【導(dǎo)讀】肁芀蟻薃肀蒂蒃肀膂莆袈聿芄薂螄肈莇莄蝕肇肆薀薆膆腿莃裊膅芁薈螁膄莃莁螇膄膃薇蚃膃芅葿羈膂莈蚅袇膁蒀蒈螃膀膀蚃蠆袇節(jié)蒆薅袆莄蟻襖裊肄蒄袀襖芆螀螆袃莈薃螞袂蒁蒞羀袁膀薁袆袁芃莄螂羀蒞蕿蚈罿肅莂薄羈膇薇羃羇荿莀衿羆蒂蚆螅羆膁葿蟻羅芄蚄薇羄莆蕆裊肅肆螞螁肂膈蒅蚇肁芀蟻薃肀蒂蒃肀膂莆袈聿芄薂螄肈莇莄蝕肇肆薀薆膆腿莃

　　

【正文】 推行無(wú)助于中小企業(yè)長(zhǎng)期發(fā)展目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)，并且企業(yè)預(yù)算編制出發(fā)點(diǎn)也不盡相同，這樣的預(yù)算管理難以取得預(yù)期的效果。 在實(shí)際工作中，該公司預(yù)算啟動(dòng)往往要早于公司戰(zhàn)略調(diào)整。由于流程繁瑣，預(yù)算編制通常在下半年即開始啟動(dòng)，而公司領(lǐng)導(dǎo)往往是等年底看到當(dāng)年年報(bào)、獲取經(jīng) 營(yíng)業(yè)績(jī)信息后，才決定對(duì)現(xiàn)有戰(zhàn)略進(jìn)行調(diào)整，由此就導(dǎo)致了預(yù)算與戰(zhàn)略的脫節(jié)。 這個(gè)時(shí)期，企業(yè)的發(fā)展戰(zhàn)略的制定和全面預(yù)算管理的有效實(shí)施起著至關(guān)重要的作用。 預(yù)算管理的執(zhí)行控制薄弱 全面預(yù)算管理是企業(yè) 內(nèi)部管理方式，預(yù)算的執(zhí)行和控制是預(yù)算管理的重點(diǎn)內(nèi)容，體現(xiàn)了事中過(guò)程控制的預(yù)算管理精髓。預(yù)算執(zhí)行的控制是對(duì)預(yù)算執(zhí)行過(guò)程的監(jiān)督，但是 XX 電子有限公司只有預(yù)算的制定，缺乏預(yù)算的監(jiān)督和控制，整個(gè)企業(yè)的運(yùn)作跟預(yù)算脫軌，預(yù)算管理流于形式。從預(yù)算實(shí)施情況看， XX 電子有限公司雖然進(jìn)行了全面預(yù)算管理，進(jìn)行了全面預(yù)算編制，但預(yù)算職能部門對(duì)預(yù)算執(zhí)行控制過(guò)程很少參與，說(shuō)明企業(yè)對(duì)于預(yù)算的執(zhí)行并未給予足夠重視，這就削弱了預(yù)算控制的管理職能。另一方面，該公司在預(yù)算執(zhí)行時(shí)不能兼顧預(yù)算靈活性與嚴(yán)肅性，預(yù)算如果不能靈活調(diào)整，就可能因?yàn)槠x實(shí)際 太遠(yuǎn)而失去其自身的指導(dǎo)性；但如果一有情況就調(diào)整，又可能導(dǎo)致其失去固有的嚴(yán)肅性，最終導(dǎo)致預(yù)算的失敗。因此，在預(yù)算編制時(shí)必須明確哪些條件下可以調(diào)整預(yù)算，這樣既能保持適度的靈活性，又維護(hù)了預(yù)算的嚴(yán)肅性。 執(zhí)行預(yù)算缺乏有效的考核與激勵(lì)措施 預(yù)算執(zhí)行結(jié)果的考評(píng)和激勵(lì)是全面預(yù)算管理中重要的一環(huán)， XX 電子有限公司預(yù)算考核對(duì)職工積極性并沒有明顯的影響。其預(yù)算推行和管理缺乏客觀性、嚴(yán)肅性和權(quán)威性，預(yù)算管理沒有落實(shí)到具體責(zé)任中心，使得各費(fèi)用發(fā)生部門缺乏費(fèi)用控制的意識(shí)，造成總體支出超標(biāo)等情況，致使預(yù)算考核未能很好地起到 獎(jiǎng)勤罰懶、調(diào)動(dòng)員工的積極性的作用。