【正文】 制。統(tǒng)一規(guī)定門診收入、住院收入的每日、每月結(jié)算起止時間，及時準(zhǔn)確核算收入。收費(fèi)處、住院處、醫(yī)保結(jié)算處按照規(guī)定時間及時、準(zhǔn)確、全面地報送收入、結(jié)算等報表及附件資料。4．醫(yī)院建立退費(fèi)管理制度。各項(xiàng)退費(fèi)必須提供交費(fèi)憑據(jù)及相關(guān)證明，核對原始憑證和原始記錄，嚴(yán)格審批權(quán)限，完備審批手續(xù)，合理退費(fèi)。、住院處、醫(yī)保結(jié)算處檢查和考核，發(fā)現(xiàn)問題，及時改正，加強(qiáng)財務(wù)管理制度，有持續(xù)改進(jìn)記錄。三、支出控制1．醫(yī)院各項(xiàng)支出要嚴(yán)格執(zhí)行國家有關(guān)財務(wù)規(guī)章制度規(guī)定的開支范圍及標(biāo)準(zhǔn)，國家有關(guān)財務(wù)規(guī)章制度沒有統(tǒng)一規(guī)定的，由醫(yī)院規(guī)定。嚴(yán)格按照醫(yī)院財務(wù)會計制度的規(guī)定進(jìn)行確認(rèn)、核算支出，建立重大支出集體決策制度和責(zé)任追究制度。2．財務(wù)科要建立健全支出管理制度和崗位責(zé)任制。明確相關(guān)部門和崗位的職責(zé)、權(quán)限，確保支出的申請與審批、審批與執(zhí)行、執(zhí)行與審核、審核與付款結(jié)算等不相容職務(wù)相互分離，合理設(shè)置崗位，加強(qiáng)制約和監(jiān)督。3．加強(qiáng)支出的審核控制。完善支出憑證控制手續(xù)和核算控制制度，及時編制支出憑證，保證核算的及時性、真實(shí)性和完整性。，應(yīng)嚴(yán)格按照規(guī)定要求審批列支，定期向財政部門、主管部門報送項(xiàng)目資金使用情況。項(xiàng)目完成后應(yīng)報送項(xiàng)目資金支出決算和使用效果的書面報告，接受財政部門、主管部門的檢查驗(yàn)收。四、貨幣資金控制1．醫(yī)院要建立健全貨幣資金管理制度和崗位責(zé)任制。明確崗位的職責(zé)、權(quán)限，確保不相容職務(wù)相互分離，合理設(shè)置崗位，加強(qiáng)制約和監(jiān)督。出納不得兼任稽核、票據(jù)管理、會計檔案保管和收入、支出、債權(quán)、債務(wù)賬目的登記工作。醫(yī)院不得由一人辦理貨幣資金業(yè)務(wù)的全過程。2．辦理貨幣資金業(yè)務(wù)的人員，要有計劃地進(jìn)行崗位輪換。門診和住院收費(fèi)人員要具備會計基礎(chǔ)知識和熟練操作計算機(jī)的能力。3．嚴(yán)格執(zhí)行貨幣資金審批程序。按照規(guī)定的審批權(quán)限、審批程序、責(zé)任和相關(guān)控制措施審批，不得超越權(quán)限。4．按照規(guī)定的程序辦理貨幣資金收入業(yè)務(wù)。貨幣資金收入必須開具收款票據(jù)，保證貨幣資金及時、完整入賬。5．貨幣資金支付必須按規(guī)定程序辦理。（1）支付申請。用款時應(yīng)當(dāng)提交支付申請或發(fā)票，注明款項(xiàng)的用途、金額、支付方式等內(nèi)容，必要時附有有效經(jīng)濟(jì)合同或相關(guān)證明及計算依據(jù)；（2）支付審批。審批人根據(jù)其職責(zé)、權(quán)限和相應(yīng)程序?qū)χЦ渡暾埢虬l(fā)票進(jìn)行審批。對不符合規(guī)定的貨幣資金支付申請，審批人應(yīng)當(dāng)拒絕批準(zhǔn)；（3）支付審核。