但是，銀行只有在驗證支付密碼、并驗證印鑒后才能最終確認(rèn)票據(jù)的真?zhèn)?，產(chǎn)生“驗證通過碼”支付資金。電子印鑒識別，技術(shù)手段目前乃至今后都不能達(dá)到完全替代人的程度，選擇票據(jù)電子驗真方案，要在風(fēng)險成本與核驗成本之間進(jìn)行權(quán)衡。（3）解決票據(jù)電子驗真問題。如果考慮票據(jù)檔案電子化管理和會計事后稽核，筆者認(rèn)為，截留在提出行網(wǎng)點或提出行票據(jù)處理中心較妥當(dāng)；如果考慮集約化效益，則截留在城市票據(jù)交換中心較好。同時，隨著經(jīng)濟與科技的發(fā)展，支付結(jié)算電子化成為必然，票據(jù)在銀行端的自動化處理及電子驗真問題將成為制約現(xiàn)代化支付系統(tǒng)建設(shè)的關(guān)鍵問題。3 我國商業(yè)銀行實行票據(jù)截留的建議結(jié)合我國國情，我國商業(yè)銀行在正式實行票據(jù)截留之前應(yīng)做好以下準(zhǔn)備工作：（1）要明確票據(jù)截留的目標(biāo)。人民銀行主建的全國支付系統(tǒng)已投入運行，大額支付系統(tǒng)運行穩(wěn)定，小額支付系統(tǒng)正全面上線，實現(xiàn)了我國清算系統(tǒng)建設(shè)的跨越式進(jìn)步。經(jīng)過近10年的培育與建設(shè)，人民銀行下屬已有17個大中城市的分支機構(gòu)建立起具有相當(dāng)規(guī)模與水平的票據(jù)交換中心，這些中心大多數(shù)都已在當(dāng)?shù)刈詾槭聵I(yè)法人機構(gòu)，大體按市場規(guī)律運行。筆者認(rèn)為，在考慮我國票據(jù)截留發(fā)展方案時，應(yīng)當(dāng)首先充分考慮我國的國情。第四，可以實現(xiàn)電子退票，有效解決銀行間退票糾紛。信用環(huán)境的建設(shè)對票據(jù)截留的實施也是重要的一環(huán)，客戶會因為對資金安全的擔(dān)心而拒絕使用票據(jù)電子信息。反過來，如果企業(yè)發(fā)現(xiàn)資金被外部人員盜用，一定能驗證出支付密碼、驗證通過碼的不正確，從而分清責(zé)任。電子印鑒實名為電子支付密碼，是一種先進(jìn)的防偽及身份識別技術(shù)。（2）技術(shù)和業(yè)務(wù)難點是電子核驗票據(jù)真假。（1）實現(xiàn)票據(jù)截留的首要條件是票據(jù)信息的電子化。隨著金融科技手段的迅速更新，票據(jù)截留在我國已初步實踐，并將在未來幾年有較快的發(fā)展。結(jié)合我國國情，對我國商業(yè)銀行實行票據(jù)截留提出了建議。實現(xiàn)票據(jù)截留的必要條件有票據(jù)信息的電子化、票據(jù)真?zhèn)蔚碾娮雍蓑灐⒎傻谋Ｕ虾托庞铆h(huán)境的完善。銀行票據(jù)自動化處理現(xiàn)在已經(jīng)形成了以票據(jù)影像為處理核心，以自動清分技術(shù)、掃描技術(shù)、自動驗印技術(shù)、支付密碼技術(shù)、票據(jù)圖像存儲技術(shù)、傳輸技術(shù)為關(guān)鍵技術(shù)的一整套解決方案，可成功解決票據(jù)圖像的采集、傳遞、票據(jù)要素的自動提取與票面合法性的自動審核等技術(shù)問題。同時，傳統(tǒng)圖章很難通過計算機傳遞，這種情況下，電子印鑒應(yīng)運而生。因為支付密碼只能由企業(yè)的授權(quán)人員計算，外部人員、銀行內(nèi)部人員、甚至軟件開發(fā)商，都無法隨意編制密碼，從支付機制上保證了資金的安全性。作為支付、清算管理者，中國人民銀行已把推動支票跨同城區(qū)域，乃至在全國范圍內(nèi)通用，列為金融基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)的重要任務(wù)之一，正致力于建設(shè)支付結(jié)算電子化的法律規(guī)范。第三，由于票據(jù)從紙質(zhì)運轉(zhuǎn)躍進(jìn)到電子信息運轉(zhuǎn)，銀行將做到以自動化批量識別代替人工識別，以高效的集中處理代替低效的分散處理，以電子檢索查詢代替手工查找，以電子存儲代替或部分代替實物存儲，達(dá)到最大限度地節(jié)約人力、物力，提高票據(jù)結(jié)算效率。