另外在考核時(shí)，被考核方過(guò)多地強(qiáng)調(diào)客觀因素對(duì)效績(jī)的不利影響，故意回避主觀方面的原因?？己朔接袝r(shí)根據(jù)自己主觀判斷人為調(diào)整指標(biāo)，考核的剛性差，挫傷了被考核方的利益，影響了預(yù)算的約束和激勵(lì)作用。 4. XX 電子有限公司全面預(yù)算管理問(wèn)題分析 12 4． XX電子有限公司全面預(yù)算管理問(wèn)題分析 通過(guò)第三章所述，我們可以看出 XX 電子有限公司在全面預(yù)算編制、內(nèi)部控制管理等方面存在著很大漏洞，究竟是什么具體原因?qū)е略撈髽I(yè)出現(xiàn)上述問(wèn)題，且全面預(yù)算管理實(shí)施在該企業(yè)存在哪些難點(diǎn)，本章將進(jìn)行深入分析，以提出針對(duì)該企業(yè)全面預(yù)算管理的優(yōu)化措施。 從企業(yè)內(nèi)部管理方面分析 各部門領(lǐng)導(dǎo)協(xié)調(diào)溝通性差，不能相互配合 XX電子有限公司自 2020 年成立至今不到 5年時(shí)間，因市場(chǎng)需求不斷增長(zhǎng)，企業(yè)的發(fā)展速度較快，企業(yè)自 2020 年初開始實(shí)行全面預(yù)算管理，但至今為止，并沒有一個(gè)完善的全面預(yù)算管理體系，其最關(guān)鍵原因在于企業(yè)各個(gè)部門對(duì)全面預(yù)算管理的認(rèn)識(shí)和理解不夠深刻，各個(gè)部門不能有效溝通協(xié)調(diào)，從而導(dǎo)致全面預(yù)算管理實(shí)施困難。 首先，公司領(lǐng)導(dǎo)對(duì)全面預(yù)算的不重視，從而造成全面預(yù)算編制形式化，該公司主要領(lǐng)導(dǎo)有總經(jīng)理與兩名副總經(jīng)理，兩名副總經(jīng)理分別負(fù)責(zé)產(chǎn)品的銷售與生產(chǎn)兩 大業(yè)務(wù)。公司自2020 年開始實(shí)行全面預(yù)算，但公司主要領(lǐng)導(dǎo)只是把是否實(shí)施預(yù)算管理作為一個(gè)衡量企業(yè)管理水平高低的標(biāo)準(zhǔn)，在實(shí)施預(yù)算管理時(shí)往往是為了預(yù)算而預(yù)算，公司的全面預(yù)算管理僅僅是模仿一些大中型企業(yè)的全面預(yù)算管理體系而建立的，很多預(yù)算方式與管理制度與該公司實(shí)際情況并不相符。 其次，企業(yè)個(gè)部門領(lǐng)導(dǎo)認(rèn)為全面預(yù)算管理僅僅是財(cái)務(wù)部門的事情，對(duì)于企業(yè)其他部門參與全面預(yù)算管理并沒有做出要求。 XX 電子有限公司除兩名總經(jīng)理又設(shè)有三名經(jīng)理，分管營(yíng)運(yùn)部、生產(chǎn)部與品質(zhì)部三個(gè)部門，但是各部門領(lǐng)導(dǎo)并不能深刻理解全面意義，向來(lái)認(rèn)為全面預(yù) 算僅僅是財(cái)務(wù)部門的事情，且各部門只注重本部門的利益，甚至有些部門相互推卸責(zé)任，不能顧全大局。但事實(shí)上，銷售部未來(lái)銷售能力的預(yù)測(cè)決定了產(chǎn)品當(dāng)期的產(chǎn)量，品質(zhì)部對(duì)產(chǎn)品質(zhì)量的檢測(cè)又影響到產(chǎn)品的有效產(chǎn)量及相關(guān)生產(chǎn)費(fèi)用，而該企業(yè)的各個(gè)部門卻認(rèn)為全面預(yù)算與本部門無(wú)關(guān)。