財務(wù)審核人員負(fù)責(zé)對批準(zhǔn)的貨幣資金支付申請或發(fā)票進(jìn)行審核，審核批準(zhǔn)范圍、權(quán)限、程序是否合規(guī)；手續(xù)及相關(guān)單證是否齊備；金額計算是否準(zhǔn)確；支付方式、收款單位是否妥當(dāng)?shù)?，?jīng)審核無誤后簽稽核章；（4）支付結(jié)算。出納人員根據(jù)簽章齊全的支付申請或發(fā)票，按規(guī)定辦理貨幣資金支付手續(xù)，并及時登記現(xiàn)金日記賬或銀行存款日記賬。簽發(fā)的支票應(yīng)進(jìn)行備查登記。6．嚴(yán)格按照國務(wù)院頒發(fā)的《現(xiàn)金管理暫行條例》，辦理現(xiàn)金的收支業(yè)務(wù)。不屬于現(xiàn)金開支范圍的業(yè)務(wù)應(yīng)當(dāng)通過銀行辦理轉(zhuǎn)賬結(jié)算。遵守庫存現(xiàn)金限額管理，超過限額的部分，必須當(dāng)日送存銀行并及時入賬，當(dāng)日送存確有困難的，由開戶銀行確定送存時間。7．按照《支付結(jié)算辦法》等有關(guān)規(guī)定加強(qiáng)銀行賬戶的管理。嚴(yán)格按照規(guī)定開立賬戶、辦理存款、取款和結(jié)算，財務(wù)科定期檢查、清理銀行賬戶的開立及使用情況。8．財務(wù)科加強(qiáng)銀行存款對賬控制。由出納和編制收付款憑證以外的財會人員每月必須核對一次銀行賬戶，并由與出納崗位不相容崗位專人編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表，對調(diào)節(jié)不符、長期未達(dá)的賬項(xiàng)應(yīng)及時向有關(guān)負(fù)責(zé)人報告。9．財務(wù)科加強(qiáng)銀行預(yù)留印簽的管理。醫(yī)院財務(wù)專用章必須由專人保管；個人印章要由本人或其授權(quán)人員保管；嚴(yán)禁一人保管支付款項(xiàng)所需的全部印章。10．加強(qiáng)與貨幣資金相關(guān)的票據(jù)的管理，財務(wù)科明確各種票據(jù)的購買、保管、領(lǐng)用、背書轉(zhuǎn)讓、注銷等環(huán)節(jié)的職責(zé)權(quán)限和程序，并專設(shè)登記簿進(jìn)行記錄，防止空白票據(jù)的遺失和被盜用。11．加強(qiáng)對貨幣資金業(yè)務(wù)的管理與控制。出納人員每日要登記日記賬、核對庫存現(xiàn)金、編制貨幣資金日報表，做到日清月結(jié)，財務(wù)科每月清查。12．建立貨幣資金盤點(diǎn)核查制度。財務(wù)科隨機(jī)抽查銀行對賬單、銀行日記賬及銀行存款余額調(diào)節(jié)表，核對是否相符。審計人員不定期抽查庫存現(xiàn)金、門診和住院收費(fèi)備用金，保證貨幣資金賬賬、賬款相符。，應(yīng)當(dāng)按照業(yè)務(wù)發(fā)生當(dāng)期期初的即期匯率，將外幣金額折算為人民幣記賬，并登記外幣金額和匯率。期末，外幣余額按照期末匯率折合為人民幣，折算差額作為匯兌損益計入當(dāng)期管理費(fèi)用。，嚴(yán)格按照醫(yī)院會計制度和市財政局的要求執(zhí)行。五、庫存物資控制、衛(wèi)生材料、藥品、其他材料等物資。，定期進(jìn)行盤點(diǎn)，年終必須進(jìn)行全面盤點(diǎn)清查，保證賬實(shí)相符。對于盤盈、盤虧、變質(zhì)、毀損等情況，應(yīng)當(dāng)及時查明原因，根據(jù)管理權(quán)限報經(jīng)批準(zhǔn)后及時進(jìn)行處理。