作為提高票據(jù)處理效率、擴大票據(jù)交換范圍的關(guān)鍵性手段，票據(jù)截留已引起金融界普遍關(guān)注，國內(nèi)部分城市已開始了試點工作。（2）票據(jù)交換運轉(zhuǎn)規(guī)模逐步擴大，交換區(qū)域化已成雛形。（3）網(wǎng)絡(luò)系統(tǒng)支撐的條件已完全具備。（5）影像技術(shù)的發(fā)展、電子簽名法的出臺，給票據(jù)截留提供了良好的技術(shù)基礎(chǔ)和法律基礎(chǔ)，美國21世紀(jì)支票法案也給我國的支票截留提供了很好的思路。我國幅員遼闊，支票在全國流通后，如果繼續(xù)采用傳統(tǒng)實物票據(jù)傳遞和出票行驗證原始票據(jù)確認(rèn)付款的方式，資金在途時間長、使用效率低、票據(jù)傳遞成本高、安全性差等問題就會愈加凸現(xiàn)出來。是截留在提出行還是截留在城市票據(jù)交換中心，應(yīng)視業(yè)務(wù)具體發(fā)展情況而定。在已上了票據(jù)圖像采集系統(tǒng)的部分城市及票據(jù)量日均6萬以上的城市，也可以采用票據(jù)截在中心與截在提出行兩種方式相混合。另一方面，商家不停推出各種不同規(guī)格的支付密碼器，電子支付密碼已在部分城市、區(qū)域推廣試行，通過國家密碼管理委員會鑒定的支付密碼系統(tǒng)一般效果都不錯。相對于建立印鑒庫來說，銀行更樂于接受電子支付密碼系統(tǒng)。同時，中央銀行應(yīng)出臺有關(guān)的制度和管理規(guī)定，對“票據(jù)截留”各方的權(quán)利義務(wù)做出明確規(guī)定，并出臺有關(guān)制度和規(guī)定。隨著我國現(xiàn)代化支付清算系統(tǒng)的建立和投入使用，支付交易的業(yè)務(wù)量和金額空前增加，支付清算參與者所面臨的支付清算風(fēng)險也將隨之增加。二、現(xiàn)代支付清算系統(tǒng)出現(xiàn)的原因（一）社會主義市場經(jīng)濟發(fā)展的客觀需要建設(shè)社會主義市場經(jīng)濟，城鄉(xiāng)經(jīng)濟空前發(fā)展，企業(yè)間的經(jīng)濟往來日益頻繁，資金流量日益擴大，要求銀行為其提供優(yōu)質(zhì)的支付清算服務(wù)。建立現(xiàn)代化支付系統(tǒng)，有利于更好地支持金融市場的資金清算；同時適應(yīng)加入WTO的需要，提高我國銀行業(yè)的競爭能力。中國現(xiàn)代化支付清算系統(tǒng)由國家處理中心、城市處理中心和與之連接的各相關(guān)系統(tǒng)組成，是一個跨開放系統(tǒng)和主機系統(tǒng)平臺的分布式數(shù)據(jù)處理系統(tǒng)。大額支付系統(tǒng)實行逐筆實時處理，全額清算資金。負(fù)責(zé)人民銀行內(nèi)部賬務(wù)處理以及商業(yè)銀行直接參與者清算賬戶的最終賬務(wù)處理。（二）支付清算系統(tǒng)的綜合性及較高的自動化同城票據(jù)清算所雖然以手工處理為主，但手工處理流程的自動化程度已迅速提高，而且支付清算系統(tǒng)的現(xiàn)代化還開始超越技術(shù)導(dǎo)向型階段，逐步向技術(shù)業(yè)務(wù)混合型轉(zhuǎn)化，使業(yè)務(wù)處理流程合理化，從而代之以新的業(yè)務(wù)處理流程和方式。但同時，該系統(tǒng)在運行過程中還存在著許多亟待解決的問題。（二）大額支付系統(tǒng)缺少對清算賬戶信息的檢驗，容易形成支付風(fēng)險。目前的同城票據(jù)清算系統(tǒng)與會計核算系統(tǒng)在應(yīng)用程序上是兩個獨立的支付清算系統(tǒng)，沒有接口程序，金融機構(gòu)在人行是否透支，必須要等待當(dāng)日17點以后進(jìn)行票據(jù)清分時才能發(fā)現(xiàn)，而此時票據(jù)已經(jīng)交換入賬。在實際操作中，經(jīng)常會遇到UPS不穩(wěn)定而造成的掉電，或者由于硬件設(shè)施或地區(qū)上的電信通訊設(shè)備的故障而造成的通信不佳，這些都將會影響到業(yè)務(wù)操作人員的判斷。（五）聯(lián)行清算系統(tǒng)運行過分依賴電信部門。過分依賴電信部門的網(wǎng)絡(luò)構(gòu)架會引起事故診斷及修復(fù)過程的繁瑣，這些都會給支付系統(tǒng)的穩(wěn)健高效運行埋下隱患。一是做好上線前的應(yīng)急培訓(xùn)和實際操作技能培訓(xùn)；二是對資金清算、日間