各部門不能夠積極溝通，做到相互配合，使得全面預(yù)算管理實(shí)施困難。 要解決這個(gè)問(wèn)題，首先，在預(yù)算啟動(dòng)時(shí)，可以由財(cái)務(wù)人員和業(yè)務(wù)領(lǐng)導(dǎo)共同組成預(yù)算管理委員會(huì)，統(tǒng)籌負(fù)責(zé)預(yù)算編制工作，這樣業(yè)務(wù)部門就會(huì)積極參與預(yù)算編制了。其次，在預(yù)算編制過(guò)程中，應(yīng)專門安排時(shí)間組織預(yù)算匯報(bào)會(huì)， 由業(yè)務(wù)部門領(lǐng)導(dǎo)向公司管理層匯報(bào)。由于有向公司管理層匯報(bào)的壓力，業(yè)務(wù)部門領(lǐng)導(dǎo)通常會(huì)認(rèn)真準(zhǔn)備預(yù)算，財(cái)務(wù)部門在此過(guò)程中也可以獲得非常充實(shí)的非財(cái)務(wù)信息。 員工管理松散，工作積極性差 XX電子有限公司共有員工 200余名，技術(shù)骨干 15 人，總經(jīng)理，副總經(jīng)理 2名，經(jīng)理 3名。營(yíng)運(yùn)部下設(shè)兩名主管分管財(cái)務(wù)與銷售，生產(chǎn)部?jī)擅鞴芊止苤鳡I(yíng)產(chǎn)品與附屬產(chǎn)品，品質(zhì)部設(shè)兩名主管分管研發(fā)與質(zhì)檢。但是，該企業(yè)內(nèi)部管理較為混亂，存在很多矛盾。如企業(yè)生產(chǎn)部在企業(yè)占有較大員工比例，而企業(yè)主要收入是由銷售部完成，其在企業(yè)地位舉足西安工業(yè)大學(xué)畢業(yè)設(shè)計(jì)（論文） 13 輕重，品質(zhì)部 在企業(yè)中地位不受重視從而導(dǎo)致各部門領(lǐng)導(dǎo)權(quán)力不能落實(shí)到位，員工工作積極性不高，員工管理松散等諸多問(wèn)題。究其原因，企業(yè)沒有有效的考評(píng)和激勵(lì)措施，缺乏客觀性、嚴(yán)肅性和權(quán)威性，考核后沒有配套的獎(jiǎng)懲措施，缺乏應(yīng)有的激勵(lì)機(jī)制，使考核工作流于形式。 從全面預(yù)算編制方面分析 預(yù)算編制不及時(shí) 因?yàn)轭A(yù)算是企業(yè)管理的龍頭，企業(yè)管理模式經(jīng) 常會(huì)隨市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)環(huán)境的變化進(jìn)行調(diào)整。預(yù)算回顧的作用在于，通過(guò)對(duì)上年度預(yù)算執(zhí)行情況的回顧，發(fā)現(xiàn)預(yù)算執(zhí)行中的問(wèn)題，再?gòu)倪@些問(wèn)題中找出調(diào)整企業(yè)管理模式的必要性，從而對(duì)既有的預(yù)算模式進(jìn)行適 度調(diào)整。不進(jìn)行預(yù)算回顧就啟動(dòng)預(yù)算的另一個(gè)危險(xiǎn)在于，當(dāng)所有相關(guān)部門有條不紊地按上一年度預(yù)算模式組織預(yù)算編制時(shí)，企業(yè)高層可能已經(jīng) 在醞釀著管理模式的變革了，當(dāng)管理模式變革開始時(shí)，按舊模式進(jìn)行的預(yù)算編制可能剛完成一半，這時(shí)候預(yù)算工作只能全部推倒重來(lái)。 