，定期進(jìn)行盤點(diǎn)，年末要進(jìn)行全面清查盤點(diǎn)，財務(wù)審計科等相關(guān)部門要派員監(jiān)盤，保證賬實(shí)相符。對于盤盈、盤虧、變質(zhì)、毀損等情況，應(yīng)當(dāng)及時查明原因，根據(jù)管理權(quán)限報經(jīng)批準(zhǔn)后及時進(jìn)行處理。六、固定資產(chǎn)控制1．醫(yī)院要建立健全固定資產(chǎn)管理制度，建立健全三賬一卡，嚴(yán)格按照《醫(yī)院會計制度》規(guī)定的標(biāo)準(zhǔn)和確認(rèn)條件核算固定資產(chǎn)，并按要求計提固定資產(chǎn)折舊?！夺t(yī)院會計制度》和《醫(yī)院財務(wù)制度》的規(guī)定，在總賬下設(shè)固定資產(chǎn)一級明細(xì)賬，資產(chǎn)管理部門設(shè)置二級明細(xì)分類賬，并按使用部門和每項(xiàng)固定資產(chǎn)進(jìn)行明細(xì)核算。在固定資產(chǎn)明細(xì)賬中登記每項(xiàng)固定資產(chǎn)原價中財政補(bǔ)助資金、科教項(xiàng)目資金、其他資金的金額及其所占的比例。，定期與財務(wù)部門核對，確保賬賬相符。明確固定資產(chǎn)處置（包括出售、出讓、轉(zhuǎn)讓、對外捐贈、報損、報廢等）的標(biāo)準(zhǔn)和程序，按照管理權(quán)限逐級審核報批后執(zhí)行。明確清查盤點(diǎn)的范圍、組織程序和期限，終了前，需進(jìn)行一次全面清查盤點(diǎn)，保證賬、卡、物相符。對于盤盈、盤虧、毀損等情況，應(yīng)當(dāng)及時查明原因，根據(jù)管理權(quán)限報經(jīng)批準(zhǔn)后及時進(jìn)行處理。、使用等相關(guān)責(zé)任的考核機(jī)制，確保國有資產(chǎn)保值增值、科學(xué)使用。持續(xù)改進(jìn)管理程序，使資產(chǎn)發(fā)揮更大效益。七、債權(quán)和債務(wù)控制1．財務(wù)科建立健全債權(quán)和債務(wù)管理制度和崗位責(zé)任制。明確相關(guān)崗位的職責(zé)和權(quán)限，合理設(shè)置崗位，加強(qiáng)制約和監(jiān)督。醫(yī)院不得由一人辦理債權(quán)或債務(wù)業(yè)務(wù)的全過程。2．財務(wù)科加強(qiáng)債務(wù)控制。要充分考慮資產(chǎn)總額及構(gòu)成、還款能力、對醫(yī)院可持續(xù)發(fā)展的影響等因素，嚴(yán)格控制借債規(guī)模。大額債務(wù)發(fā)生必須經(jīng)領(lǐng)導(dǎo)集體決策，審批人必須在職責(zé)權(quán)限范圍內(nèi)審批。3．財務(wù)科建立債務(wù)授權(quán)審批、合同、付款和清理結(jié)算的控制制度。定期進(jìn)行債務(wù)清理，及時清償債務(wù)，防范和控制財務(wù)風(fēng)險。八、工程項(xiàng)目控制1．建立健全工程項(xiàng)目管理制度和崗位責(zé)任制。明確相關(guān)部門和崗位的職責(zé)權(quán)限，確保項(xiàng)目建議和可行性研究與項(xiàng)目決策、概預(yù)算編制與審核、項(xiàng)目實(shí)施與價款支付、竣工決算與竣工審計等不相容職務(wù)相互分離，合理設(shè)置崗位，加強(qiáng)制約和監(jiān)督。由院長、紀(jì)檢、基建科、財務(wù)審計科等部門分工負(fù)責(zé)辦理工程項(xiàng)目業(yè)務(wù)。2．制定工程項(xiàng)目業(yè)務(wù)流程。明確項(xiàng)目決策、概預(yù)算編制、價款支付、竣工決算等環(huán)節(jié)的控制要求，并設(shè)置相應(yīng)的記錄或憑證，如實(shí)記載業(yè)務(wù)的開展情況，確保工程項(xiàng)目全過程得到有效控制。