企業(yè)的預(yù)算一般應(yīng)該從上年的第四季度開始，第二年年初下發(fā)執(zhí)行。然而該企業(yè)每年年初才開始編制預(yù)算，預(yù)算啟動(dòng)時(shí)點(diǎn)過(guò)遲。預(yù)算經(jīng)歷了自上而下和自下而上的往復(fù)后，最終審定通過(guò)己經(jīng)到了四月份。預(yù)算編制無(wú)法在年底之前完成，不僅對(duì)年初的工作缺乏預(yù)算指導(dǎo)，而且對(duì)企業(yè)的約束力比較差，企業(yè)的 內(nèi)部控制考核失去了依據(jù)。 預(yù)算編制內(nèi)容不完善 該企業(yè)全面預(yù)算由于領(lǐng)導(dǎo)的不重視，各部門的不配合等多種因素，造成全面預(yù)算編制形式化，財(cái)務(wù)部門對(duì)預(yù)算編制只是敷衍了事，缺乏嚴(yán)密的邏輯關(guān)聯(lián)，不能將企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的各個(gè)階段有機(jī)的聯(lián)系在一起。全面預(yù)算包括營(yíng)業(yè)預(yù)算、財(cái)務(wù)預(yù)算與資本支出預(yù)算，對(duì)于XX 電子有限公司來(lái)說(shuō)，公司規(guī)模較小，業(yè)務(wù)單一，沒有過(guò)多的財(cái)務(wù)費(fèi)用與資本支出，營(yíng)業(yè)預(yù)算是企業(yè)預(yù)算中最為重要的一部分，尤其是生產(chǎn)預(yù)算部分。但是該企業(yè)的全面預(yù)算編制卻流于形式，沒有重點(diǎn)，各種資料數(shù)據(jù)也不準(zhǔn)確，只是為了預(yù)算而預(yù)算，企業(yè) 缺乏對(duì)整體資源的合理安排和規(guī)劃，企業(yè)長(zhǎng)期發(fā)展規(guī)劃意識(shí)不強(qiáng)。 預(yù)算編制方法不科學(xué) XX 電子有限公司 仍采用傳統(tǒng)的增量預(yù)算編制方法，掩蓋了預(yù)算管理的矛盾，影響了預(yù)算目標(biāo)的精度。增量預(yù)算編制方法一般都是以上期預(yù)算執(zhí)行結(jié)果的實(shí)際數(shù)為基礎(chǔ)，結(jié)合預(yù)算期各種變動(dòng)因素的情況，加以適當(dāng)調(diào)整來(lái)編制預(yù)算。這種預(yù)算編制方法實(shí)際上就是承認(rèn)過(guò)去的都是合理的，而實(shí)際情況是許多單位各種成本費(fèi)用定額多年不曾修訂，造成預(yù)算發(fā)生的成本費(fèi)用與實(shí)際發(fā)生的成本費(fèi)用出入很大。預(yù)算往往以年度作為單位，缺乏季度和月度預(yù)算，更沒有實(shí)行滾動(dòng)預(yù)算，不利于 日后對(duì)預(yù)算過(guò)程進(jìn)行控制。 5. XX 電子有限公司全面預(yù)算管理優(yōu)化設(shè)計(jì) 14 5. XX電子有限公司全面預(yù)算管理優(yōu)化設(shè)計(jì) 企業(yè)預(yù)算管理的理念的更新 確立“以企業(yè)戰(zhàn)略為基礎(chǔ)實(shí)施預(yù)算管理”的新理念 公司應(yīng)確立“以企業(yè)戰(zhàn)略為基礎(chǔ)實(shí)施預(yù)算管理”的新理念，使日常的預(yù)算管理成為該企業(yè)實(shí)現(xiàn)長(zhǎng)期發(fā)展戰(zhàn)略的基石。預(yù)算管理是對(duì)計(jì)劃的數(shù)字化反映，是落實(shí)企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略的有效手段。因此，企業(yè)在實(shí)施預(yù)算管理之前，應(yīng)該認(rèn)真地進(jìn)行市場(chǎng)調(diào)研和企業(yè)資源的分析，明確自己的長(zhǎng)期發(fā)展目標(biāo)，以此為基礎(chǔ)編制各期的預(yù)算，使 XX 電子有限公司各期的預(yù)算前后銜接起來(lái)，避免預(yù)算工作的盲目性。 確立“面向市場(chǎng)編預(yù)算”的新理念 確立“面向市場(chǎng)編預(yù)算”的新理念，使預(yù)算指標(biāo)經(jīng)得起市場(chǎng)的檢驗(yàn)。 XX 電子有限公司總預(yù)算的基礎(chǔ)是銷售預(yù)算，只有預(yù)計(jì)的銷售額確定了，一定時(shí)期的生產(chǎn)預(yù)算、采購(gòu)預(yù)算、直接材料預(yù)算、直接人工預(yù)算、間接制造費(fèi)用預(yù)算、期間費(fèi)用預(yù)算、預(yù)算資產(chǎn)負(fù)債表、預(yù)算損益表和預(yù)算現(xiàn)金流量表等才能最終確定下來(lái)。而且，為了應(yīng)對(duì)市場(chǎng)的變化，該企業(yè)制定的預(yù)算指標(biāo)值應(yīng)該具有一定的彈性，為預(yù)算工作的順利開展留有余地，減少過(guò)大的預(yù)算剛性給預(yù)算管理工作帶來(lái)的風(fēng)險(xiǎn)。如中美史克公司在國(guó)家發(fā)出禁止銷售含 PPA 的藥物通知后 ，其核心產(chǎn)品康泰克陷入危機(jī)，但公司馬上調(diào)整預(yù)算投入研發(fā)，試制成功了用 PSE 取代PPA 的新康泰克，使得企業(yè)重新煥發(fā)生機(jī)。 確立“面向未來(lái)和基本活動(dòng)分解編預(yù)算”的新理念 確立“面向未來(lái)和基本活動(dòng)分解編預(yù)算”的新理念，使預(yù)算指標(biāo)客觀公正，易于被企業(yè)的員工接受。 XX 電子有限公司的活動(dòng)是收入的源泉和成本費(fèi)用的動(dòng)因，企業(yè)未來(lái)的活動(dòng)則是中小企業(yè)預(yù)算數(shù)值大小的直接決定因素。以企業(yè)未來(lái)活動(dòng)的預(yù)測(cè)為基礎(chǔ)，并將這些活動(dòng)在各單位、部門之間進(jìn)行合理的分解，才能使企業(yè)的預(yù)算指標(biāo)接近實(shí)際狀況，使預(yù)算管理工作的控制與激勵(lì)作用得以 發(fā)揮，從總體上減少無(wú)效活動(dòng)的發(fā)生，同時(shí)又保障企業(yè)各項(xiàng)增值活動(dòng)的順利實(shí)施。 公司全面預(yù)算編制的程序 編制程序 全面預(yù)算編制宜采用自上而下、自下而上、上下結(jié)合的參與性編制方法，整個(gè)過(guò)程為 :企業(yè)高層部門提出企業(yè)總目標(biāo)和部門分目標(biāo)；各基層單位根據(jù)逐級(jí)管理原則制定本單位的預(yù)算方案 ,呈報(bào)分部門；分部門再根據(jù)各下屬單位的預(yù)算方案，制定本部門的預(yù)算方案，呈西安工業(yè)大學(xué)畢業(yè)設(shè)計(jì)（論文） 15 報(bào)企業(yè)預(yù)算管理部門；企業(yè)預(yù)算管理部門審查各分部門預(yù)算草案，進(jìn)行溝通和綜合平