3．加強(qiáng)工程項(xiàng)目決策控制。要按照決策科學(xué)化、民主化要求，采取專家評審、民主評議、結(jié)果公示等多種方式，廣泛征求有關(guān)各方意見，實(shí)行集體決策。決策過程要有完整的書 面記錄。對工程項(xiàng)目的立項(xiàng)、可行性研究、項(xiàng)目決策程序等做出明確規(guī)定，確保項(xiàng)目決策科學(xué)、合理。嚴(yán)禁任何個人單獨(dú)決策工程項(xiàng)目或者擅自改變集體決策意見。4．建立工程項(xiàng)目概預(yù)算控制制度。嚴(yán)格審查概預(yù)算編制依據(jù)、項(xiàng)目內(nèi)容、工程量的計算和定額套用是否真實(shí)、完整、準(zhǔn)確。5．加強(qiáng)工程項(xiàng)目質(zhì)量控制。工程項(xiàng)目要建立健全法人負(fù)責(zé)制、項(xiàng)目招投標(biāo)制、工程建設(shè)監(jiān)理制和工程合同管理制，確保工程質(zhì)量得到有效控制。6．加強(qiáng)工程價款支付控制。嚴(yán)格按工程進(jìn)度或合同約定支付價款。明確價款支付的審批權(quán)限、支付條件、支付方式和會計核算程序。對工程變更等原因造成價款支付方式和金額發(fā)生變動的，相關(guān)部門必須提供完整的書面文件和資料，經(jīng)財務(wù)審計科審核并按審批程序報批后支付價款。7．加強(qiáng)竣工決算控制。嚴(yán)格執(zhí)行竣工清理、決算、審計、驗(yàn)收的規(guī)定，確?？⒐Q算真實(shí)、完整、及時。未經(jīng)竣工決算審計的工程項(xiàng)目，不得辦理資產(chǎn)驗(yàn)收和移交。九、財務(wù)電子信息化控制1．建立健全財務(wù)電子信息化管理制度和崗位責(zé)任制。應(yīng)用專門的授權(quán)模塊，明確相關(guān)部門和崗位的職責(zé)、權(quán)限，確保軟件開發(fā)與系統(tǒng)操作、系統(tǒng)操作與維護(hù)、檔案保管等不相容職務(wù)相互分離，合理設(shè)置崗位，加強(qiáng)制約和監(jiān)督。2．財務(wù)電子信息系統(tǒng)凡涉及到資金管理、物資管理、收入、成本費(fèi)用等部分，其功能、業(yè)務(wù)流程、操作授權(quán)、數(shù)據(jù)結(jié)構(gòu)和數(shù)據(jù)校驗(yàn)等方面必須符合財務(wù)會計內(nèi)部控制的要求。3．門診收費(fèi)和住院收費(fèi)系統(tǒng)必須符合衛(wèi)生部《醫(yī)療機(jī)構(gòu)信息系統(tǒng)基本功能規(guī)范》的要求：（1）提供至少兩種不同的方式統(tǒng)計數(shù)據(jù)；（2）系統(tǒng)自動生成的日報表不得手工修改；（3）預(yù)交款結(jié)算校驗(yàn)；（4）票據(jù)稽核管理；（5）欠費(fèi)管理；（6）價格管理；（7）退款管理。4．加強(qiáng)財務(wù)電子信息系統(tǒng)的應(yīng)用控制。建立用戶操作管理、上機(jī)守則、操作規(guī)程。加強(qiáng)對操作員的控制，實(shí)行操作授權(quán)，嚴(yán)禁未經(jīng)授權(quán)操作數(shù)據(jù)庫。監(jiān)控數(shù)據(jù)處理過程中各項(xiàng)操作的秩序控制，數(shù)據(jù)防錯、糾錯有效性控制，修改權(quán)限和修改痕跡控制，確保數(shù)據(jù)輸入、處理、輸出的真實(shí)性、完整性、準(zhǔn)確性和安全性。5．加強(qiáng)數(shù)據(jù)、程序及網(wǎng)絡(luò)安全控制。設(shè)置和使用等級口令密碼控制，操作員口令和操 作日志加密存儲，加強(qiáng)數(shù)據(jù)存儲、備份與處理等環(huán)節(jié)的有效控制，做到任何情況下數(shù)據(jù)不丟失、不損壞、不泄漏、不被非法侵入；加強(qiáng)接觸控制，定期監(jiān)測病毒，保證程序不被修改、損壞，不被病毒感染；采用數(shù)據(jù)保密、訪問控制、認(rèn)證及網(wǎng)絡(luò)接入口保密等方法，確保信息在內(nèi)部網(wǎng)絡(luò)和外部網(wǎng)絡(luò)傳輸?shù)陌踩?．加強(qiáng)財務(wù)電子信息檔案管理，加強(qiáng)文件儲存與保管控制。數(shù)據(jù)要及時雙備份，專人保管，并存放在安全可靠的不同地點(diǎn)。十、不相容職務(wù)分離控制不相容職務(wù)是指如果由一個人擔(dān)任，既可能發(fā)生錯誤和舞弊行為，又可能掩蓋其錯誤和弊端行為的崗位。不相容職務(wù)分離的核心是“內(nèi)部牽制”，要求每項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)都要經(jīng)過兩個或兩個以上的部門或人員的處理，單人或部門的工作必須與其他人或部門的工作相一致或相聯(lián)系，并受其監(jiān)督和制約。醫(yī)院內(nèi)部應(yīng)加以分離的主要不相容職務(wù)有：授權(quán)進(jìn)行某項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)和執(zhí)行該項(xiàng)業(yè)務(wù)的職務(wù)要分離。執(zhí)行某些經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)和審核這些經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的職務(wù)要分離。執(zhí)行某項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)和記錄該項(xiàng)業(yè)務(wù)的職務(wù)要分離。保管某些財產(chǎn)物資和對其進(jìn)行記錄的職務(wù)要分離。保管某些財產(chǎn)物資和核對實(shí)存數(shù)與賬存數(shù)的職務(wù)要分離。記錄明細(xì)賬和記錄總賬的職務(wù)要分離。登記日記賬和登記總賬的職務(wù)要分離。出納與稽核，會計檔案保管，收入，支出，費(fèi)用，債券債務(wù)賬目的登記職務(wù)要分離。支票保管與印章保管的職務(wù)要分離。十一、監(jiān)督檢查建立財務(wù)會計內(nèi)部控制監(jiān)督檢查機(jī)制。由財務(wù)審計科或者指定專職人員具體負(fù)責(zé)財務(wù)會計內(nèi)部財務(wù)控制制度執(zhí)行情況的監(jiān)督檢查，確保財務(wù)會計內(nèi)部控制制度的有效執(zhí)行。醫(yī)院可聘請中介機(jī)構(gòu)相關(guān)專業(yè)人員對本單位財務(wù)會計內(nèi)部控制制度的建立健全及實(shí)施進(jìn)行評價，并對財務(wù)會計內(nèi)部控制中的重大缺陷提出書面報告。對發(fā)現(xiàn)的問題和薄弱環(huán)節(jié)，要采取有效措施，改進(jìn)和完善內(nèi)部控制制度。醫(yī)院行政主管部門要對醫(yī)院財務(wù)會計內(nèi)部控制制度的建立和執(zhí)行情況進(jìn)行監(jiān)督檢查。